Residenza fiscale in Ungheria e residenza in Italia

L'Ungheria considera residenti i propri cittadini per la sola cittadinanza; un cittadino italiano, che gode della libera circolazione, è residente se vi soggiorna almeno 183 giorni nell'anno civile, contando per intero i giorni di arrivo e di partenza, e gli altri criteri sono l'unica abitazione permanente, il centro degli interessi vitali e la dimora abituale in Ungheria. L'Italia guarda alla maggior parte del periodo d'imposta: presenza fisica, domicilio (principali relazioni personali e familiari), dimora abituale o iscrizione all'anagrafe. Se entrambi gli Stati La considerano residente, decide l'art. 4, par. 2, della Convenzione Italia–Ungheria firmata a Budapest il 16 maggio 1977, in vigore dal 1° dicembre 1980.

Verifichi la Sua posizione: Italia e Ungheria

Gratuito, senza registrazione, circa 3 minuti. Conclusione secondo il TUIR (art. 2), confrontata con la legge in vigore in Ungheria e con la convenzione contro le doppie imposizioni.

Quando si è residenti fiscali in Ungheria

L'Ungheria considera residenti i propri cittadini in base alla sola cittadinanza; il pluricittadino solo se ha un indirizzo registrato in Ungheria. Per gli altri: diritto di soggiorno di lungo periodo, abitazione permanente, centro degli interessi vitali o 183 giorni.

Il cittadino italiano gode in Ungheria del diritto di libera circolazione; se vi soggiorna almeno 183 giorni nell'anno civile è residente in base al § 3, punto 2, lett. b), Szja tv.

Il diritto ungherese chiede se la Sua unica abitazione permanente è in Ungheria; un'abitazione in Italia (o altrove) La rinvia alla verifica del centro degli interessi vitali.

È cittadino ungherese con indirizzo registrato in Ungheria: in base allo Szja tv. è residente ungherese per la sola cittadinanza, indipendentemente dai giorni e dall'abitazione.
Ha soltanto la cittadinanza ungherese: in base allo Szja tv. è residente ungherese per la sola cittadinanza, indipendentemente dai giorni e dall'abitazione.
È titolare di un diritto di soggiorno di lungo periodo (permanente) in Ungheria: in base allo Szja tv. è residente ungherese.
La Sua unica abitazione permanente è in Ungheria: è residente ungherese.
Il Suo centro degli interessi vitali è in Ungheria: è residente ungherese.
Il Suo centro degli interessi vitali non può essere determinato e ha trascorso in Ungheria 183 giorni o più nell'anno civile: si tratta di dimora abituale, quindi è residente ungherese.
Come cittadino di uno Stato UE ha soggiornato in Ungheria almeno 183 giorni nell'anno civile (i giorni di arrivo e di partenza contano per intero): in base al § 3, punto 2, lett. b), Szja tv. è residente ungherese, indipendentemente dall'abitazione e dal centro degli interessi vitali.

Quando si è non residenti

Per il diritto ungherese non è residente in Ungheria. I redditi di fonte ungherese (compresa la retribuzione per il lavoro svolto fisicamente in Ungheria) vi restano comunque imponibili, salvo l'esenzione dell'art. 15, par. 2, della Convenzione con l'Italia.

Dove la legge in vigore in Ungheria contrasta con le regole italiane

Conflitto: residente in entrambi gli Stati — decide l'art. 4, par. 2, della Convenzione. L'Ungheria e l'Italia La considerano contemporaneamente residente. L'Italia perché per la maggior parte dell'anno ha in Italia il domicilio, la dimora abituale, la presenza fisica o l'iscrizione anagrafica; l'Ungheria in base al proprio elenco di criteri (cittadinanza con indirizzo, 183 giorni del cittadino UE, abitazione permanente, centro degli interessi vitali, dimora abituale). La Convenzione del 1977 risolve il conflitto in sequenza: abitazione permanente, centro degli interessi vitali, soggiorno abituale, nazionalità, procedura amichevole.
Conflitto: 183 giorni in Ungheria di un cittadino italiano. Il cittadino italiano che soggiorna in Ungheria almeno 183 giorni nell'anno è residente ungherese indipendentemente dall'abitazione e dal centro degli interessi (§ 3, punto 2, lett. b), Szja tv.); i giorni di arrivo e di partenza contano per intero. L'Italia continua a considerarLa residente se vi mantiene il domicilio, la dimora abituale o l'iscrizione anagrafica per la maggior parte dell'anno. Decide l'art. 4, par. 2, della Convenzione: se ha un'abitazione permanente solo in Italia, è residente in Italia ai fini della Convenzione — nonostante i 183 giorni in Ungheria.
Conflitto: cittadino italiano e ungherese con indirizzo in Ungheria. Se ha la cittadinanza ungherese e un indirizzo registrato in Ungheria, l'Ungheria La considera residente per la sola cittadinanza — anche se vive in Italia. Il conflitto si risolve con l'art. 4, par. 2, della Convenzione; il criterio della nazionalità non aiuta in caso di doppia cittadinanza, quindi, se non decidono i criteri precedenti, occorre la procedura amichevole (art. 26, entro tre anni). La cancellazione dell'indirizzo in Ungheria elimina la residenza basata sulla cittadinanza (gli altri criteri restano applicabili).
Conflitto: centro degli interessi vitali in Ungheria. Se il Suo centro degli interessi vitali è in Ungheria, l'Ungheria La considera residente anche se mantiene un'abitazione in Italia. La Kúria valuta insieme i legami familiari ed economici, in particolare dove usa quotidianamente conti e carte bancarie. L'Italia, dal 2024, guarda per il domicilio soprattutto alle relazioni personali e familiari: gli stessi fatti possono portare a valutazioni diverse nei due Stati. Ai fini della Convenzione decide l'art. 4, par. 2, lett. a): prima l'abitazione permanente, poi il centro degli interessi vitali.

Cos'altro sapere

Diritto di soggiorno di lungo periodo (solo cittadini di paesi terzi). La categoria del § 3, punto 2, lett. c), Szja tv. riguarda i cittadini di Stati extra UE/SEE, ad esempio i cittadini ucraini o di altri paesi terzi che vivono in Italia. Con un diritto di soggiorno di lungo periodo l'Ungheria La considera residente automaticamente (Kúria, Kfv.I.35.493/2019/7); il conflitto con la residenza italiana si risolve con l'art. 4, par. 2, della Convenzione.
Lavoro in Ungheria con residenza in Italia: 183 giorni nell'anno fiscale. Il lavoro svolto fisicamente in Ungheria (anche da remoto per un datore di lavoro italiano) produce reddito di fonte ungherese. L'Ungheria deve esentarlo solo se, congiuntamente: vi soggiorna complessivamente non più di 183 giorni nell'anno fiscale, il datore di lavoro non è residente in Ungheria e l'onere non grava su una sua stabile organizzazione ungherese (art. 15, par. 2). Se l'Ungheria tassa la retribuzione, l'Italia detrae l'imposta ungherese fino alla quota d'imposta italiana corrispondente (art. 24; art. 165 TUIR).
Come l'Italia e l'Ungheria eliminano la doppia imposizione. Se in base alla Convenzione è residente in Italia, dichiara in Italia il reddito mondiale e l'Italia detrae l'imposta ungherese sui redditi che l'Ungheria può tassare (art. 24; art. 165 TUIR); il credito non spetta se il reddito estero non è indicato nella dichiarazione, né per i redditi assoggettati in Italia, su Sua richiesta, a ritenuta a titolo d'imposta. Interessi e canoni di fonte ungherese sono imponibili solo nello Stato di residenza. Se invece è residente in Ungheria, l'Ungheria esenta i redditi tassabili in Italia con riserva di progressività — che con l'aliquota unica del 15% non ha effetti pratici — e detrae l'imposta italiana solo sui dividendi.
Contributi previdenziali: regolamento (CE) n. 883/2004. Tra Italia e Ungheria si applica il coordinamento UE: è assicurato in un solo Stato, di regola dove lavora. Il lavoratore distaccato dall'Italia in Ungheria per non più di 24 mesi resta iscritto all'INPS (certificato A1); in caso di lavoro abituale in entrambi gli Stati decide anche lo svolgimento di una parte sostanziale dell'attività nello Stato di residenza. Residenza fiscale e legislazione previdenziale si valutano separatamente.
Quale convenzione si applica: la Convenzione del 1977. Si applica la Convenzione tra Italia e Ungheria firmata a Budapest il 16 maggio 1977, in vigore dal 1° dicembre 1980. Criteri di collegamento: art. 4, par. 2; lavoro dipendente: art. 15 (183 giorni nell'anno fiscale); eliminazione della doppia imposizione: art. 24 (l'Italia detrae l'imposta ungherese; l'Ungheria esenta, ma detrae l'imposta italiana sui dividendi); procedura amichevole: art. 26, entro tre anni dalla prima notifica. La Convenzione multilaterale (MLI) non modifica il criterio di collegamento per le persone fisiche.

Come si risolve la doppia residenza

Se entrambi gli Stati La considerano residente, si applica la convenzione (art. 4, par. 2): Convenzione tra il Governo della Repubblica Italiana e il Governo della Repubblica Popolare Ungherese per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio e per prevenire le evasioni fiscali (Budapest, 16 maggio 1977). I criteri si applicano in ordine: abitazione permanente, centro degli interessi vitali, soggiorno abituale, nazionalità e, infine, accordo amichevole tra le autorità fiscali.

La convenzione in dettaglio: redditi, aliquote, regola dei 183 giorni →

Termini che incontrerà in Ungheria

Szja tv.: legge CXVII del 1995 sull'imposta sul reddito delle persone fisiche; il § 3, punto 2, elenca i criteri di residenza
állandó lakóhely: abitazione permanente: se l'unica è in Ungheria, si è residenti
létérdekek központja: centro degli interessi vitali, valutato insieme su legami familiari ed economici
szokásos tartózkodási hely: dimora abituale — almeno 183 giorni di soggiorno nell'anno civile (§ 7, punto 44, Art.)
Art.: legge CL del 2017 sulle regole dell'imposizione
NAV: amministrazione fiscale ungherese, autorità competente per la procedura amichevole

Domande

Sono cittadino italiano e ho trascorso 183 giorni in Ungheria. Sono residente?

Per il diritto ungherese sì, indipendentemente dall'abitazione e dal centro degli interessi (§ 3, punto 2, lett. b), Szja tv.); i giorni di arrivo e di partenza contano per intero. L'Italia può continuare a considerarLa residente se vi mantiene il domicilio, la dimora abituale o l'iscrizione anagrafica per la maggior parte dell'anno. Decide l'art. 4, par. 2, della Convenzione: se ha un'abitazione permanente solo in Italia, è residente in Italia nonostante i 183 giorni in Ungheria.

Ho la doppia cittadinanza italiana e ungherese. Cosa succede?

Con un indirizzo registrato in Ungheria, l'Ungheria La considera residente per la sola cittadinanza, anche se vive in Italia. Il conflitto si risolve con l'art. 4, par. 2, della Convenzione; il criterio della nazionalità non aiuta, quindi, se non decidono i criteri precedenti, occorre la procedura amichevole (art. 26, entro tre anni). La cancellazione dell'indirizzo in Ungheria elimina la residenza basata sulla cittadinanza.

Come si elimina la doppia imposizione tra Italia e Ungheria?

Se è residente in Italia, l'Italia detrae l'imposta ungherese fino alla quota d'imposta italiana corrispondente (art. 24 della Convenzione; art. 165 TUIR), salvo per i redditi non indicati in dichiarazione o assoggettati in Italia, su Sua richiesta, a ritenuta a titolo d'imposta. Se è residente in Ungheria, l'Ungheria esenta i redditi tassabili in Italia con riserva di progressività e detrae l'imposta italiana solo sui dividendi. Interessi e canoni sono imponibili solo nello Stato di residenza.

Fonti

Normativa e prassi amministrativa

§ 3, punto 2, lett. a), della legge CXVII del 1995 sull'imposta sul reddito delle persone fisiche (Szja tv.) — Ogni cittadino ungherese è residente, salvo il pluricittadino che non ha in Ungheria residenza né dimora abituale (indirizzo registrato).
NAV, opuscolo 04 «Magánszemélyek külföldről származó jövedelme» (20.2.2026) — I cittadini ungheresi restano residenti anche se vivono all'estero da anni (salvo i pluricittadini senza indirizzo in Ungheria); le categorie di residenti sono elencate come nel § 3, punto 2, Szja tv.
§ 3, punto 2, lett. b), Szja tv. — È residente la persona fisica che, in base alla legge sull'ingresso e il soggiorno delle persone che godono del diritto di libera circolazione (tra cui i cittadini UE/SEE), soggiorna in Ungheria almeno 183 giorni nell'anno civile; i giorni di arrivo e di partenza contano come giorni interi.
§ 3, punto 2, lett. c), Szja tv. — Residente: il cittadino di un paese terzo titolare di un diritto di soggiorno di lungo periodo in Ungheria e l'apolide.
§ 3, punto 2, lett. d), Szja tv. — Le altre persone sono residenti se (da) la loro unica abitazione permanente è in Ungheria; (db) il loro centro degli interessi vitali è in Ungheria, se non hanno un'abitazione permanente in Ungheria o ne hanno una anche all'estero; (dc) la loro dimora abituale è in Ungheria, se nessuno dei criteri precedenti è decisivo.
§ 7, punto 44, della legge CL del 2017 sulle regole dell'imposizione (Art.) — Dimora abituale in Ungheria: almeno 183 giorni di soggiorno nell'anno civile; i giorni di arrivo e di partenza contano come giorni interi.
§ 3, punto 4, lett. d), Szja tv. — Il reddito di lavoro ha la fonte dove il lavoro è normalmente svolto: il lavoro svolto fisicamente in Ungheria (anche da remoto per un datore di lavoro estero) è reddito di fonte ungherese.
art. 2, comma 2, TUIR (DPR 917/1986, nel testo in vigore dal 2024) — È residente chi per la maggior parte del periodo d'imposta (computando anche le frazioni di giorno) ha in Italia la residenza (dimora abituale) o il domicilio (principali relazioni personali e familiari) oppure vi è fisicamente presente; l'iscrizione nell'anagrafe della popolazione residente costituisce presunzione relativa. I criteri sono alternativi.
art. 4, par. 2, della Convenzione Italia–Ungheria del 16.5.1977 — Persona residente in entrambi gli Stati: a) abitazione permanente; se in entrambi — centro degli interessi vitali; b) se il centro non può essere determinato o se non c'è un'abitazione permanente in nessuno dei due Stati — soggiorno abituale; c) nazionalità; d) procedura amichevole tra le autorità competenti.
art. 26, par. 1, della Convenzione Italia–Ungheria (procedura amichevole) — Chi ritiene che le misure di uno o di entrambi gli Stati comportino un'imposizione non conforme alla Convenzione può sottoporre il caso all'autorità competente dello Stato di residenza (o di nazionalità) entro tre anni dalla prima notifica della misura.
art. 15, par. 2, della Convenzione Italia–Ungheria — Le remunerazioni per il lavoro svolto nell'altro Stato sono imponibili solo nello Stato di residenza se il lavoratore vi soggiorna complessivamente non più di 183 giorni nell'anno fiscale considerato, il datore di lavoro non è residente nell'altro Stato e l'onere non è sostenuto da una sua stabile organizzazione o base fissa in quello Stato.
art. 24 della Convenzione Italia–Ungheria — Italia: include nella base imponibile i redditi tassabili in Ungheria e detrae l'imposta ungherese fino alla quota d'imposta italiana corrispondente; nessuna detrazione per i redditi assoggettati in Italia, su richiesta del beneficiario, a ritenuta a titolo d'imposta. Ungheria: esenta i redditi tassabili in Italia con riserva di progressività; per i dividendi (art. 10) detrae l'imposta italiana. Interessi e canoni sono imponibili solo nello Stato di residenza (artt. 11–12).
art. 165 TUIR — Le imposte pagate all'estero a titolo definitivo sui redditi ivi prodotti si detraggono dall'imposta italiana fino a concorrenza della quota d'imposta italiana attribuibile al reddito estero. La detrazione non spetta se la dichiarazione non è presentata o se il reddito estero non vi è indicato.
Agenzia delle Entrate, circolare n. 9/E del 5 marzo 2015 (art. 165 TUIR) — Sono detraibili le imposte estere sul reddito o di natura analoga, pagate a titolo definitivo; per le imposte coperte da una convenzione non serve un'ulteriore verifica; in caso di dubbio si può presentare un interpello.
artt. 11–13 del regolamento (CE) n. 883/2004 — Si è soggetti alla legislazione di un solo Stato, di regola quello in cui si lavora (art. 11); il lavoratore distaccato per non più di 24 mesi resta soggetto alla legislazione dello Stato di invio (art. 12); chi lavora abitualmente in due o più Stati è soggetto alla legislazione dello Stato di residenza se vi svolge una parte sostanziale dell'attività (art. 13).
Convenzione Italia–Ungheria (Budapest, 16.5.1977; decreto 53/1980. (XII. 12.) MT) — Firmata a Budapest il 16.5.1977; scambio delle note il 2.10.1980; in vigore il sessantesimo giorno successivo (art. 30, par. 1), cioè il 1.12.1980. Testi ungherese, italiano e francese; in caso di divergenza prevale il francese.
§ 32, comma 1, Szja tv. — Se la base imponibile consolidata del residente comprende redditi esteri tassati nello Stato della fonte, l'imposta ungherese si riduce — salvo diversa disposizione della convenzione — del 90% dell'imposta estera pagata, ma non oltre l'imposta ungherese su quel reddito.
Art. 4, par. 2, lett. a), della Convenzione — La persona con doppia residenza è residente dello Stato in cui dispone di un'abitazione permanente; se dispone di un'abitazione permanente in entrambi gli Stati, dello Stato in cui si trova il centro dei suoi interessi vitali.
Art. 4, par. 2, lett. b), della Convenzione — Se non si può determinare in quale Stato si trova il centro degli interessi vitali, o se la persona non dispone di un'abitazione permanente in alcuno degli Stati, essa è residente dello Stato in cui soggiorna abitualmente.
Art. 4, par. 2, lett. c) e d), della Convenzione — Se soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati o in nessuno: Stato di cittadinanza; se è cittadino di entrambi o di nessuno: le autorità competenti decidono di comune accordo.
Art. 26, par. 1, della Convenzione (procedura amichevole) — Il caso va presentato entro tre anni dalla prima notificazione della misura che comporta un'imposizione non conforme alla Convenzione.

Giurisprudenza

Kúria (Corte suprema d'Ungheria), Kfv.I.35.493/2019/7, 30/04/2020 — Un cittadino vietnamita con status di residente permanente (letelepedett), che viveva in Ungheria con la famiglia dal 1989, era residente ungherese in base al § 3, punto 2, lett. c), Szja tv.; i legami familiari ed economici lo confermavano, per cui il suo richiamo alla residenza vietnamita in base all'art. 4 della convenzione è stato respinto (causa sull'imposta sul reddito dopo un accertamento basato sul confronto tra spese e redditi).
Kúria (Corte suprema d'Ungheria), Kfv.I.35.013/2016/10, 16/06/2016 — Un cittadino georgiano che viveva a Budapest dal 2006 è stato ritenuto residente ungherese: il centro degli interessi vitali si determina in modo complessivo in base ai legami familiari ed economici più stretti (abitazione, società, contratto di lavoro, conti bancari e uso delle carte).
Kúria (Corte suprema d'Ungheria), Kfv.I.35.118/2020/4, 09/04/2020 — Una persona che sosteneva di vivere in Germania è stata ritenuta residente ungherese: per il centro degli interessi vitali sono decisivi i legami economici più stretti, soprattutto dove la persona usa abitualmente conti e carte bancarie.
Kúria (Corte suprema d'Ungheria), Kfv.VI.35.085/2017/12, 24/01/2018 — Un cittadino straniero con permesso di immigrazione, abitazione registrata a Budapest e famiglia, società e conti in Ungheria era residente con obbligo fiscale illimitato, perché i suoi legami personali, familiari ed economici più stretti portavano all'Ungheria.

Aggiornato il 10/11/2026. Il risultato ha solo scopo informativo e non costituisce consulenza fiscale o legale. L'amministrazione finanziaria e i giudici possono interpretare le norme diversamente, anche per circostanze non considerate qui, e la legge cambia. Prima di prendere decisioni si rivolga a un professionista qualificato.

Verifichi la Sua posizione