Residenza fiscale in Austria e residenza in Italia

L'Austria La considera residente se vi dispone di un'abitazione che può usare in qualsiasi momento (Wohnsitz), anche se vi si trova raramente, oppure se vi soggiorna per oltre sei mesi — anche a cavallo di due anni, e allora dal primo giorno. L'Italia guarda invece alla maggior parte del periodo d'imposta: presenza fisica, domicilio (principali relazioni personali e familiari), dimora abituale o iscrizione all'anagrafe. Se entrambi gli Stati La considerano residente, decide l'art. 4, par. 2, della Convenzione Italia–Austria firmata a Vienna il 29 giugno 1981.

Verifichi la Sua posizione: Italia e Austria

Gratuito, senza registrazione, circa 3 minuti. Conclusione secondo il TUIR (art. 2), confrontata con la legge in vigore in Austria e con la convenzione contro le doppie imposizioni.

Quando si è residenti fiscali in Austria

In Austria, come in Germania, decide l'abitazione: un Wohnsitz La rende residente senza contare i giorni. Senza abitazione, oltre sei mesi di presenza — anche a cavallo di due anni — La rendono residente.

I sei mesi si contano in modo consecutivo, non entro l'anno solare; brevi uscite dall'Austria (vacanze, trasferte, rientri a casa) sospendono soltanto il conteggio.

Lei dispone di un'abitazione in Austria — è un Wohnsitz, e ai sensi del § 1 EStG 1988 è residente in Austria e tassato sul reddito mondiale, anche se vi si trova raramente.
Lei si trova in Austria da oltre sei mesi — è dimora abituale, e Lei è residente in Austria retroattivamente dal primo giorno.
Un contratto di lavoro o un permesso di lavoro di durata superiore a sei mesi — secondo la prassi del BMF Lei è residente in Austria dall'inizio del soggiorno, anche se il lavoro è terminato prima.

Quando si è non residenti

Lei non dispone di un'abitazione in Austria e il Suo soggiorno non supera sei mesi — non è residente in Austria. Le retribuzioni per il lavoro svolto in Austria vi sono comunque tassate.

Dove la legge in vigore in Austria contrasta con le regole italiane

Collisione: per l'Austria basta un'abitazione, l'Italia guarda alla maggior parte dell'anno e al domicilio. Per l'Austria un'abitazione che Lei può usare in qualsiasi momento è un Wohnsitz anche se vi si trova raramente (VwGH, Ra 2019/15/0145); il BFG ha ritenuto soggetta a imposizione illimitata una persona con una stanza e bagno proprio in una casa condivisa, anche se il centro degli interessi vitali era altrove (RV/3100198/2020). L'Italia La considera residente se per la maggior parte del periodo d'imposta ha in Italia la residenza, il domicilio (principali relazioni personali e familiari) o la presenza fisica; anche l'iscrizione all'anagrafe fa presumere la residenza. Se è residente in entrambi gli Stati decide l'art. 4, par. 2, della Convenzione Italia–Austria: con un'abitazione permanente in entrambi conta il centro degli interessi vitali — di regola il luogo in cui vive con la famiglia (VwGH, Ra 2019/15/0160), valutato su più anni (VwGH, Ra 2023/13/0186). Un certificato di residenza estero da solo non decide il centro degli interessi vitali.
Collisione: sei mesi in Austria e la maggior parte dell'anno solare in Italia. L'Austria conta oltre sei mesi di presenza anche se cadono in due anni solari, e Lei è allora residente dal primo giorno. Un soggiorno da ottobre ad aprile La rende quindi residente in Austria, anche se in ciascun anno solare vi ha trascorso meno di 183 giorni. L'Italia valuta ogni anno solare separatamente: presenza per la maggior parte del periodo d'imposta (183 giorni, 184 negli anni bisestili, contando le frazioni di giorno), oppure domicilio o residenza in Italia, indipendentemente dai giorni. Per il periodo in cui entrambi gli Stati La considerano residente decide l'art. 4, par. 2, della Convenzione.
Collisione: un contratto di oltre sei mesi rende residenti dal primo giorno. Con un contratto di lavoro o un permesso di lavoro di durata superiore a sei mesi l'Austria La considera residente dall'inizio del soggiorno, mentre nel primo anno l'Italia può considerarLa ancora residente — ad esempio perché la famiglia è rimasta in Italia (domicilio) o perché è ancora iscritto all'anagrafe della popolazione residente e non all'AIRE. Ai fini della Convenzione decide l'art. 4, par. 2.

Cos'altro sapere

Come l'Italia e l'Austria eliminano la doppia imposizione: credito d'imposta da entrambe le parti. Se è residente in Italia, il reddito che la Convenzione consente di tassare in Austria (ad esempio la retribuzione per il lavoro in Austria oltre i limiti dell'art. 15) concorre al reddito complessivo italiano e dall'IRPEF si detrae l'imposta austriaca, fino alla quota d'imposta italiana attribuibile a quel reddito (art. 23, par. 2; art. 165 TUIR); la detrazione non spetta se il reddito è stato assoggettato in Italia, su Sua richiesta, a ritenuta a titolo d'imposta. Anche l'Austria, a differenza di molte sue convenzioni, applica ai residenti austriaci il metodo del credito per tutti i redditi tassabili in Italia (art. 23, par. 3, lett. a)). La Convenzione multilaterale (MLI) non la modifica.
Lavoro in Austria senza esservi residente: 183 giorni nell'anno fiscale. Anche da non residente in Austria paga l'imposta austriaca sulla retribuzione per il lavoro svolto o utilizzato in Austria (§ 98, comma 1, n. 4, EStG 1988), salvo che ricorrano insieme le condizioni dell'art. 15, par. 2, della Convenzione Italia–Austria: non più di 183 giorni in Austria durante l'anno fiscale considerato (l'anno solare in entrambi gli Stati), datore di lavoro non residente in Austria, retribuzione non a carico di una sua stabile organizzazione austriaca. Per i frontalieri vale la regola speciale dell'art. 15, par. 4.
Frontalieri tra Italia e Austria: tassazione solo nello Stato di residenza. Se risiede nella zona di frontiera di uno Stato, lavora nella zona di frontiera dell'altro e vi si reca regolarmente, la retribuzione è tassata solo nello Stato di residenza (art. 15, par. 4, della Convenzione). La Convenzione non definisce la «zona di frontiera»: prima di applicare la regola verifichi con il datore di lavoro e con l'amministrazione finanziaria se il Suo luogo di residenza e di lavoro vi rientrano.
Pensioni: di regola nello Stato di residenza. Le pensioni per un precedente lavoro dipendente si tassano solo nello Stato di residenza (art. 18); la Convenzione non contiene una regola separata per le pensioni della previdenza sociale. Le pensioni pubbliche si tassano nello Stato che le paga, salvo che Lei abbia la nazionalità dell'altro Stato e vi risieda (art. 19, par. 3). Il trattamento delle pensioni INPS pagate a residenti in Austria è oggetto di un decreto del Ministero delle finanze austriaco che non è stato verificato: chieda conferma prima di dichiararle.
Seconda casa in Austria. Se il centro dei Suoi interessi vitali si trova fuori dall'Austria (ad esempio in Italia) da oltre cinque anni solari, una casa per le vacanze in Austria non La rende residente negli anni in cui la usa per non più di 70 giorni e tiene un registro dei giorni.
Agevolazione per i ricercatori che si trasferiscono (Zuzugsbegünstigung). Scienziati e ricercatori il cui trasferimento in Austria serve la scienza e la ricerca possono chiedere una deduzione forfettaria del 30 % sui redditi dell'attività scientifica per cinque anni; scienziati, ricercatori, artisti e sportivi possono chiedere l'eliminazione dell'onere fiscale aggiuntivo causato dal trasferimento. La domanda deve pervenire al Finanzamt Österreich entro sei mesi dal trasferimento e richiede lo spostamento del centro degli interessi vitali in Austria. Il BMF non pone condizioni di nazionalità.
Previdenza sociale: regolamento (CE) n. 883/2004. Tra l'Italia e l'Austria i contributi previdenziali seguono il regolamento 883/2004, non la convenzione fiscale: di regola si versano nello Stato in cui si lavora. Il lavoratore distaccato da un datore di lavoro italiano per non più di 24 mesi resta nel sistema italiano (modello A1 rilasciato dall'INPS); chi lavora in più Stati resta nel sistema dello Stato di residenza se vi svolge una parte sostanziale dell'attività. La residenza fiscale e la legislazione previdenziale applicabile possono non coincidere.

Come si risolve la doppia residenza

Se entrambi gli Stati La considerano residente, si applica la convenzione (art. 4, par. 2): Convenzione tra la Repubblica d'Austria e la Repubblica Italiana per evitare le doppie imposizioni e prevenire le evasioni fiscali in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio, con Protocollo aggiuntivo (firmata a Vienna il 29 giugno 1981; BGBl. Nr. 125/1985), integrata dal Protocollo aggiuntivo del 25 novembre 1987 (BGBl. Nr. 129/1990). I criteri si applicano in ordine: abitazione permanente, centro degli interessi vitali, soggiorno abituale, nazionalità e, infine, accordo amichevole tra le autorità fiscali.

La convenzione in dettaglio: redditi, aliquote, regola dei 183 giorni →

Termini che incontrerà in Austria

Wohnsitz: abitazione mantenuta con l'intenzione di conservarla e utilizzarla (§ 26 BAO); basta da sola per la residenza in Austria
gewöhnlicher Aufenthalt: dimora abituale — oltre sei mesi di presenza in Austria, con effetto dal primo giorno
ständige Wohnstätte: abitazione permanente, primo criterio dell'art. 4, par. 2, della Convenzione
EStG 1988: legge austriaca sull'imposta sul reddito: § 1 per i residenti, § 98 per i redditi di fonte austriaca dei non residenti
Zuzugsbegünstigung: agevolazione per scienziati e ricercatori che si trasferiscono in Austria: deduzione forfettaria del 30 % per cinque anni
Finanzamt Österreich: amministrazione finanziaria austriaca, a cui si presenta tra l'altro la domanda di Zuzugsbegünstigung

Domande

Ho un appartamento in Austria, ma la famiglia vive in Italia. Dove sono residente?

Per l'Austria l'abitazione basta (Wohnsitz), anche se vi si trova raramente; per l'Italia il domicilio — le principali relazioni personali e familiari in Italia — La rende residente. Decide l'art. 4, par. 2, della Convenzione: con un'abitazione permanente in entrambi gli Stati conta il centro degli interessi vitali, che la Corte amministrativa suprema austriaca valuta su più anni guardando anzitutto al luogo in cui si vive con la famiglia.

Come si elimina la doppia imposizione tra Italia e Austria?

Con il credito d'imposta da entrambe le parti. Se è residente in Italia, dall'IRPEF si detrae l'imposta austriaca fino alla quota d'imposta italiana attribuibile a quel reddito (art. 23, par. 2, della Convenzione; art. 165 TUIR), salvo che il reddito sia stato assoggettato in Italia, su Sua richiesta, a ritenuta a titolo d'imposta. Se è residente in Austria, l'Austria detrae l'imposta italiana (art. 23, par. 3, lett. a)).

Quanti giorni posso lavorare in Austria senza pagarvi l'imposta sulla retribuzione?

Secondo l'art. 15, par. 2, della Convenzione la retribuzione resta tassata solo in Italia se in Austria trascorre non più di 183 giorni nell'anno fiscale (l'anno solare), il datore di lavoro non è residente in Austria e la retribuzione non è a carico di una sua stabile organizzazione austriaca. I frontalieri che risiedono e lavorano nelle zone di frontiera sono tassati solo nello Stato di residenza (art. 15, par. 4).

Fonti

Normativa e prassi amministrativa

§ 1, commi 2–3, EStG 1988 — Le persone con un domicilio (Wohnsitz) o la dimora abituale in Austria sono soggette a imposizione illimitata (reddito mondiale); le altre sono tassate solo sui redditi di fonte austriaca (§ 98).
§ 26 BAO — Il Wohnsitz è un'abitazione mantenuta in circostanze che fanno ritenere l'intenzione di conservarla e utilizzarla. La dimora abituale è una presenza non meramente temporanea; oltre sei mesi in Austria la creano sempre, anche per i primi sei mesi.
BMF: Persönliche Steuerpflicht (2026) — Per il Wohnsitz l'abitazione deve essere usata almeno ripetutamente; dopo sei mesi di presenza l'obbligo illimitato si applica retroattivamente.
LStR 2002, punto 3 (versione del 04.12.2024) — Wohnsitz significa poter usare un'abitazione per sé in qualsiasi momento; l'iscrizione anagrafica è solo un indizio; un posto letto condiviso con altri e messo a disposizione dal datore di lavoro non crea un Wohnsitz.
LStR 2002, punto 4 — Con un permesso di lavoro o un contratto di lavoro di durata superiore a sei mesi, la dimora abituale e l'obbligo illimitato sussistono dal primo giorno; ciò vale anche se il lavoro termina prima.
LStR 2002, punto 5 (versione del 15.12.2023) — Oltre sei mesi di presenza comportano l'obbligo illimitato dal primo giorno, anche a cavallo di due anni; brevi viaggi all'estero (vacanze, trasferte, rientri a casa) sospendono il conteggio e non si computano, ma non lo azzerano.
§ 98, comma 1, n. 4, EStG 1988 — Un non residente è tassato sui redditi di lavoro dipendente per il lavoro svolto o utilizzato (verwertet) in Austria.
art. 2, comma 2, TUIR (DPR 917/1986, nel testo in vigore dal 2024) — È residente chi per la maggior parte del periodo d'imposta (computando anche le frazioni di giorno) ha in Italia la residenza (dimora abituale) o il domicilio (luogo in cui si sviluppano in via principale le relazioni personali e familiari) oppure vi è fisicamente presente; l'iscrizione nelle anagrafi della popolazione residente è una presunzione relativa. I criteri sono alternativi.
art. 4, par. 2, della Convenzione Italia–Austria del 29.06.1981 — Persona fisica residente in entrambi gli Stati: a) è considerata residente dello Stato in cui dispone di un'abitazione permanente; se in entrambi, dello Stato con cui le relazioni personali ed economiche sono più strette (centro degli interessi vitali); b) se il centro degli interessi vitali non può essere determinato o se non dispone di un'abitazione permanente in nessuno dei due Stati, dello Stato in cui soggiorna abitualmente; c) se soggiorna abitualmente in entrambi o in nessuno, dello Stato di cui ha la nazionalità; d) se ha la nazionalità di entrambi o di nessuno, le autorità competenti si adoperano per risolvere la questione di comune accordo.
Agenzia delle Entrate, circolare n. 20/E del 4 novembre 2024 — Criteri alternativi; soglia di 183 giorni (184 negli anni bisestili); ogni frazione di giorno conta come giorno intero; il domicilio riguarda in primo luogo le relazioni personali e familiari, non quelle economiche; 183 giorni di lavoro da remoto dall'Italia bastano da soli per la residenza; l'iscrizione anagrafica è una presunzione relativa; le regole si applicano dal 1° gennaio 2024; le convenzioni prevalgono, anche quando la residenza italiana deriva solo dall'iscrizione anagrafica.
art. 23, par. 2, della Convenzione Italia–Austria del 29.06.1981 — Italia: i redditi che secondo la Convenzione sono imponibili in Austria concorrono alla base imponibile italiana e dall'imposta italiana si detrae l'imposta pagata in Austria, fino alla quota d'imposta italiana attribuibile a quei redditi; la detrazione non spetta se il reddito è assoggettato in Italia, su richiesta del beneficiario, a ritenuta a titolo d'imposta.
art. 23, par. 3, della Convenzione Italia–Austria del 29.06.1981 — Austria: per tutti i redditi che secondo la Convenzione sono imponibili in Italia l'Austria detrae dalla propria imposta l'imposta pagata in Italia, fino alla quota d'imposta austriaca attribuibile a quei redditi (metodo del credito d'imposta, lett. a); l'esenzione con progressività vale solo per il patrimonio (lett. b).
art. 165 TUIR — Le imposte pagate all'estero a titolo definitivo sui redditi prodotti all'estero e concorrenti al reddito complessivo sono ammesse in detrazione fino alla quota d'imposta italiana corrispondente al rapporto tra il reddito estero e il reddito complessivo.
Agenzia delle Entrate, circolare n. 9/E del 5 marzo 2015 (art. 165 TUIR) — Sono detraibili le imposte estere sul reddito o di natura analoga, pagate a titolo definitivo; per le imposte oggetto di una convenzione non serve un'ulteriore verifica; in caso di dubbio si può presentare un interpello.
art. 15, parr. 2 e 4, della Convenzione Italia–Austria del 29.06.1981 — Par. 2: le remunerazioni di un residente di uno Stato per un lavoro svolto nell'altro Stato sono imponibili solo nello Stato di residenza se il beneficiario soggiorna nell'altro Stato per non più di 183 giorni durante l'anno fiscale considerato, sono pagate da un datore di lavoro non residente dell'altro Stato e non sono a carico di una sua stabile organizzazione in quello Stato. Par. 4: i frontalieri — residenti nella zona di frontiera di uno Stato che lavorano nella zona di frontiera dell'altro e vi si recano regolarmente — sono tassati solo nello Stato di residenza; il testo non definisce la «zona di frontiera».
artt. 18 e 19, par. 3, della Convenzione Italia–Austria del 29.06.1981 — Art. 18: le pensioni per un precedente lavoro dipendente sono imponibili solo nello Stato di residenza; manca una regola separata per le pensioni della previdenza sociale. Art. 19, par. 3: le pensioni pubbliche sono imponibili nello Stato che le paga; sono imponibili solo nell'altro Stato se il beneficiario ne ha la nazionalità e vi risiede.
Zweitwohnsitzverordnung (BGBl. II n. 528/2003) — Se il centro degli interessi vitali si trova all'estero da oltre cinque anni solari, un'abitazione austriaca è un Wohnsitz solo negli anni in cui è usata per più di 70 giorni; occorre tenere un registro dei giorni.
§ 103 EStG 1988; BMF: Zuzugsbegünstigung — Scienziati e ricercatori che si trasferiscono in Austria nell'interesse della scienza e della ricerca possono chiedere una deduzione forfettaria del 30 % dei redditi dell'attività scientifica per cinque anni (§ 103, comma 1a); scienziati, ricercatori, artisti e sportivi possono chiedere l'eliminazione dell'onere fiscale aggiuntivo causato dal trasferimento. Domanda al Finanzamt Österreich entro sei mesi dal trasferimento (può essere presentata anche prima). Il trasferimento richiede lo spostamento del centro degli interessi vitali in un'abitazione austriaca. La pagina del BMF non pone condizioni di nazionalità.
artt. 11, 12 e 13 del regolamento (CE) n. 883/2004 — Si è soggetti alla legislazione di un solo Stato membro — di regola quella dello Stato in cui si svolge l'attività subordinata o autonoma. Il lavoratore distaccato da un datore di lavoro che opera abitualmente nello Stato d'invio e il lavoratore autonomo che svolge temporaneamente un'attività analoga in un altro Stato restano nel sistema del primo Stato, se la durata prevedibile non supera 24 mesi. Per chi lavora in due o più Stati conta, tra l'altro, lo Stato di residenza, se vi svolge una parte sostanziale dell'attività. Il regolamento si applica anche nello SEE e in Svizzera.
Art. 4, par. 2, lett. a), della Convenzione — La persona fisica residente in entrambi gli Stati è considerata residente dello Stato in cui dispone di un'abitazione permanente (ständige Wohnstätte); se dispone di un'abitazione permanente in entrambi gli Stati, dello Stato con il quale le sue relazioni personali ed economiche sono più strette (centro degli interessi vitali).
Art. 4, par. 2, lett. b), della Convenzione — Se non si può determinare il centro degli interessi vitali, OPPURE se la persona non dispone di un'abitazione permanente in alcuno degli Stati, essa è considerata residente dello Stato in cui soggiorna abitualmente (gewöhnlicher Aufenthalt).
Art. 4, par. 2, lett. c) e d), della Convenzione — Soggiorno abituale in entrambi gli Stati o in nessuno → Stato di cittadinanza; cittadino di entrambi o di nessuno → le autorità competenti si adoperano per risolvere la questione di comune accordo.
Art. 25 della Convenzione — Procedura amichevole: il residente che ritiene che un'imposizione non sia conforme alla Convenzione può sottoporre il caso all'autorità competente del proprio Stato di residenza; le autorità si adoperano per risolverlo di comune accordo. Protocollo aggiuntivo, lett. c): la procedura amichevole non sostituisce i ricorsi interni, che è prudente proporre comunque.

Giurisprudenza

Verwaltungsgerichtshof (Austria), Ra 2019/15/0145, 05/03/2020 — Il Wohnsitz è la possibilità giuridica e di fatto di usare in qualsiasi momento un'abitazione idonea; non conta quanto spesso venga effettivamente usata e non è richiesto un numero minimo di pernottamenti (annullata una decisione del BFG che lo richiedeva).
Verwaltungsgerichtshof (Austria), Ra 2015/15/0066, 27/11/2017 — Per il Wohnsitz ai sensi del § 26 BAO decide la disponibilità effettiva dell'abitazione; l'iscrizione anagrafica (ZMR) e il pagamento dell'affitto non sono decisivi. Causa in materia di IVA (esenzione all'esportazione per un acquirente estero), ma il criterio del Wohnsitz è lo stesso.
Bundesfinanzgericht (Austria), RV/3100198/2020, 09/06/2022 — Una stanza con bagno proprio in una casa condivisa è un'abitazione: obbligo d'imposta illimitato in Austria, anche se il centro degli interessi vitali era negli Stati Uniti.
Verwaltungsgerichtshof (Austria), Ra 2019/15/0160, 23/01/2020 — Ricorso respinto: con abitazioni in entrambi gli Stati, i legami personali più stretti sono di regola con il luogo in cui la persona vive abitualmente con la famiglia; un certificato di residenza estero (svizzero) conferma la residenza solo dal punto di vista di quello Stato e non decide il centro degli interessi vitali — vanno ponderate le circostanze in entrambi gli Stati.
Verwaltungsgerichtshof (Austria), Ra 2023/13/0186, 03/09/2024 — Il centro degli interessi vitali si valuta su più anni, non su un solo anno; un lavoro temporaneo all'estero (qui negli Stati Uniti) lascia il centro in Austria, anche se la famiglia si è trasferita, quando l'abitazione austriaca è mantenuta; i normali contatti con colleghi e vicini non sono legami personali con uno Stato.

Aggiornato il 10/11/2026. Il risultato ha solo scopo informativo e non costituisce consulenza fiscale o legale. L'amministrazione finanziaria e i giudici possono interpretare le norme diversamente, anche per circostanze non considerate qui, e la legge cambia. Prima di prendere decisioni si rivolga a un professionista qualificato.

Verifichi la Sua posizione