Domicilio fiscale in Francia e residenza in Italia

La Francia La considera fiscalmente domiciliata se in Francia si trova il Suo foyer (dove vive la famiglia) o il luogo di soggiorno principale, se vi esercita l'attività professionale principale — anche lavorando da remoto per un datore di lavoro italiano — oppure se vi ha il centro dei Suoi interessi economici: basta un criterio. L'Italia guarda alla maggior parte del periodo d'imposta: presenza fisica, domicilio (principali relazioni personali e familiari), dimora abituale o iscrizione all'anagrafe. Se entrambi gli Stati La considerano residente, decide l'art. 4, par. 2, della Convenzione Italia–Francia firmata a Venezia il 5 ottobre 1989, e dal 16 febbraio 2025 il diritto francese segue espressamente il risultato della convenzione.

Verifichi la Sua posizione: Italia e Francia

Gratuito, senza registrazione, circa 3 minuti. Conclusione secondo il TUIR (art. 2), confrontata con la legge in vigore in Francia e con la convenzione contro le doppie imposizioni.

Quando si è residenti fiscali in Francia

La Francia considera domiciliato chi soddisfa uno qualsiasi di tre criteri: foyer o luogo di soggiorno principale in Francia; attività professionale principale in Francia; centro degli interessi economici in Francia.

La Sua famiglia vive in Francia — è il Suo foyer, quindi ai sensi dell'art. 4 B CGI Lei ha il domicilio fiscale in Francia ed è tassato sul reddito mondiale.
La Sua attività professionale principale si svolge in Francia (compreso il lavoro da remoto svolto dalla Francia per un datore di lavoro italiano o di altro Paese) — ai sensi dell'art. 4 B, 1, b, CGI Lei ha il domicilio fiscale in Francia.
Il centro dei Suoi interessi economici è in Francia — ai sensi dell'art. 4 B, 1, c, CGI Lei ha il domicilio fiscale in Francia.
Senza famiglia, lavoro principale o centro economico in Francia decide il luogo di soggiorno principale: oltre sei mesi l'anno in Francia — probabilmente Lei ha il domicilio fiscale in Francia.

Quando si è non residenti

Nessuno dei criteri dell'art. 4 B CGI è soddisfatto — Lei non ha il domicilio fiscale in Francia. I redditi di fonte francese (compresa la retribuzione per il lavoro svolto fisicamente in Francia) vi restano comunque imponibili.

Dove la legge in vigore in Francia contrasta con le regole italiane

Collisione: per la Francia basta l'attività professionale principale in Francia. Per la Francia esercitare in Francia l'attività professionale principale — anche lavorando da remoto dalla Francia per un datore di lavoro italiano — basta da solo per il domicilio fiscale, anche se casa e famiglia sono in Italia. L'Italia può considerarLa residente nello stesso anno per il domicilio (principali relazioni personali e familiari in Italia), la presenza per la maggior parte dell'anno o l'iscrizione all'anagrafe. Il conflitto si risolve con l'art. 4, par. 2, della Convenzione Italia–Francia: se la Sua unica abitazione permanente è in Italia, è residente in Italia ai fini della Convenzione, e dal 16.02.2025 il diritto francese non La considera più domiciliata in Francia. La retribuzione per i giorni lavorati fisicamente in Francia può comunque essere tassata in Francia se non ricorrono tutte le condizioni dell'art. 15, par. 2 — salvo il regime dei frontalieri (art. 15, par. 4).
Collisione: per la Francia basta il centro degli interessi economici, per l'Italia no. Se la maggior parte dei Suoi redditi o investimenti è in Francia, la Francia La considera domiciliata anche se vive in Italia. In Italia, dal 2024, il domicilio si riferisce in primo luogo alle relazioni personali e familiari, non a quelle economiche: gli interessi economici in Francia non escludono la residenza italiana se famiglia, presenza o iscrizione anagrafica sono in Italia. Decide l'art. 4, par. 2, della Convenzione — prima l'abitazione permanente. Gli immobili in Francia contano solo se producono reddito (Conseil d'État n. 426124), e i giudici francesi devono applicare i criteri di collegamento della convenzione una volta sorto il conflitto di residenza (Cour de cassation n. 19-14.013).
Collisione: la famiglia in Francia è un foyer. Se il coniuge o il partner e i figli vivono in Francia, la Francia La considera domiciliata anche se Lei trascorre la maggior parte dell'anno in Italia. L'Italia, a sua volta, La considera residente se è presente per la maggior parte dell'anno o è iscritto all'anagrafe della popolazione residente; con la famiglia in Francia il domicilio italiano (relazioni personali e familiari) diventa invece più difficile da sostenere. Ai sensi della Convenzione: se la Sua unica abitazione permanente è in Italia, è residente in Italia; con un'abitazione permanente in entrambi i Paesi, la famiglia di solito sposta il centro degli interessi vitali in Francia.

Cos'altro sapere

Dal 2025 la convenzione prevale espressamente nel diritto francese. Dal 16.02.2025 l'art. 4 B CGI stabilisce che chi non è residente in Francia ai sensi di una convenzione fiscale non ha il domicilio in Francia. Se i criteri dell'art. 4, par. 2, della Convenzione Italia–Francia La rendono residente in Italia, la Francia La tassa solo come non residente. Anche l'Italia riconosce la prevalenza delle convenzioni sull'art. 2 TUIR, compresa la presunzione anagrafica (circolare 20/E/2024).
Retribuzione per il lavoro svolto in Francia: 183 giorni nell'anno fiscale e frontalieri. Se ai sensi della Convenzione è residente in Italia, la Francia può tassare la retribuzione per il lavoro svolto fisicamente in Francia salvo che ricorrano tutte le condizioni dell'art. 15, par. 2: non più di 183 giorni in Francia nel corso dell'anno fiscale considerato, datore di lavoro non residente in Francia, retribuzione non a carico di una stabile organizzazione francese. Si applica la ritenuta dell'art. 182 A CGI; l'Italia detrae l'imposta francese (art. 24, par. 2). Regola speciale per i frontalieri: se risiede nella zona di frontiera italiana (regioni confinanti) e lavora nella zona di frontiera francese (dipartimenti confinanti), o viceversa, la retribuzione è tassata solo nello Stato di residenza (art. 15, par. 4, e punto 9 del Protocollo).
Come l'Italia elimina la doppia imposizione sui redditi francesi. Se è residente in Italia, il reddito che la Convenzione consente di tassare in Francia concorre al reddito complessivo italiano e dall'IRPEF si detrae l'imposta francese pagata a titolo definitivo, fino alla quota d'imposta italiana attribuibile a quel reddito (art. 24, par. 2, della Convenzione; art. 165 TUIR). La detrazione non spetta se il reddito è stato assoggettato in Italia, su Sua richiesta, a un'imposta sostitutiva applicata mediante ritenuta. La Convenzione multilaterale (MLI) non si applica: l'Italia l'ha firmata ma non ratificata.
Pensioni: la previdenza sociale può essere tassata anche nello Stato che paga. Le pensioni private si tassano solo nello Stato di residenza (art. 18, par. 1). Le pensioni della previdenza sociale (ad esempio INPS o regime generale francese) possono essere tassate nello Stato che le paga (art. 18, par. 2); lo Stato di residenza elimina la doppia imposizione — l'Italia con il credito d'imposta, la Francia con un credito pari all'imposta francese. Le pensioni pubbliche si tassano nello Stato che le paga, salvo che Lei risieda nell'altro Stato e ne abbia la sola nazionalità (art. 19, par. 2).
Regime francese degli impatriati (art. 155 B CGI). Se non ha avuto il domicilio fiscale in Francia nei cinque anni solari precedenti l'assunzione di un incarico lavorativo in Francia, il regime degli impatriati può esentare il premio di impatriazione (importo effettivo, o forfettariamente il 30 % della retribuzione netta) e la retribuzione per il lavoro all'estero (nel limite del 50 % della retribuzione totale, o del 20 % per la parte di lavoro all'estero), oltre al 50 % di determinati redditi e plusvalenze esteri di natura finanziaria, fino al 31 dicembre dell'ottavo anno successivo all'inizio dell'attività. Non ci sono condizioni di nazionalità. Il regime non cambia i diritti dell'Italia derivanti dalla Convenzione, ad esempio sugli immobili situati in Italia.
Anno di arrivo o di partenza. Nell'anno di arrivo in Francia o di partenza il criterio indicativo dei sei mesi non si applica: la Francia La tassa come residente solo per il periodo di residenza effettiva. L'Italia guarda invece alla maggior parte del periodo d'imposta e non divide l'anno; la Convenzione Italia–Francia non contiene una clausola di frazionamento (l'Agenzia delle Entrate la indica solo nelle convenzioni con Germania, Svizzera e Panama). Per il periodo in cui entrambi gli Stati La considerano residente decide l'art. 4, par. 2.
Previdenza sociale: regolamento (CE) n. 883/2004. Tra l'Italia e la Francia i contributi previdenziali seguono il regolamento 883/2004, non la convenzione fiscale: di regola si versano nello Stato in cui si lavora. Il lavoratore distaccato da un datore di lavoro italiano per non più di 24 mesi resta nel sistema italiano (modello A1 rilasciato dall'INPS); chi lavora in più Stati resta nel sistema dello Stato di residenza se vi svolge una parte sostanziale dell'attività. La residenza fiscale e la legislazione previdenziale applicabile possono non coincidere.

Come si risolve la doppia residenza

Se entrambi gli Stati La considerano residente, si applica la convenzione (art. 4, par. 2): Convenzione tra il Governo della Repubblica Italiana e il Governo della Repubblica Francese per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio e per prevenire le evasioni e le frodi fiscali (con Protocollo e scambio di lettere), firmata a Venezia il 5 ottobre 1989; Francia: Legge n. 90-456 del 1° giugno 1990, pubblicata con Decreto n. 92-422 del 4 maggio 1992 (JO 8 maggio 1992; rettifica JO 27 febbraio 1993). I criteri si applicano in ordine: abitazione permanente, centro degli interessi vitali, soggiorno abituale, nazionalità e, infine, accordo amichevole tra le autorità fiscali.

La convenzione in dettaglio: redditi, aliquote, regola dei 183 giorni →

Termini che incontrerà in Francia

domicile fiscal: domicilio fiscale francese (art. 4 B CGI): comporta l'imposta sul reddito mondiale
foyer: luogo in cui vive abitualmente la famiglia (coniuge o partner di PACS e figli)
lieu de séjour principal: luogo di soggiorno principale — indicativamente oltre sei mesi l'anno, non in modo assoluto
foyer d'habitation permanent: abitazione permanente, primo criterio dell'art. 4, par. 2, della Convenzione
CGI: Code général des impôts, il codice tributario francese (art. 4 A e 4 B sul domicilio fiscale)
centre des intérêts vitaux: centro degli interessi vitali — Stato con cui le relazioni personali ed economiche sono più strette (art. 4, par. 2, lett. a), della Convenzione)

Domande

Lavoro da remoto dalla Francia per un datore di lavoro italiano, ma casa e famiglia sono in Italia. Dove sono residente?

Per la Francia l'attività professionale principale svolta in Francia basta da sola per il domicilio fiscale; per l'Italia restano il domicilio, la presenza o l'iscrizione anagrafica. Decide l'art. 4, par. 2, della Convenzione: se la Sua unica abitazione permanente è in Italia, è residente in Italia, e dal 16 febbraio 2025 il diritto francese non La considera più domiciliata in Francia. La retribuzione per i giorni lavorati fisicamente in Francia può però essere tassata in Francia se non ricorrono tutte le condizioni dell'art. 15, par. 2.

Come sono tassati i frontalieri tra Italia e Francia?

Se risiede nella zona di frontiera italiana (regioni confinanti) e lavora nella zona di frontiera francese (dipartimenti confinanti), o viceversa, la retribuzione è tassata solo nello Stato di residenza (art. 15, par. 4, della Convenzione e punto 9 del Protocollo).

Come si elimina la doppia imposizione tra Italia e Francia?

Se è residente in Italia, dall'IRPEF si detrae l'imposta francese pagata a titolo definitivo, fino alla quota d'imposta italiana attribuibile a quel reddito (art. 24, par. 2; art. 165 TUIR). Se è residente in Francia, per la maggior parte dei redditi italiani la Francia concede un credito pari all'imposta francese su quei redditi (in sostanza un'esenzione con progressività); per dividendi, interessi, canoni, compensi dei membri dei consigli e redditi di artisti il credito è pari all'imposta italiana, nel limite dell'imposta francese (art. 24, par. 1).

Fonti

Normativa e prassi amministrativa

art. 4 A CGI — Le persone fisiche con domicilio fiscale in Francia pagano l'imposta sul reddito mondiale; le altre solo sui redditi di fonte francese.
art. 4 B CGI (come modificato dall'art. 83 della legge n. 2025-127 del 14.02.2025, in vigore dal 16.02.2025) — Lei ha il domicilio fiscale in Francia se a) il Suo foyer (nucleo familiare) o il luogo di soggiorno principale è in Francia, OPPURE b) vi esercita la Sua attività professionale principale, OPPURE c) vi si trova il centro dei Suoi interessi economici. Basta un criterio. Dal 16.02.2025: chi non è residente in Francia ai sensi di una convenzione fiscale non ha il domicilio in Francia nemmeno secondo il diritto francese.
impots.gouv.fr — «Suis-je non-résident fiscal ?» — Il foyer è il luogo in cui vivono il coniuge o il partner di PACS e i figli, anche se Lei stesso trascorre all'estero la maggior parte dell'anno; i criteri delle convenzioni fiscali prevalgono.
BOFiP BOI-IR-CHAMP-10-20160728 — Foyer = luogo in cui vive abitualmente la famiglia; luogo di soggiorno principale = indicativamente oltre sei mesi l'anno, non in modo assoluto; attività principale = quella a cui si dedica più tempo; centro degli interessi economici = investimenti principali, sede degli affari, la maggior parte dei redditi; basta un criterio.
art. 164 B CGI — I redditi dell'attività professionale svolta in Francia sono di fonte francese.
art. 182 A CGI (versione dal 1.07.2026) — Sulle retribuzioni francesi dei non residenti si applica una ritenuta alla fonte francese: 12 % e 20 % oltre determinate soglie.
art. 2, comma 2, TUIR (DPR 917/1986, nel testo in vigore dal 2024) — È residente chi per la maggior parte del periodo d'imposta (computando anche le frazioni di giorno) ha in Italia la residenza (dimora abituale) o il domicilio (luogo in cui si sviluppano in via principale le relazioni personali e familiari) oppure vi è fisicamente presente; l'iscrizione nelle anagrafi della popolazione residente è una presunzione relativa. I criteri sono alternativi.
art. 4, par. 2, della Convenzione Italia–Francia del 5.10.1989 — Persona fisica residente in entrambi gli Stati: a) è considerata residente dello Stato in cui dispone di un'abitazione permanente; se dispone di un'abitazione permanente in entrambi, dello Stato con cui le sue relazioni personali ed economiche sono più strette (centro degli interessi vitali); b) se il centro degli interessi vitali non può essere determinato o se non dispone di un'abitazione permanente in nessuno dei due Stati, dello Stato in cui soggiorna abitualmente; c) se soggiorna abitualmente in entrambi o in nessuno, dello Stato di cui ha la nazionalità; d) se ha la nazionalità di entrambi o di nessuno, decidono le autorità competenti di comune accordo.
art. 15, parr. 2 e 4, della Convenzione Italia–Francia del 5.10.1989; punto 9 del Protocollo — Par. 2: le remunerazioni di un residente di uno Stato per un lavoro svolto nell'altro Stato sono imponibili solo nello Stato di residenza se il beneficiario soggiorna nell'altro Stato per non più di 183 giorni nel corso dell'anno fiscale considerato, sono pagate da un datore di lavoro non residente dell'altro Stato e non sono a carico di una sua stabile organizzazione in quello Stato. Par. 4 e Protocollo, punto 9: i frontalieri che risiedono nella zona di frontiera di uno Stato (regioni italiane o dipartimenti francesi confinanti) e lavorano nella zona di frontiera dell'altro sono tassati solo nello Stato di residenza.
Agenzia delle Entrate, circolare n. 20/E del 4 novembre 2024 — Criteri alternativi; soglia di 183 giorni (184 negli anni bisestili); ogni frazione di giorno conta come giorno intero; il domicilio riguarda in primo luogo le relazioni personali e familiari, non quelle economiche; 183 giorni di lavoro da remoto dall'Italia bastano da soli per la residenza; l'iscrizione anagrafica è una presunzione relativa; le regole si applicano dal 1° gennaio 2024; le convenzioni prevalgono, anche quando la residenza italiana deriva solo dall'iscrizione anagrafica.
art. 24, par. 2, della Convenzione Italia–Francia del 5.10.1989 — Italia: i redditi che secondo la Convenzione sono imponibili in Francia concorrono alla base imponibile italiana e dall'imposta italiana si detrae l'imposta pagata in Francia, fino alla quota d'imposta italiana attribuibile a quei redditi; la detrazione non spetta se il reddito è assoggettato in Italia, su richiesta del beneficiario, a ritenuta a titolo d'imposta sostitutiva.
art. 165 TUIR — Le imposte pagate all'estero a titolo definitivo sui redditi prodotti all'estero e concorrenti al reddito complessivo sono ammesse in detrazione fino alla quota d'imposta italiana corrispondente al rapporto tra il reddito estero e il reddito complessivo.
Agenzia delle Entrate, circolare n. 9/E del 5 marzo 2015 (art. 165 TUIR) — Sono detraibili le imposte estere sul reddito o di natura analoga, pagate a titolo definitivo; per le imposte oggetto di una convenzione non serve un'ulteriore verifica; in caso di dubbio si può presentare un interpello.
artt. 18 e 19, par. 2, della Convenzione Italia–Francia del 5.10.1989 — Art. 18, par. 1: le pensioni private sono imponibili solo nello Stato di residenza. Art. 18, par. 2: le pensioni della previdenza sociale sono imponibili (non esclusivamente) nello Stato che le paga; lo Stato di residenza elimina la doppia imposizione con l'art. 24. Art. 19, par. 2: le pensioni pubbliche sono imponibili nello Stato che le paga; sono imponibili solo nell'altro Stato se il beneficiario vi risiede, ne ha la nazionalità e non ha quella dello Stato pagatore.
art. 155 B CGI — impots.gouv.fr «Le régime des impatriés» — Per chi non aveva il domicilio fiscale in Francia nei cinque anni solari precedenti l'assunzione dell'incarico: sono esenti il premio di impatriazione (effettivo o, su opzione, forfettario pari al 30 % della retribuzione netta) e la retribuzione per il lavoro all'estero nell'interesse del datore di lavoro (limiti: 50 % della retribuzione totale complessivamente, o 20 % per la parte di lavoro all'estero), più un'esenzione del 50 % di determinati redditi passivi e plusvalenze esteri, fino al 31 dicembre dell'ottavo anno solare successivo all'inizio dell'attività. Nessuna condizione di nazionalità.
Agenzia delle Entrate, circolare n. 20/E del 4 novembre 2024 (frazionamento del periodo d'imposta) — Le convenzioni in vigore con Germania, Svizzera e Panama prevedono il frazionamento del periodo d'imposta: chi trasferisce stabilmente il domicilio cessa di essere residente nel primo Stato dal giorno successivo a quello del trasferimento. Le altre convenzioni non contengono una clausola analoga.
artt. 11, 12 e 13 del regolamento (CE) n. 883/2004 — Si è soggetti alla legislazione di un solo Stato membro — di regola quella dello Stato in cui si svolge l'attività subordinata o autonoma. Il lavoratore distaccato da un datore di lavoro che opera abitualmente nello Stato d'invio e il lavoratore autonomo che svolge temporaneamente un'attività analoga in un altro Stato restano nel sistema del primo Stato, se la durata prevedibile non supera 24 mesi. Per chi lavora in due o più Stati conta, tra l'altro, lo Stato di residenza, se vi svolge una parte sostanziale dell'attività. Il regolamento si applica anche nello SEE e in Svizzera.
art. 24, par. 1, lett. a), della Convenzione Italia–Francia del 5.10.1989 — Francia: i redditi provenienti dall'Italia imponibili in Italia secondo la Convenzione si includono nella base francese, ma la Francia concede un credito pari all'imposta francese su quei redditi (effetto analogo all'esenzione con progressività); per dividendi, interessi, canoni (artt. 10–12), compensi dei membri dei consigli (art. 16), redditi di artisti e sportivi (art. 17) e plusvalenze del punto 8 del Protocollo il credito è pari all'imposta italiana, nel limite dell'imposta francese.
Art. 4, par. 2, lett. a), della Convenzione — La persona fisica residente di entrambi gli Stati è considerata residente dello Stato in cui dispone di un'abitazione permanente (foyer d'habitation permanent); se dispone di un'abitazione permanente in entrambi gli Stati, dello Stato con il quale le sue relazioni personali ed economiche sono più strette (centro degli interessi vitali).
Art. 4, par. 2, lett. b), della Convenzione — Se non vi è un'abitazione permanente in alcuno degli Stati, la Convenzione passa direttamente al soggiorno abituale; il centro degli interessi vitali si esamina solo se vi è un'abitazione permanente in entrambi gli Stati.
Art. 4, par. 2, lett. c) e d), della Convenzione — Soggiorno abituale in entrambi gli Stati o in nessuno: residente dello Stato di cittadinanza; cittadinanza di entrambi o di nessuno: le autorità competenti risolvono la questione di comune accordo.
Art. 4, par. 2, lett. d); art. 26 della Convenzione — Cittadinanza di entrambi gli Stati o di nessuno: le autorità competenti decidono di comune accordo (procedura amichevole, art. 26).

Giurisprudenza

Conseil d'État (Francia), n. 450692, 11/05/2022 — Il foyer di una persona sola è il luogo in cui vive abitualmente e ha il centro della vita personale, senza tener conto di soggiorni temporanei altrove per lavoro o per motivi eccezionali; il luogo di soggiorno principale conta solo se manca un foyer.
Cour de cassation (Francia), sezione commerciale, n. 15-27.364, ECLI:FR:CCASS:2017:CO00562, 26/04/2017 — Foyer e centro degli interessi in Francia sono stati accertati dai fatti: due case, iscrizione nelle liste elettorali, consumi di elettricità rilevanti, conti solo presso banche francesi, assicurazione sanitaria francese; la dichiarazione di un terzo sulla locazione di un'abitazione all'estero, senza ricevute dell'affitto, non bastava a superarli. Causa in materia di imposta sul patrimonio (ISF).
Conseil d'État (Francia), n. 469771, 05/02/2024 — Il presidente di una società francese, la cui famiglia viveva in Svizzera, aveva il domicilio in Francia in base al criterio dell'attività professionale principale; il lavoro da remoto occasionale dall'estero non cambiava nulla. (L'opinione del Consiglio sull'effetto della convenzione ai fini della ritenuta è stata superata per legge dal 16.02.2025.)
Conseil d'État (Francia), n. 426124, 07/10/2020 — Il centro degli interessi economici non si può desumere dal solo possesso di società e immobili in Francia: il giudice deve verificare se producono reddito e confrontarlo con i redditi esteri.
Cour de cassation (Francia), sezione commerciale, n. 19-14.013, ECLI:FR:CCASS:2021:CO00809, 24/11/2021 — Quando la Francia considera una persona domiciliata ai sensi dell'art. 4 B CGI (qui: centro degli interessi economici) e anche un altro Stato la considera residente, sussiste un conflitto di residenza e il giudice deve applicare i criteri di collegamento della convenzione. Causa ISF; stessi criteri di residenza.
Cour de cassation (Francia), sezione commerciale, n. 19-13.710, ECLI:FR:CCASS:2021:CO00698, 13/10/2021 — Un'abitazione che la persona manteneva in Francia per il proprio uso a lungo termine è un'abitazione permanente ai sensi della convenzione anche se aveva una casa all'estero; con legami personali divisi tra i due Stati, i legami economici (quasi tutti i redditi e i beni in Francia) hanno deciso il centro degli interessi vitali. Causa ISF; stessi criteri.

Aggiornato il 10/11/2026. Il risultato ha solo scopo informativo e non costituisce consulenza fiscale o legale. L'amministrazione finanziaria e i giudici possono interpretare le norme diversamente, anche per circostanze non considerate qui, e la legge cambia. Prima di prendere decisioni si rivolga a un professionista qualificato.

Verifichi la Sua posizione