Residenza fiscale in Giappone e residenza in Italia

Il Giappone non conta i giorni: è residente chi ha il domicilio, cioè la base della propria vita, in Giappone o vi vive in via continuativa da almeno un anno, e chi arriva per un lavoro che richiede di vivervi un anno o più si presume domiciliato dal giorno dell'arrivo. L'Italia guarda alla maggior parte dell'anno solare: presenza fisica, domicilio (principali relazioni personali e familiari), dimora abituale o iscrizione all'anagrafe. La Convenzione Italia–Giappone del 20 marzo 1969, modificata dal Protocollo del 1980, non contiene criteri di collegamento: per chi è residente di entrambi gli Stati, l'art. 4, par. 2, rinvia a un accordo tra le autorità competenti.

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Gratuito, senza registrazione, circa 3 minuti. Conclusione secondo il TUIR (art. 2), confrontata con la legge in vigore in Giappone e con la convenzione contro le doppie imposizioni.

Quando si è residenti fiscali in Giappone

È residente giapponese la persona fisica che ha il domicilio (la base della propria vita) in Giappone o che vi ha avuto una residenza continuativa di un anno o più. Il Giappone non conosce un test dei giorni. La cittadinanza rileva solo per la regola sui dipendenti pubblici e per la categoria dei residenti non permanenti.

Chi assume all'estero un'occupazione che normalmente richiede di vivere all'estero in via continuativa per un anno o più si presume non domiciliato in Giappone. Il dipendente trasferito presso una sede estera — ad esempio in Italia — per un anno o più rientra di norma in questa regola.

Il domicilio è la base della Sua vita, determinata da fatti oggettivi — residenza, occupazione, ubicazione dei beni, luogo in cui vivono i familiari, cittadinanza — e non dal solo numero di giorni.

La persona senza cittadinanza giapponese che assume in Giappone un'occupazione che normalmente richiede di vivervi per un anno o più si presume domiciliata in Giappone; è residente anche chi vi ha avuto una residenza continuativa di un anno o più.

Come dipendente pubblico statale o locale giapponese si considera domiciliato in Giappone anche mentre lavora all'estero senza domicilio in Giappone (art. 3 della legge sull'imposta sul reddito). È residente giapponese tassato su tutti i redditi prodotti in Giappone e all'estero.
La base della Sua vita (domicilio) è in Giappone. Ai sensi dell'art. 2(1)(iii) della legge sull'imposta sul reddito è residente giapponese (non residente non permanente) tassato su tutti i redditi prodotti in Giappone e all'estero.
Lei vive in Giappone in via continuativa da un anno o più, oppure si presume domiciliato in Giappone perché la Sua occupazione richiede di vivervi per un anno o più (art. 2(1)(iii) della legge sull'imposta sul reddito; art. 14 del decreto di attuazione). È residente giapponese tassato su tutti i redditi prodotti in Giappone e all'estero.
Lei ha il domicilio in Giappone o vi vive da un anno o più, non ha la cittadinanza giapponese e il periodo complessivo di domicilio o residenza in Giappone negli ultimi 10 anni non supera 5 anni, quindi è «residente non permanente» (art. 2(1)(iv)). Il Giappone tassa i Suoi redditi diversi da quelli di fonte estera e i redditi di fonte estera — ad esempio italiani — solo se pagati in Giappone o rimessi in Giappone.
Lei ha il domicilio in Giappone o vi vive da un anno o più e il periodo complessivo di domicilio o residenza in Giappone negli ultimi 10 anni supera 5 anni, quindi è residente diverso dal residente non permanente. Anche senza cittadinanza giapponese, il Giappone tassa tutti i Suoi redditi prodotti in Giappone e all'estero.
Lei è residente giapponese. Se il periodo complessivo di domicilio o residenza in Giappone negli ultimi 10 anni non supera 5 anni, è residente non permanente (redditi di fonte estera tassati solo se pagati in Giappone o rimessi in Giappone); se li supera, tutti i redditi sono imponibili. Verifichi i periodi in base alle date di ingresso e di uscita.

Quando si è non residenti

Lei svolge all'estero un'occupazione che normalmente richiede di vivere fuori dal Giappone in via continuativa per un anno o più, quindi si presume non domiciliato in Giappone (art. 15 del decreto di attuazione). Come non residente è tassato in Giappone solo sui redditi di fonte giapponese. La presunzione può essere superata dai fatti.
La base della Sua vita non è in Giappone e non vi ha vissuto in via continuativa per un anno o più. Come non residente è tassato in Giappone solo sui redditi di fonte giapponese (art. 2(1)(v) e art. 7 della legge sull'imposta sul reddito).

Dove la legge in vigore in Giappone contrasta con le regole italiane

Collisione: residente di entrambi gli Stati — la Convenzione Italia–Giappone non ha criteri di collegamento. L'art. 4, par. 2, della Convenzione del 1969 non prevede i criteri dell'abitazione permanente, del centro degli interessi vitali, del soggiorno abituale né della nazionalità: stabilisce soltanto che lo Stato di residenza è determinato di comune accordo dalle autorità competenti. Finché non c'è un accordo, sia l'Italia sia il Giappone possono tassare i Suoi redditi mondiali. L'imposta giapponese sui redditi di fonte giapponese è detratta in Italia (art. 23, par. 2; art. 165 TUIR) e il Giappone detrae l'imposta italiana sui redditi di fonte italiana (art. 23, par. 1). La procedura amichevole è regolata dall'art. 25. Prepari le prove di abitazione, famiglia, lavoro, patrimonio, giorni di presenza e cittadinanza in entrambi gli Stati.
Collisione: residenza giapponese dall'arrivo per un lavoro di un anno o più. Se arriva in Giappone per un lavoro di almeno un anno, il Giappone presume il domicilio e La considera residente dal giorno dell'arrivo, senza un numero minimo di giorni. Se la famiglia resta in Italia, l'Italia continua a considerarLa residente per il domicilio (relazioni personali e familiari); lo stesso vale se resta iscritto nell'anagrafe senza iscriversi all'AIRE (presunzione relativa). La Convenzione non risolve questa collisione con criteri: serve un accordo tra le autorità competenti (art. 4, par. 2); fino ad allora la doppia imposizione è attenuata dal credito d'imposta in entrambi gli Stati.

Cos'altro sapere

Due criteri diversi: in Giappone domicilio o un anno di residenza, in Italia presenza, domicilio, residenza o anagrafe. Il Giappone non conta i giorni: è residente chi ha il domicilio (la base della vita) in Giappone o vi vive in via continuativa da almeno un anno — e chi arriva per un lavoro di un anno o più è considerato domiciliato dal giorno dell'arrivo. L'Italia considera residente chi per la maggior parte dell'anno solare è presente in Italia (contando le frazioni di giorno), vi ha il domicilio (relazioni personali e familiari) o la residenza, oppure è iscritto nell'anagrafe. Entrambi gli Stati applicano l'anno solare. Si può quindi essere residenti di entrambi gli Stati o di nessuno, e la Convenzione non contiene criteri per risolvere la doppia residenza.
Residente non permanente: i redditi italiani sono tassati in Giappone solo se pagati o rimessi in Giappone. Come residente non permanente in Giappone, è tassato lì sui redditi di fonte estera — ad esempio la retribuzione per il lavoro svolto in Italia, il canone di un immobile italiano o gli interessi di un conto italiano — solo per la parte pagata in Giappone o rimessa in Giappone; anche il credito per imposte estere è limitato a tale parte. Se l'Italia La considera residente, continua a tassare i Suoi redditi mondiali. Quando il periodo complessivo di domicilio o residenza in Giappone supera 5 anni in 10 anni, il Giappone tassa i redditi mondiali.
Lavoro in Giappone da residente in Italia: 183 giorni nell'anno solare (art. 15, par. 2). La retribuzione per il lavoro svolto fisicamente in Giappone è reddito di fonte giapponese. Il Giappone non può tassarla solo se, cumulativamente: Lei soggiorna in Giappone per non più di 183 giorni nell'anno solare considerato, il datore di lavoro non è residente in Giappone e l'onere non è sostenuto da una sua stabile organizzazione o base fissa in Giappone. Altrimenti il Giappone applica la propria imposta (per il non residente di norma una ritenuta del 20,42%) e l'Italia la detrae dall'IRPEF (art. 23, par. 2; art. 165 TUIR). Se resta residente in Italia e lavora in Giappone in via continuativa per più di 183 giorni in dodici mesi, il reddito di lavoro dipendente si determina in Italia sulle retribuzioni convenzionali (art. 51, comma 8-bis, TUIR).
Come l'Italia elimina la doppia imposizione sui redditi giapponesi: credito d'imposta. Se è residente in Italia, i redditi che la Convenzione consente di tassare in Giappone concorrono al Suo reddito complessivo; dall'IRPEF si detrae l'imposta giapponese pagata a titolo definitivo, fino alla quota d'imposta italiana attribuibile a tali redditi (art. 23, par. 2, della Convenzione nel testo del Protocollo del 1980; art. 165 TUIR). Nessuna detrazione spetta se il reddito è assoggettato in Italia a ritenuta a titolo d'imposta su Sua richiesta. Il Giappone, dal canto suo, detrae l'imposta italiana dall'imposta giapponese dei propri residenti (art. 23, par. 1).
Partenza dal Giappone per l'Italia: non residente dal giorno successivo alla partenza. Se si trasferisce dal Giappone per lavorare in Italia per un anno o più, il Giappone presume che Lei non abbia il domicilio in Giappone (art. 15 del decreto di attuazione) — di norma è non residente dal giorno successivo alla partenza. Per l'anno della partenza dichiara tutti i redditi fino alla partenza e i redditi di fonte giapponese successivi — entro il 15 marzo dell'anno successivo se ha nominato un rappresentante fiscale, altrimenti prima di partire. L'imposta locale sui residenti è dovuta al comune in cui viveva al 1° gennaio, quindi è dovuta per l'anno della partenza. In seguito il Giappone tassa solo i redditi di fonte giapponese e l'Italia detrae tale imposta.
Anno di arrivo o di partenza: il Giappone fraziona l'anno, l'Italia no. La residenza giapponese inizia quando si acquisisce il domicilio in Giappone — con un lavoro di un anno o più dall'arrivo — oppure il giorno successivo al compimento di un anno di residenza, e termina con la partenza; i redditi dell'anno si dividono tra periodo di residenza e di non residenza. L'Italia invece non fraziona l'anno: se nell'anno del trasferimento soddisfa un criterio dell'art. 2 TUIR per la maggior parte dell'anno, è residente per tutto l'anno; altrimenti non residente per tutto l'anno. I periodi di residenza sovrapposti si risolvono solo con un accordo tra le autorità competenti (art. 4, par. 2, della Convenzione).
Exit tax giapponese: partenza con titoli per almeno 100 milioni ¥. Se alla partenza dal Giappone detiene titoli e strumenti simili per un valore di almeno 100 milioni ¥ e ha avuto il domicilio o la residenza in Giappone per più di 5 anni nei 10 anni precedenti la partenza, il Giappone tassa le plusvalenze latenti come se li avesse venduti (art. 60-2 della legge sull'imposta sul reddito). Il pagamento può essere differito di 5 anni (fino a 10) nominando un rappresentante fiscale e prestando garanzia; l'imposta è annullata se rientra entro tale periodo. Verifichi con un consulente come sarà tassata in Italia la successiva vendita e se l'imposta giapponese è detraibile.
Sicurezza sociale: accordo Italia–Giappone in vigore dal 1° aprile 2024. Dal 1° aprile 2024 è in vigore l'accordo di sicurezza sociale tra Italia e Giappone. Il lavoratore distaccato da un datore di lavoro italiano in Giappone per non più di cinque anni resta soggetto al solo sistema pensionistico italiano con il certificato IT/JPN 101 rilasciato dall'INPS (proroga possibile con il consenso delle autorità, fino a dieci anni complessivi); nel caso inverso vale il certificato giapponese JPN/IT 101. L'accordo non prevede la totalizzazione dei periodi assicurativi: i periodi italiani e giapponesi non si sommano per maturare il diritto alla pensione.
Quale convenzione si applica: la Convenzione del 1969 modificata dal Protocollo del 1980. Si applica la Convenzione tra Italia e Giappone firmata a Tokyo il 20 marzo 1969 (in vigore dal 17 marzo 1973), modificata dal Protocollo del 14 febbraio 1980 (in vigore dal 28 gennaio 1982). La Convenzione multilaterale (MLI) non la modifica. Residenza: art. 4, par. 2 (solo accordo tra le autorità competenti); lavoro dipendente: art. 15 (183 giorni nell'anno solare); pensioni private: art. 18 (solo Stato di residenza); funzioni pubbliche: art. 19; eliminazione della doppia imposizione: art. 23 (credito d'imposta in entrambi gli Stati); procedura amichevole: art. 25.

Come si risolve la doppia residenza

Convenzione tra la Repubblica Italiana e il Giappone per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito (firmata il 20 marzo 1969, come modificata dal Protocollo firmato il 14 febbraio 1980). La convenzione non prevede criteri successivi: se entrambi gli Stati la considerano residente, decidono le autorità fiscali di comune accordo.

La convenzione in dettaglio: redditi, aliquote, regola dei 183 giorni →

Termini che incontrerà in Giappone

住所: domicilio: la base della vita, determinata da residenza, occupazione, beni, familiari e cittadinanza
居所: residenza: viverci in via continuativa per un anno o più rende residenti
非永住者: residente non permanente: senza cittadinanza giapponese e non oltre 5 anni in Giappone negli ultimi 10
納税管理人: rappresentante fiscale (nōzei kanrinin) del non residente che deve presentare la dichiarazione
住民税: imposta locale sui residenti, dovuta al comune del domicilio al 1° gennaio: 10% del reddito più una quota fissa
国外転出時課税: exit tax sulle plusvalenze latenti dei titoli (almeno 100 milioni ¥) alla partenza dal Giappone

Domande

Sono residente sia in Italia sia in Giappone. Quale Stato prevale?

La Convenzione non lo dice con criteri: l'art. 4, par. 2, non prevede abitazione permanente, centro degli interessi vitali, soggiorno abituale né nazionalità, ma solo che lo Stato di residenza è determinato di comune accordo dalle autorità competenti (procedura amichevole, art. 25). Finché non c'è un accordo, entrambi gli Stati possono tassare i Suoi redditi mondiali, con il credito d'imposta in entrambi (art. 23). Prepari le prove di abitazione, famiglia, lavoro, patrimonio, giorni di presenza e cittadinanza in entrambi gli Stati.

Vado in Giappone per un contratto di due anni, ma la famiglia resta in Italia. Cosa succede?

Il Giappone presume il domicilio e La considera residente dal giorno dell'arrivo, senza un numero minimo di giorni. L'Italia continua a considerarLa residente per il domicilio (relazioni personali e familiari), e lo stesso vale se resta iscritto all'anagrafe senza iscriversi all'AIRE. La collisione si risolve solo con un accordo tra le autorità competenti; fino ad allora la doppia imposizione è attenuata dal credito d'imposta in entrambi gli Stati.

Quanti giorni posso lavorare in Giappone restando tassato solo in Italia?

Il Giappone non può tassare la retribuzione per il lavoro svolto in Giappone solo se, cumulativamente, Lei vi soggiorna non più di 183 giorni nell'anno solare, il datore di lavoro non è residente in Giappone e l'onere non è sostenuto da una sua stabile organizzazione o base fissa in Giappone (art. 15, par. 2). Altrimenti il Giappone applica la propria imposta — per il non residente di norma una ritenuta del 20,42% — e l'Italia la detrae dall'IRPEF (art. 23, par. 2; art. 165 TUIR).

Fonti

Normativa e prassi amministrativa

Income Tax Act (Japan), art. 2(1)(iii)–(v) — Residente: la persona fisica che ha il domicilio in Giappone o che vi ha avuto una residenza continuativa di un anno o più fino al momento attuale. Residente non permanente: il residente che non ha la cittadinanza giapponese e ha avuto il domicilio o la residenza in Giappone per non più di 5 anni complessivi negli ultimi 10 anni. Non residente: la persona fisica diversa dal residente.
Income Tax Act (Japan), art. 3 — I dipendenti pubblici statali e locali (esclusi quelli senza cittadinanza giapponese e gli altri indicati dal decreto di governo) si considerano domiciliati in Giappone anche nei periodi in cui non vi hanno il domicilio. Gli elementi necessari a stabilire il domicilio sono fissati con decreto di governo.
Order for Enforcement of the Income Tax Act, art. 15 — La persona fisica che è andata a vivere fuori dal Giappone si presume non domiciliata in Giappone se (1) svolge un'occupazione che normalmente richiede di vivere all'estero in via continuativa per un anno o più, oppure (2) ha una cittadinanza straniera o un permesso di residenza permanente straniero e non vi sono fatti — come familiari in Giappone con cui condivide le spese di vita — che facciano ritenere un ritorno a vivere principalmente in Giappone. I familiari che vivono con tale persona e ne condividono le spese di vita sono trattati allo stesso modo.
NTA Tax Answer No. 1926 (law as of 1 April 2026) — Il dipendente di un'impresa giapponese trasferito presso una sede estera per un periodo previsto di un anno o più si presume di norma non domiciliato in Giappone e diventa non residente. Nell'anno della partenza, se ha nominato un rappresentante fiscale, dichiara tutti i redditi del periodo di residenza e i redditi di fonte giapponese del periodo di non residenza dal 16 febbraio al 15 marzo dell'anno successivo; senza rappresentante fiscale presenta la dichiarazione entro la partenza. I canoni di immobili giapponesi sono in linea di principio soggetti a ritenuta del 20,42%.
Basic Circular on Income Tax 2-1 to 2-4 — Il domicilio è la base della vita di una persona e si determina in base a fatti oggettivi (2-1). Se lo scopo della partenza è chiaramente temporaneo (coniuge rimasto in Giappone, abitazione conservata per tornarvi a vivere, ecc.), la persona è considerata residente in Giappone anche durante l'assenza (2-2). Chi all'ingresso non ha il domicilio è non residente fino al giorno in cui compie un anno dall'ingresso e residente dal giorno successivo (2-3). L'«anno» si conta dal giorno successivo a quello dell'ingresso (2-4).
NTA Tax Answer No. 2012 (law as of 1 April 2026) — Se la base della vita si trovi in Giappone si decide in base a fatti oggettivi come residenza, occupazione, ubicazione dei beni, luogo in cui vivono i familiari e cittadinanza. Non si decide solo in base ai giorni di permanenza: si può essere residenti giapponesi anche dopo aver trascorso all'estero 183 giorni o più. La persona residente di entrambi i Paesi è attribuita dalla convenzione fiscale, se necessario con un accordo tra le autorità.
Order for Enforcement of the Income Tax Act, art. 14 — La persona fisica che è venuta a vivere in Giappone si presume domiciliata in Giappone se (1) svolge un'occupazione che normalmente richiede di vivere in Giappone in via continuativa per un anno o più, oppure (2) ha la cittadinanza giapponese e in Giappone un coniuge o altri familiari con cui condivide le spese di vita, o altri fatti che facciano ritenere una residenza continuativa in Giappone di un anno o più. I familiari che vivono con tale persona e ne condividono le spese di vita sono trattati allo stesso modo.
Income Tax Act (Japan), arts 5 and 7; NTA Tax Answer No. 2010 — I residenti diversi dai residenti non permanenti sono tassati su tutti i redditi prodotti in Giappone e all'estero. I residenti non permanenti sono tassati sui redditi diversi da quelli di fonte estera e sui redditi di fonte estera pagati in Giappone o rimessi dall'estero. I non residenti sono tassati solo sui redditi di fonte giapponese.
art. 2, comma 2, TUIR (D.P.R. 917/1986, testo in vigore dal 2024) — È residente chi per la maggior parte del periodo d'imposta (computando anche le frazioni di giorno) ha in Italia la residenza (dimora abituale), il domicilio (sede principale delle relazioni personali e familiari) o vi è fisicamente presente; l'iscrizione nell'anagrafe della popolazione residente è una presunzione relativa. I criteri sono alternativi.
Art. 4, par. 2, Convenzione Italia–Giappone (1969) — Per la persona fisica che in base al par. 1 è residente di entrambi gli Stati, le autorità competenti determinano di comune accordo lo Stato di cui è considerata residente ai fini della Convenzione. La Convenzione non prevede i criteri dell'abitazione permanente, del centro degli interessi vitali, del soggiorno abituale né della nazionalità.
Art. 23, Convenzione Italia–Giappone (1969, modificata dal Protocollo del 1980) — Par. 1: il Giappone detrae dall'imposta giapponese del proprio residente l'imposta italiana sui redditi di fonte italiana che l'Italia può tassare in base alla Convenzione, fino alla quota d'imposta giapponese attribuibile a tali redditi. Par. 2: l'Italia può includere nella base imponibile del proprio residente tutti gli elementi di reddito e detrae l'imposta pagata in Giappone, fino alla quota d'imposta italiana attribuibile a tali redditi; nessuna detrazione spetta se, secondo la legge italiana, il reddito è assoggettato in Italia a ritenuta a titolo d'imposta su richiesta del beneficiario.
Art. 25, Convenzione Italia–Giappone (1969) — Procedura amichevole: le autorità competenti dei due Stati si adoperano per risolvere di comune accordo i casi di imposizione non conforme alla Convenzione (par. 2) e le difficoltà o i dubbi sull'interpretazione o l'applicazione della Convenzione (par. 3).
art. 165 TUIR (dal 2027: art. 185 del nuovo Testo unico, D.Lgs. 117/2026) — Le imposte pagate all'estero a titolo definitivo sui redditi prodotti all'estero sono ammesse in detrazione dall'imposta italiana fino alla quota d'imposta italiana corrispondente al rapporto tra il reddito estero e il reddito complessivo. La detrazione non spetta per i redditi esteri assoggettati in Italia a ritenuta a titolo d'imposta o a imposta sostitutiva, anche su opzione.
Income Tax Act (Japan), art. 95; NTA Tax Answer No. 1240 — Il residente che paga un'imposta estera sul reddito la detrae dall'imposta giapponese entro il limite del credito (imposta dell'anno × reddito estero rettificato ÷ reddito complessivo); l'eccedenza è detratta entro il limite dell'imposta speciale per la ricostruzione. I limiti non utilizzati e i crediti eccedenti si riportano per 3 anni. Per i residenti non permanenti conta solo il reddito estero pagato o rimesso in Giappone. L'imposta che eccede l'aliquota convenzionale non è detraibile. Alla dichiarazione si allegano il prospetto del credito per imposte estere e i documenti che provano l'imposta estera.
Art. 15, par. 2, Convenzione Italia–Giappone (1969) — Le remunerazioni del residente di uno Stato per un'attività dipendente svolta nell'altro Stato sono imponibili soltanto nel primo Stato se il beneficiario soggiorna nell'altro Stato per uno o più periodi che non oltrepassano in totale 183 giorni nel corso dell'anno solare considerato, le remunerazioni sono pagate da o per conto di un datore di lavoro che non è residente dell'altro Stato e l'onere non è sostenuto da una stabile organizzazione o base fissa del datore di lavoro nell'altro Stato.
Income Tax Act (Japan), arts 161, 212, 213; NTA Tax Answer No. 2884 — Chi paga redditi di fonte giapponese a non residenti applica una ritenuta: 20,42% su retribuzioni e altri compensi per prestazioni personali, indennità di fine rapporto, canoni di locazione immobiliare, interessi su prestiti e royalties; 15,315% su dividendi e interessi di azioni quotate. La riduzione o l'esenzione convenzionale si chiede presentando il modulo «Application Form for Income Tax Convention» tramite il sostituto d'imposta entro il giorno precedente il pagamento.
art. 51, comma 8-bis, TUIR — Il reddito di lavoro dipendente prestato all'estero in via continuativa e come oggetto esclusivo del rapporto da dipendenti che nell'arco di dodici mesi soggiornano nello Stato estero per più di 183 giorni è determinato sulla base delle retribuzioni convenzionali fissate annualmente con decreto del Ministro del lavoro.
Agenzia delle Entrate, circolare n. 9/E del 5 marzo 2015 (art. 165 TUIR) — Sono detraibili le imposte estere sul reddito o di natura analoga, pagate a titolo definitivo; per le imposte coperte da una convenzione contro le doppie imposizioni non serve un'ulteriore verifica; in caso di dubbio si può presentare un interpello.
Ministry of Internal Affairs and Communications — Individual inhabitant tax — L'imposta locale sui residenti è dovuta da chi ha il domicilio in un comune (prefettura) al 1° gennaio dell'anno. La quota sul reddito è del 10% (4% prefettura, 6% comune) dei redditi dell'anno precedente (1° gennaio – 31 dicembre); la quota pro capite è un importo fisso. Per i dipendenti l'imposta è di norma trattenuta sulla retribuzione.
art. 2, comma 2, TUIR — anno d'imposta non frazionabile — La residenza si determina per l'intero periodo d'imposta: chi soddisfa uno dei criteri per la maggior parte dell'anno è residente per tutto l'anno e dichiara i redditi mondiali dal 1° gennaio; altrimenti è non residente per tutto l'anno. Il diritto interno non prevede il frazionamento dell'anno; la doppia residenza si risolve con la convenzione.
Income Tax Act (Japan), art. 60-2; NTA Tax Answer No. 1478 — Il residente che alla partenza detiene titoli e strumenti simili per un valore di 100 milioni ¥ o più e ha avuto il domicilio o la residenza in Giappone per più di 5 anni complessivi nei 10 anni precedenti la partenza è tassato sulle plusvalenze latenti (exit tax). Il pagamento può essere differito di 5 anni (prorogabili a 10) nominando un rappresentante fiscale e prestando garanzia; l'imposta può essere annullata in caso di rientro entro tale periodo.
INPS — Accordo bilaterale di sicurezza sociale con il Giappone (circolare n. 52 del 27 marzo 2024) — Accordo in vigore dal 1° aprile 2024 in materia di legislazione applicabile e di prestazioni pensionistiche. Il lavoratore distaccato per non più di cinque anni resta soggetto al solo sistema pensionistico dello Stato d'invio; la proroga richiede il consenso delle autorità competenti e il periodo complessivo non può superare dieci anni. Per il distacco dall'Italia l'INPS rilascia il certificato IT/JPN 101; per il distacco dal Giappone il certificato JPN/IT 101 è rilasciato dagli enti giapponesi. L'Accordo non prevede la totalizzazione dei periodi assicurativi.
Japan Pension Service, Notes on Individual Rules under the Japan-Italy Social Security Agreement, pt. 1 (detachment up to 5 years) and pt. 3 (extension up to 10 years in total with the agreement of both countries' institutions) — L'Accordo è in vigore dal 1° aprile 2024; i lavoratori distaccati sono coperti solo dal sistema pensionistico dello Stato d'invio per distacchi fino a cinque anni, prorogabili con il consenso delle autorità fino a un massimo complessivo di dieci anni; la totalizzazione dei periodi assicurativi non è prevista.
Ministero delle Finanze del Giappone — elenco delle convenzioni fiscali (Italia) — Convenzione firmata a Tokyo il 20 marzo 1969, in vigore dal 17 marzo 1973; Protocollo di modifica firmato il 14 febbraio 1980, in vigore dal 28 gennaio 1982. La Convenzione multilaterale (MLI) non si applica a questa coppia di Stati.
Art. 19, par. 1, Convenzione Italia–Giappone (1969) — Le remunerazioni, comprese le pensioni, pagate da uno Stato o da sue suddivisioni o enti locali a una persona fisica per servizi resi a tale Stato possono essere tassate in tale Stato; sono esenti nell'altro Stato se il beneficiario ha la nazionalità dello Stato che paga.
Income Tax Act (Japan), art. 89; NTA Tax Answer No. 2260 — Sette scaglioni sul reddito imponibile: 5% (fino a 1,95 milioni ¥), 10% (fino a 3,3 milioni ¥), 20% (fino a 6,95 milioni ¥), 23% (fino a 9 milioni ¥), 33% (fino a 18 milioni ¥), 40% (fino a 40 milioni ¥), 45% (40 milioni ¥ o più). Per il periodo 2013–2037 è dovuta anche l'imposta speciale per la ricostruzione pari al 2,1% dell'imposta di base. L'imposta speciale per la difesa della riforma 2026 si applica dal 2027 (aliquota complessiva invariata).
Income Tax Act (Japan), arts 120–121; NTA Tax Answer No. 1900 — Per la maggior parte dei dipendenti l'imposta è definita con il conguaglio di fine anno e la dichiarazione non serve; è obbligatoria, ad esempio, con una retribuzione annua superiore a 20 milioni ¥, altri redditi superiori a 200.000 ¥ o retribuzioni da un sostituto senza obbligo di ritenuta in Giappone.
Act on Submission of Statement of Overseas Wire Transfers, art. 5; NTA Tax Answer No. 7456 — Il residente (diverso dal residente non permanente) che detiene beni esteri di valore complessivo superiore a 50 milioni ¥ al 31 dicembre presenta all'ufficio delle imposte una dichiarazione dei beni esteri entro il 30 giugno dell'anno successivo; l'omissione aumenta le sanzioni e può essere punita.
Art. 4, par. 2, Convenzione Italia–Giappone — Per la persona che in base al par. 1 è residente di entrambi gli Stati contraenti, le autorità competenti determinano di comune accordo lo Stato contraente di cui essa è considerata residente ai fini della Convenzione. Non sono previsti criteri basati su abitazione permanente, centro degli interessi vitali, soggiorno abituale o nazionalità.
Art. 23, par. 1, Convenzione Italia–Giappone — Giappone: quando un residente del Giappone ritrae da fonti italiane redditi imponibili in Italia secondo la Convenzione, l'imposta italiana pagata su tali redditi è detratta dall'imposta giapponese, entro la quota dell'imposta giapponese corrispondente a quei redditi.
Art. 23, par. 2, Convenzione Italia–Giappone (come modificato dal Protocollo del 1980) — Italia: nel calcolo dell'imposta sul reddito dei residenti si possono includere nella base imponibile tutti gli elementi di reddito e dall'imposta così determinata si detrae l'imposta pagata in Giappone (entro la quota dell'imposta italiana attribuibile a quei redditi). Nessuna detrazione spetta se, secondo la legislazione italiana, il reddito è assoggettato in Italia a ritenuta a titolo d'imposta su richiesta del beneficiario.
Art. 25, Convenzione Italia–Giappone — Procedura amichevole: le autorità competenti dei due Stati si adoperano per risolvere di comune accordo i casi di imposizione non conforme alla Convenzione (par. 2), nonché le difficoltà o i dubbi relativi all'interpretazione o all'applicazione della Convenzione (par. 3).

Giurisprudenza

Corte suprema del Giappone, Seconda sezione minore, 平成20年(行ヒ)第139号, 18/02/2011 — Una causa in materia di imposta sulle donazioni sul «domicilio» (ex art. 1-2(1) della legge sull'imposta di successione). Una persona distaccata a Hong Kong, che vi aveva trascorso circa due terzi del periodo di distacco, è stata ritenuta non domiciliata in Giappone al momento della donazione, benché avesse trascorso in Giappone circa un quarto del periodo, vi avesse anche lavorato e avesse regolato i giorni in Giappone per evitare l'imposta. Il solo scopo di risparmio d'imposta non colloca il domicilio in Giappone.

Aggiornato il 10/11/2026. Il risultato ha solo scopo informativo e non costituisce consulenza fiscale o legale. L'amministrazione finanziaria e i giudici possono interpretare le norme diversamente, anche per circostanze non considerate qui, e la legge cambia. Prima di prendere decisioni si rivolga a un professionista qualificato.

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