Residenza fiscale in Cina e residenza in Italia

La Cina La considera residente se vi ha il domicilio — residenza abituale in ragione della registrazione anagrafica (hukou), della famiglia o degli interessi economici — oppure, senza domicilio, se vi risiede per 183 giorni o più nell'anno solare, contando solo i giorni con 24 ore intere trascorse in Cina. L'Italia guarda alla maggior parte del periodo d'imposta: presenza fisica, domicilio (principali relazioni personali e familiari), dimora abituale o iscrizione all'anagrafe, e conta come giorno anche una frazione di giorno. Se entrambi gli Stati La considerano residente, decide l'art. 4, par. 2, dell'Accordo Italia–Cina firmato a Roma il 23 marzo 2019, in vigore dal 19 febbraio 2025 e applicabile ai redditi dal 1° gennaio 2026.

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Gratuito, senza registrazione, circa 3 minuti. Conclusione secondo il TUIR (art. 2), confrontata con la legge in vigore in Cina e con la convenzione contro le doppie imposizioni.

Quando si è residenti fiscali in Cina

La Cina non guarda alla cittadinanza: cittadini cinesi e stranieri sono residenti se hanno il domicilio in Cina — residenza abituale in ragione della registrazione anagrafica (hukou), della famiglia o degli interessi economici — oppure, senza domicilio, se vi risiedono per 183 giorni o più nell'anno solare. Il domicilio è un criterio giuridico: chi si trova all'estero temporaneamente per studio, lavoro, visite ai familiari o viaggio e, cessato il motivo, torna a vivere in Cina conserva in Cina il luogo di residenza abituale.

La persona senza domicilio diventa residente con complessivi 183 giorni in Cina nell'anno solare (compreso il 183° giorno). Contano solo i giorni con 24 ore intere trascorse in Cina — la Cina conta sull'anno solare (1° gennaio – 31 dicembre), come l'Italia — ma l'Italia, al contrario, considera giorno intero anche la sola frazione di giorno trascorsa nel Paese.

La «regola dei sei anni» non modifica lo status di residente; stabilisce soltanto se i redditi di fonte estera di un residente senza domicilio, pagati da soggetti o persone estere, sono tassati in Cina.

Lei risiede abitualmente in Cina in ragione della registrazione anagrafica, della famiglia o degli interessi economici, quindi ha il domicilio in Cina. Ai sensi dell'art. 1 della legge sull'imposta sul reddito delle persone fisiche è un residente cinese tassato sui redditi mondiali, qualunque sia il numero di giorni trascorsi in Cina; l'imposta pagata all'estero è detratta nei limiti dell'art. 7.
Lei non ha il domicilio in Cina, ma vi ha risieduto per 183 giorni o più nell'anno solare, quindi è un residente cinese (art. 1). Poiché anche in ciascuno dei sei anni precedenti ha avuto 183 giorni senza alcuna assenza singola superiore a 30 giorni, tutti i Suoi redditi — prodotti in Cina e all'estero, compresa l'Italia — sono imponibili in Cina.
Lei non ha il domicilio in Cina, ma vi ha risieduto per 183 giorni o più nell'anno solare, quindi è un residente cinese (art. 1). Poiché in almeno uno dei sei anni precedenti ha avuto meno di 183 giorni o un'assenza singola superiore a 30 giorni, i Suoi redditi di fonte estera pagati da soggetti o persone estere — ad esempio redditi italiani pagati da un soggetto italiano — sono esenti in Cina previa comunicazione all'autorità fiscale (art. 4 del regolamento di attuazione). Restano imponibili i redditi di fonte cinese, compresa la retribuzione per il lavoro in Cina, e i redditi esteri pagati da un soggetto cinese.
Lei non ha il domicilio in Cina, ma vi ha risieduto per 183 giorni o più nell'anno solare, quindi è un residente cinese (art. 1). Se la Cina tassi anche i Suoi redditi esteri dipende dalla regola dei sei anni: se in ciascuno dei sei anni precedenti (contati dal 2019) ha avuto 183 giorni senza alcuna assenza singola superiore a 30 giorni, tutti i redditi sono imponibili; altrimenti i redditi di fonte estera pagati da soggetti o persone estere sono esenti previa comunicazione.
Lei ha risieduto in Cina per 183 giorni o più nell'anno solare, quindi è un residente cinese, abbia o no il domicilio in Cina (art. 1). Con il domicilio tutti i Suoi redditi sono imponibili in Cina; senza domicilio, i redditi di fonte estera pagati da soggetti o persone estere possono essere esenti in base alla regola dei sei anni (art. 4 del regolamento di attuazione).

Quando si è non residenti

Lei non ha il domicilio in Cina e vi ha risieduto per meno di 183 giorni nell'anno solare, quindi è un non residente (art. 1): la Cina tassa solo i Suoi redditi di fonte cinese. La retribuzione per il lavoro svolto fuori dalla Cina non è di fonte cinese; con non più di 90 giorni in Cina è esente la parte della retribuzione per il lavoro in Cina pagata da un datore di lavoro estero e non sostenuta da una sua sede in Cina (art. 5 del regolamento di attuazione).

Dove la legge in vigore in Cina contrasta con le regole italiane

Collisione: la Cina La considera residente per il domicilio, l'Italia per presenza, domicilio o anagrafe. Per il diritto cinese la partenza per studio o lavoro non fa cessare di per sé il domicilio: se, cessato il motivo, tornerà a vivere in Cina, resta residente cinese anche con pochi giorni di permanenza in Cina. L'Italia La considera contemporaneamente residente se per la maggior parte dell'anno è presente in Italia, vi ha il domicilio (relazioni personali e familiari) o la residenza, oppure è iscritto nell'anagrafe. Entrambi gli Stati possono allora tassare i redditi mondiali e la collisione si risolve con l'art. 4, par. 2, dell'Accordo del 2019: abitazione permanente, centro degli interessi vitali, soggiorno abituale, nazionalità, accordo tra le autorità competenti. Se dispone di un'abitazione permanente solo in Italia, per la Convenzione è residente in Italia.
Collisione: 183 giorni in Cina nell'anno solare mentre è residente in Italia. Con 183 giorni in Cina (contano solo i giorni con 24 ore intere) la Cina La considera residente per l'intero anno solare. Se nello stesso anno l'Italia La considera residente — ad esempio perché la famiglia vive in Italia (domicilio) o perché resta iscritto nell'anagrafe senza essersi iscritto all'AIRE — anche l'Italia tassa i redditi mondiali. Decide l'art. 4, par. 2, dell'Accordo: con un'abitazione permanente in un solo Stato è residente di quello Stato; con un'abitazione in entrambi decide il centro degli interessi vitali. Attenzione al conteggio: la Cina ignora i giorni incompleti, l'Italia conta come giorno intero anche una frazione di giorno.

Cos'altro sapere

Redditi italiani del residente cinese senza domicilio: la regola dei sei anni. Se è residente cinese solo in base al test dei 183 giorni, la Cina non tassa i Suoi redditi di fonte estera pagati da soggetti o persone estere — ad esempio il canone di un appartamento in Italia, gli interessi di un conto italiano o la retribuzione per il lavoro in Italia pagata da un datore di lavoro italiano — salvo che in ciascuno dei sei anni precedenti (contati dal 2019) abbia avuto in Cina 183 giorni senza alcuna assenza singola superiore a 30 giorni. L'esenzione richiede una comunicazione all'autorità fiscale competente. La retribuzione per il lavoro svolto in Cina è reddito di fonte cinese anche se la paga un datore di lavoro italiano. Se anche l'Italia La considera residente, continua a tassare i Suoi redditi mondiali, fatte salve le regole dell'Accordo.
Lavoro in Cina da residente in Italia: 183 giorni in un periodo di dodici mesi (art. 15, par. 2). La retribuzione per il lavoro svolto fisicamente in Cina è reddito di fonte cinese anche se la paga un datore di lavoro italiano. La Cina non può tassarla solo se, cumulativamente: Lei soggiorna in Cina per non più di 183 giorni in un qualsiasi periodo di dodici mesi che inizia o termina nell'anno fiscale considerato (periodo mobile, non l'anno solare), il datore di lavoro non è residente in Cina e l'onere non è sostenuto da una sua stabile organizzazione o base fissa in Cina. Altrimenti la Cina tassa la retribuzione per i giorni di lavoro in Cina e l'Italia la include nel reddito complessivo detraendo l'imposta cinese (art. 23, par. 2, art. 165 TUIR). Se resta residente in Italia e lavora in Cina in via continuativa per più di 183 giorni in dodici mesi, il reddito di lavoro dipendente si determina in Italia sulle retribuzioni convenzionali (art. 51, comma 8-bis, TUIR).
Come l'Italia elimina la doppia imposizione sui redditi cinesi: credito d'imposta. Se è residente in Italia, i redditi che l'Accordo consente di tassare in Cina (ad esempio la retribuzione per il lavoro in Cina oltre i limiti dell'art. 15, par. 2, i redditi di immobili in Cina, dividendi e interessi cinesi entro le aliquote convenzionali) concorrono al Suo reddito complessivo in Italia; dall'IRPEF si detrae l'imposta cinese pagata a titolo definitivo, fino alla quota d'imposta italiana attribuibile a tali redditi (art. 23, par. 2, dell'Accordo; art. 165 TUIR). Nessuna detrazione spetta se il reddito è assoggettato in Italia a ritenuta a titolo d'imposta o a imposta sostitutiva, anche su opzione. La Cina, dal canto suo, detrae l'imposta italiana dall'imposta cinese dei propri residenti (art. 23, par. 1). L'Accordo del 2019 non prevede il credito per imposte risparmiate (tax sparing).
Anno di arrivo o di partenza: né la Cina né l'Italia frazionano l'anno. La Cina stabilisce la residenza per l'intero anno solare, senza frazionamento. Anche l'Italia non fraziona l'anno: se nell'anno del trasferimento soddisfa un criterio dell'art. 2 TUIR per la maggior parte dell'anno, è residente in Italia per tutto l'anno; altrimenti è non residente per tutto l'anno. Nell'anno del trasferimento può quindi essere residente di entrambi gli Stati per l'intero anno; la doppia residenza si risolve con l'art. 4, par. 2, dell'Accordo. Conservi le prove degli ingressi e delle uscite: la Cina conta solo i giorni con 24 ore intere in Cina, l'Italia anche le frazioni di giorno.
Pensioni: pensione pubblica tassata solo dallo Stato che la paga. Secondo l'art. 18 dell'Accordo del 2019 le pensioni private per un cessato impiego sono imponibili solo nello Stato di residenza del beneficiario, mentre le pensioni pagate nell'ambito di un sistema pubblico di previdenza sociale (ad esempio una pensione INPS o una pensione dell'assicurazione sociale cinese) sono imponibili solo nello Stato che le paga. Le pensioni e le retribuzioni per funzioni pubbliche sono regolate dall'art. 19.
Sicurezza sociale: nessun accordo tra Italia e Cina. Tra i 13 accordi bilaterali di sicurezza sociale firmati dalla Cina non figura un accordo con l'Italia. Ciascuno Stato applica quindi la propria legge: per il lavoro in Cina possono essere dovuti i contributi cinesi, mentre il lavoratore italiano inviato da un datore di lavoro italiano in un Paese extracomunitario senza accordo resta di regola assicurato in Italia, con contributi calcolati sulle retribuzioni convenzionali (D.L. 317/1987). È possibile una doppia contribuzione; i contributi non sono coperti dall'Accordo fiscale. Verifichi la Sua posizione con l'INPS e con il datore di lavoro prima della partenza.
Quale convenzione si applica: l'Accordo del 2019, dal 2026. Si applica l'Accordo tra Italia e Cina firmato a Roma il 23 marzo 2019 (legge di ratifica 18 novembre 2024, n. 182; Gazzetta Ufficiale n. 283 del 3 dicembre 2024), in vigore dal 19 febbraio 2025 e applicabile ai redditi dal 1° gennaio 2026; l'Accordo del 1986 cessa di avere effetto da quando si applica il nuovo. Criteri di collegamento (tie-breaker): art. 4, par. 2 (con il criterio della nazionalità); lavoro dipendente: art. 15 (183 giorni in un periodo di dodici mesi); pensioni: art. 18; eliminazione della doppia imposizione: art. 23 (in entrambi gli Stati il metodo del credito d'imposta).

Come si risolve la doppia residenza

Se entrambi gli Stati La considerano residente, si applica la convenzione (art. 4, par. 2): Accordo tra il Governo della Repubblica Italiana e il Governo della Repubblica Popolare Cinese per eliminare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire le evasioni e le elusioni fiscali, con Protocollo (firmato a Roma il 23 marzo 2019). I criteri si applicano in ordine: abitazione permanente, centro degli interessi vitali, soggiorno abituale, nazionalità e, infine, accordo amichevole tra le autorità fiscali.

La convenzione in dettaglio: redditi, aliquote, regola dei 183 giorni →

Termini che incontrerà in Cina

个人所得税法: legge cinese sull'imposta sul reddito delle persone fisiche; l'art. 1 definisce residenti e non residenti
住所: domicilio: residenza abituale in Cina in ragione della registrazione anagrafica, della famiglia o degli interessi economici
户籍: registrazione anagrafica (hukou), uno dei fondamenti del domicilio in Cina
无住所个人: persona senza domicilio: residente solo con 183 giorni; per lei vale la regola dei sei anni sui redditi esteri
综合所得: reddito complessivo (salari, compensi, royalties), tassato su base annua con aliquote dal 3% al 45%
国家税务总局: Amministrazione statale delle imposte (STA)

Domande

Sono un cittadino cinese che lavora in Italia. La Cina mi considera ancora residente?

Può succedere. Per il diritto cinese la partenza per studio o lavoro non fa cessare di per sé il domicilio: se, cessato il motivo, tornerà a vivere in Cina, resta residente cinese anche con pochi giorni di permanenza in Cina. Se anche l'Italia La considera residente, decide l'art. 4, par. 2, dell'Accordo del 2019: abitazione permanente, centro degli interessi vitali, soggiorno abituale, nazionalità, accordo tra le autorità competenti.

Che cos'è la regola dei sei anni?

Riguarda chi è residente cinese solo in base ai 183 giorni, senza domicilio. La Cina non tassa i suoi redditi di fonte estera pagati da soggetti o persone estere — ad esempio redditi italiani pagati da un soggetto italiano — salvo che in ciascuno dei sei anni precedenti (contati dal 2019) abbia avuto in Cina 183 giorni senza alcuna assenza singola superiore a 30 giorni. L'esenzione richiede una comunicazione all'autorità fiscale competente e non modifica lo status di residente.

Quanti giorni posso lavorare in Cina restando tassato solo in Italia?

Se ai fini dell'Accordo è residente in Italia, la Cina non può tassare la retribuzione per il lavoro svolto in Cina solo se, cumulativamente, vi soggiorna non più di 183 giorni in un qualsiasi periodo di dodici mesi che inizia o termina nell'anno fiscale considerato, il datore di lavoro non è residente in Cina e l'onere non è sostenuto da una sua stabile organizzazione o base fissa in Cina (art. 15, par. 2). Altrimenti l'Italia detrae l'imposta cinese (art. 23, par. 2; art. 165 TUIR).

Fonti

Normativa e prassi amministrativa

Individual Income Tax Law of the People's Republic of China (seventh amendment of 31 August 2018), Art. 1 — La persona fisica che ha il domicilio in Cina, oppure che non vi ha il domicilio ma vi risiede complessivamente per 183 giorni o più nell'anno d'imposta, è un residente ed è tassata sui redditi prodotti in Cina e all'estero. La persona fisica senza domicilio né residenza in Cina, oppure senza domicilio e con meno di 183 giorni, è un non residente tassato solo sui redditi prodotti in Cina. L'anno d'imposta è l'anno solare (1° gennaio – 31 dicembre).
Implementation Regulations of the Individual Income Tax Law (State Council Decree No. 707), Art. 2 — Avere il domicilio in Cina significa risiedere abitualmente in Cina in ragione della registrazione anagrafica (hukou), della famiglia o degli interessi economici.
Provisions on Several Issues concerning the Levy of Individual Income Tax (Guoshuifa [1994] No. 89), Art. 1 — La residenza abituale è un criterio giuridico per stabilire se il contribuente è residente o non residente; non indica il luogo di dimora effettiva né quello di un determinato periodo. Chi vive all'estero per studio, lavoro, visite ai familiari o viaggio e, cessato il motivo, deve tornare a vivere in Cina, ha in Cina il luogo di residenza abituale.
MOF/STA Announcement No. 34 of 2019 — Per la persona senza domicilio, i giorni di residenza sono i giorni di permanenza in Cina: conta il giorno in cui si è rimasti in Cina per 24 ore intere, una permanenza più breve non conta. Se tale persona risiede in Cina 183 giorni nell'anno d'imposta e in ciascuno dei sei anni precedenti ha avuto anch'essa 183 giorni senza alcuna singola uscita superiore a 30 giorni, per quell'anno sono imponibili sia i redditi di fonte cinese sia quelli di fonte estera; altrimenti i redditi di fonte estera pagati da soggetti o persone estere sono esenti. I sei anni si contano a partire dal 2019.
Implementation Regulations of the Individual Income Tax Law, Art. 4 — La persona senza domicilio che ha risieduto in Cina per 183 giorni in ciascuno di meno di sei anni consecutivi è esente, previa comunicazione all'autorità fiscale competente, sui redditi di fonte estera pagati da soggetti o persone estere; una singola uscita superiore a 30 giorni in un anno fa ricominciare il conteggio.
Implementation Regulations of the Individual Income Tax Law, Art. 3 — Salvo diversa disposizione, il reddito per servizi prestati in Cina in forza di un incarico, di un rapporto di lavoro o dell'esecuzione di un contratto è reddito di fonte cinese, ovunque sia pagato.
Implementation Regulations of the Individual Income Tax Law, Art. 5 — La persona senza domicilio che risiede in Cina complessivamente per non più di 90 giorni nell'anno d'imposta è esente sulla parte del reddito di lavoro dipendente di fonte cinese pagata da un datore di lavoro estero e non sostenuta dalla sua sede o stabilimento in Cina.
MOF/STA Announcement No. 3 of 2020 (individual income tax on foreign-source income) — Il reddito per servizi prestati fuori dalla Cina è reddito di fonte estera. I redditi esteri complessivi e d'impresa si sommano ai redditi interni della stessa categoria; le altre categorie si calcolano separatamente. Il limite del credito si calcola per ciascun Paese (regione); l'eccedenza è riportabile per cinque anni d'imposta; senza un certificato fiscale idoneo non spetta il credito; l'imposta risparmiata in base a una convenzione si considera pagata. I residenti dichiarano i redditi esteri dal 1° marzo al 30 giugno dell'anno successivo. Se l'anno d'imposta estero non coincide con l'anno solare, l'anno corrispondente è quello solare in cui termina l'anno d'imposta estero.
art. 2, comma 2, TUIR (D.P.R. 917/1986, testo in vigore dal 2024) — È residente chi per la maggior parte del periodo d'imposta (computando anche le frazioni di giorno) ha in Italia la residenza (dimora abituale), il domicilio (sede principale delle relazioni personali e familiari) o vi è fisicamente presente; l'iscrizione nell'anagrafe della popolazione residente è una presunzione relativa. I criteri sono alternativi.
art. 4, par. 2, della Accordo Italia–Cina (Roma, 23.03.2019) — Persona fisica residente di entrambi gli Stati: (a) è residente dello Stato in cui dispone di un'abitazione permanente; se ne dispone in entrambi, dello Stato con cui le sue relazioni personali ed economiche sono più strette (centro degli interessi vitali); (b) se tale Stato non può essere determinato, o se non dispone di un'abitazione permanente in alcuno degli Stati, dello Stato in cui soggiorna abitualmente; (c) se soggiorna abitualmente in entrambi o in nessuno, dello Stato di cui ha la nazionalità; (d) altrimenti decidono le autorità competenti di comune accordo.
Agenzia delle Entrate, circolare n. 20/E del 4 novembre 2024 — I criteri sono alternativi; la soglia è di 183 giorni (184 negli anni bisestili); ogni frazione di giorno conta come giorno intero; il domicilio riguarda in primo luogo le relazioni personali e familiari, non quelle economiche; 183 giorni di lavoro da remoto svolto dall'Italia bastano da soli a rendere residenti; l'iscrizione anagrafica è una presunzione relativa; le regole si applicano dal 1° gennaio 2024; le convenzioni contro le doppie imposizioni prevalgono, anche quando la residenza italiana deriva solo dall'iscrizione anagrafica.
art. 15, par. 2, della Accordo Italia–Cina (Roma, 23.03.2019) — Le remunerazioni del residente di uno Stato per un'attività dipendente svolta nell'altro Stato sono imponibili soltanto nel primo Stato se il beneficiario soggiorna nell'altro Stato per non più di 183 giorni complessivi in un qualsiasi periodo di dodici mesi che inizia o termina nel corso dell'anno fiscale considerato, le remunerazioni sono pagate da o per conto di un datore di lavoro che non è residente dell'altro Stato e l'onere non è sostenuto da una stabile organizzazione o base fissa del datore di lavoro nell'altro Stato.
art. 51, comma 8-bis, TUIR — Il reddito di lavoro dipendente prestato all'estero in via continuativa e come oggetto esclusivo del rapporto da dipendenti che nell'arco di dodici mesi soggiornano nello Stato estero per più di 183 giorni è determinato sulla base delle retribuzioni convenzionali fissate annualmente con decreto del Ministro del lavoro.
art. 165 TUIR (dal 2027: art. 185 del nuovo Testo unico, D.Lgs. 117/2026) — Le imposte pagate all'estero a titolo definitivo sui redditi prodotti all'estero sono ammesse in detrazione dall'imposta italiana fino alla quota d'imposta italiana corrispondente al rapporto tra il reddito estero e il reddito complessivo. La detrazione non spetta per i redditi esteri assoggettati in Italia a ritenuta a titolo d'imposta o a imposta sostitutiva, anche su opzione.
art. 23 della Accordo Italia–Cina (Roma, 23.03.2019) — Par. 1: la Cina detrae dall'imposta cinese del proprio residente l'imposta pagata in Italia sui redditi di fonte italiana in conformità all'Accordo, fino all'imposta cinese calcolata secondo la legge cinese su tali redditi. Par. 2: l'Italia, nel calcolare l'imposta del proprio residente, può includere nella base imponibile i redditi che l'Accordo consente di tassare in Cina e detrae l'imposta cinese fino alla quota d'imposta italiana attribuibile a tali redditi; nessuna detrazione spetta per i redditi assoggettati in Italia a ritenuta a titolo d'imposta o a imposta sostitutiva, anche su richiesta del beneficiario.
Agenzia delle Entrate, circolare n. 9/E del 5 marzo 2015 (art. 165 TUIR) — Sono detraibili le imposte estere sul reddito o di natura analoga, pagate a titolo definitivo; per le imposte coperte da una convenzione contro le doppie imposizioni non serve un'ulteriore verifica; in caso di dubbio si può presentare un interpello.
art. 2, comma 2, TUIR — anno d'imposta non frazionabile — La residenza si determina per l'intero periodo d'imposta: chi soddisfa uno dei criteri per la maggior parte dell'anno è residente per tutto l'anno e dichiara i redditi mondiali dal 1° gennaio; altrimenti è non residente per tutto l'anno. Il diritto interno non prevede il frazionamento dell'anno; la doppia residenza si risolve con la convenzione.
art. 18 della Accordo Italia–Cina (Roma, 23.03.2019) — Le pensioni e le altre remunerazioni analoghe pagate a un residente di uno Stato in relazione a un cessato impiego sono imponibili soltanto in tale Stato (par. 1); le pensioni pagate nell'ambito di un sistema pubblico di previdenza sociale di uno Stato sono imponibili soltanto in tale Stato (par. 2).
Belt and Road Portal (eng.yidaiyilu.gov.cn, Xinhua, 7 Feb 2025): "China-Kyrgyzstan social security agreement to boost bilateral exchanges, interactions: official" — agreement with Kyrgyzstan signed 5 Feb 2025 by the Minister of Human Resources and Social Security; "Since 2001, China has signed bilateral social security agreements with 12 other countries" (DE, KR, DK, FI, CA, CH, NL, FR, ES, LU, JP, RS) — Dal 2001 la Cina ha firmato accordi bilaterali di sicurezza sociale con 13 Paesi: Germania, Corea, Danimarca, Finlandia, Canada, Svizzera, Paesi Bassi, Francia, Spagna, Lussemburgo, Giappone, Serbia e Kirghizistan.
INPS, circolare n. 66 del 18 giugno 2026 — retribuzioni convenzionali 2026 (D.I. 29 maggio 2026; D.L. 317/1987) — sintesi dottrinalavoro.it — Per i lavoratori italiani operanti all'estero in Paesi extracomunitari con i quali non sono in vigore accordi di sicurezza sociale i contributi italiani si calcolano sulle retribuzioni convenzionali fissate per il 2026 dal decreto interministeriale del 29 maggio 2026; sono esclusi gli Stati UE, il Regno Unito, la Svizzera e gli Stati SEE.
Amministrazione fiscale statale cinese (STA): interpretazione dell'annuncio sull'entrata in vigore della Accordo Italia–Cina — L'Accordo del 2019 è entrato in vigore il 19 febbraio 2025 e si applica alle ritenute sui redditi conseguiti dal 1° gennaio 2026 e alle altre imposte sul reddito per i periodi d'imposta che iniziano dal 1° gennaio 2026; l'Accordo del 1986 cessa di avere effetto da quando si applica il nuovo.
Individual Income Tax Law, Art. 3 and rate schedules — Reddito complessivo: aliquote progressive dal 3% al 45% (reddito imponibile annuo fino a 36.000 ¥ — 3%; 36.000–144.000 ¥ — 10%; 144.000–300.000 ¥ — 20%; 300.000–420.000 ¥ — 25%; 420.000–660.000 ¥ — 30%; 660.000–960.000 ¥ — 35%; oltre 960.000 ¥ — 45%). Reddito d'impresa: dal 5% al 35%. Interessi, dividendi, canoni di locazione, plusvalenze da cessione di beni e redditi occasionali: 20%.
Individual Income Tax Law, Art. 6 — Reddito complessivo imponibile del residente: reddito annuo meno 60.000 ¥ e le deduzioni speciali, speciali aggiuntive e altre. Non residente: salari mensili meno 5.000 ¥; compensi per prestazioni personali, compensi d'autore e royalties per ciascun pagamento.
Individual Income Tax Law, Art. 7 — Il residente può detrarre dall'imposta cinese dovuta l'imposta sul reddito pagata all'estero sui redditi prodotti fuori dalla Cina, ma non oltre l'imposta cinese su tali redditi esteri calcolata secondo la legge.
Implementation Regulations of the Individual Income Tax Law, Arts 21–22 — Il limite del credito si calcola separatamente per ciascun Paese (regione). Se l'imposta pagata in un Paese è inferiore al limite, la differenza si paga in Cina; l'eccedenza può essere detratta dal limite non utilizzato per lo stesso Paese negli anni successivi, per al massimo cinque anni. Per il credito occorre il certificato di pagamento rilasciato dall'autorità fiscale estera per l'anno considerato.
Individual Income Tax Law, Arts 10, 11 and 13 — La dichiarazione è obbligatoria, tra l'altro, per i redditi di fonte estera e per i non residenti con salari da due o più fonti in Cina. Sul reddito complessivo si trattiene un acconto mensile o a ogni pagamento, conguagliato dal 1° marzo al 30 giugno dell'anno successivo; i redditi di fonte estera si dichiarano dal 1° marzo al 30 giugno dell'anno successivo; l'imposta sui salari del non residente è trattenuta dal sostituto d'imposta senza conguaglio annuale.
Art. 4, par. 2, Accordo Italia–Cina (2019) — Persona fisica residente di entrambi gli Stati: a) è considerata residente dello Stato in cui dispone di un'abitazione permanente; se ne dispone in entrambi, dello Stato con cui le sue relazioni personali ed economiche sono più strette (centro degli interessi vitali); b) se lo Stato del centro degli interessi vitali non può essere determinato, o se non dispone di un'abitazione permanente in alcuno degli Stati, dello Stato in cui soggiorna abitualmente; c) se soggiorna abitualmente in entrambi o in nessuno, dello Stato di cui ha la nazionalità; d) se la questione non è ancora risolta, le autorità competenti dei due Stati la risolvono di comune accordo.
STA, «Interpretazione degli articoli dell'Accordo Cina–Singapore e del relativo Protocollo» (Guoshuifa [2010] n. 75), art. 4, par. 2 — Se una persona fisica è residente di entrambi gli Stati, si applicano nell'ordine abitazione permanente, centro degli interessi vitali, soggiorno abituale e nazionalità; il criterio successivo si usa solo se il precedente non risolve la questione; l'abitazione permanente comprende casa, appartamento o stanza in locazione, purché abbia carattere permanente; il soggiorno abituale si applica se vi è un'abitazione in entrambi gli Stati e il centro degli interessi vitali non è determinabile, oppure se non vi è abitazione in alcuno Stato; in quest'ultimo caso si sommano tutti i periodi di permanenza in uno Stato, qualunque ne sia il motivo. L'interpretazione vale anche per gli altri accordi della Cina con disposizioni identiche a quelle dell'Accordo Cina–Singapore.
Art. 4, par. 2, lett. b), Accordo Italia–Cina — Se lo Stato del centro degli interessi vitali non può essere determinato, o se la persona non dispone di un'abitazione permanente in alcuno degli Stati, essa è considerata residente dello Stato in cui soggiorna abitualmente.
Art. 4, par. 2, lett. c) e d), Accordo Italia–Cina — Se soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati o in nessuno, è considerata residente dello Stato di cui ha la nazionalità; se la questione non è ancora risolta, le autorità competenti dei due Stati la risolvono di comune accordo.

Aggiornato il 10/11/2026. Il risultato ha solo scopo informativo e non costituisce consulenza fiscale o legale. L'amministrazione finanziaria e i giudici possono interpretare le norme diversamente, anche per circostanze non considerate qui, e la legge cambia. Prima di prendere decisioni si rivolga a un professionista qualificato.

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