Residenza fiscale in Brasile e residenza in Italia

Il Brasile non ha un'unica soglia di giorni: è residente dal giorno dell'arrivo se viene a vivere stabilmente in Brasile o con un visto temporaneo per lavorare con un contratto di lavoro; con un altro visto temporaneo, dal giorno in cui raggiunge 184 giorni di permanenza in un periodo di 12 mesi. La residenza cessa il giorno della partenza definitiva se presenta la comunicazione di partenza definitiva entro la fine di febbraio dell'anno successivo; senza di essa resta residente per i primi 12 mesi all'estero. L'Italia guarda alla maggior parte del periodo d'imposta: presenza fisica, domicilio (principali relazioni personali e familiari), dimora abituale o iscrizione all'anagrafe. Se entrambi gli Stati La considerano residente, decide l'art. 4, par. 2, della Convenzione Italia–Brasile firmata a Roma il 3 ottobre 1978, in vigore dal 24 aprile 1981.

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Gratuito, senza registrazione, circa 3 minuti. Conclusione secondo il TUIR (art. 2), confrontata con la legge in vigore in Brasile e con la convenzione contro le doppie imposizioni.

Quando si è residenti fiscali in Brasile

Il Brasile non ha un'unica soglia di giorni per tutti: la residenza dipende dal fatto che Lei viva stabilmente in Brasile, dal visto con cui è entrato e dallo scopo e, per i soggiorni temporanei, da 184 giorni in un periodo di 12 mesi. La residenza inizia da una data precisa (il giorno dell'arrivo o il 184° giorno) e termina il giorno della partenza definitiva, quindi l'anno si divide in periodi.

Per i soggiorni temporanei la soglia è di 184 giorni (oltre 183) di permanenza, consecutivi o no, in un periodo di 12 mesi dal giorno dell'arrivo. Se nei 12 mesi non si raggiungono 184 giorni, un nuovo periodo di 12 mesi inizia dall'ingresso successivo. Diventa residente dal giorno in cui raggiunge i 184 giorni — non dall'inizio dell'anno.

La partenza definitiva con comunicazione (Comunicação de Saída Definitiva do País) La rende non residente dal giorno della partenza. Senza comunicazione, come in caso di partenza temporanea, resta residente per i primi 12 mesi consecutivi all'estero e diventa non residente dal giorno successivo.

Lei vive stabilmente in Brasile: è residente fiscale in Brasile (art. 2 IN SRF nº 208/2002) e paga l'imposta sul reddito (IRPF) sul reddito mondiale. Lo straniero con visto permanente o il cittadino brasiliano rientrato a vivere stabilmente è residente dal giorno dell'arrivo. La residenza stabile si valuta in base ai fatti: dove vive, dove sono la famiglia, il lavoro e i beni.
È entrato con un visto temporaneo per lavorare con un contratto di lavoro in Brasile (o ha concluso un tale contratto durante il soggiorno): è residente fiscale in Brasile dal giorno dell'arrivo (dal giorno della conclusione del contratto), indipendentemente dal numero di giorni (art. 2 IN SRF nº 208/2002, art. 17 RIR/2018), e paga l'IRPF sul reddito mondiale.
Ha soggiornato in Brasile per oltre 183 giorni (consecutivi o no) in un periodo di 12 mesi: è residente fiscale in Brasile dal giorno in cui ha raggiunto i 184 giorni (art. 2 IN SRF nº 208/2002; secondo l'art. 17, II RIR/2018, la tassazione come residente riguarda i redditi dal giorno successivo al compimento di tale periodo); da quella data il Brasile tassa il Suo reddito mondiale, prima solo i redditi di fonte brasiliana come redditi di un non residente.
Lavora all'estero alle dipendenze di un ente pubblico brasiliano: resta residente fiscale in Brasile indipendentemente dai giorni trascorsi in Brasile (art. 2 IN SRF nº 208/2002, arts. 15, 37 RIR/2018). Non rientrano i dipendenti di società pubbliche né il personale locale delle ambasciate.
Ha lasciato definitivamente il Brasile nell'anno scelto: fino al giorno della partenza era residente fiscale in Brasile, e dal giorno della partenza è non residente, se ha presentato la comunicazione di partenza definitiva entro la fine di febbraio dell'anno successivo. Per il periodo di residenza si presenta la Declaração de Saída Definitiva do País; i redditi di fonte brasiliana successivi alla partenza sono tassati con ritenuta alla fonte (art. 14 RIR/2018).
È partito senza la comunicazione di partenza definitiva o temporaneamente, e non sono ancora trascorsi 12 mesi consecutivi all'estero: nell'anno scelto resta residente fiscale in Brasile e paga l'IRPF sul reddito mondiale (art. 2 IN SRF nº 208/2002, art. 14 § 3 RIR/2018). Se è partito definitivamente, presenti la comunicazione di partenza definitiva entro la fine di febbraio dell'anno successivo: sarà allora non residente dal giorno della partenza.
È partito senza la comunicazione di partenza definitiva o temporaneamente, e i 12 mesi consecutivi all'estero sono trascorsi nell'anno scelto: fino a quel giorno era residente fiscale in Brasile, dal giorno successivo è non residente (art. 3 IN SRF nº 208/2002, art. 14 § 3 RIR/2018). Presenti la Comunicação de Saída Definitiva do País entro l'ultimo giorno di febbraio dell'anno successivo e, per il periodo di residenza, la Declaração de Saída Definitiva do País (P&R IRPF 2026, domanda 117).

Quando si è non residenti

Ha lasciato definitivamente il Brasile prima dell'inizio dell'anno scelto e ha presentato la comunicazione di partenza definitiva: non è residente fiscale in Brasile (art. 3 IN SRF nº 208/2002). Il Brasile tassa solo i redditi di fonte brasiliana con ritenuta alla fonte (retribuzioni e servizi — 25 %, la maggior parte degli altri redditi — 15 %, dividendi dal 2026 — 10 %). Se è rientrato con l'intenzione di vivere in Brasile, è di nuovo residente dal giorno dell'arrivo.
È partito senza comunicazione o temporaneamente, e i 12 mesi consecutivi all'estero erano già trascorsi prima dell'inizio dell'anno scelto: non è residente fiscale in Brasile (art. 3 IN SRF nº 208/2002). Il Brasile tassa solo i redditi di fonte brasiliana con ritenuta alla fonte. Se per l'anno della partenza non ha presentato la Declaração de Saída Definitiva do País, può farlo anche dopo (entro cinque anni) — con sanzione.
È venuto in Brasile temporaneamente e non ha raggiunto 184 giorni in un periodo di 12 mesi, non ha un contratto di lavoro in Brasile, né un visto permanente o un'autorizzazione di residenza: non è residente fiscale in Brasile (art. 3 IN SRF nº 208/2002). Il Brasile tassa solo i redditi di fonte brasiliana con ritenuta alla fonte (retribuzioni e servizi — 25 %, la maggior parte degli altri redditi — 15 %, dividendi dal 2026 — 10 %).
Non ha vissuto né soggiornato in Brasile: non è residente fiscale in Brasile (art. 3 IN SRF nº 208/2002). Il Brasile può tassare solo i redditi di fonte brasiliana con ritenuta alla fonte.

Dove la legge in vigore in Brasile contrasta con le regole italiane

Collisione: residente in Brasile mentre l'Italia La considera residente. Il Brasile La considera residente per la residenza stabile, per un visto di lavoro, per 184 giorni in un periodo di 12 mesi o per i primi 12 mesi dopo una partenza senza comunicazione; l'Italia per il domicilio, la residenza, l'iscrizione all'anagrafe o la presenza per la maggior parte del periodo d'imposta. Decide l'art. 4, par. 2, della Convenzione Italia–Brasile del 1978: abitazione permanente in un solo Stato — residente di quello Stato; abitazione in entrambi — centro degli interessi vitali; poi soggiorno abituale, nazionalità e comune accordo delle autorità competenti (procedura all'art. 25).

Cos'altro sapere

Il Brasile conta 184 giorni in 12 mesi dall'ingresso e divide l'anno. Per i soggiorni temporanei il Brasile conta 184 giorni in un periodo di 12 mesi dal giorno dell'arrivo, non nell'anno solare: un soggiorno da luglio a febbraio può renderLa residente già nell'anno successivo. Diventa residente dal 184° giorno; con un visto di lavoro e un contratto di lavoro, dal giorno dell'arrivo. L'Italia guarda invece alla maggior parte del periodo d'imposta (183 giorni, contando anche le frazioni di giorno) e determina lo status per l'intero anno: i risultati dei due Stati possono non coincidere.
Lasciare il Brasile: la comunicazione entro fine febbraio. Perché il Brasile La consideri non residente dal giorno della partenza, presenti la Comunicação de Saída Definitiva do País entro l'ultimo giorno di febbraio dell'anno successivo e poi la Declaração de Saída Definitiva do País per il periodo di residenza. Senza comunicazione il Brasile La considera residente per i primi 12 mesi all'estero e tassa il Suo reddito mondiale in quel periodo — che può sovrapporsi alla residenza italiana. Informi della partenza i soggetti brasiliani che Le pagano redditi (banca, datore di lavoro, ente pensionistico), perché applichino le ritenute per i non residenti.
Lavoro in Brasile da residente in Italia: 183 giorni nell'anno fiscale. La retribuzione per il lavoro svolto in Brasile è di fonte brasiliana; per i non residenti si trattiene il 25 %. Se ai sensi della Convenzione è residente in Italia, il Brasile non la tassa quando ricorrono tutte le condizioni dell'art. 15, par. 2: non più di 183 giorni in Brasile nel corso dell'anno fiscale considerato, datore di lavoro non residente in Brasile, retribuzione non a carico di una sua stabile organizzazione in Brasile. L'Italia tassa il Suo reddito mondiale e detrae l'imposta brasiliana fino alla quota d'imposta italiana attribuibile a quel reddito (art. 23, par. 2, della Convenzione; art. 165 TUIR).
Professioni indipendenti: decide chi paga, non i giorni. La Convenzione Italia–Brasile non usa per i professionisti né i 183 giorni né la base fissa: lo Stato della fonte può tassare i compensi per attività indipendenti se sono a carico di una società residente o di una stabile organizzazione situata in quello Stato (art. 14; Protocollo aggiuntivo, punto 6). Se lavora da residente in Italia per un committente brasiliano, il Brasile può quindi applicare la sua ritenuta e l'Italia detrae l'imposta brasiliana (art. 23, par. 2).
Doppia imposizione: entrambi gli Stati applicano il credito, con aliquote figurative. Se ai sensi della Convenzione è residente in Brasile, il Brasile detrae l'imposta pagata in Italia sui redditi che l'Italia può tassare, nei limiti dell'imposta brasiliana su quel reddito (art. 23, par. 1; art. 115 RIR/2018); senza convenzione il Brasile detrae l'imposta estera solo in caso di reciprocità, quindi la Convenzione qui è decisiva. Se è residente in Italia, il reddito brasiliano concorre al reddito complessivo e dall'IRPEF si detrae l'imposta brasiliana fino alla quota d'imposta italiana attribuibile (art. 23, par. 2; art. 165 TUIR) — non se il reddito è assoggettato in Italia, su Sua richiesta, a ritenuta a titolo d'imposta; l'imposta brasiliana su dividendi, interessi e canoni si considera pagata al 25 % (art. 23, par. 4). L'imposizione non conforme alla Convenzione si contesta con la procedura amichevole (art. 25).
Pensioni: previdenza sociale solo nello Stato di residenza. Le pensioni pagate dalla previdenza sociale di uno Stato a un residente dell'altro Stato sono imponibili solo nello Stato di residenza (art. 19, par. 4): una pensione INSS di un residente in Italia, solo in Italia; una pensione INPS di un residente in Brasile, solo in Brasile. Le altre pensioni e gli assegni alimentari sono imponibili solo nello Stato di residenza fino a 5.000 dollari USA per anno solare; l'eccedenza è imponibile in entrambi gli Stati (art. 18, par. 1). Retribuzioni e pensioni pubbliche si tassano nello Stato che le paga, salvo che Lei sia residente e cittadino dell'altro Stato (art. 19). Se il Brasile trattiene il 25 % su una pensione, ricordi la decisione dello STF (Tema 1.174).
Redditi italiani del residente in Brasile: versamento mensile e 15 % sugli investimenti. Il residente in Brasile dichiara i redditi esteri, anche se non trasferiti in Brasile. Retribuzioni, pensioni o canoni di locazione dall'Italia si versano mensilmente (carnê-leão) secondo la tabella progressiva, con conguaglio nella dichiarazione annuale. Interessi, dividendi e plusvalenze da investimenti finanziari in Italia sono tassati al 15 % nella dichiarazione annuale (Lei nº 14.754/2023); gli utili di una società estera controllata in una giurisdizione privilegiata o con redditi prevalentemente passivi, ogni anno anche senza distribuzione. L'imposta italiana si detrae solo nei limiti dell'imposta brasiliana su quel reddito, senza riporto ad altri anni.
Riforma 2026: imposta nulla fino a R$ 5.000 e imposta minima per i redditi elevati. Dal 2026 l'imposta sul reddito del residente è ridotta in modo da essere nulla per un reddito imponibile fino a R$ 5.000 al mese (la riduzione si esaurisce gradualmente fino a R$ 7.350). Per un reddito complessivo superiore a R$ 600.000 annui si applica invece un'imposta minima — fino al 10 % per R$ 1.200.000 o più, considerando anche dividendi e altri redditi esenti; i dividendi superiori a R$ 50.000 al mese da una stessa società sono soggetti a ritenuta del 10 %. I dividendi pagati a non residenti sono tassati al 10 % dal 2026.
Certificati di residenza e documenti. Per far valere in Italia i benefici della Convenzione da residente in Brasile serve un certificato di residenza fiscale dell'amministrazione fiscale brasiliana (Receita Federal); per le aliquote convenzionali sui redditi italiani si usa il modello dell'Agenzia delle Entrate con la residenza certificata dall'autorità brasiliana. Per far valere in Brasile le aliquote della Convenzione da residente in Italia, chieda all'Agenzia delle Entrate l'attestato di residenza fiscale. Per i rapporti con la Receita Federal serve il numero CPF.
Contributi previdenziali: nessun coordinamento UE con il Brasile. Il regolamento (CE) n. 883/2004 coordina solo i sistemi degli Stati UE/SEE e della Svizzera e non si applica al Brasile; la Convenzione fiscale non riguarda i contributi. Un eventuale accordo bilaterale di sicurezza sociale tra Italia e Brasile non è stato verificato in questa scheda: prima di un distacco o di un trasferimento chieda all'INPS quale legislazione si applica.
Quale convenzione si applica: la Convenzione del 1978. Tra Italia e Brasile si applica la Convenzione firmata a Roma il 3 ottobre 1978, con protocollo aggiuntivo, ratificata in Italia con la legge 29 novembre 1980, n. 844, in vigore dal 24.04.1981 e applicabile dal 1982; non risultano protocolli di modifica. Né l'Italia né il Brasile hanno ratificato la Convenzione multilaterale (MLI), che quindi non la modifica nel 2026. Residenza: art. 4, par. 2; professioni indipendenti: art. 14 (chi paga); lavoro dipendente: art. 15, par. 2 (183 giorni nell'anno fiscale); pensioni: artt. 18 e 19; eliminazione della doppia imposizione: art. 23 (credito, con aliquote figurative); procedura amichevole: art. 25.

Come si risolve la doppia residenza

Se entrambi gli Stati La considerano residente, si applica la convenzione (art. 4, par. 2): Convenzione tra il Governo della Repubblica italiana ed il Governo della Repubblica federale del Brasile per evitare le doppie imposizioni e prevenire le evasioni fiscali in materia di imposte sul reddito, con protocollo aggiuntivo, firmata a Roma il 3 ottobre 1978 (Italia: Legge 29 novembre 1980, n. 844, GU n. 342 del 15.12.1980, Suppl. Ord.; Brasile: Decreto nº 85.985/1981). I criteri si applicano in ordine: abitazione permanente, centro degli interessi vitali, soggiorno abituale, nazionalità e, infine, accordo amichevole tra le autorità fiscali.

La convenzione in dettaglio: redditi, aliquote, regola dei 183 giorni →

Termini che incontrerà in Brasile

residente / não residente: residente fiscale (IRPF sul reddito mondiale) / non residente (solo redditi di fonte brasiliana, con ritenuta alla fonte)
IRPF: imposta brasiliana sul reddito delle persone fisiche, con tabella mensile dallo 0 al 27,5 %
Comunicação de Saída Definitiva do País: comunicazione di partenza definitiva, da presentare entro la fine di febbraio dell'anno successivo per essere non residente dalla partenza
Declaração de Saída Definitiva do País: dichiarazione dei redditi del periodo di residenza nell'anno della partenza
carnê-leão: versamento mensile obbligatorio dell'imposta sui redditi esteri del residente
Receita Federal: amministrazione fiscale federale brasiliana

Domande

Vado in Brasile per sei mesi senza un contratto di lavoro locale. Divento residente brasiliano?

Con un visto temporaneo senza contratto di lavoro in Brasile diventa residente dal giorno in cui raggiunge 184 giorni di permanenza (consecutivi o no) in un periodo di 12 mesi dal Suo arrivo — non dall'inizio dell'anno. Con un visto di lavoro e un contratto di lavoro è residente dal giorno dell'arrivo. Se anche l'Italia La considera residente, decide l'art. 4, par. 2, della Convenzione Italia–Brasile.

Quanti giorni posso lavorare in Brasile senza pagarvi l'imposta sulla retribuzione?

Se ai sensi della Convenzione è residente in Italia, il Brasile non tassa la retribuzione quando ricorrono le tre condizioni dell'art. 15, par. 2: non più di 183 giorni in Brasile nel corso dell'anno fiscale considerato, datore di lavoro non residente in Brasile, retribuzione non a carico di una stabile organizzazione in Brasile. Altrimenti il non residente sconta una ritenuta del 25 % e l'Italia detrae l'imposta brasiliana fino alla quota d'imposta italiana attribuibile a quel reddito (art. 23, par. 2).

Ricevo una pensione INSS e vivo in Italia. Dove la pago?

Le pensioni pagate dalla previdenza sociale di uno Stato a un residente dell'altro Stato sono imponibili solo nello Stato di residenza (art. 19, par. 4, della Convenzione): da residente in Italia, la pensione INSS è tassata solo in Italia. Le altre pensioni sono imponibili solo nello Stato di residenza fino a 5.000 dollari USA per anno solare; l'eccedenza è imponibile in entrambi gli Stati (art. 18, par. 1).

Fonti

Normativa e prassi amministrativa

art. 2 IN SRF nº 208/2002 (residente no Brasil) — È residente in Brasile la persona che: vive stabilmente in Brasile; si è trasferita all'estero per lavorare alle dipendenze di enti pubblici brasiliani; è entrata con un visto permanente — dal giorno dell'arrivo; è entrata con un visto temporaneo per lavorare con un contratto di lavoro (o come medico borsista del programma Mais Médicos) — dal giorno dell'arrivo; è entrata con un altro visto temporaneo — dal giorno in cui raggiunge 184 giorni di permanenza (consecutivi o no) in un periodo di 12 mesi, o dal giorno in cui ottiene il visto permanente o il contratto di lavoro, se anteriore; il cittadino brasiliano che era non residente ed è rientrato con l'intenzione di restare — dal giorno dell'arrivo; chi è partito temporaneamente o definitivamente senza la comunicazione di partenza definitiva — per i primi 12 mesi consecutivi di assenza.
art. 3 IN SRF nº 208/2002 (não residente) — È non residente la persona che non vive stabilmente in Brasile e non rientra nei casi dell'art. 2; chi parte definitivamente — dal giorno della partenza (la comunicazione di partenza definitiva è obbligatoria); chi è partito temporaneamente — dal giorno successivo al compimento di 12 mesi consecutivi all'estero; chi è entrato con un visto temporaneo e rimane fino a 183 giorni (consecutivi o no) in un periodo di 12 mesi; il dipendente di un ente pubblico estero in Brasile. Se non si raggiungono 184 giorni in 12 mesi, un nuovo periodo di 12 mesi si conta dall'ingresso successivo.
arts. 16–17 RIR/2018 (Decreto nº 9.580/2018); art. 12 Lei nº 9.718/1998 — Chi ha un visto permanente è tassato come residente dal giorno dell'arrivo (art. 16). Chi ha un visto temporaneo è tassato come residente dal giorno dell'arrivo, se è venuto a lavorare con un contratto di lavoro, oppure dal giorno successivo al compimento di oltre 183 giorni di permanenza (consecutivi o no) in un periodo di 12 mesi; fino ad allora i suoi redditi sono tassati come redditi di un non residente (art. 17).
art. 14 RIR/2018 (Lei nº 3.470/1958, art. 17) — Il residente che parte definitivamente nel corso dell'anno solare presenta la Declaração de Saída Definitiva do País per i redditi dal 1° gennaio al giorno precedente la partenza; i redditi successivi alla partenza sono tassati con ritenuta alla fonte come redditi di un non residente. Chi è partito senza questa dichiarazione è tassato come residente per i primi 12 mesi di assenza e, dal 13° mese, come non residente.
arts. 9, 11, 11-A IN SRF nº 208/2002; art. 16 IN RFB nº 2.312/2026 (Perguntas e Respostas IRPF 2026, domande 114–126) — La comunicazione di partenza definitiva (Comunicação de Saída Definitiva do País) si presenta entro l'ultimo giorno di febbraio dell'anno successivo — dopo tale termine non è più possibile presentarla; la Declaração de Saída Definitiva do País si presenta nel termine della dichiarazione annuale (per le partenze del 2025 — entro il 29.05.2026) e l'imposta si versa in un'unica soluzione nello stesso termine. Sanzione per la dichiarazione tardiva: R$ 165,74 o l'1 % dell'imposta per ogni mese, fino al 20 %. L'ex residente deve comunicare la data di partenza a tutti i soggetti brasiliani che gli pagano redditi.
art. 47 (VII), arts. 118–120 RIR/2018; arts. 2–6 Lei nº 14.754/2023 — Il residente è tassato sui redditi percepiti all'estero, anche se non trasferiti in Brasile. Retribuzioni, pensioni e canoni di locazione dall'estero: versamento mensile obbligatorio (carnê-leão) secondo la tabella progressiva, con conguaglio nella dichiarazione annuale. Redditi di investimenti finanziari all'estero e dividendi di società estere: 15 % nella dichiarazione annuale (dal 2024); utili di una società estera controllata in una giurisdizione a fiscalità privilegiata o con redditi attivi inferiori al 60 %: ogni anno al 31 dicembre.
arts. 15, 37 RIR/2018 — I residenti che lavorano all'estero per enti pubblici brasiliani e sono pagati in valuta estera sono tassati come residenti; nella base imponibile rientra il 25 % di quanto percepito.
arts. 741, 744–746, 760, 763, 765, 767 RIR/2018; art. 7 Lei nº 9.779/1999 — I redditi di fonte brasiliana dei non residenti sono tassati alla fonte: 25 % — retribuzioni, altri redditi di lavoro e servizi (art. 746); 15 % — aliquota generale (art. 744), interessi (art. 760), canoni di locazione di immobili in Brasile al netto delle spese documentate (art. 763), servizi tecnici e amministrativi (art. 765), royalties (art. 767); 25 % — per i residenti di giurisdizioni a fiscalità privilegiata; plusvalenze su beni in Brasile — alle aliquote dei residenti, 15–22,5 % (art. 745).
art. 10 §§ 4–5, art. 10-A Lei nº 9.249/1995 (nel testo modificato dalla Lei nº 15.270/2025) — Dal 01.01.2026 gli utili e i dividendi pagati all'estero sono soggetti a ritenuta alla fonte del 10 % (salvo gli utili relativi a periodi fino al 2025 compreso, la cui distribuzione sia stata deliberata entro il 31.12.2025); su scelta del percettore è possibile un credito se l'aliquota effettiva dell'imposta della società più questo 10 % supera l'aliquota nominale (di regola il 34 %).
art. 2, comma 2, TUIR (DPR 917/1986, nel testo in vigore dal 2024) — È residente chi per la maggior parte del periodo d'imposta (computando anche le frazioni di giorno) ha in Italia la residenza (dimora abituale) o il domicilio (luogo in cui si sviluppano in via principale le relazioni personali e familiari) oppure vi è fisicamente presente; l'iscrizione nelle anagrafi della popolazione residente è una presunzione relativa. I criteri sono alternativi.
art. 4, par. 2, della Convenzione Italia–Brasile — Persona fisica residente di entrambi gli Stati: a) è considerata residente dello Stato in cui dispone di un'abitazione permanente; se ne dispone in entrambi, dello Stato con cui le sue relazioni personali ed economiche sono più strette (centro degli interessi vitali); b) se il centro degli interessi vitali non può essere determinato o se non dispone di un'abitazione permanente in nessuno dei due Stati, dello Stato in cui soggiorna abitualmente; c) se soggiorna abitualmente in entrambi o in nessuno, dello Stato di cui ha la nazionalità; d) se ha la nazionalità di entrambi o di nessuno, decidono le autorità competenti di comune accordo.
Agenzia delle Entrate, circolare n. 20/E del 4 novembre 2024 — Criteri alternativi; soglia di 183 giorni (184 negli anni bisestili); ogni frazione di giorno conta come giorno intero; il domicilio riguarda in primo luogo le relazioni personali e familiari, non quelle economiche; 183 giorni di lavoro da remoto dall'Italia bastano da soli per la residenza; l'iscrizione anagrafica è una presunzione relativa; le regole si applicano dal 1° gennaio 2024; le convenzioni prevalgono, anche quando la residenza italiana deriva solo dall'iscrizione anagrafica.
art. 15, par. 2, della Convenzione Italia–Brasile — Le remunerazioni di un residente di uno Stato per un lavoro dipendente svolto nell'altro Stato sono imponibili solo nel primo Stato se il beneficiario soggiorna nell'altro Stato per non più di 183 giorni nel corso dell'anno fiscale considerato, le remunerazioni sono pagate da o per conto di un datore di lavoro che non è residente dell'altro Stato e l'onere non è sostenuto da una sua stabile organizzazione in quello Stato.
art. 165 TUIR — Le imposte pagate all'estero a titolo definitivo sui redditi prodotti all'estero e concorrenti al reddito complessivo sono ammesse in detrazione fino alla quota d'imposta italiana corrispondente al rapporto tra il reddito estero e il reddito complessivo.
art. 14 della Convenzione Italia–Brasile; Protocollo aggiuntivo, punto 6 — I redditi di un residente di uno Stato da una libera professione o da altre attività indipendenti sono imponibili anche nell'altro Stato se il pagamento è a carico di una stabile organizzazione situata in quello Stato o di una società residente di quello Stato (secondo il Protocollo aggiuntivo, anche di una società di persone o civile); la Convenzione non prevede un criterio di giorni né di base fissa.
art. 23 della Convenzione Italia–Brasile (eliminazione della doppia imposizione) — Brasile (art. 23, par. 1): detrazione dell'imposta italiana sul reddito pagata, fino alla quota d'imposta brasiliana attribuibile a quel reddito (l'imposta italiana sui dividendi si considera pagata al 25 %). Italia (art. 23, parr. 2 e 4): i redditi brasiliani concorrono alla base imponibile e si detrae l'imposta brasiliana fino alla quota d'imposta italiana proporzionale — la detrazione non spetta se il reddito è assoggettato in Italia, su richiesta del beneficiario, a ritenuta a titolo d'imposta; l'imposta brasiliana su dividendi, interessi e canoni si considera pagata al 25 %.
art. 115 RIR/2018; art. 4 Lei nº 14.754/2023 — L'imposta estera sul reddito si detrae dall'imposta brasiliana solo se lo prevede un trattato internazionale con lo Stato della fonte o se questo concede la reciprocità per i redditi brasiliani; non oltre l'aumento dell'imposta brasiliana dovuto all'inclusione di quel reddito; per i redditi della Lei 14.754/2023 il credito non utilizzato non si riporta ad altri anni.
Agenzia delle Entrate, circolare n. 9/E del 5 marzo 2015 (art. 165 TUIR) — Sono detraibili le imposte estere sul reddito o di natura analoga, pagate a titolo definitivo; per le imposte oggetto di una convenzione non serve un'ulteriore verifica; in caso di dubbio si può presentare un interpello.
art. 25 della Convenzione Italia–Brasile (procedura amichevole) — Il residente che ritiene che le misure adottate da uno o da entrambi gli Stati comportino o comporteranno un'imposizione non conforme alla Convenzione può, indipendentemente dai ricorsi previsti dal diritto interno, sottoporre il caso all'autorità competente dello Stato di cui è residente (nessun termine indicato).
artt. 18 e 19 della Convenzione Italia–Brasile — Art. 18, par. 1: le pensioni e gli assegni alimentari fino a 5.000 dollari USA per anno solare, e le rendite, provenienti da uno Stato e pagati a un residente dell'altro Stato sono imponibili solo nello Stato di residenza; l'eccedenza è imponibile in entrambi gli Stati. Art. 19, par. 4: le pensioni pagate dalla previdenza sociale di uno Stato a un residente dell'altro Stato sono imponibili solo nello Stato di residenza. Art. 19, parr. 1–2: retribuzioni e pensioni pubbliche sono imponibili nello Stato che le paga, salvo che il beneficiario sia residente e cittadino dell'altro Stato.
Lei nº 15.191/2025 (tabella mensile); arts. 3-A, 11-A Lei nº 9.250/1995 (nel testo modificato dalla Lei nº 15.270/2025) — Tabella mensile dal 2026: fino a R$ 2.428,80 — esente; poi 7,5 %, 15 %, 22,5 %; oltre R$ 4.664,68 — 27,5 %. Dal 2026 l'imposta è ridotta in modo da essere nulla per un reddito imponibile fino a R$ 5.000 al mese; la riduzione si esaurisce gradualmente fino a R$ 7.350 al mese (su base annua R$ 60.000 e R$ 88.200).
arts. 6-A, 16-A, 16-B Lei nº 9.250/1995 (nel testo modificato dalla Lei nº 15.270/2025) — Dal 2026 — imposta minima per chi ha un reddito complessivo superiore a R$ 600.000 annui: l'aliquota cresce linearmente fino al 10 % per un reddito di R$ 1.200.000 o più; nella base rientrano anche i redditi esenti e i dividendi (escluse le plusvalenze, gli interessi sui libretti di risparmio e alcuni titoli agevolati); se ne detraggono l'imposta sul reddito pagata e l'imposta societaria tramite un «redutor». Dividendi superiori a R$ 50.000 al mese da una stessa società a uno stesso residente: ritenuta del 10 %.
Agenzia delle Entrate — Attestato di residenza fiscale contro le doppie imposizioni: come ottenerlo — La richiesta sul modello ufficiale si presenta a qualsiasi ufficio territoriale dell'Agenzia delle Entrate: online nell'area riservata (servizio «consegna documenti e istanze»), via PEC, di persona o per raccomandata.
Agenzia delle Entrate — Convenzioni contro le doppie imposizioni: modelli e istruzioni (Provvedimento 10 luglio 2013, EP/I) — Per ottenere l'applicazione diretta dell'aliquota convenzionale o dell'esenzione, il non residente consegna al sostituto d'imposta italiano il modello approvato con il Provvedimento del 10 luglio 2013, con la residenza certificata dall'autorità fiscale del proprio Stato; per le pensioni INPS si usa il modello EP/I.
art. 2, par. 1, del regolamento (CE) n. 883/2004 — Il regolamento si applica ai cittadini degli Stati membri (e agli apolidi e rifugiati residenti in uno Stato membro) soggetti alla legislazione di uno o più Stati membri; coordina i sistemi degli Stati membri (e del SEE e della Svizzera), non quelli di Stati terzi.
Convenzione tra il Governo della Repubblica italiana ed il Governo della Repubblica federale del Brasile del 3.10.1978, con protocollo aggiuntivo (Italia: Legge 29 novembre 1980, n. 844, GU n. 342 del 15.12.1980, Suppl. Ord.; Brasile: Decreto nº 85.985/1981) — Testi portoghese, italiano e inglese, tutti autentici; in caso di dubbio prevale l'inglese. In vigore dal 24.04.1981 per scambio delle ratifiche (art. 28); applicabile dal 01.01.1982. Nessun protocollo di modifica.
artt. 10, par. 2, 11, parr. 2–3, e 12, par. 2, della Convenzione Italia–Brasile; Protocollo aggiuntivo, punto 5 — Il Brasile limita l'imposta alla fonte per i residenti in Italia: dividendi 15 % (art. 10, par. 2); interessi 15 %, esenti quelli pagati allo Stato, a sue suddivisioni o a enti interamente posseduti (art. 11, parr. 2–3); canoni 25 % per l'uso di marchi, 15 % negli altri casi (art. 12, par. 2); i compensi per assistenza tecnica e servizi tecnici rientrano tra i canoni (Protocollo aggiuntivo, punto 5). Il residente in Brasile detrae l'imposta pagata in Italia (art. 23, par. 1).
art. 4, par. 2, lett. a), della Convenzione Italia–Brasile — La persona fisica residente di entrambi gli Stati è considerata residente dello Stato in cui dispone di un'abitazione permanente; se dispone di un'abitazione permanente in entrambi gli Stati, è considerata residente dello Stato con il quale le sue relazioni personali ed economiche sono più strette (centro degli interessi vitali).
art. 4, par. 2, lett. b), della Convenzione Italia–Brasile — Se non si può determinare lo Stato nel quale la persona ha il centro dei suoi interessi vitali, o se essa non dispone di un'abitazione permanente in alcuno degli Stati, è considerata residente dello Stato in cui soggiorna abitualmente.
art. 4, par. 2, lett. c) e d), della Convenzione Italia–Brasile — Se soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati o non soggiorna abitualmente in alcuno di essi, è considerata residente dello Stato di cui ha la nazionalità (lett. c); se ha la nazionalità di entrambi gli Stati o non ha la nazionalità di alcuno di essi, le autorità competenti risolvono la questione di comune accordo (lett. d).
art. 23 della Convenzione Italia–Brasile — Brasile (art. 23, par. 1): detrazione dell'imposta italiana sul reddito pagata, fino alla quota d'imposta brasiliana attribuibile a quel reddito (l'imposta italiana sui dividendi si considera pagata al 25 %). Italia (art. 23, parr. 2 e 4): i redditi brasiliani concorrono alla base imponibile e si detrae l'imposta brasiliana fino alla quota d'imposta italiana proporzionale — la detrazione non spetta se il reddito è assoggettato in Italia, su richiesta del beneficiario, a ritenuta a titolo d'imposta; l'imposta brasiliana su dividendi, interessi e canoni si considera pagata al 25 %.

Aggiornato il 10/11/2026. Il risultato ha solo scopo informativo e non costituisce consulenza fiscale o legale. L'amministrazione finanziaria e i giudici possono interpretare le norme diversamente, anche per circostanze non considerate qui, e la legge cambia. Prima di prendere decisioni si rivolga a un professionista qualificato.

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