DoubleTaxationConvenzione Italia – Cina: residenza, 183 giorni, aliquote
Accordo tra il Governo della Repubblica Italiana e il Governo della Repubblica Popolare Cinese per eliminare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire le evasioni e le elusioni fiscali, con Protocollo (firmato a Roma il 23 marzo 2019)
- Firmata: 23/03/2019
- In vigore dal: 19/02/2025
- Testo ufficiale
Se entrambi gli Stati la considerano residente
- Persona fisica residente di entrambi gli Stati: a) è considerata residente dello Stato in cui dispone di un'abitazione permanente; se ne dispone in entrambi, dello Stato con cui le sue relazioni personali ed economiche sono più strette (centro degli interessi vitali); b) se lo Stato del centro degli interessi vitali non può essere determinato, o se non dispone di un'abitazione permanente in alcuno degli Stati, dello Stato in cui soggiorna abitualmente; c) se soggiorna abitualmente in entrambi o in nessuno, dello Stato di cui ha la nazionalità; d) se la questione non è ancora risolta, le autorità competenti dei due Stati la risolvono di comune accordo. Art. 4, par. 2, Accordo Italia–Cina (2019)
- Se una persona fisica è residente di entrambi gli Stati, si applicano nell'ordine abitazione permanente, centro degli interessi vitali, soggiorno abituale e nazionalità; il criterio successivo si usa solo se il precedente non risolve la questione; l'abitazione permanente comprende casa, appartamento o stanza in locazione, purché abbia carattere permanente; il soggiorno abituale si applica se vi è un'abitazione in entrambi gli Stati e il centro degli interessi vitali non è determinabile, oppure se non vi è abitazione in alcuno Stato; in quest'ultimo caso si sommano tutti i periodi di permanenza in uno Stato, qualunque ne sia il motivo. L'interpretazione vale anche per gli altri accordi della Cina con disposizioni identiche a quelle dell'Accordo Cina–Singapore. STA, «Interpretazione degli articoli dell'Accordo Cina–Singapore e del relativo Protocollo» (Guoshuifa [2010] n. 75), art. 4, par. 2
- Se lo Stato del centro degli interessi vitali non può essere determinato, o se la persona non dispone di un'abitazione permanente in alcuno degli Stati, essa è considerata residente dello Stato in cui soggiorna abitualmente. Art. 4, par. 2, lett. b), Accordo Italia–Cina
- Se soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati o in nessuno, è considerata residente dello Stato di cui ha la nazionalità; se la questione non è ancora risolta, le autorità competenti dei due Stati la risolvono di comune accordo. Art. 4, par. 2, lett. c) e d), Accordo Italia–Cina
Redditi: chi li tassa
| Reddito | Regola della convenzione | Articolo |
|---|---|---|
| Stipendio (lavoro dipendente) | Può tassare lo Stato in cui si svolge il lavoro. Esente se ricorrono tutte: non più di 183 giorni in un qualsiasi periodo di 12 mesi; il datore di lavoro non è residente di quello Stato; lo stipendio non è a carico di una sua stabile organizzazione lì. | art. 15(2) |
| Lavoro autonomo, impresa, servizi | Stato di residenza; l'altro Stato gli utili di una stabile organizzazione (base fissa) lì situata o se il soggiorno raggiunge 183 giorni in un qualsiasi periodo di 12 mesi. | art. 7, art. 14 |
| Pensione | Solo lo Stato di residenza. | art. 18(1) |
| Pensione di previdenza sociale | Solo lo Stato della fonte (per le pensioni, lo Stato che paga). | art. 18(1) |
| Funzioni pubbliche (impiego statale) | Di norma solo lo Stato che paga; eccezione: servizio nell'altro Stato da parte di un suo cittadino. | art. 19 |
| Pensione per servizio pubblico | Di norma solo lo Stato che paga; eccezione: servizio nell'altro Stato da parte di un suo cittadino. | art. 19 |
| Affitti da immobili | Può tassare lo Stato in cui si trova l'immobile; lo Stato di residenza elimina la doppia imposizione. | art. 6(1) |
| Dividendi | Stato della fonte: al massimo 10%; lo Stato di residenza elimina la doppia imposizione. | art. 10(2)(b) |
| Interessi (depositi, obbligazioni, prestiti) | Stato della fonte: al massimo 10%; lo Stato di residenza elimina la doppia imposizione. In alcuni casi si applicano altre aliquote o esenzioni (vedi l'articolo). | art. 11(2)(b) |
| Canoni (diritti d'autore, licenze) | Stato della fonte: al massimo 10%; lo Stato di residenza elimina la doppia imposizione. In alcuni casi si applicano altre aliquote o esenzioni (vedi l'articolo). | art. 12(2)(a) |
| Vendita di beni o di partecipazioni | Immobili: può tassare lo Stato in cui si trovano. Partecipazioni in società il cui valore deriva principalmente (oltre il 50%) da immobili: lo stesso. Altri beni: a certe condizioni può tassare anche lo Stato della fonte (vedi l'articolo). | art. 13 |
| Altri redditi | Solo lo Stato di residenza. | art. 22(1) |
Come si elimina la doppia imposizione
- Cina: credito per l'imposta pagata nello Stato della fonte, fino all'imposta dello Stato di residenza su quel reddito art. 23(1)
- Italia: credito per l'imposta pagata nello Stato della fonte, fino all'imposta dello Stato di residenza su quel reddito art. 23(2)
Dati verificati: 10/11/2026. Sintesi per le persone fisiche; condizioni complete, eccezioni e protocolli nel testo della convenzione. Informazione generale, non consulenza legale.