Residenza fiscale in Spagna e residenza in Italia

La Spagna La considera residente se vi trascorre più di 183 giorni nell'anno solare — le assenze sporadiche contano come giorni in Spagna, salvo che provi la residenza in un altro Paese — oppure se in Spagna si trova il nucleo principale delle Sue attività o dei Suoi interessi economici; se il coniuge e i figli minori a carico vivono in Spagna, la residenza si presume. L'Italia guarda alla maggior parte del periodo d'imposta: presenza fisica, domicilio (principali relazioni personali e familiari), dimora abituale o iscrizione all'anagrafe. Se entrambi gli Stati La considerano residente, decide l'art. 4, par. 2, della Convenzione Italia–Spagna firmata a Roma l'8 settembre 1977, in vigore dal 14 novembre 1980.

Gratuito, senza registrazione, circa 3 minuti. Conclusione secondo il TUIR (art. 2), confrontata con la legge in vigore in Spagna e con la convenzione contro le doppie imposizioni.

Quando si è residenti fiscali in Spagna

La Spagna La considera residente se è soddisfatto uno qualsiasi dei criteri: più di 183 giorni in Spagna, il centro economico in Spagna oppure (come presunzione relativa) la famiglia che vive in Spagna.

• Lei ha trascorso in Spagna più di 183 giorni nell'anno solare — è residente fiscale in Spagna. L'unica eccezione di legge è il soggiorno nell'ambito di accordi di cooperazione culturale o umanitaria con enti pubblici spagnoli.
• Il nucleo principale dei Suoi interessi economici è in Spagna; ai sensi dell'art. 9.1.b LIRPF questo basta da solo a renderLa residente fiscale in Spagna, anche con 183 giorni o meno.
• La Sua famiglia vive in Spagna — si applica la presunzione relativa che Lei sia residente fiscale in Spagna (riguarda il caso in cui vi vivono sia il coniuge sia i figli minori a carico).

Quando si è non residenti

• 183 giorni o meno, e né il centro economico né la famiglia sono in Spagna: Lei non è residente fiscale in Spagna. La retribuzione per il lavoro svolto in Spagna vi resta comunque imponibile.

Dove la legge in vigore in Spagna contrasta con le regole italiane

• Collisione: più di 183 giorni in Spagna mentre l'Italia La considera residente. Con più di 183 giorni nell'anno solare la Spagna La considera residente. Nello stesso anno l'Italia può considerarLa residente per il domicilio (principali relazioni personali e familiari in Italia) o per l'iscrizione all'anagrafe della popolazione residente — anche senza giorni di presenza in Italia. Decide l'art. 4, par. 2, della Convenzione Italia–Spagna: abitazione permanente, poi centro degli interessi vitali, soggiorno abituale, nazionalità e, in ultimo, procedura amichevole.
• Collisione: per la Spagna basta il centro economico, per l'Italia contano le relazioni personali. I criteri spagnoli sono alternativi: se il nucleo principale delle Sue attività o dei Suoi interessi economici è in Spagna, vi è residente indipendentemente dai giorni. In Italia, dal 2024, il domicilio indica in primo luogo le relazioni personali e familiari, non quelle economiche: con la famiglia in Italia può essere residente in entrambi gli Stati. La residenza ai fini della Convenzione si decide con l'art. 4, par. 2 (abitazione permanente → centro degli interessi vitali, dove contano insieme i legami personali ed economici → soggiorno abituale → nazionalità → procedura amichevole).
• Collisione: famiglia in Spagna — presunzione di residenza spagnola. Se il coniuge e i figli minori a carico vivono in Spagna, la Spagna presume che Lei vi sia residente, anche con 183 giorni o meno. L'Italia può considerarLa residente nello stesso anno per la presenza per la maggior parte dell'anno o per l'iscrizione anagrafica; con la famiglia in Spagna, il domicilio italiano (relazioni personali e familiari) è invece difficile da sostenere. Con un'abitazione permanente in entrambi gli Stati la famiglia di solito pesa molto nella valutazione del centro degli interessi vitali (art. 4, par. 2, della Convenzione).

Cos'altro sapere

• Esattamente 183 giorni: non ancora residente in Spagna. La Spagna richiede più di 183 giorni (dal 184°) nell'anno solare. Le assenze sporadiche si aggiungono ai giorni in Spagna se non prova la residenza altrove, e i giorni tra due presenze provate si presumono trascorsi in Spagna. La soglia italiana è diversa: bastano 183 giorni (184 negli anni bisestili) di presenza in Italia, contando anche le frazioni di giorno.
• Le assenze sporadiche contano — conservi la prova della residenza italiana. La Spagna aggiunge ai giorni in Spagna i brevi viaggi all'estero, salvo che Lei provi la residenza fiscale in un altro Paese, e conta i giorni presunti tra due presenze provate. Un certificato di residenza fiscale italiano (rilasciato dall'Agenzia delle Entrate) sposta sull'amministrazione spagnola l'onere di provare la residenza in Spagna, ma non cancella i giorni effettivamente trascorsi in Spagna.
• Lavoro in Spagna da residente in Italia: 183 giorni nell'anno fiscale. La retribuzione per il lavoro svolto in Spagna è di fonte spagnola. Se ai sensi della Convenzione è residente in Italia, la Spagna non può tassarla se ricorrono tutte le condizioni dell'art. 15, par. 2: non più di 183 giorni in Spagna durante l'anno fiscale considerato, datore di lavoro non residente in Spagna, retribuzione non a carico di una sua stabile organizzazione spagnola. Altrimenti la Spagna tassa la retribuzione per i giorni di lavoro in Spagna e l'Italia detrae l'imposta spagnola (art. 22, par. 2).
• Come l'Italia elimina la doppia imposizione sui redditi spagnoli. Se è residente in Italia, il reddito che la Convenzione consente di tassare in Spagna concorre al reddito complessivo italiano e dall'IRPEF si detrae l'imposta spagnola pagata a titolo definitivo, fino alla quota d'imposta italiana attribuibile a quel reddito (art. 22, par. 2, della Convenzione; art. 165 TUIR). La detrazione non spetta se il reddito è stato assoggettato in Italia, su Sua richiesta, a ritenuta a titolo d'imposta. Anche la Spagna usa il metodo del credito per i propri residenti (art. 22, par. 3).
• Regime «Beckham» (art. 93 LIRPF) per chi si trasferisce in Spagna per lavoro. Se si trasferisce in Spagna per un lavoro (compreso il lavoro da remoto per un datore di lavoro estero svolto esclusivamente con mezzi telematici), per diventare amministratore di una società o per determinate attività imprenditoriali o altamente qualificate, e non è stato residente in Spagna nei cinque anni precedenti, può optare per la tassazione secondo le regole dei non residenti per l'anno del trasferimento e i cinque successivi: redditi di lavoro e altri redditi diversi dal risparmio al 24 % fino a 600.000 euro e al 47 % oltre; i redditi diversi da quelli di lavoro sono tassati solo se di fonte spagnola. Prima di optare verifichi un punto: l'art. 4, par. 1, della Convenzione esclude dalla residenza le persone tassate in uno Stato solo sui redditi di fonte locale — chieda a un consulente se può ancora far valere la residenza spagnola ai fini della Convenzione, ad esempio nei confronti dell'Italia.
• Modelo 720: dichiari conti, titoli e immobili italiani. I residenti in Spagna devono dichiarare i conti bancari, i titoli/assicurazioni e gli immobili all'estero quando un blocco supera 50.000 euro (e di nuovo quando aumenta di oltre 20.000 euro). Ciò comprende in genere conti, depositi titoli e immobili in Italia. Le precedenti conseguenze draconiane (plusvalenze imprescrittibili, sanzione del 150 %, sanzioni forfettarie) sono state dichiarate contrarie al diritto dell'UE dalla Corte di giustizia nella causa C-788/19 e abrogate dalla Ley 5/2022; oggi si applicano le sanzioni generali degli artt. 198–199 della Ley General Tributaria.
• Pensioni: solo nello Stato di residenza, salvo quelle pubbliche. Le pensioni private si tassano solo nello Stato di residenza (art. 18); la Convenzione non ha una regola separata per le pensioni della previdenza sociale, che seguono quindi la stessa regola. Le pensioni pubbliche si tassano nello Stato che le paga, salvo che Lei sia residente e cittadino dell'altro Stato (art. 19, par. 2).
• Quale convenzione si applica: la Convenzione del 1977. Tra Italia e Spagna si applica la Convenzione firmata a Roma l'8.09.1977, in vigore dal 14.11.1980 e applicabile dal 1.01.1977; non è stata modificata da protocolli. La Spagna l'ha notificata come accordo coperto dalla Convenzione multilaterale (MLI), ma l'Italia non ha ratificato l'MLI, che quindi non la modifica.
• Previdenza sociale: regolamento (CE) n. 883/2004. Tra l'Italia e la Spagna i contributi previdenziali seguono il regolamento 883/2004, non la convenzione fiscale: di regola si versano nello Stato in cui si lavora. Il lavoratore distaccato da un datore di lavoro italiano per non più di 24 mesi resta nel sistema italiano (modello A1 rilasciato dall'INPS); chi lavora in più Stati resta nel sistema dello Stato di residenza se vi svolge una parte sostanziale dell'attività. La residenza fiscale e la legislazione previdenziale applicabile possono non coincidere.

Come si risolve la doppia residenza

Se entrambi gli Stati La considerano residente, si applica la convenzione (art. 4, par. 2): Convenzione tra l'Italia e la Spagna per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire le evasioni fiscali, con Protocollo, firmata a Roma l'8 settembre 1977 (Strumento di ratifica del 10 aprile 1978; BOE n. 306 del 22 dicembre 1980, BOE-A-1980-27501). I criteri si applicano in ordine: abitazione permanente, centro degli interessi vitali, soggiorno abituale, nazionalità e, infine, accordo amichevole tra le autorità fiscali.

La convenzione in dettaglio: redditi, aliquote, regola dei 183 giorni →

Termini che incontrerà in Spagna

residencia habitual

residenza abituale in Spagna ai sensi dell'art. 9 LIRPF: più di 183 giorni, centro economico o famiglia

LIRPF

legge spagnola sull'imposta sul reddito delle persone fisiche (Ley 35/2006)

IRNR

imposta sul reddito dei non residenti, solo sui redditi di fonte spagnola

régimen «Beckham»

regime speciale dell'art. 93 LIRPF: regole dei non residenti per l'anno del trasferimento e i cinque successivi

Modelo 720

dichiarazione informativa dei beni all'estero (conti, titoli, immobili) quando un blocco supera 50.000 euro

AEAT

amministrazione fiscale spagnola, autrice del Manual práctico IRPF

Domande

Fonti

Normativa e prassi amministrativa

• art. 9.1.a) Ley 35/2006 (LIRPF) — Lei è residente in Spagna se vi trascorre più di 183 giorni nell'anno solare. Le assenze sporadiche si computano come giorni in Spagna, salvo che Lei provi la residenza fiscale in un altro Paese (con un certificato di residenza).
• AEAT, Manual práctico IRPF 2025 — Residencia habitual en territorio español — Giorni di permanenza = giorni provati + giorni tra due presenze provate + assenze sporadiche; la soglia si raggiunge dal 184° giorno; l'intenzione è irrilevante.
• art. 9.1.b) LIRPF — Lei è residente in Spagna se vi si trova, direttamente o indirettamente, il nucleo principale o la base delle Sue attività o dei Suoi interessi economici. Basta un criterio.
• art. 9.1, ultimo paragrafo, LIRPF — Presunzione relativa: Lei è residente in Spagna se il coniuge (non separato legalmente) e i figli minori a carico risiedono abitualmente in Spagna.
• art. 13.1.c) TRLIRNR (Real Decreto Legislativo 5/2004) — I redditi di lavoro dipendente sono di fonte spagnola quando derivano da un lavoro svolto in Spagna.
• art. 2, comma 2, TUIR (DPR 917/1986, nel testo in vigore dal 2024) — È residente chi per la maggior parte del periodo d'imposta (computando anche le frazioni di giorno) ha in Italia la residenza (dimora abituale) o il domicilio (luogo in cui si sviluppano in via principale le relazioni personali e familiari) oppure vi è fisicamente presente; l'iscrizione nelle anagrafi della popolazione residente è una presunzione relativa. I criteri sono alternativi.
• art. 4, par. 2, della Convenzione Italia–Spagna dell'8.09.1977 — Persona fisica residente in entrambi gli Stati: a) è considerata residente dello Stato in cui dispone di un'abitazione permanente; se dispone di un'abitazione permanente in entrambi, dello Stato con cui le sue relazioni personali ed economiche sono più strette (centro degli interessi vitali); b) se il centro degli interessi vitali non può essere determinato o se non dispone di un'abitazione permanente in nessuno dei due Stati, dello Stato in cui soggiorna abitualmente; c) se soggiorna abitualmente in entrambi o in nessuno, dello Stato di cui ha la nazionalità; d) se ha la nazionalità di entrambi o di nessuno, decidono le autorità competenti di comune accordo.
• Agenzia delle Entrate, circolare n. 20/E del 4 novembre 2024 — Criteri alternativi; soglia di 183 giorni (184 negli anni bisestili); ogni frazione di giorno conta come giorno intero; il domicilio riguarda in primo luogo le relazioni personali e familiari, non quelle economiche; 183 giorni di lavoro da remoto dall'Italia bastano da soli per la residenza; l'iscrizione anagrafica è una presunzione relativa; le regole si applicano dal 1° gennaio 2024; le convenzioni prevalgono, anche quando la residenza italiana deriva solo dall'iscrizione anagrafica.
• art. 15, par. 2, della Convenzione Italia–Spagna dell'8.09.1977 — Le remunerazioni di un residente di uno Stato per un lavoro svolto nell'altro Stato sono imponibili solo nello Stato di residenza se il beneficiario soggiorna nell'altro Stato per non più di 183 giorni durante l'anno fiscale considerato (per le persone fisiche l'anno solare in entrambi gli Stati), sono pagate da un datore di lavoro non residente dell'altro Stato e non sono a carico di una sua stabile organizzazione in quello Stato.
• art. 22, par. 2, della Convenzione Italia–Spagna dell'8.09.1977 — Italia: i redditi che secondo la Convenzione sono imponibili in Spagna concorrono alla base imponibile italiana e dall'imposta italiana si detrae l'imposta pagata in Spagna, fino alla quota d'imposta italiana attribuibile a quei redditi; la detrazione non spetta se il reddito è assoggettato in Italia, su richiesta del beneficiario, a ritenuta a titolo d'imposta.
• art. 22, parr. 3–4, della Convenzione Italia–Spagna dell'8.09.1977 — Spagna: dall'imposta spagnola si detrae l'imposta pagata in Italia sui redditi che secondo la Convenzione sono imponibili in Italia, fino alla quota d'imposta spagnola attribuibile a quei redditi (par. 3); i redditi esenti possono essere considerati per determinare l'aliquota (par. 4).
• art. 165 TUIR — Le imposte pagate all'estero a titolo definitivo sui redditi prodotti all'estero e concorrenti al reddito complessivo sono ammesse in detrazione fino alla quota d'imposta italiana corrispondente al rapporto tra il reddito estero e il reddito complessivo.
• Agenzia delle Entrate, circolare n. 9/E del 5 marzo 2015 (art. 165 TUIR) — Sono detraibili le imposte estere sul reddito o di natura analoga, pagate a titolo definitivo; per le imposte oggetto di una convenzione non serve un'ulteriore verifica; in caso di dubbio si può presentare un interpello.
• art. 93 LIRPF (regime speciale per lavoratori, professionisti, imprenditori e investitori che si trasferiscono in Spagna — regime «Beckham»), come modificato con effetto dal 1° gennaio 2023 dalla disposizione finale 3.5 della Ley 28/2022 — Le persone che diventano residenti fiscali in Spagna a seguito del trasferimento possono optare per l'imposta sui non residenti (IRNR) per l'anno del trasferimento e i cinque successivi, se non sono state residenti in Spagna nei cinque periodi d'imposta precedenti e il trasferimento deriva, tra l'altro, da un contratto di lavoro (compreso il lavoro da remoto svolto esclusivamente con mezzi telematici), dalla nomina ad amministratore o da un'attività imprenditoriale o professionale altamente qualificata ammessa. Tutti i redditi di lavoro percepiti nel regime si considerano di fonte spagnola; gli altri redditi sono tassati solo se di fonte spagnola; la base diversa dal risparmio è tassata al 24 % fino a 600.000 euro e al 47 % oltre.
• art. 4, par. 1, della Convenzione Italia–Spagna dell'8.09.1977 — È residente di uno Stato la persona assoggettata a imposta in quello Stato a motivo del domicilio, della residenza, della sede di direzione o di ogni altro criterio analogo; il termine non comprende le persone assoggettate a imposta in quello Stato soltanto per i redditi che ricavano da fonti situate in quello Stato.
• AEAT, Modelo 720 FAQ — «Sanciones y efectos» e «Frecuencia en la presentación» — Dalla Ley 5/2022 al Modelo 720 si applica il regime sanzionatorio generale degli artt. 198–199 della Ley General Tributaria. La dichiarazione è dovuta quando il valore complessivo di un blocco di beni esteri (conti; titoli/assicurazioni; immobili) supera 50.000 euro e va ripresentata solo se il valore di un blocco è aumentato di oltre 20.000 euro dall'ultima dichiarazione.
• Corte di giustizia UE, sentenza del 27.01.2022, Commissione/Spagna, C-788/19, ECLI:EU:C:2022:55 — La Spagna ha violato la libera circolazione dei capitali collegando alla dichiarazione informativa sui beni esteri (Modelo 720) la tassazione dei beni non dichiarati come plusvalenze ingiustificate senza un effettivo termine di prescrizione, una sanzione proporzionale del 150 % e sanzioni forfettarie sproporzionate rispetto a quelle per infrazioni interne analoghe.
• Ley 5/2022, de 9 de marzo (BOE-A-2022-3712), disposizione finale quarta (modifica la disposizione aggiuntiva 18 della Ley General Tributaria) — Adegua il regime del Modelo 720 alla sentenza C-788/19: eliminate le sanzioni speciali e l'imputazione di plusvalenze ingiustificate; l'obbligo di dichiarazione resta.
• artt. 18 e 19, par. 2, della Convenzione Italia–Spagna dell'8.09.1977 — Art. 18: le pensioni private — e, in mancanza di una regola separata, anche quelle della previdenza sociale — sono imponibili solo nello Stato di residenza. Art. 19, par. 2: le pensioni pubbliche sono imponibili nello Stato che le paga; sono imponibili solo nello Stato di residenza se il beneficiario ne ha la nazionalità.
• Convenzione Italia–Spagna dell'8.09.1977 con Protocollo (BOE n. 306 del 22.12.1980) — Firmata a Roma l'8.09.1977; testi spagnolo, italiano e francese facenti fede (in caso di dubbio prevale il francese); in vigore dal 14.11.1980 (art. 28, par. 2); si applica dal 1.01.1977; nessuna modifica successiva nel testo consolidato del BOE.
• artt. 11, 12 e 13 del regolamento (CE) n. 883/2004 — Si è soggetti alla legislazione di un solo Stato membro — di regola quella dello Stato in cui si svolge l'attività subordinata o autonoma. Il lavoratore distaccato da un datore di lavoro che opera abitualmente nello Stato d'invio e il lavoratore autonomo che svolge temporaneamente un'attività analoga in un altro Stato restano nel sistema del primo Stato, se la durata prevedibile non supera 24 mesi. Per chi lavora in due o più Stati conta, tra l'altro, lo Stato di residenza, se vi svolge una parte sostanziale dell'attività. Il regolamento si applica anche nello SEE e in Svizzera.
• art. 80 LIRPF — L'imposta estera sul reddito di natura identica o analoga è detraibile, nel limite dell'imposta spagnola calcolata all'aliquota media effettiva su quel reddito.
• Art. 4, par. 2, lett. a), della Convenzione Italia–Spagna — La persona fisica residente di entrambi gli Stati è considerata residente dello Stato nel quale dispone di un'abitazione permanente; se dispone di un'abitazione permanente in entrambi gli Stati, dello Stato con il quale le sue relazioni personali ed economiche sono più strette (centro degli interessi vitali).
• Art. 4, par. 1, della Convenzione Italia–Spagna — È residente di uno Stato contraente la persona che vi è assoggettata ad imposta a motivo del domicilio, della residenza, della sede di direzione o di ogni altro criterio analogo; l'espressione non comprende le persone tassate in quello Stato soltanto per i redditi di fonte situata in quello Stato.
• Art. 4, par. 2, lett. b), della Convenzione Italia–Spagna — Se non si può determinare lo Stato del centro degli interessi vitali, o se la persona non dispone di un'abitazione permanente in alcuno degli Stati, essa è considerata residente dello Stato in cui soggiorna abitualmente.
• Art. 4, par. 2, lett. c) e d), della Convenzione Italia–Spagna — Se soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati o in nessuno, è considerata residente dello Stato di cui ha la nazionalità (lett. c); se ha la nazionalità di entrambi gli Stati o di nessuno, le autorità competenti risolvono il caso di comune accordo (lett. d).
• Art. 24 della Convenzione Italia–Spagna — Il residente che ritiene che le misure di uno o di entrambi gli Stati comportino un'imposizione non conforme alla Convenzione può sottoporre il caso all'autorità competente del proprio Stato di residenza; il caso va presentato entro due anni dalla notificazione o dalla ritenuta dell'imposta (art. 24, par. 1). Protocollo, lett. d): la procedura non è alternativa al contenzioso interno, che va avviato per primo quando la controversia riguarda un'imposizione non conforme alla Convenzione.

Giurisprudenza

• Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC), dottrina, RG 00/04045/2020 (ripresa in RG 00/04812/2020 del 25.04.2023), 28/03/2023 — La presenza ai sensi dell'art. 9.1.a LIRPF comprende i giorni provati, i giorni «presunti» tra due presenze provate e le assenze sporadiche; un giorno conta per intero senza un numero minimo di ore; la soglia è di 184 giorni.
• Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC), dottrina, RG 00/00146/2021 (ripresa in RG 00/00133/2021 del 18.12.2023), 22/02/2024 — Un certificato di residenza rilasciato da un altro Paese non obbliga la Spagna a trattare automaticamente la persona come non residente, ma sposta sull'amministrazione spagnola l'onere di provare la residenza spagnola; senza certificato l'onere è del contribuente.

Aggiornato il 10/11/2026. Il risultato ha solo scopo informativo e non costituisce consulenza fiscale o legale. L'amministrazione finanziaria e i giudici possono interpretare le norme diversamente, anche per circostanze non considerate qui, e la legge cambia. Prima di prendere decisioni si rivolga a un professionista qualificato.

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