Residenza fiscale a Singapore e residenza in Italia

Singapore La considera residente se nell'anno solare vi è stato presente o vi ha lavorato per 183 giorni o più, oppure — se è cittadino o residente permanente — se vi vive abitualmente; per i lavoratori stranieri l'IRAS applica anche le regole amministrative dei due e dei tre anni. L'imposta si calcola per l'anno di accertamento (YA) sui redditi dell'anno precedente: i redditi del 2026 corrispondono allo YA 2027. Singapore tassa i redditi di fonte singaporiana; i redditi esteri ricevuti da una persona fisica residente sono di regola esenti. L'Italia guarda alla maggior parte dell'anno solare: presenza fisica, domicilio (principali relazioni personali e familiari), dimora abituale o iscrizione all'anagrafe. Se entrambi gli Stati La considerano residente, decide l'art. 4, par. 2, della Convenzione Italia–Singapore del 29 gennaio 1977, modificata dal Protocollo aggiuntivo del 2011 — senza il criterio della nazionalità.

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Gratuito, senza registrazione, circa 3 minuti. Conclusione secondo il TUIR (art. 2), confrontata con la legge in vigore a Singapore e con la convenzione contro le doppie imposizioni.

Quando si è residenti fiscali a Singapore

Singapore conta i giorni nell'anno solare che precede l'anno di accertamento: per l'anno 2026 selezionato, lo YA 2027. La soglia è di 183 giorni o più (bastano esattamente 183 giorni). Contano sia la presenza fisica a Singapore sia i giorni di lavoro dipendente a Singapore; secondo la prassi dell'IRAS nei giorni si includono i fine settimana e i giorni festivi, nonché le assenze temporanee (ferie all'estero, trasferte) durante il lavoro a Singapore. L'incarico di amministratore di società non conta come «lavoro dipendente».

Per i cittadini e i residenti permanenti di Singapore l'IRAS applica il primo criterio della s. 2(1): se la persona vive abitualmente a Singapore, salvo assenze temporanee. Per gli stranieri valgono i 183 giorni e le regole amministrative dei due e dei tre anni.

La legge non fissa per questo criterio una soglia di giorni: conta dove vive effettivamente e se i Suoi allontanamenti sono temporanei (ferie, trasferte, brevi incarichi di lavoro all'estero) e non incompatibili con la residenza a Singapore. Il trasferimento all'estero per viverci stabilmente fa venir meno questo criterio.

Regola amministrativa dell'IRAS (non una norma di legge): lo straniero che è presente o lavora a Singapore senza interruzioni per tre anni solari consecutivi è considerato residente per tutti e tre gli anni, anche se nel primo o nel terzo anno ha trascorso a Singapore meno di 183 giorni.

Regola amministrativa dell'IRAS per i lavoratori stranieri (dal 01.01.2007): se il lavoro a Singapore comprende due anni solari e il periodo continuativo di lavoro, insieme alla presenza immediatamente prima e dopo, è di almeno 183 giorni, il lavoratore è considerato residente per entrambi gli anni. Non si applica agli amministratori di società, agli artisti e sportivi e ai professionisti (consulenti, formatori, docenti ecc.). Gli stranieri con un permesso di lavoro di almeno un anno sono tassati in via provvisoria dall'IRAS come residenti, ma nel calcolo definitivo (tax clearance) diventano non residenti se la presenza è inferiore a 183 giorni.

È stato presente o ha lavorato a Singapore per 183 giorni o più nell'anno solare: è residente fiscale di Singapore per il relativo anno di accertamento (per il 2026, lo YA 2027; s. 2(1) Income Tax Act 1947). Singapore tassa i redditi percepiti a Singapore o di fonte singaporiana con aliquote progressive dallo 0 al 24%; i redditi esteri ricevuti a Singapore da una persona fisica residente sono di regola esenti (s. 13(7A)), salvo quelli ricevuti tramite una partnership di Singapore.
È cittadino o residente permanente di Singapore e vive abitualmente a Singapore, allontanandosene solo temporaneamente: è residente fiscale di Singapore (s. 2(1) Income Tax Act 1947) indipendentemente dal numero di giorni. La conclusione dipende dai fatti: se si è trasferito a vivere all'estero, questo criterio non si applica.
È presente o lavora a Singapore senza interruzioni per tre anni solari consecutivi: in base alla regola amministrativa dell'IRAS è residente fiscale di Singapore per ciascuno di questi anni, anche se nel primo o nell'ultimo anno vi ha trascorso meno di 183 giorni. Si tratta di una prassi dell'amministrazione fiscale, non di una norma di legge; se il periodo continuativo si interrompe prima, lo status per gli anni incompleti sarà riesaminato.
Il Suo lavoro dipendente a Singapore comprende due anni solari e il periodo continuativo di lavoro, insieme alla presenza immediatamente prima e dopo, è di almeno 183 giorni: in base alla regola amministrativa dell'IRAS è residente fiscale di Singapore per entrambi gli anni. La regola non si applica agli amministratori di società, agli artisti e sportivi e ai professionisti.

Quando si è non residenti

Meno di 183 giorni a Singapore nell'anno solare e nessun altro criterio di Singapore La rende residente (la dimora abituale a Singapore per cittadini e residenti permanenti, le regole dei due o tre anni per gli stranieri): non è residente fiscale di Singapore. Singapore tassa solo i redditi di fonte singaporiana: la retribuzione al 15% o con le aliquote dei residenti, se l'imposta è maggiore (il lavoro fino a 60 giorni nell'anno è esente, salvo amministratori, artisti, sportivi e professionisti), i compensi degli amministratori e gli altri redditi al 24%.
Ha trascorso a Singapore meno di 183 giorni, ma non è chiaro se Singapore sia il luogo della Sua dimora abituale o se Le si applichino le regole dei due o tre anni per gli stranieri. L'IRAS decide in base ai fatti (dove vive effettivamente, durata del lavoro e della presenza); se uno dei criteri è soddisfatto, Lei è residente. Conservi le prove dei viaggi, del contratto e delle date di lavoro.

Dove la legge in vigore a Singapore contrasta con le regole italiane

Collisione: 183 giorni a Singapore e residenza in Italia. Singapore La considera residente perché vi è stato presente o vi ha lavorato per 183 giorni o più nell'anno solare (contando anche i fine settimana e le assenze temporanee durante il lavoro); l'Italia, se per la maggior parte dell'anno vi ha il domicilio (relazioni personali e familiari) o la residenza, vi è presente, oppure è iscritto all'anagrafe senza essersi iscritto all'AIRE (presunzione relativa). Decide l'art. 4, par. 2, della Convenzione: abitazione permanente solo in Italia — è residente in Italia; abitazione in entrambi gli Stati — centro degli interessi vitali; poi soggiorno abituale. Se nemmeno questo decide, la Convenzione non guarda alla nazionalità: la questione è risolta dalle autorità competenti di comune accordo (art. 24).
Collisione: Singapore La considera residente anche senza 183 giorni. È residente di Singapore senza 183 giorni — come cittadino o residente permanente che vive abitualmente a Singapore, oppure in base alle regole amministrative dell'IRAS sui due o tre anni per gli stranieri. L'Italia guarda solo al singolo periodo d'imposta: se per la maggior parte dell'anno ha in Italia il domicilio o la residenza, vi è presente o è iscritto all'anagrafe, anche l'Italia La considera residente. Decide l'art. 4, par. 2, della Convenzione: abitazione permanente → centro degli interessi vitali → soggiorno abituale → accordo tra le autorità competenti (senza il criterio della nazionalità).

Cos'altro sapere

Quale convenzione si applica: la Convenzione del 1977 modificata dal Protocollo del 2011. Si applica la Convenzione tra Italia e Singapore firmata a Singapore il 29 gennaio 1977 (in vigore dal 12 gennaio 1979), modificata dal Protocollo aggiuntivo del 24 maggio 2011 (legge 31 agosto 2012, n. 157; in vigore dal 19 ottobre 2012). La Convenzione multilaterale (MLI) non la modifica. Residenza: art. 4, par. 2 (senza il criterio della nazionalità: se il soggiorno abituale non decide, l'accordo tra le autorità competenti); lavoro dipendente e servizi personali: art. 14 (183 giorni nell'anno fiscale); pensioni private: art. 17 (solo Stato di residenza); funzioni pubbliche: art. 18; eliminazione della doppia imposizione: art. 22 (credito d'imposta in entrambi gli Stati; il credito figurativo è cessato); procedura amichevole: art. 24 (tre anni). La Convenzione non contiene una clausola che limiti gli sgravi ai soli redditi trasferiti.
Anno di accertamento: Singapore tassa i redditi dell'anno precedente. L'imposta di Singapore si calcola per l'anno di accertamento (YA) sui redditi dell'anno solare precedente, e la residenza si determina per lo stesso anno solare: redditi e giorni del 2026 corrispondono allo YA 2027. Anche il periodo d'imposta italiano è l'anno solare, quindi gli anni coincidono, ma nei documenti di Singapore (avvisi di accertamento, certificati) è indicato lo YA, di un anno successivo. Né Singapore né l'Italia frazionano l'anno in un periodo di residenza e uno di non residenza: lo status vale per l'intero anno solare.
Singapore non tassa i redditi esteri delle persone fisiche residenti. Singapore tassa i redditi percepiti a Singapore o di fonte singaporiana; i redditi esteri ricevuti a Singapore da una persona fisica residente sono di regola esenti (s. 13(7A)), salvo quelli ricevuti tramite una partnership di Singapore. L'Italia tassa invece il proprio residente su tutti i redditi, ovunque prodotti (art. 3 TUIR). Se in base alla Convenzione è residente di Singapore, l'Italia tassa solo i redditi di fonte italiana nei limiti della Convenzione; se è residente in Italia, l'esenzione a Singapore non cambia il Suo obbligo di dichiarare in Italia i redditi mondiali. La Convenzione non contiene una clausola che limiti gli sgravi ai soli importi trasferiti.
Lavoro a Singapore da residente in Italia: 183 giorni nell'anno fiscale (art. 14). La retribuzione per il lavoro svolto fisicamente a Singapore è reddito di fonte singaporiana; per il non residente di Singapore è tassata al 15% o con le aliquote dei residenti, se l'imposta è maggiore; il lavoro fino a 60 giorni nell'anno è esente (salvo amministratori, artisti, sportivi e professionisti). Se in base alla Convenzione è residente in Italia, Singapore non la tassa quando ricorrono tutte le condizioni dell'art. 14: soggiorno a Singapore non superiore a 183 giorni nell'anno fiscale, remunerazione pagata da o per conto di un datore di lavoro residente (la lett. b) del testo inglese dice «resident of that State», letto nel contesto come lo Stato di residenza del lavoratore, cioè l'Italia) e onere non sostenuto da una stabile organizzazione a Singapore. Altrimenti l'Italia tassa comunque il reddito e detrae l'imposta singaporiana dall'IRPEF (art. 22, par. 2; art. 165 TUIR). Se lavora a Singapore in via continuativa per più di 183 giorni in dodici mesi, il reddito di lavoro dipendente si determina in Italia sulle retribuzioni convenzionali (art. 51, comma 8-bis, TUIR).
Come l'Italia elimina la doppia imposizione sui redditi singaporiani: credito d'imposta. Se è residente in Italia, i redditi che la Convenzione consente di tassare a Singapore concorrono al Suo reddito complessivo; dall'IRPEF si detrae l'imposta pagata a Singapore, fino alla quota d'imposta italiana attribuibile a tali redditi (art. 22, par. 2, nel testo del Protocollo aggiuntivo del 2011; art. 165 TUIR). Nessuna detrazione spetta se il reddito è assoggettato in Italia a imposta sostitutiva o a ritenuta a titolo d'imposta, anche su Sua richiesta. Singapore, dal canto suo, detrae l'imposta italiana nel rispetto della propria legislazione (art. 22, par. 3); in pratica la maggior parte dei redditi esteri della persona fisica residente è comunque esente a Singapore (s. 13(7A)).
Nessun criterio della nazionalità: decide la procedura amichevole. Se il soggiorno abituale non decide (giorni simili in entrambi gli Stati o in nessuno), la Convenzione non guarda alla nazionalità: le autorità competenti di Italia e Singapore risolvono la questione di comune accordo. Il caso va presentato all'autorità competente dello Stato di residenza entro tre anni dalla prima notifica della misura che comporta un'imposizione non conforme alla Convenzione (art. 24); secondo il Protocollo del 1977 occorre in ogni caso avviare anche il procedimento contenzioso interno. Finché non c'è un accordo, entrambi gli Stati possono considerarLa residente.
Pensioni e funzioni pubbliche. Le pensioni private per un cessato impiego sono imponibili soltanto nello Stato di residenza (art. 17 della Convenzione). Le retribuzioni per funzioni pubbliche sono di regola imponibili soltanto nello Stato che le paga; l'altro Stato può tassarle se i servizi sono resi nel suo territorio da un suo residente che non vi è divenuto residente al solo scopo di rendere i servizi (art. 18, par. 1; la prima condizione alternativa, relativa alla nazionalità, è formulata nel testo inglese in modo inverso rispetto al Modello OCSE). Le pensioni pubbliche sono imponibili soltanto nello Stato che le paga, salvo che Lei sia nazionale e residente dell'altro Stato (art. 18, par. 2).
Partenza da Singapore: tax clearance (IR21). Se non è cittadino di Singapore e vi lavora come dipendente, quando il rapporto cessa, viene trasferito all'estero o lascia Singapore per più di tre mesi il datore di lavoro presenta all'IRAS il modulo IR21 almeno un mese prima e trattiene tutte le somme a Lei dovute finché l'IRAS non determina l'imposta. È in questa fase che l'IRAS riesamina lo status provvisorio di residente: se la presenza effettiva è inferiore a 183 giorni e le regole dei due o tre anni non si applicano, Lei è tassato come non residente. In alcuni casi l'IRAS non richiede la liquidazione fiscale (tax clearance) — ad esempio per un lavoro non superiore a 60 giorni nell'anno o per redditi annui inferiori a 21.000 SGD; consulti l'elenco dell'IRAS.
Certificati di residenza. Per far valere in Italia i benefici della Convenzione da residente di Singapore, serve il certificato di residenza fiscale di Singapore rilasciato dall'IRAS. Per farli valere a Singapore da residente in Italia, usi l'attestato di residenza fiscale rilasciato dall'Agenzia delle Entrate. La Convenzione prevede anche il rimborso, su domanda corredata dal certificato di residenza, delle ritenute applicate in misura superiore (art. 27).
Sicurezza sociale: nessun accordo tra Italia e Singapore. Non abbiamo trovato un accordo di sicurezza sociale tra Italia e Singapore, e la Convenzione fiscale non copre i contributi. Ciascuno Stato applica le proprie regole: il lavoratore italiano inviato da un datore di lavoro italiano in un Paese extracomunitario senza accordo resta di regola assicurato in Italia, con contributi calcolati sulle retribuzioni convenzionali (D.L. 317/1987). Verifichi la Sua posizione con l'INPS prima della partenza.

Come si risolve la doppia residenza

Se entrambi gli Stati La considerano residente, si applica la convenzione (art. 4, par. 2): Convenzione tra il Governo della Repubblica italiana e il Governo della Repubblica di Singapore per evitare le doppie imposizioni e per prevenire le evasioni fiscali in materia di imposte sul reddito, e relativo Protocollo, del 29 gennaio 1977, modificata dal Protocollo aggiuntivo fatto a Singapore il 24 maggio 2011 (ratifica del Protocollo aggiuntivo: legge 31 agosto 2012, n. 157). I criteri si applicano in ordine: abitazione permanente, centro degli interessi vitali, soggiorno abituale, nazionalità e, infine, accordo amichevole tra le autorità fiscali.

La convenzione in dettaglio: redditi, aliquote, regola dei 183 giorni →

Termini che incontrerà a Singapore

IRAS: Inland Revenue Authority of Singapore, l'amministrazione fiscale di Singapore
year of assessment (YA): anno di accertamento: l'imposta dello YA 2027 riguarda i redditi e i giorni del 2026
Singapore Permanent Resident: residente permanente di Singapore: status migratorio, non fiscale
regola dei tre anni: prassi IRAS: lo straniero presente o al lavoro a Singapore per tre anni solari consecutivi è residente per tutti e tre
regola dei due anni: prassi IRAS per i dipendenti stranieri: almeno 183 giorni continuativi a cavallo di due anni rendono residenti per entrambi
IR21: modulo di tax clearance che il datore di lavoro presenta quando un dipendente straniero lascia il lavoro o Singapore

Domande

Sono residente sia in Italia sia a Singapore. Quale Stato prevale?

Decide l'art. 4, par. 2, della Convenzione: abitazione permanente, centro degli interessi vitali, soggiorno abituale. Se nemmeno il soggiorno abituale decide, la Convenzione non guarda alla nazionalità: le autorità competenti risolvono la questione di comune accordo; il caso va presentato entro tre anni dalla prima notifica della misura (art. 24).

Lavoro a Singapore da settembre a marzo. Divento residente?

Per i dipendenti stranieri l'IRAS applica la regola dei due anni: se il lavoro comprende due anni solari e il periodo continuativo, insieme alla presenza immediatamente prima e dopo, è di almeno 183 giorni, è residente per entrambi gli anni. La regola non vale per amministratori di società, artisti e sportivi e professionisti. In Italia conta invece il singolo anno solare.

Da residente a Singapore pago imposte sui redditi italiani?

Singapore di regola non tassa i redditi esteri ricevuti da una persona fisica residente. L'Italia può tassare i redditi di fonte italiana nei limiti della Convenzione, ad esempio con ritenute ridotte su interessi (12,5%) e royalties (15% o 20%).

Fonti

Normativa e prassi amministrativa

s. 2(1) Income Tax Act 1947 (definizione di «resident in Singapore», lett. (a)) — La persona fisica è residente di Singapore se, nell'anno che precede l'anno di accertamento (year of assessment), vive a Singapore, salvo le assenze temporanee ragionevoli e non incompatibili con la sua pretesa di essere residente; è residente anche la persona che in quell'anno è stata fisicamente presente a Singapore o vi ha svolto un lavoro dipendente (escluso l'incarico di amministratore di società) per 183 giorni o più.
s. 2(1) ITA 1947 (definizioni di «year of assessment», «basis period»); IRAS — tassazione sull'anno precedente — L'imposta si calcola per l'anno di accertamento (YA) sui redditi dell'anno solare precedente: lo YA 2027 comprende i redditi dal 1° gennaio al 31 dicembre 2026. La residenza si determina per lo stesso anno solare precedente, quindi l'anno 2026 selezionato è l'anno di base dello YA 2027.
IRAS — «Working out my tax residency» (aggiornata il 12.05.2026) — Il cittadino o residente permanente di Singapore che vive abitualmente a Singapore, salvo assenze temporanee, è residente fiscale. Lo straniero è residente per un anno di accertamento se nell'anno solare precedente è stato presente o ha lavorato a Singapore per almeno 183 giorni, oppure se è presente o lavora a Singapore senza interruzioni per tre anni consecutivi (in tal caso per tutti e tre gli anni, anche con meno di 183 giorni nel primo e nel terzo). Il lavoratore straniero il cui impiego comprende due anni solari è residente per entrambi gli anni se il periodo di lavoro, insieme alla presenza immediatamente prima e dopo, è di almeno 183 giorni continuativi (non per amministratori di società, artisti e sportivi e professionisti). Nei giorni si includono i fine settimana e i giorni festivi, nonché le assenze temporanee (ferie all'estero, trasferte) legate al lavoro a Singapore.
s. 13(7A) ITA 1947 — Sono esenti i redditi di fonte estera ricevuti a Singapore: (a) da una persona fisica non residente; (b) dal 01.01.2004, da una persona fisica residente, se il Comptroller ritiene l'esenzione vantaggiosa per essa; l'esenzione non riguarda tali redditi ricevuti tramite una partnership di Singapore.
IRAS — aliquote per i non residenti (aggiornata il 27.04.2026); s. 13(6)–(7) ITA 1947 — Il non residente paga l'imposta solo sui redditi percepiti a Singapore o di fonte singaporiana, senza agevolazioni personali: retribuzione al 15% o con le aliquote dei residenti, se l'imposta è maggiore; compensi degli amministratori, onorari dei consulenti, canoni di locazione, pensioni e altri redditi al 24%. La retribuzione per il lavoro a Singapore non superiore a 60 giorni nell'anno è esente (s. 13(6)), salvo i compensi degli amministratori di società e i redditi di artisti e sportivi (s. 13(7)).
Convenzione Italia–Singapore (Singapore, 29.01.1977) modificata dal Protocollo aggiuntivo del 24.05.2011 (legge 31 agosto 2012, n. 157) — testo IRAS — Convenzione firmata a Singapore il 29 gennaio 1977 (testi inglese e italiano ugualmente facenti fede), in vigore dal 12 gennaio 1979; in Italia si applica ai periodi d'imposta dal 1° gennaio 1975. Protocollo aggiuntivo firmato a Singapore il 24 maggio 2011, ratificato in Italia con la legge 31 agosto 2012, n. 157, in vigore dal 19 ottobre 2012. La Convenzione multilaterale (MLI) non la modifica, perché l'Italia non l'ha ratificata.
Art. 4, par. 2, Convenzione Italia–Singapore (1977) — Persona fisica residente di entrambi gli Stati: (a) è residente dello Stato in cui dispone di un'abitazione permanente; se ne dispone in entrambi, dello Stato con il quale le sue relazioni personali ed economiche sono più strette (centro degli interessi vitali); (b) se tale Stato non può essere determinato, o se non dispone di un'abitazione permanente in alcuno degli Stati, dello Stato in cui soggiorna abitualmente; (c) se soggiorna abitualmente in entrambi o in nessuno, le autorità competenti risolvono la questione di comune accordo. Non è previsto il criterio della nazionalità.
art. 2, comma 2, TUIR (D.P.R. 917/1986, testo in vigore dal 2024) — È residente chi per la maggior parte del periodo d'imposta (computando anche le frazioni di giorno) ha in Italia la residenza (dimora abituale), il domicilio (sede principale delle relazioni personali e familiari) o vi è fisicamente presente; l'iscrizione nell'anagrafe della popolazione residente è una presunzione relativa. I criteri sono alternativi.
art. 2, comma 2, TUIR — anno d'imposta non frazionabile — La residenza si determina per l'intero periodo d'imposta: chi soddisfa uno dei criteri per la maggior parte dell'anno è residente per tutto l'anno e dichiara i redditi mondiali dal 1° gennaio; altrimenti è non residente per tutto l'anno. Il diritto interno non prevede il frazionamento dell'anno; la doppia residenza si risolve con la convenzione.
art. 3 TUIR — L'imposta si applica sul reddito complessivo del soggetto, formato per i residenti da tutti i redditi posseduti e per i non residenti soltanto da quelli prodotti nel territorio dello Stato.
Art. 22, Convenzione Italia–Singapore (1977) (eliminazione della doppia imposizione; par. 2 nel testo del Protocollo aggiuntivo del 2011) — Par. 2: se un residente dell'Italia possiede elementi di reddito imponibili a Singapore, l'Italia può includerli nella base imponibile delle proprie imposte sul reddito e detrae l'imposta pagata a Singapore, fino alla quota d'imposta italiana attribuibile a tali elementi nella proporzione in cui concorrono al reddito complessivo; nessuna detrazione spetta se l'elemento di reddito è assoggettato in Italia a imposta sostitutiva o a ritenuta a titolo d'imposta, anche su richiesta del contribuente. Par. 3: Singapore, nel rispetto della propria legislazione sul credito per le imposte estere, ammette in detrazione l'imposta italiana pagata sui redditi di fonte italiana.
Art. 14, Convenzione Italia–Singapore (1977) (attività personali) — Le remunerazioni del residente di uno Stato per un lavoro dipendente o per servizi personali (anche professionali) svolti nell'altro Stato sono imponibili in tale altro Stato, salvo che: (a) il beneficiario vi soggiorni per uno o più periodi non superiori in totale a 183 giorni nel corso dell'anno fiscale considerato; (b) le remunerazioni siano pagate da o per conto di un datore di lavoro residente (secondo il testo inglese) «di quello Stato»; (c) l'onere non sia sostenuto da una stabile organizzazione nell'altro Stato.
art. 51, comma 8-bis, TUIR — Il reddito di lavoro dipendente prestato all'estero in via continuativa e come oggetto esclusivo del rapporto da dipendenti che nell'arco di dodici mesi soggiornano nello Stato estero per più di 183 giorni è determinato sulla base delle retribuzioni convenzionali fissate annualmente con decreto del Ministro del lavoro.
art. 165 TUIR (dal 2027: art. 185 del nuovo Testo unico, D.Lgs. 117/2026) — Le imposte pagate all'estero a titolo definitivo sui redditi prodotti all'estero sono ammesse in detrazione dall'imposta italiana fino alla quota d'imposta italiana corrispondente al rapporto tra il reddito estero e il reddito complessivo. La detrazione non spetta per i redditi esteri assoggettati in Italia a ritenuta a titolo d'imposta o a imposta sostitutiva, anche su opzione.
Agenzia delle Entrate, circolare n. 9/E del 5 marzo 2015 (art. 165 TUIR) — Sono detraibili le imposte estere sul reddito o di natura analoga, pagate a titolo definitivo; per le imposte oggetto di una convenzione non serve un'ulteriore verifica; in caso di dubbio si può presentare un interpello.
Art. 24, Convenzione Italia–Singapore (1977); Protocollo 1977, lett. e) — Procedura amichevole: il caso va presentato all'autorità competente dello Stato di residenza entro tre anni dalla prima notifica della misura che comporta un'imposizione non conforme alla Convenzione; secondo il Protocollo, quando la domanda riguarda un'imposizione non conforme alla Convenzione occorre in ogni caso avviare anche il procedimento contenzioso interno.
Artt. 17 e 18, Convenzione Italia–Singapore (1977) — Art. 17: le pensioni private per un cessato impiego sono imponibili soltanto nello Stato di residenza. Art. 18, par. 1: le remunerazioni pagate da uno Stato per servizi resi a tale Stato sono di regola imponibili soltanto in tale Stato; sono imponibili nell'altro Stato se i servizi sono resi in quest'ultimo da un suo residente che (secondo il testo inglese) «non ne ha la nazionalità» oppure non vi è divenuto residente al solo scopo di rendere i servizi. Par. 2: le pensioni pubbliche sono imponibili soltanto nello Stato che le paga, salvo che il beneficiario sia nazionale e residente dell'altro Stato.
IRAS — tax clearance alla partenza dei dipendenti stranieri (Form IR21, aggiornata il 04.03.2026) — Quando un dipendente senza cittadinanza di Singapore cessa il rapporto, parte per lavorare all'estero o lascia Singapore per oltre tre mesi, il datore di lavoro presenta all'IRAS il modulo IR21 almeno un mese prima e, da quando ne è a conoscenza, trattiene tutte le somme dovute al dipendente finché l'IRAS non determina l'imposta.
Agenzia delle Entrate — Attestato di residenza fiscale contro le doppie imposizioni: come ottenerlo — La richiesta sul modello ufficiale si presenta a qualsiasi ufficio territoriale dell'Agenzia delle Entrate: online nell'area riservata (servizio «consegna documenti e istanze»), via PEC, di persona o per raccomandata.
Agenzia delle Entrate — Richiesta di attestato di residenza fiscale e istruzioni — Tributi speciali di 3,10 euro per ogni copia (modello F23, codice 964T, oppure contrassegno); l'attestato è rilasciato in italiano con inglese o francese; l'ufficio può certificare anche il modulo dello Stato estero.
INPS, circolare n. 66 del 18 giugno 2026 — retribuzioni convenzionali 2026 (D.I. 29 maggio 2026; D.L. 317/1987) — sintesi dottrinalavoro.it — Per i lavoratori italiani operanti all'estero in Paesi extracomunitari con i quali non sono in vigore accordi di sicurezza sociale i contributi italiani si calcolano sulle retribuzioni convenzionali fissate per il 2026 dal decreto interministeriale del 29 maggio 2026; sono esclusi gli Stati UE, il Regno Unito, la Svizzera e gli Stati SEE.
IRAS — aliquote d'imposta per i residenti dallo YA 2024 (aggiornata il 27.04.2026) — Scaglioni progressivi sul reddito imponibile del residente: primi 20.000 SGD — 0%, poi 2%, 3,5%, 7%, 11,5%, 15%, 18%, 19%, 19,5%, 20%, 22% (320.001–500.000 SGD), 23% (500.001–1.000.000 SGD) e 24% oltre 1.000.000 SGD.
IRAS — tipi di pagamento e aliquote delle ritenute (aggiornata il 18.11.2025) — Ritenute sui pagamenti a non residenti: interessi — 15%, royalties — 10% (con riduzione della base per gli autori), noleggio di beni mobili — 15%, compensi degli amministratori non residenti — 24%, professionisti non residenti — 15% del reddito lordo o 24% del reddito netto, artisti e sportivi — 15% del reddito lordo.
IRAS — plusvalenze dalla vendita di immobili, azioni e strumenti finanziari (aggiornata il 27.02.2026); dividendi (aggiornata il 27.02.2026) — Le plusvalenze dalla vendita di immobili e azioni di regola non sono tassate come plusvalenze di capitale, se la vendita non costituisce attività commerciale (operazioni frequenti, finalità di lucro). I dividendi di società di Singapore nel sistema one-tier non sono tassati; anche i dividendi esteri ricevuti a Singapore da un residente di regola non lo sono (salvo quelli ricevuti tramite una partnership di Singapore).
Art. 4, par. 2, lett. a), Convenzione Italia–Singapore (1977) — La persona fisica residente di entrambi gli Stati è considerata residente dello Stato in cui dispone di un'abitazione permanente; se dispone di un'abitazione permanente in entrambi gli Stati, dello Stato con il quale le sue relazioni personali ed economiche sono più strette (centro degli interessi vitali).
Art. 4, par. 2, lett. b), Convenzione Italia–Singapore (1977) — Se non si può determinare lo Stato del centro degli interessi vitali, o se la persona non dispone di un'abitazione permanente in alcuno degli Stati, essa è considerata residente dello Stato in cui soggiorna abitualmente.
Art. 4, par. 2, lett. c), Convenzione Italia–Singapore (1977) — Se soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati o in nessuno, le autorità competenti degli Stati risolvono la questione di comune accordo. Non è previsto il criterio della nazionalità.

Aggiornato il 10/11/2026. Il risultato ha solo scopo informativo e non costituisce consulenza fiscale o legale. L'amministrazione finanziaria e i giudici possono interpretare le norme diversamente, anche per circostanze non considerate qui, e la legge cambia. Prima di prendere decisioni si rivolga a un professionista qualificato.

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