Residenza fiscale in Polonia e residenza in Italia

La Polonia La considera residente se vi ha il centro degli interessi personali oppure anche solo quello economico, o se vi soggiorna per più di 183 giorni nell'anno d'imposta: basta una sola condizione, e la residenza può iniziare o cessare nel corso dell'anno. L'Italia guarda alla maggior parte del periodo d'imposta: presenza fisica, domicilio (principali relazioni personali e familiari), dimora abituale o iscrizione all'anagrafe. Se entrambi gli Stati La considerano residente, decide l'art. 4, par. 2, della Convenzione Italia–Polonia firmata a Roma il 21 giugno 1985, in vigore dal 26 settembre 1989.

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Gratuito, senza registrazione, circa 3 minuti. Conclusione secondo il TUIR (art. 2), confrontata con la legge in vigore in Polonia e con la convenzione contro le doppie imposizioni.

Quando si è residenti fiscali in Polonia

In Polonia i criteri sono alternativi: basta un centro personale o anche solo economico in Polonia, oppure un soggiorno di più di 183 giorni.

Il Suo centro degli interessi vitali è in Polonia: in base all'art. 3 ust. 1a della legge PIT è residente fiscale polacco, tassato sul reddito mondiale.
Il Suo centro degli interessi economici è in Polonia: per il diritto polacco questo basta da solo, anche se la Sua famiglia vive in Italia — è residente fiscale polacco.
Ha soggiornato in Polonia per più di 183 giorni nell'anno d'imposta: in base all'art. 3 ust. 1a pkt 2 della legge PIT è residente fiscale polacco; il tipo di visto o di permesso di soggiorno non conta.

Quando si è non residenti

Nessun centro degli interessi in Polonia e un soggiorno di 183 giorni o meno: non è residente fiscale polacco. I redditi di fonte polacca (compresa la retribuzione per il lavoro svolto in Polonia) vi restano comunque imponibili.

Dove la legge in vigore in Polonia contrasta con le regole italiane

Conflitto: centro degli interessi in Polonia mentre l'Italia La considera residente. La Polonia La considera residente se ha in Polonia il centro degli interessi personali oppure anche solo quello economico (ad esempio lavoro o impresa in Polonia mentre la famiglia vive in Italia). L'Italia La considera residente se per la maggior parte dell'anno ha in Italia il domicilio (principali relazioni personali e familiari), la dimora abituale, la presenza fisica o l'iscrizione anagrafica. Se è residente in entrambi gli Stati decide l'art. 4, par. 2, della Convenzione del 1985: abitazione permanente → centro degli interessi vitali (relazioni personali ed economiche valutate insieme) → soggiorno abituale → nazionalità → procedura amichevole.
Conflitto: più di 183 giorni in Polonia con l'abitazione permanente in Italia. La Polonia La considera residente per la sola durata del soggiorno; l'Italia La considera residente se vi mantiene il domicilio, la dimora abituale o l'iscrizione anagrafica per la maggior parte dell'anno. In base all'art. 4, par. 2, lett. a, della Convenzione, se ha un'abitazione permanente solo in Italia è residente in Italia ai fini della Convenzione. La retribuzione per il lavoro svolto in Polonia durante un soggiorno di oltre 183 giorni nell'anno solare resta però imponibile in Polonia (art. 15) e l'Italia detrae l'imposta polacca.

Cos'altro sapere

Esattamente 183 giorni: non ancora residente in Polonia. La legge PIT richiede più di 183 giorni nell'anno d'imposta (dal 184° giorno). La Polonia conta ogni frazione di giorno, compresi i giorni di arrivo e di partenza; il soggiorno non deve essere continuativo. In Italia, invece, bastano 183 giorni (184 negli anni bisestili) per la residenza.
Come l'Italia e la Polonia eliminano la doppia imposizione. Se in base alla Convenzione è residente in Italia, dichiara in Italia il reddito mondiale; per i redditi che la Polonia può tassare l'Italia detrae l'imposta polacca fino alla quota d'imposta italiana corrispondente (art. 23, par. 3; art. 165 TUIR). Il credito non spetta se il reddito estero non è indicato nella dichiarazione, né per i redditi assoggettati in Italia, su Sua richiesta, a ritenuta a titolo d'imposta. Se invece è residente in Polonia, la Polonia esenta con progressività la maggior parte dei redditi tassabili in Italia (retribuzioni, redditi immobiliari, utili d'impresa) e detrae l'imposta italiana solo su dividendi, interessi e canoni (art. 23, par. 2; art. 27 ust. 8–9 della legge PIT). La Convenzione non è stata modificata dall'MLI.
Lavoro in Polonia (anche da remoto) con residenza in Italia: 183 giorni nell'anno solare. La retribuzione per il lavoro svolto fisicamente in Polonia — anche da remoto per un datore di lavoro italiano — è reddito di fonte polacca. La Polonia deve esentarla solo se, congiuntamente: vi soggiorna complessivamente non più di 183 giorni nell'anno solare, il datore di lavoro non è residente in Polonia e l'onere non grava su una sua stabile organizzazione polacca (art. 15, par. 2). Altrimenti la Polonia tassa la retribuzione e l'Italia detrae l'imposta polacca (art. 23, par. 3; art. 165 TUIR).
Anno del trasferimento: la Polonia riconosce il cambio di residenza in corso d'anno. La Polonia La considera residente dalla data in cui si sposta il centro degli interessi (ad esempio quando si trasferisce la famiglia), quindi l'anno può essere frazionato. Per il diritto italiano, invece, lo status vale per l'intero periodo d'imposta: è residente per tutto l'anno se soddisfa un criterio per la maggior parte dell'anno. Coordini i periodi nelle due dichiarazioni, in modo che lo stesso reddito non sia tassato due volte senza credito, e richieda il certificato di residenza fiscale.
Ulga na powrót: agevolazione polacca per chi trasferisce la residenza in Polonia. La Polonia esenta i redditi di lavoro e d'impresa fino a 85.528 PLN l'anno per quattro anni a favore di chi trasferisce la residenza in Polonia dopo tre anni civili di non residenza e ha vissuto all'estero per almeno tre anni. È riservata ai cittadini polacchi, ai titolari della Karta Polaka e ai cittadini UE/SEE/svizzeri — quindi anche ai cittadini italiani. L'agevolazione riguarda solo l'imposta polacca: se resta residente in Italia in base alla Convenzione, l'Italia tassa il reddito mondiale secondo le proprie regole.
Contributi previdenziali: regolamento (CE) n. 883/2004. Tra Italia e Polonia si applica il coordinamento UE: è assicurato in un solo Stato, di regola dove lavora. Il lavoratore distaccato dall'Italia in Polonia per non più di 24 mesi resta iscritto all'INPS (certificato A1); in caso di lavoro abituale in entrambi gli Stati decide anche lo svolgimento di una parte sostanziale dell'attività nello Stato di residenza. Residenza fiscale e legislazione previdenziale si valutano separatamente.
Quale convenzione si applica: la Convenzione del 1985. Si applica la Convenzione tra Italia e Polonia firmata a Roma il 21 giugno 1985 (Dz.U. 1989 nr 62 poz. 374), in vigore dal 26 settembre 1989 e applicata dal 1° gennaio 1984; l'MLI non l'ha modificata. Criteri di collegamento: art. 4, par. 2; lavoro dipendente: art. 15 (183 giorni nell'anno solare); eliminazione della doppia imposizione: art. 23; procedura amichevole: art. 25 (entro due anni).

Come si risolve la doppia residenza

Se entrambi gli Stati La considerano residente, si applica la convenzione (art. 4, par. 2): Convenzione tra il Governo della Repubblica Italiana e il Governo della Repubblica Popolare di Polonia per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire le evasioni fiscali, firmata a Roma il 21 giugno 1985. I criteri si applicano in ordine: abitazione permanente, centro degli interessi vitali, soggiorno abituale, nazionalità e, infine, accordo amichevole tra le autorità fiscali.

La convenzione in dettaglio: redditi, aliquote, regola dei 183 giorni →

Termini che incontrerà in Polonia

ustawa o PIT: legge polacca sull'imposta sul reddito delle persone fisiche; l'art. 3 ust. 1a definisce la residenza
ośrodek interesów życiowych: centro degli interessi vitali — personali oppure economici; per la Polonia ne basta uno
nieograniczony obowiązek podatkowy: obbligo fiscale illimitato del residente, su tutti i redditi ovunque prodotti
ograniczony obowiązek podatkowy: obbligo del non residente, solo sui redditi di fonte polacca
Objaśnienia podatkowe: chiarimenti del Ministero delle Finanze del 29.04.2021 sulla residenza fiscale
ulga na powrót: agevolazione per chi trasferisce la residenza in Polonia: esenzione fino a 85.528 PLN l'anno per quattro anni

Domande

Lavoro in Polonia, ma la famiglia vive in Italia. Dove sono residente?

Per la Polonia il centro degli interessi economici basta da solo, anche se la famiglia vive in Italia; per l'Italia il domicilio — le principali relazioni personali e familiari — La rende residente. Decide l'art. 4, par. 2, della Convenzione: abitazione permanente → centro degli interessi vitali, dove le relazioni personali ed economiche si valutano insieme → soggiorno abituale → nazionalità → procedura amichevole.

Lavoro da remoto dalla Polonia per un datore di lavoro italiano: dove si tassa la retribuzione?

Il lavoro svolto fisicamente in Polonia, anche da remoto, produce reddito di fonte polacca. La Polonia deve esentarlo solo se, congiuntamente, vi soggiorna non più di 183 giorni nell'anno solare, il datore di lavoro non è residente in Polonia e l'onere non grava su una sua stabile organizzazione polacca (art. 15, par. 2). Altrimenti la Polonia tassa la retribuzione e l'Italia detrae l'imposta polacca (art. 23, par. 3; art. 165 TUIR).

Un cittadino italiano può usare la ulga na powrót?

Sì: l'agevolazione è riservata ai cittadini polacchi, ai titolari della Karta Polaka e ai cittadini UE/SEE/svizzeri, quindi anche ai cittadini italiani, che trasferiscono la residenza in Polonia dopo tre anni civili di non residenza. Riguarda però solo l'imposta polacca: se in base alla Convenzione resta residente in Italia, l'Italia tassa il reddito mondiale secondo le proprie regole.

Fonti

Normativa e prassi amministrativa

art. 3 ust. 1 ustawy o PIT — Chi ha la residenza in Polonia è tassato su tutti i redditi, ovunque prodotti (obbligo fiscale illimitato).
art. 3 ust. 1a ustawy o PIT — Risiede in Polonia la persona fisica che ha in Polonia il centro degli interessi personali OPPURE economici (centro degli interessi vitali) o che vi soggiorna per più di 183 giorni nell'anno d'imposta. Basta una sola condizione.
Objaśnienia podatkowe MF z 29.04.2021 (chiarimenti del Ministero delle Finanze sulla residenza fiscale) — Ciascuna condizione (centro personale o economico) si valuta separatamente — ne basta una. Per i 183 giorni conta ogni frazione di giorno, compresi i giorni di arrivo e di partenza; il soggiorno non deve essere continuativo; la residenza può iniziare o cessare nel corso dell'anno.
art. 3 ust. 2a–2b ustawy o PIT — Il non residente è tassato solo sui redditi di fonte polacca, compresa la retribuzione per il lavoro svolto in Polonia, ovunque venga pagata.
art. 2, comma 2, TUIR (DPR 917/1986, nel testo in vigore dal 2024) — È residente chi per la maggior parte del periodo d'imposta (computando anche le frazioni di giorno) ha in Italia la residenza (dimora abituale) o il domicilio (principali relazioni personali e familiari) oppure vi è fisicamente presente; l'iscrizione nell'anagrafe della popolazione residente costituisce presunzione relativa. I criteri sono alternativi.
art. 4, par. 2, della Convenzione Italia–Polonia del 21.6.1985 — Persona residente in entrambi gli Stati: a) abitazione permanente; se in entrambi — centro degli interessi vitali (relazioni personali ed economiche più strette); b) se il centro non può essere determinato o se non c'è un'abitazione permanente in nessuno dei due Stati — soggiorno abituale; c) nazionalità; d) altrimenti procedura amichevole.
art. 15, par. 2, della Convenzione Italia–Polonia — Le remunerazioni per il lavoro svolto nell'altro Stato sono imponibili solo nello Stato di residenza se il lavoratore vi soggiorna complessivamente non più di 183 giorni nell'anno solare considerato, il datore di lavoro non è residente nell'altro Stato e l'onere non è sostenuto da una sua stabile organizzazione o base fissa in quello Stato.
Agenzia delle Entrate, circolare n. 20/E del 4 novembre 2024 — Criteri alternativi; soglia di 183 giorni (184 negli anni bisestili); qualsiasi frazione di giorno conta come giorno intero; il domicilio riguarda in primo luogo le relazioni personali e familiari, non quelle economiche; 183 giorni di lavoro da remoto dall'Italia bastano da soli per la residenza; l'iscrizione anagrafica è una presunzione relativa; le nuove regole si applicano dal 1° gennaio 2024; le convenzioni contro le doppie imposizioni prevalgono, anche quando la residenza italiana deriva solo dall'iscrizione anagrafica.
art. 23 della Convenzione Italia–Polonia — Par. 2: la Polonia esenta i redditi che possono essere tassati in Italia (lett. a), può tenerne conto per l'aliquota (lett. c) e per dividendi, interessi e canoni (artt. 10–12) detrae l'imposta italiana (lett. b). Par. 3: l'Italia include nella base imponibile i redditi tassabili in Polonia e detrae l'imposta polacca fino alla quota d'imposta italiana corrispondente; nessuna detrazione se il reddito è stato assoggettato in Italia, su richiesta del beneficiario, a ritenuta a titolo d'imposta.
art. 165 TUIR — Le imposte pagate all'estero a titolo definitivo sui redditi ivi prodotti si detraggono dall'imposta italiana fino a concorrenza della quota d'imposta italiana attribuibile al reddito estero. La detrazione non spetta se la dichiarazione non è presentata o se il reddito estero non vi è indicato.
art. 27 ust. 8–9 ustawy o PIT — Il reddito estero esente in base a una convenzione concorre a determinare l'aliquota sugli altri redditi (esenzione con progressività), oppure si detrae l'imposta pagata all'estero fino alla quota d'imposta polacca corrispondente al reddito estero (credito proporzionale) — a seconda della convenzione.
Ulga na powrót (art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o PIT) — guida podatki.gov.pl — Per chi ha trasferito la residenza in Polonia dopo il 31.12.2021: i redditi di lavoro dipendente, di alcuni contratti e d'impresa sono esenti fino a 85.528 PLN l'anno (limite comune con altre agevolazioni PIT) per quattro anni d'imposta consecutivi, se la persona non era residente in Polonia nei tre anni civili precedenti il trasferimento, ha la cittadinanza polacca, la Karta Polaka o la cittadinanza UE/SEE/svizzera e ha vissuto in precedenza all'estero per almeno tre anni.
artt. 11–13 del regolamento (CE) n. 883/2004 — Si è soggetti alla legislazione di un solo Stato, di regola quello in cui si lavora (art. 11); il lavoratore distaccato per non più di 24 mesi resta soggetto alla legislazione dello Stato di invio (art. 12); chi lavora abitualmente in due o più Stati è soggetto alla legislazione dello Stato di residenza se vi svolge una parte sostanziale dell'attività (art. 13).
Convenzione Italia–Polonia (Roma, 21.6.1985; Dz.U. 1989 nr 62 poz. 374) — In vigore dal 26.9.1989, applicata dal 1.1.1984; rettifiche del testo polacco Dz.U. 2019 poz. 597 e 2022 poz. 1572 (non riguardano gli artt. 4, 15, 23).
Art. 4, par. 2, lett. a), Convenzione Italia–Polonia — La persona è considerata residente dello Stato in cui dispone di un'abitazione permanente; se ne dispone in entrambi gli Stati, dello Stato con il quale ha relazioni personali ed economiche più strette (centro degli interessi vitali).
Art. 4, par. 2, lett. b), Convenzione Italia–Polonia — Se non si può determinare il centro degli interessi vitali, o se la persona non dispone di un'abitazione permanente in alcuno degli Stati, decide lo Stato in cui soggiorna abitualmente.
Art. 4, par. 2, lett. c) e d), Convenzione Italia–Polonia — Se la persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati o in nessuno, decide la cittadinanza; se lo status non si può determinare secondo le lett. a–c, le autorità competenti decidono di comune accordo.
Art. 25, par. 1, Convenzione Italia–Polonia — Procedura amichevole: l'istanza va presentata entro due anni dalla prima notificazione ufficiale della misura che comporta un'imposizione non conforme alla Convenzione.

Aggiornato il 10/11/2026. Il risultato ha solo scopo informativo e non costituisce consulenza fiscale o legale. L'amministrazione finanziaria e i giudici possono interpretare le norme diversamente, anche per circostanze non considerate qui, e la legge cambia. Prima di prendere decisioni si rivolga a un professionista qualificato.

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