Residenza fiscale in India e residenza in Italia

L'India determina la residenza per il proprio anno d'imposta, dal 1° aprile al 31 marzo, in base all'Income-tax Act, 2025: è residente chi vi si trova per 182 giorni o più, oppure per 60 giorni o più nell'anno e 365 giorni o più nei quattro anni precedenti; regole speciali valgono per i cittadini indiani e le persone di origine indiana. L'Italia guarda alla maggior parte dell'anno solare: presenza fisica, domicilio (principali relazioni personali e familiari), dimora abituale o iscrizione all'anagrafe. Se entrambi gli Stati La considerano residente, decide l'art. 4, par. 2, della Convenzione Italia–India firmata a Nuova Delhi il 19 febbraio 1993, in vigore dal 23 novembre 1995.

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Quando si è residenti fiscali in India

L'anno d'imposta indiano va dal 1° aprile al 31 marzo (anno d'imposta 2026-27 = 1° aprile 2026 – 31 marzo 2027); per esso la residenza si determina in base alla s. 6 dell'Income-tax Act, 2025. Con 182 giorni o più in India nell'anno d'imposta qualsiasi persona fisica è residente.

Il residente è «non ordinario» (RNOR) se è stato non residente in India in 9 dei 10 anni d'imposta precedenti o vi ha trascorso 729 giorni o meno nei 7 anni d'imposta precedenti.

Nell'anno in cui il cittadino indiano lascia l'India per lavorare all'estero o come membro dell'equipaggio di una nave indiana, si applica solo il test dei 182 giorni.

Il cittadino indiano che non è residente in base ai test dei giorni può comunque essere considerato residente se i suoi redditi diversi da quelli di fonte estera superano 15 lakh ₹.

Per il cittadino indiano che vive all'estero e viene in visita, il test dei 60 giorni non si applica; con redditi indiani superiori a 15 lakh ₹ si applica invece un test di 120 giorni.

Il test dei 60 giorni richiede inoltre 365 giorni o più in India nei quattro anni d'imposta precedenti.

Le regole per i visitatori della s. 6(4)–(5) si applicano anche alle persone di origine indiana che non sono cittadini indiani — è di origine indiana chi è nato, o ha un genitore o un nonno nato, nell'India indivisa. La residenza presunta (s. 6(7)) si applica solo ai cittadini.

Lei è stato in India per 182 giorni o più in questo anno d'imposta — è residente in India ai sensi della s. 6(2)(a) dell'Income-tax Act, 2025. Come residente ordinario, l'India tassa i Suoi redditi mondiali (s. 5(1)).
Lei è stato in India per 182 giorni o più — è residente in India (s. 6(2)(a)), ma non ordinario (RNOR, s. 6(13)(a)) a causa degli anni precedenti. L'India tassa i redditi ricevuti o prodotti in India e i redditi esteri solo se derivano da un'attività controllata dall'India o da una professione avviata in India (s. 5(1)(c)).
Lei è stato in India per 182 giorni o più — è residente in India (s. 6(2)(a)). Se sia residente ordinario dipende dagli anni precedenti (è RNOR chi è stato non residente in 9 dei 10 anni d'imposta precedenti o ha trascorso in India 729 giorni o meno nei 7 anni precedenti); finché non lo verifica, consideri che l'India tassi i Suoi redditi mondiali.
Lei è stato in India per 60 giorni o più in questo anno d'imposta e per 365 giorni o più nei quattro anni precedenti — è residente in India ai sensi della s. 6(2)(b). Come residente ordinario, l'India tassa i Suoi redditi mondiali (s. 5(1)).
Lei è stato in India per 60 giorni o più in questo anno d'imposta e per 365 giorni o più nei quattro anni precedenti — è residente (s. 6(2)(b)), ma non ordinario (RNOR, s. 6(13)(a)). L'India tassa i redditi ricevuti o prodotti in India e i redditi esteri solo se derivano da un'attività controllata dall'India o da una professione avviata in India (s. 5(1)(c)).
Lei è stato in India per 60 giorni o più in questo anno d'imposta e per 365 giorni o più nei quattro anni precedenti — è residente in India (s. 6(2)(b)). Se sia residente ordinario dipende dagli anni precedenti; finché non lo verifica, consideri che l'India tassi i Suoi redditi mondiali.
Come cittadino indiano o persona di origine indiana in visita in India con redditi diversi da quelli di fonte estera superiori a 15 lakh ₹, ha trascorso in India 120 giorni o più in questo anno d'imposta e 365 giorni o più nei quattro anni precedenti — è residente (s. 6(2)(b) in combinato con la s. 6(5)) e, per legge, non ordinario (s. 6(13)(b)). L'India tassa i redditi ricevuti o prodotti in India e i redditi esteri solo se derivano da un'attività controllata dall'India o da una professione avviata in India (s. 5(1)(c)).
Lei è cittadino indiano con redditi diversi da quelli di fonte estera superiori a 15 lakh ₹ e non è soggetto a imposta in nessun altro Paese in ragione del domicilio o della residenza — è considerato residente in India (s. 6(7)) e, per legge, non ordinario (s. 6(13)(c)). L'India tassa i redditi ricevuti o prodotti in India e i redditi esteri solo se derivano da un'attività controllata dall'India o da una professione avviata in India (s. 5(1)(c)).

Quando si è non residenti

In questo anno d'imposta Lei ha lasciato l'India per lavorare all'estero (o come membro dell'equipaggio di una nave indiana) e vi ha trascorso meno di 182 giorni — è non residente (s. 6(3)) e non è considerato residente. L'India tassa solo i redditi ricevuti o prodotti in India (s. 5(2)).
Lei vive all'estero ed è stato in India solo in visita: vi ha trascorso meno di 182 giorni e non soddisfa la regola dei 120 giorni per i visitatori con redditi indiani superiori a 15 lakh ₹ (s. 6(4)–(5)), né la residenza presunta — è non residente. L'India tassa solo i redditi ricevuti o prodotti in India (s. 5(2)).
Lei ha trascorso in India meno di 182 giorni, non soddisfa il test dei 60 giorni (60 giorni in quest'anno e 365 giorni nei quattro anni precedenti) e non è considerato residente — è non residente. L'India tassa solo i redditi ricevuti o prodotti in India (s. 5(2)).
Lei non è cittadino indiano e non soddisfa né il test dei 182 giorni né quello dei 60 giorni (60 giorni in quest'anno e 365 giorni nei quattro anni precedenti) — è non residente. L'India tassa solo i redditi ricevuti o prodotti in India (s. 5(2)).

Dove la legge in vigore in India contrasta con le regole italiane

Collisione: residente di entrambi gli Stati — giorni in India, presenza, domicilio o anagrafe in Italia. L'India La considera residente solo in base ai giorni trascorsi nel suo anno d'imposta (o alla residenza presunta del cittadino), l'Italia se per la maggior parte dell'anno solare è presente in Italia, vi ha il domicilio o la residenza, oppure è iscritto nell'anagrafe. Poiché gli anni d'imposta non coincidono, è facile soddisfare entrambi i criteri. La collisione si risolve con l'art. 4, par. 2, della Convenzione del 1993: abitazione permanente, centro degli interessi vitali, soggiorno abituale, nazionalità, accordo tra le autorità competenti. Per chiedere in India i benefici della Convenzione serve un certificato di residenza fiscale italiano (s. 159).
Collisione: la regola indiana dei 60 giorni per chi visita spesso l'India. La persona che non è cittadino indiano né di origine indiana diventa residente in India già con 60 giorni nell'anno d'imposta indiano, se nei quattro anni precedenti ha trascorso in India 365 giorni o più (s. 6(2)(b)). Chi si reca spesso in India per lavoro dall'Italia può soddisfare questo test senza accorgersene, restando al tempo stesso residente in Italia — allora decide l'art. 4, par. 2, della Convenzione. Se negli anni precedenti è stato prevalentemente non residente in India, è probabilmente residente non ordinario, quindi l'India tassa soprattutto i redditi indiani.

Cos'altro sapere

Anni d'imposta diversi: in India dal 1° aprile al 31 marzo, in Italia l'anno solare. L'India conta i giorni (182, oppure 60 più 365 nei quattro anni precedenti) nell'anno dal 1° aprile al 31 marzo; l'Italia guarda alla maggior parte dell'anno solare (183 giorni, 184 negli anni bisestili, contando le frazioni di giorno). Il limite di 183 giorni per le retribuzioni dell'art. 16, par. 2, della Convenzione si riferisce all'«anno fiscale considerato»: per l'India è il «previous year» (aprile–marzo), per l'Italia l'anno solare. In caso di lavoro a cavallo tra due anni verifichi entrambi i periodi.
Persona di origine indiana: regole per i visitatori. Il diritto indiano considera di origine indiana chi è nato, o ha un genitore o un nonno nato, nell'India indivisa. Se tale persona vive all'estero — ad esempio in Italia — e viene in India in visita, non le si applica il test dei 60 giorni (s. 6(4)): con redditi indiani diversi da quelli esteri fino a 15 lakh ₹ diventa residente solo con 182 giorni; oltre 15 lakh ₹ con 120 giorni e 365 giorni nei quattro anni precedenti, e in tal caso è residente non ordinario (s. 6(13)(b)). Conservi le prove del luogo di nascita se si avvale di questa regola.
Residente non ordinario in India: i redditi italiani restano fuori dall'imposta indiana. Come residente non ordinario (RNOR) in India, i redditi prodotti fuori dall'India — ad esempio il canone di un appartamento in Italia o la retribuzione per il lavoro svolto in Italia — sono tassati in India solo se derivano da un'attività controllata dall'India o da una professione avviata in India (s. 5(1)(c)). L'Italia può continuare a tassarli se Lei è residente in Italia. Lo status RNOR spetta di norma a chi è stato non residente in 9 dei 10 anni d'imposta indiani precedenti o ha trascorso in India 729 giorni o meno nei 7 anni precedenti; va verificato ogni anno.
Lavoro in India da residente in Italia: 183 giorni nell'anno fiscale (art. 16, par. 2). La retribuzione per il lavoro svolto fisicamente in India è reddito di fonte indiana (s. 5(2)) anche se la paga un datore di lavoro italiano. L'India non può tassarla solo se, cumulativamente: Lei soggiorna in India per non più di 183 giorni nell'anno fiscale considerato, il datore di lavoro non è residente in India e l'onere non è sostenuto da una sua stabile organizzazione o base fissa in India. Altrimenti l'India tassa la retribuzione per i giorni di lavoro in India e l'Italia detrae l'imposta indiana (art. 24, par. 4). Se resta residente in Italia e lavora in India in via continuativa per più di 183 giorni in dodici mesi, il reddito di lavoro dipendente si determina in Italia sulle retribuzioni convenzionali (art. 51, comma 8-bis, TUIR).
Come l'Italia elimina la doppia imposizione sui redditi indiani: credito d'imposta e tax sparing. Se è residente in Italia, i redditi che la Convenzione consente di tassare in India concorrono al Suo reddito complessivo; dall'IRPEF si detrae l'imposta indiana pagata a titolo definitivo, fino alla quota d'imposta italiana attribuibile a tali redditi (art. 24, par. 4, lett. a, della Convenzione; art. 165 TUIR). Nessuna detrazione spetta se il reddito è assoggettato in Italia a ritenuta a titolo d'imposta su Sua richiesta. L'imposta indiana non riscossa per effetto degli incentivi elencati nel Protocollo si considera pagata (tax sparing, art. 24, par. 4, lett. b). L'India, dal canto suo, detrae l'imposta italiana dall'imposta indiana dei propri residenti (art. 24, par. 3).
Pensioni private: tassabili in entrambi gli Stati. A differenza della maggior parte delle convenzioni, l'art. 19 della Convenzione Italia–India consente a entrambi gli Stati di tassare le pensioni private per un cessato impiego. Se è residente in Italia e riceve una pensione indiana, l'India può applicare la propria imposta e l'Italia la include nel reddito complessivo detraendo l'imposta indiana (art. 24, par. 4). Le pensioni per funzioni pubbliche sono regolate dall'art. 20.
Anno di arrivo o di partenza: né l'India né l'Italia frazionano l'anno. L'India stabilisce lo status per l'intero anno d'imposta (1° aprile – 31 marzo), senza frazionamento; l'Italia per l'intero anno solare: se nell'anno del trasferimento soddisfa un criterio dell'art. 2 TUIR per la maggior parte dell'anno, è residente per tutto l'anno, altrimenti non residente per tutto l'anno. Poiché gli anni non coincidono, il trasferimento può renderLa residente di entrambi gli Stati per alcuni mesi — per quel periodo si applica l'art. 4, par. 2, della Convenzione.
Sicurezza sociale: nessun accordo tra Italia e India. L'elenco degli accordi di sicurezza sociale del Ministero degli esteri indiano non comprende l'Italia. Non esistono quindi certificati di copertura: il lavoratore inviato dall'Italia in India può essere soggetto ai contributi indiani (EPF), mentre il lavoratore italiano inviato da un datore di lavoro italiano in un Paese extracomunitario senza accordo resta di regola assicurato in Italia, con contributi calcolati sulle retribuzioni convenzionali (D.L. 317/1987). Verifichi la situazione prima della partenza.
Quale convenzione si applica: la Convenzione del 1993. Si applica la Convenzione tra Italia e India con Protocollo firmata a Nuova Delhi il 19 febbraio 1993 (legge 14 luglio 1995, n. 319), in vigore dal 23 novembre 1995, senza protocolli di modifica. Criteri di collegamento (tie-breaker): art. 4, par. 2 (con il criterio della nazionalità); lavoro dipendente: art. 16 (183 giorni nell'anno fiscale); pensioni: art. 19 (tassabili in entrambi gli Stati); funzioni pubbliche: art. 20; eliminazione della doppia imposizione: art. 24 (in entrambi gli Stati il credito d'imposta; in Italia anche il tax sparing).

Come si risolve la doppia residenza

Se entrambi gli Stati La considerano residente, si applica la convenzione (art. 4, par. 2): Convenzione tra la Repubblica Italiana e la Repubblica dell'India per evitare le doppie imposizioni e prevenire le evasioni fiscali — Convenzione e Protocollo firmati a Nuova Delhi il 19 febbraio 1993. I criteri si applicano in ordine: abitazione permanente, centro degli interessi vitali, soggiorno abituale, nazionalità e, infine, accordo amichevole tra le autorità fiscali.

La convenzione in dettaglio: redditi, aliquote, regola dei 183 giorni →

Termini che incontrerà in India

Income-tax Act, 2025: legge indiana sull'imposta sul reddito, in vigore dal 1° aprile 2026; la s. 6 definisce la residenza
tax year: anno d'imposta indiano, dal 1° aprile al 31 marzo (2026-27 = 1° aprile 2026 – 31 marzo 2027)
RNOR: residente non ordinario: i redditi esteri sono tassati solo se derivano da un'attività controllata dall'India o da una professione avviata in India
person of Indian origin: persona di origine indiana: nata, o con un genitore o un nonno nato, nell'India indivisa
deemed resident: cittadino indiano considerato residente: redditi indiani oltre 15 lakh ₹ e nessuna residenza fiscale altrove (s. 6(7))
lakh: unità di conto indiana usata per le soglie di reddito (15 lakh ₹)

Domande

Vado spesso in India per lavoro. Posso diventare residente senza accorgermene?

Sì. Chi non è cittadino indiano né di origine indiana diventa residente in India già con 60 giorni nell'anno d'imposta indiano, se nei quattro anni precedenti vi ha trascorso 365 giorni o più (s. 6(2)(b)). Restando residente in Italia, decide l'art. 4, par. 2, della Convenzione. Se negli anni precedenti è stato prevalentemente non residente in India, è probabilmente residente non ordinario, quindi l'India tassa soprattutto i redditi indiani.

Perché il conteggio dei 183 giorni per la retribuzione è complicato con l'India?

Perché l'India conta i giorni dal 1° aprile al 31 marzo e l'Italia nell'anno solare. Il limite di 183 giorni dell'art. 16, par. 2, della Convenzione si riferisce all'«anno fiscale considerato»: per l'India è il «previous year» (aprile–marzo), per l'Italia l'anno solare. L'India non può tassare la retribuzione solo se, cumulativamente, non si superano 183 giorni, il datore di lavoro non è residente in India e l'onere non è sostenuto da una sua stabile organizzazione in India; in caso di lavoro a cavallo tra due anni verifichi entrambi i periodi.

Come si elimina la doppia imposizione tra Italia e India?

Con il credito d'imposta in entrambi gli Stati. Se è residente in Italia, dall'IRPEF si detrae l'imposta indiana pagata a titolo definitivo, fino alla quota d'imposta italiana attribuibile a quei redditi (art. 24, par. 4, lett. a); art. 165 TUIR), salvo per i redditi assoggettati in Italia, su Sua richiesta, a ritenuta a titolo d'imposta; l'imposta indiana non riscossa per gli incentivi elencati nel Protocollo si considera pagata (tax sparing). Attenzione: a differenza della maggior parte delle convenzioni, le pensioni private sono tassabili in entrambi gli Stati (art. 19).

Fonti

Normativa e prassi amministrativa

Income-tax Act, 2025 (Act No. 30 of 2025), s. 1(3) — Salvo diversa disposizione, la legge entra in vigore il 1° aprile 2026; l'anno d'imposta 2026-27 è il primo regolato da essa.
Income-tax Act, 2025, s. 6(1)–(2) — Lo status di residente si determina per ciascun anno d'imposta. La persona fisica è residente in India in un anno d'imposta se vi si trova per 182 giorni o più in quell'anno, oppure per 60 giorni o più in quell'anno e per 365 giorni o più nei quattro anni precedenti.
Income-tax Act, 2025, s. 6(13)–(14) — Residente non ordinario: la persona fisica non residente in 9 dei 10 anni d'imposta precedenti, o presente in India per 729 giorni o meno nei 7 anni d'imposta precedenti; il cittadino o la persona di origine indiana con redditi diversi da quelli di fonte estera superiori a 15 lakh ₹ presente in India per 120–181 giorni; il cittadino considerato residente ai sensi della s. 6(7). Redditi di fonte estera: redditi maturati o prodotti fuori dall'India (salvo quelli derivanti da un'attività controllata dall'India o da una professione avviata in India) e non considerati maturati o prodotti in India.
Income-tax Act, 2025, s. 6(3), (6) — Il test dei 60 giorni non si applica al cittadino indiano che nell'anno d'imposta lascia l'India come membro dell'equipaggio di una nave indiana o per lavorare all'estero; si applica solo il test dei 182 giorni. I giorni dell'equipaggio in navigazione si contano secondo le modalità prescritte.
Income-tax Act, 2025, s. 6(7)–(8) — Il cittadino indiano il cui reddito complessivo diverso dai redditi di fonte estera supera 15 lakh ₹ e che non è soggetto a imposta in nessun altro Paese o territorio in ragione del domicilio, della residenza o di un criterio analogo è considerato residente in India; ciò non vale per chi è già residente ai sensi della s. 6(2)–(6).
Income-tax Act, 2025, s. 6(4)–(5) — Il test dei 60 giorni non si applica al cittadino indiano o alla persona di origine indiana che, vivendo fuori dall'India, viene in visita in India; se il reddito complessivo di tale persona diverso dai redditi di fonte estera supera 15 lakh ₹, i 60 giorni sono sostituiti da 120 giorni (con 365 giorni nei quattro anni precedenti).
Income-tax Act, 2025, s. 5 — Il residente è tassato sui redditi ricevuti o considerati ricevuti in India, maturati o prodotti (o considerati tali) in India e maturati o prodotti fuori dall'India; per il residente non ordinario i redditi maturati fuori dall'India sono inclusi solo se derivano da un'attività controllata dall'India o da una professione avviata in India. Il non residente è tassato solo sui redditi ricevuti o considerati ricevuti in India, o maturati o prodotti (o considerati tali) in India.
Government of India clarification on deemed tax residency, relayed by the Consulate General of India, Dubai, 3 February 2020 — La disposizione sulla residenza presunta non intende assoggettare a imposta i cittadini indiani che lavorano in buona fede in altri Paesi; i redditi che essi guadagnano fuori dall'India non sono tassati in India, salvo che derivino da un'attività o professione indiana.
art. 2, comma 2, TUIR (D.P.R. 917/1986, testo in vigore dal 2024) — È residente chi per la maggior parte del periodo d'imposta (computando anche le frazioni di giorno) ha in Italia la residenza (dimora abituale), il domicilio (sede principale delle relazioni personali e familiari) o vi è fisicamente presente; l'iscrizione nell'anagrafe della popolazione residente è una presunzione relativa. I criteri sono alternativi.
Art. 16, par. 2, Convenzione Italia–India (1993) — Le remunerazioni del residente di uno Stato per un'attività dipendente svolta nell'altro Stato sono imponibili soltanto nel primo Stato se il beneficiario soggiorna nell'altro Stato per uno o più periodi che non oltrepassano in totale 183 giorni nel corso dell'anno fiscale considerato, le remunerazioni sono pagate da o per conto di un datore di lavoro che non è residente dell'altro Stato e l'onere non è sostenuto da una stabile organizzazione o base fissa del datore di lavoro nell'altro Stato. Per l'India l'«anno fiscale» è il «previous year» (1° aprile – 31 marzo) (art. 3).
Art. 4, par. 2, Convenzione Italia–India (1993) — Persona fisica residente di entrambi gli Stati: (a) è residente dello Stato in cui dispone di un'abitazione permanente; se ne dispone in entrambi, dello Stato con cui le sue relazioni personali ed economiche sono più strette (centro degli interessi vitali); (b) se tale Stato non può essere determinato, o se non dispone di un'abitazione permanente in alcuno degli Stati, dello Stato in cui soggiorna abitualmente; (c) se soggiorna abitualmente in entrambi o in nessuno, dello Stato di cui ha la nazionalità; (d) altrimenti decidono le autorità competenti di comune accordo.
Income-tax Act, 2025, s. 159 — Sgravio dalla doppia imposizione in base a un accordo con un altro Paese: l'imposta pagata in quel Paese sui redditi doppiamente tassati è sgravata nel modo previsto dall'accordo.
art. 51, comma 8-bis, TUIR — Il reddito di lavoro dipendente prestato all'estero in via continuativa e come oggetto esclusivo del rapporto da dipendenti che nell'arco di dodici mesi soggiornano nello Stato estero per più di 183 giorni è determinato sulla base delle retribuzioni convenzionali fissate annualmente con decreto del Ministro del lavoro.
Art. 24, Convenzione Italia–India (1993) — Par. 3: l'India detrae dall'imposta indiana del proprio residente l'imposta pagata in Italia sui redditi che l'Italia può tassare, fino all'imposta indiana attribuibile a tali redditi. Par. 4, lett. a): l'Italia può includere nella base imponibile i redditi che la Convenzione consente di tassare in India e detrae l'imposta indiana fino alla quota d'imposta italiana attribuibile a tali redditi; nessuna detrazione spetta se il reddito è assoggettato in Italia a ritenuta a titolo d'imposta su richiesta del beneficiario. Par. 4, lett. b): l'imposta indiana non riscossa per effetto degli incentivi elencati nel Protocollo si considera pagata (tax sparing). Par. 5: i redditi esenti possono essere considerati per determinare l'aliquota.
art. 165 TUIR (dal 2027: art. 185 del nuovo Testo unico, D.Lgs. 117/2026) — Le imposte pagate all'estero a titolo definitivo sui redditi prodotti all'estero sono ammesse in detrazione dall'imposta italiana fino alla quota d'imposta italiana corrispondente al rapporto tra il reddito estero e il reddito complessivo. La detrazione non spetta per i redditi esteri assoggettati in Italia a ritenuta a titolo d'imposta o a imposta sostitutiva, anche su opzione.
Agenzia delle Entrate, circolare n. 9/E del 5 marzo 2015 (art. 165 TUIR) — Sono detraibili le imposte estere sul reddito o di natura analoga, pagate a titolo definitivo; per le imposte coperte da una convenzione contro le doppie imposizioni non serve un'ulteriore verifica; in caso di dubbio si può presentare un interpello.
Art. 19, Convenzione Italia–India (1993) — Le pensioni e le altre remunerazioni analoghe pagate a un residente di uno Stato in relazione a un cessato impiego possono essere tassate in entrambi gli Stati contraenti.
art. 2, comma 2, TUIR — anno d'imposta non frazionabile — La residenza si determina per l'intero periodo d'imposta: chi soddisfa uno dei criteri per la maggior parte dell'anno è residente per tutto l'anno e dichiara i redditi mondiali dal 1° gennaio; altrimenti è non residente per tutto l'anno. Il diritto interno non prevede il frazionamento dell'anno; la doppia residenza si risolve con la convenzione.
Ministry of External Affairs (India) — Social Security Agreements — L'elenco degli accordi di sicurezza sociale dell'India (in vigore e firmati) non comprende l'Italia (consultato il 7.11.2026).
INPS, circolare n. 66 del 18 giugno 2026 — retribuzioni convenzionali 2026 (D.I. 29 maggio 2026; D.L. 317/1987) — sintesi dottrinalavoro.it — Per i lavoratori italiani operanti all'estero in Paesi extracomunitari con i quali non sono in vigore accordi di sicurezza sociale i contributi italiani si calcolano sulle retribuzioni convenzionali fissate per il 2026 dal decreto interministeriale del 29 maggio 2026; sono esclusi gli Stati UE, il Regno Unito, la Svizzera e gli Stati SEE.
Convenzione Italia–India e Protocollo (Nuova Delhi, 19.02.1993; Legge 14 luglio 1995, n. 319) — Convenzione firmata a Nuova Delhi il 19 febbraio 1993, ratificata in Italia con la legge n. 319 del 14 luglio 1995 (GU n. 178 del 1.8.1995, S.O. 95); in vigore dal 23 novembre 1995 (in India notifica GSR 189(E) del 25.4.1996). Nessun protocollo di modifica.
Income-tax Act, 2025, s. 202(1) Table (new tax regime: nil to ₹4,00,000; 5/10/15/20/25%; 30% above ₹24,00,000) and s. 202(4) (option out of the regime) — Income Tax Department — Zero fino a 4 lakh ₹; 5% da 4 a 8 lakh ₹; 10% da 8 a 12 lakh ₹; 15% da 12 a 16 lakh ₹; 20% da 16 a 20 lakh ₹; 25% da 20 a 24 lakh ₹; 30% oltre 24 lakh ₹. Il vecchio regime è disponibile su opzione.
Income-tax Act, 2025, s. 156(2), (3) (rebate up to ₹60,000 for resident individuals with total income up to ₹12,00,000; marginal relief) — Income Tax Department — Riduzione d'imposta per i residenti con reddito complessivo fino a 12 lakh ₹ (fino a 60.000 ₹).
Income-tax Act, 2025, s. 19(1) Table Sl. No. 2 (standard deduction ₹75,000 under the s. 202 regime) — Income Tax Department — Deduzione forfettaria di 75.000 ₹ sulle retribuzioni.
Finance Act, 2026 (No. 4 of 2026), s. 3 (surcharge 10/15/25 %; Health and Education Cess 4 %) — Gazette of India — Sovrimposta del 10/15/25% oltre 50 lakh ₹ / 1 crore ₹ / 2 crore ₹; contributo sanità e istruzione del 4%.
Income-tax Act, 2025, s. 263 — Termini di dichiarazione (tabella della s. 263(1)(c)): 31 luglio dell'esercizio finanziario successivo per i contribuenti con conti non soggetti a revisione; 31 ottobre in caso di revisione. Il residente diverso dal non ordinario che detiene beni fuori dall'India (compresa una partecipazione finanziaria in un ente) o ha potere di firma su un conto fuori dall'India deve presentare la dichiarazione a prescindere dal reddito. Dichiarazione tardiva: entro 9 mesi dalla fine dell'anno d'imposta (o prima dell'accertamento).
Income-tax Act, 2025, s. 393(2) and Table (Notes 2 and 3) — Income Tax Department — Sui redditi specificati pagati o accreditati a non residenti l'imposta è trattenuta alla fonte alle aliquote della tabella; per i n. 10 e 15 la nota 2 prevede il 20% o l'aliquota inferiore dell'accordo di cui alla s. 159(1)/(2). Per il n. 17 l'obbligo di ritenuta si estende a ogni pagatore, residente o non residente, che il non residente abbia o no in India residenza, sede d'affari, collegamento d'affari o altra presenza (nota 3(b)).
Art. 4, par. 2, lett. a), Convenzione Italia–India (1993) — Residente dello Stato in cui dispone di un'abitazione permanente; se dispone di un'abitazione permanente in entrambi gli Stati, residente dello Stato con il quale le sue relazioni personali ed economiche sono più strette (centro degli interessi vitali).
Income-tax Act, 2025 (India), sezione 159 — Il Governo centrale indiano può concludere accordi per evitare le doppie imposizioni; quando un accordo si applica, la legge indiana si applica solo se più favorevole al contribuente (s. 159(4)). Un non residente può chiedere i benefici della Convenzione solo con un certificato di residenza rilasciato dal governo dell'altro Paese e con i documenti e le informazioni prescritti (s. 159(8)).
Art. 4, par. 2, lett. b), Convenzione Italia–India (1993) — Se non si può determinare il centro degli interessi vitali, o se la persona non dispone di un'abitazione permanente in alcuno degli Stati, essa è considerata residente dello Stato in cui soggiorna abitualmente.
Art. 4, par. 2, lett. c) e d), Convenzione Italia–India (1993) — Soggiorno abituale in entrambi gli Stati o in nessuno — residente dello Stato di cui ha la nazionalità; nazionalità di entrambi gli Stati o di nessuno — le autorità competenti risolvono la questione di comune accordo.

Aggiornato il 10/11/2026. Il risultato ha solo scopo informativo e non costituisce consulenza fiscale o legale. L'amministrazione finanziaria e i giudici possono interpretare le norme diversamente, anche per circostanze non considerate qui, e la legge cambia. Prima di prendere decisioni si rivolga a un professionista qualificato.

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