Residenza fiscale in Svizzera e residenza in Italia

La Svizzera La considera residente se vi ha il domicilio fiscale (Wohnsitz: un'abitazione con l'intenzione di stabilirvisi durevolmente) oppure se vi soggiorna 30 giorni lavorando o 90 giorni senza lavorare; gli stessi criteri valgono per le imposte federale, cantonale e comunale. L'Italia guarda alla maggior parte del periodo d'imposta: presenza fisica, domicilio (principali relazioni personali e familiari), dimora abituale o iscrizione all'anagrafe. Se entrambi gli Stati La considerano residente, decide l'art. 4, par. 2, della Convenzione Italia–Svizzera del 9 marzo 1976; per chi trasferisce definitivamente il domicilio l'anno si divide alla data del trasferimento (art. 4, par. 4).

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Quando si è residenti fiscali in Svizzera

La Svizzera La considera residente se vi ha il domicilio fiscale (Wohnsitz: un'abitazione con l'intenzione di rimanervi, il centro della Sua vita) oppure, già, se vi soggiorna 30 giorni lavorando o 90 giorni senza lavorare.

Abitazione e famiglia in Svizzera costituiscono un domicilio fiscale (Wohnsitz): Lei è residente in Svizzera con assoggettamento illimitato (imposte federale, cantonale e comunale sul reddito mondiale).
Lei ha soggiornato in Svizzera almeno 30 giorni lavorando (o 90 giorni senza lavorare) — è una dimora fiscale (Aufenthalt): è residente in Svizzera dal primo giorno di soggiorno.

Quando si è non residenti

Il soggiorno a solo scopo di studio o di cura non crea la residenza in Svizzera (art. 3, cpv. 4, DBG).
Le soglie di 30/90 giorni non sono raggiunte e Lei non ha il Wohnsitz — non è residente in Svizzera. La retribuzione per il lavoro svolto fisicamente in Svizzera è tassata lì se la paga un datore di lavoro svizzero o una stabile organizzazione svizzera (imposta alla fonte). Con un datore di lavoro non svizzero si applica l'art. 15, par. 2, della Convenzione Italia–Svizzera (183 giorni nell'anno fiscale); per i frontalieri vale l'Accordo del 2020 (art. 15, par. 4).

Dove la legge in vigore in Svizzera contrasta con le regole italiane

Doppia residenza: Svizzera e Italia La considerano entrambe residente. La Svizzera La tassa come residente sul reddito mondiale; l'Italia fa lo stesso se per la maggior parte dell'anno è presente in Italia, vi ha il domicilio (relazioni personali e familiari) o la residenza, oppure resta iscritto nell'anagrafe. La residenza ai fini della Convenzione si decide con l'art. 4, par. 2, della Convenzione Italia–Svizzera: abitazione permanente → centro degli interessi vitali → soggiorno abituale → cittadinanza → accordo amichevole. Senza abitazione permanente in alcuno dei due Stati la Convenzione passa direttamente al soggiorno abituale. Due regole speciali: chi trasferisce definitivamente il domicilio cessa di essere assoggettato nel primo Stato alla fine del giorno del trasferimento (art. 4, par. 4), e chi in Svizzera è tassato secondo il dispendio senza essere assoggettato su tutti i redditi italiani non è residente svizzero ai fini della Convenzione (art. 4, par. 5, lett. b).
La Svizzera La considera residente già dopo 30 o 90 giorni. Alla Svizzera bastano 30 giorni di soggiorno lavorando (90 senza lavorare), anche con interruzioni temporanee — molto meno della maggior parte dell'anno richiesta dall'Italia. Se la Sua unica abitazione permanente è in Italia, in base all'art. 4, par. 2, lett. a), della Convenzione resta residente in Italia, e la Svizzera può tassare la retribuzione per i giorni di lavoro in Svizzera solo alle condizioni dell'art. 15 (più di 183 giorni nell'anno fiscale, oppure datore di lavoro o stabile organizzazione in Svizzera). Documenti che la permanenza in Svizzera è temporanea (ad esempio locazione breve, alloggio di servizio).
Famiglia in Svizzera. Per la Svizzera i coniugi hanno il Wohnsitz nel luogo dell'abitazione familiare comune. Per l'Italia la famiglia è il cuore del domicilio (relazioni personali e familiari, art. 2 TUIR): se la famiglia vive in Svizzera, l'Italia può considerarLa residente solo per altri criteri (presenza, residenza, iscrizione anagrafica). Se ha un'abitazione permanente in entrambi gli Stati, l'art. 4, par. 2, lett. a), della Convenzione rinvia al centro degli interessi vitali — e una famiglia che vive in Svizzera lo sposta in Svizzera, anche se in Italia restano interessi economici. In Svizzera l'onere di provare il trasferimento del Wohnsitz spetta al contribuente.

Cos'altro sapere

Come l'Italia elimina la doppia imposizione sui redditi svizzeri: credito d'imposta. Se è residente in Italia, i redditi che la Convenzione consente di tassare in Svizzera — ad esempio la retribuzione per il lavoro in Svizzera oltre i limiti dell'art. 15 — concorrono al Suo reddito complessivo; dall'IRPEF si detrae l'imposta svizzera (federale, cantonale e comunale) pagata a titolo definitivo, fino alla quota d'imposta italiana attribuibile a tali redditi (art. 24, par. 2; art. 165 TUIR). Nessuna detrazione spetta se il reddito è assoggettato in Italia a ritenuta a titolo d'imposta su Sua richiesta. La Svizzera, invece, esenta con riserva di progressività i redditi che l'Italia può tassare (art. 24, par. 3). La Convenzione multilaterale (MLI) non si applica a questa Convenzione.
Anno di arrivo o di partenza: la Svizzera tassa pro rata, l'Italia non fraziona l'anno. L'assoggettamento svizzero dura dal giorno in cui sorge il Wohnsitz o l'Aufenthalt fino alla partenza (pro rata), e l'aliquota si determina sul reddito riportato all'anno intero. L'Italia, per il diritto interno, non fraziona l'anno: chi soddisfa un criterio dell'art. 2 TUIR per la maggior parte dell'anno è residente per tutto l'anno. Nei rapporti con la Svizzera, però, l'art. 4, par. 4, della Convenzione prevede che chi trasferisce definitivamente il domicilio cessi di essere assoggettato nel primo Stato alla fine del giorno del trasferimento: conservi la prova della data (contratto di locazione, notifica di arrivo al comune svizzero, iscrizione all'AIRE).
Imposta alla fonte (Quellensteuer) con permesso B, L o G. Come cittadino italiano (UE) di norma riceverà un permesso B (dimora), L (soggiorno di breve durata) o G (frontaliere), non C (domicilio), quindi il datore di lavoro svizzero trattiene l'imposta alla fonte sulla retribuzione. Con un reddito lordo di 120.000 CHF o più la tassazione ordinaria (dichiarazione) è obbligatoria; al di sotto può chiederla entro il 31 marzo dell'anno successivo, in modo irrevocabile. Se il datore di lavoro non ha sede né stabile organizzazione in Svizzera (ad esempio un datore di lavoro italiano con lavoro da remoto dalla Svizzera), nulla viene trattenuto e si applica la tassazione ordinaria.
Retribuzione per il lavoro in Svizzera da residente in Italia: 183 giorni nell'anno fiscale. Se non è residente in Svizzera, o se la Convenzione La considera residente in Italia, la Svizzera può tassare la retribuzione per il lavoro svolto fisicamente in Svizzera solo se vi soggiorna per più di 183 giorni nel corso dell'anno fiscale considerato, oppure il datore di lavoro è residente in Svizzera, oppure l'onere è sostenuto da una stabile organizzazione svizzera (art. 15, par. 2). Se la Svizzera può tassarla, l'Italia la include nel reddito complessivo e detrae l'imposta svizzera (art. 24, par. 2). Per i lavoratori frontalieri valgono regole speciali (art. 15, par. 4, e Accordo del 2020).
Frontalieri: Accordo Italia–Svizzera del 2020, applicabile dal 2024. Dal 1° gennaio 2024 le retribuzioni dei frontalieri sono regolate dall'Accordo del 23 dicembre 2020 (art. 15, par. 4, della Convenzione). È frontaliere chi è fiscalmente residente in un comune entro 20 km dal confine, lavora come dipendente nell'area di frontiera dell'altro Stato e rientra, in linea di principio, quotidianamente al proprio domicilio. Per i nuovi frontalieri l'imposizione è concorrente: la Svizzera trattiene alla fonte al massimo l'80% dell'imposta altrimenti dovuta e l'Italia tassa la retribuzione con il credito d'imposta. Chi, residente in Italia, lavorava già come frontaliere nei Cantoni dei Grigioni, del Ticino o del Vallese all'entrata in vigore o nel periodo dal 31 dicembre 2018 a tale data resta tassato solo in Svizzera (art. 9 par. 1); questo regime transitorio non riguarda i residenti in Svizzera che lavorano in Italia.
Cittadini italiani emigrati in Svizzera: dal 2024 nessuna presunzione di residenza italiana. Per i cittadini italiani cancellati dall'anagrafe ed emigrati in uno Stato dell'elenco a fiscalità privilegiata l'art. 2, comma 2-bis, TUIR presume la residenza in Italia salvo prova contraria. La Svizzera è stata tolta da tale elenco con il D.M. 20 luglio 2023 a partire dal periodo d'imposta 2024: per gli anni fino al 2023 la prova del trasferimento effettivo spettava al contribuente, dal 2024 è l'Amministrazione finanziaria a dover provare l'eventuale residenza italiana. Resta comunque necessario non soddisfare i criteri dell'art. 2, comma 2 (presenza, domicilio, residenza, anagrafe) e iscriversi all'AIRE.
Imposizione svizzera secondo il dispendio (Pauschalbesteuerung). Le persone senza cittadinanza svizzera che si trasferiscono in Svizzera per la prima volta (o dopo 10 anni di assenza) e non vi lavorano possono, nella maggior parte dei cantoni, essere tassate sulle spese di mantenimento invece che sul reddito e sul patrimonio (base minima federale 2025: 434.700 CHF o sette volte il canone annuo, se superiore). Zurigo, Basilea Città, Sciaffusa e Appenzello Esterno non la offrono. Ai sensi dell'art. 4, par. 5, lett. b), della Convenzione chi non è assoggettato in Svizzera alle imposte generali su tutti i redditi provenienti dall'Italia non è residente svizzero ai fini della Convenzione; per conservare la tutela convenzionale la base va estesa a tutti i redditi italiani (imposizione secondo il dispendio modificata, art. 14, cpv. 5, DBG). Altrimenti, se l'Italia La considera residente, non c'è tie-breaker e l'Italia può tassare i redditi mondiali.
Sicurezza sociale: il regolamento (CE) n. 883/2004 vale anche con la Svizzera. Il regolamento 883/2004 si applica anche nei rapporti con la Svizzera: di regola si versano i contributi (AVS/AI) nello Stato in cui si lavora; il lavoratore distaccato da un datore di lavoro italiano per non più di 24 mesi resta nel sistema italiano (certificato A1 dell'INPS); chi lavora in più Stati è soggetto alla legislazione dello Stato di residenza se vi svolge una parte sostanziale dell'attività. I contributi non sono coperti dalla Convenzione fiscale.
Prevalgono le imposte cantonali e comunali. La residenza in Svizzera si determina con gli stessi criteri per l'imposta federale, cantonale e comunale, ma la maggior parte del carico dell'imposta sul reddito è costituita dalle imposte cantonali e comunali, le cui aliquote variano molto da cantone a cantone e da comune a comune.

Come si risolve la doppia residenza

Se entrambi gli Stati La considerano residente, si applica la convenzione (art. 4, par. 2): Convenzione tra la Confederazione Svizzera e la Repubblica Italiana per evitare le doppie imposizioni e per regolare talune altre questioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio, con Protocollo aggiuntivo, conclusa a Roma il 9 marzo 1976 (RS 0.672.945.41; RU 1979 461), modificata dai Protocolli del 28 aprile 1978 (RU 1979 484), del 23 febbraio 2015 (RU 2016 2769) e del 23 dicembre 2020 (RU 2023 411). I criteri si applicano in ordine: abitazione permanente, centro degli interessi vitali, soggiorno abituale, nazionalità e, infine, accordo amichevole tra le autorità fiscali.

La convenzione in dettaglio: redditi, aliquote, regola dei 183 giorni →

Termini che incontrerà in Svizzera

Wohnsitz: domicilio fiscale — dimora con l'intenzione di stabilirvisi durevolmente (art. 3 DBG)
Aufenthalt: dimora fiscale — almeno 30 giorni in Svizzera con attività lucrativa o 90 giorni senza
Quellensteuer: imposta alla fonte trattenuta dal datore di lavoro svizzero ai lavoratori stranieri senza permesso C
Pauschalbesteuerung: imposizione secondo il dispendio per chi non ha la cittadinanza svizzera e non lavora in Svizzera (art. 14 DBG)
DBG: legge federale sull'imposta federale diretta (SR 642.11), che definisce l'assoggettamento illimitato
StHG: legge federale applicata da cantoni e comuni: stessi criteri di residenza (Wohnsitz; 30/90 giorni)

Domande

Lavoro in Svizzera da un mese, ma la mia unica abitazione è in Italia. Sono residente in Svizzera?

Per il diritto svizzero sì: bastano 30 giorni di soggiorno lavorando, anche con interruzioni temporanee. Se però l'Italia La considera residente e la Sua unica abitazione permanente è in Italia, in base all'art. 4, par. 2, lett. a), della Convenzione resta residente in Italia; la Svizzera può tassare la retribuzione per i giorni di lavoro in Svizzera solo alle condizioni dell'art. 15 (oltre 183 giorni nell'anno fiscale, oppure datore di lavoro o stabile organizzazione in Svizzera).

Come sono tassati i frontalieri tra Italia e Svizzera?

Dal 1° gennaio 2024 vale l'Accordo del 23 dicembre 2020 (art. 15, par. 4, della Convenzione). È frontaliere chi è fiscalmente residente in un comune entro 20 km dal confine, lavora come dipendente nell'area di frontiera dell'altro Stato e rientra, in linea di principio, quotidianamente al domicilio. Per i nuovi frontalieri la Svizzera trattiene alla fonte al massimo l'80% dell'imposta altrimenti dovuta e l'Italia tassa la retribuzione con il credito d'imposta; chi era già frontaliere resta tassato solo in Svizzera.

Un cittadino italiano trasferito in Svizzera è ancora presunto residente in Italia?

Dal periodo d'imposta 2024 no: la Svizzera è stata tolta dall'elenco degli Stati a fiscalità privilegiata (D.M. 20 luglio 2023), quindi è l'Amministrazione finanziaria a dover provare l'eventuale residenza italiana. Resta comunque necessario non soddisfare i criteri dell'art. 2, comma 2, TUIR (presenza, domicilio, residenza, anagrafe) e iscriversi all'AIRE.

Fonti

Normativa e prassi amministrativa

Art. 3 DBG (SR 642.11) — L'assoggettamento illimitato si applica a chi ha in Svizzera il domicilio fiscale (Wohnsitz: dimora con l'intenzione di stabilirvisi durevolmente) o la dimora fiscale (Aufenthalt): almeno 30 giorni con attività lucrativa o 90 giorni senza, nonostante interruzioni temporanee. Il soggiorno a solo scopo di studio o di cura non crea residenza.
Art. 3 StHG (SR 642.14) — Cantoni e comuni applicano gli stessi criteri (Wohnsitz; 30/90 giorni). La maggior parte del carico dell'imposta sul reddito è costituita dalle imposte cantonali e comunali.
Art. 83, 89, 91 DBG — I lavoratori stranieri senza permesso di domicilio (permesso C) — ad esempio titolari di permesso B o L — che hanno in Svizzera il Wohnsitz o l'Aufenthalt pagano l'imposta trattenuta alla fonte (Quellensteuer). Con un reddito lordo di 120.000 CHF o più, o con redditi non soggetti a ritenuta, segue una tassazione ordinaria.
Art. 15, par. 2, della Convenzione Italia–Svizzera — Le remunerazioni del residente di uno Stato per un'attività dipendente svolta nell'altro Stato sono imponibili soltanto nel primo Stato se il beneficiario soggiorna nell'altro Stato per uno o più periodi che non oltrepassano in totale 183 giorni nel corso dell'anno fiscale considerato, le remunerazioni sono pagate da o per conto di un datore di lavoro che non è residente dell'altro Stato e l'onere non è sostenuto da una stabile organizzazione o base fissa del datore di lavoro nell'altro Stato.
art. 2, comma 2, TUIR (D.P.R. 917/1986, testo in vigore dal 2024) — È residente chi per la maggior parte del periodo d'imposta (computando anche le frazioni di giorno) ha in Italia la residenza (dimora abituale), il domicilio (sede principale delle relazioni personali e familiari) o vi è fisicamente presente; l'iscrizione nell'anagrafe della popolazione residente è una presunzione relativa. I criteri sono alternativi.
Art. 4, par. 2, della Convenzione Italia–Svizzera — La persona fisica residente in entrambi gli Stati è considerata residente dello Stato nel quale dispone di un'abitazione permanente; se dispone di un'abitazione permanente in entrambi gli Stati, dello Stato con cui le sue relazioni personali ed economiche sono più strette (centro degli interessi vitali) (lett. a); se non si può determinare tale Stato, o se non dispone di un'abitazione permanente in alcuno degli Stati, dello Stato in cui soggiorna abitualmente (lett. b); se soggiorna abitualmente in entrambi o in nessuno, dello Stato di cui ha la cittadinanza (lett. c); altrimenti le autorità competenti decidono di comune accordo (lett. d).
Art. 4, par. 4, della Convenzione Italia–Svizzera — La persona fisica che ha trasferito definitivamente il proprio domicilio da uno Stato all'altro cessa di essere assoggettata nel primo Stato alle imposte per le quali il domicilio è determinante alla fine del giorno del trasferimento; l'assoggettamento nell'altro Stato inizia dalla stessa data.
Art. 4, par. 5, della Convenzione Italia–Svizzera — Non è considerata residente di uno Stato ai sensi di questo articolo la persona che (a) è soltanto il beneficiario apparente dei redditi, che in realtà spettano a una persona non residente di tale Stato, oppure (b) come persona fisica, non è assoggettata nello Stato di cui sarebbe residente alle imposte generalmente riscosse su tutti i redditi provenienti dall'altro Stato che vi sono generalmente imponibili secondo la legislazione di tale Stato.
Art. 24, della Convenzione Italia–Svizzera — Par. 2: l'Italia, nel calcolare le proprie imposte sul reddito dei propri residenti, può includere nella base imponibile i redditi che la Convenzione consente di tassare in Svizzera e detrae l'imposta svizzera fino alla quota d'imposta italiana attribuibile a tali redditi; nessuna detrazione spetta se il reddito è assoggettato in Italia a ritenuta a titolo d'imposta su richiesta del beneficiario. Par. 3: la Svizzera esenta i redditi che la Convenzione consente di tassare in Italia, con riserva di progressività. Par. 4: per dividendi, interessi e royalties tassati in Italia la Svizzera concede su domanda uno sgravio (credito, riduzione forfettaria o esenzione parziale).
art. 165 TUIR (dal 2027: art. 185 del nuovo Testo unico, D.Lgs. 117/2026) — Le imposte pagate all'estero a titolo definitivo sui redditi prodotti all'estero sono ammesse in detrazione dall'imposta italiana fino alla quota d'imposta italiana corrispondente al rapporto tra il reddito estero e il reddito complessivo. La detrazione non spetta per i redditi esteri assoggettati in Italia a ritenuta a titolo d'imposta o a imposta sostitutiva, anche su opzione.
Agenzia delle Entrate, circolare n. 9/E del 5 marzo 2015 (art. 165 TUIR) — Sono detraibili le imposte estere sul reddito o di natura analoga, pagate a titolo definitivo; per le imposte coperte da una convenzione contro le doppie imposizioni non serve un'ulteriore verifica; in caso di dubbio si può presentare un interpello.
Art. 8, 40 DBG — L'assoggettamento inizia il giorno in cui si acquisisce il Wohnsitz o l'Aufenthalt e termina con la partenza; in un anno parziale è tassato solo il reddito di quel periodo (pro rata).
art. 2, comma 2, TUIR — anno d'imposta non frazionabile — La residenza si determina per l'intero periodo d'imposta: chi soddisfa uno dei criteri per la maggior parte dell'anno è residente per tutto l'anno e dichiara i redditi mondiali dal 1° gennaio; altrimenti è non residente per tutto l'anno. Il diritto interno non prevede il frazionamento dell'anno; la doppia residenza si risolve con la convenzione.
ESTV, circolare n. 45 (12.06.2019) — L'imposta alla fonte è trattenuta solo da un debitore della prestazione con sede o stabile organizzazione in Svizzera; in mancanza nulla è trattenuto e il reddito è tassato con la procedura ordinaria (punti 2.2.1, 3.2.1).
Art. 4, 9, 10 QStV (SR 642.118.2) — La retribuzione di un datore di lavoro non residente in Svizzera è tassata con la procedura ordinaria, non alla fonte, salvo che sia a carico di una stabile organizzazione svizzera (art. 4). La tassazione ordinaria è obbligatoria da 120.000 CHF di reddito (art. 9); al di sotto può essere chiesta entro il 31 marzo dell'anno successivo, in modo irrevocabile (art. 10).
Art. 15, par. 4, della Convenzione Italia–Svizzera (Protocollo del 23.12.2020) — Le remunerazioni dei lavoratori frontalieri sono disciplinate dall'Accordo tra Italia e Svizzera relativo all'imposizione dei lavoratori frontalieri firmato a Roma il 23 dicembre 2020, con Protocollo aggiuntivo, che è parte integrante della Convenzione. Il Protocollo del 2020 è in vigore dal 17 luglio 2023 e la nuova disciplina si applica dal 1° gennaio 2024; fino ad allora si applicava l'Accordo del 1974.
Accordo tra la Confederazione Svizzera e la Repubblica Italiana relativo all'imposizione dei lavoratori frontalieri, 23.12.2020 (RS 0.642.045.43, in vigore 17.7.2023, stato 9.2.2026), art. 2 lett. b), art. 3 par. 1–3, art. 9 par. 1 — Fedlex (testo originale italiano) — È frontaliere chi è fiscalmente residente in un comune entro 20 km dal confine, lavora come dipendente nell'area di frontiera dell'altro Stato per un datore di lavoro residente, una stabile organizzazione o una base fissa di tale Stato e ritorna, in linea di principio, quotidianamente al proprio domicilio principale. Nuovi frontalieri: imposizione concorrente — la Svizzera trattiene alla fonte un'imposta non superiore all'80% dell'imposta altrimenti dovuta, l'Italia tassa il reddito con il metodo del credito d'imposta. Frontalieri «vecchi» (art. 9 par. 1): solo i frontalieri residenti in Italia che all'entrata in vigore, o nel periodo dal 31.12.2018 a tale data, lavoravano nell'area di frontiera svizzera (Cantoni dei Grigioni, del Ticino e del Vallese); le loro remunerazioni restano imponibili soltanto in Svizzera.
art. 2, comma 2-bis, TUIR — Si considerano residenti, salvo prova contraria, i cittadini italiani cancellati dall'anagrafe della popolazione residente ed emigrati in Stati o territori a regime fiscale privilegiato individuati con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze.
Legge 13 giugno 2023, n. 83, art. 12, comma 3 — Con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze si elimina la Svizzera dall'elenco del D.M. 4 maggio 1999; l'eliminazione ha effetto dal periodo d'imposta successivo a quello in corso alla data di pubblicazione del decreto, restando ferme le regole e gli accertamenti relativi ai periodi precedenti.
D.M. 20 luglio 2023 (Ministero dell'economia e delle finanze), 'Modifica del decreto 4 maggio 1999, recante: «Individuazione di Stati e territori aventi un regime fiscale privilegiato»' (GU Serie Generale n. 175 del 28.7.2023), art. 1 — Gazzetta Ufficiale — Il decreto rimuove la Svizzera dall'elenco degli Stati a fiscalità privilegiata per le persone fisiche (D.M. 4 maggio 1999) dal periodo d'imposta 2024. Fino al 2023 i cittadini italiani cancellati dall'anagrafe ed emigrati in Svizzera erano presunti residenti in Italia salvo prova contraria (art. 2, comma 2-bis, TUIR); dal 2024 l'eventuale residenza italiana deve essere provata dall'Amministrazione finanziaria.
Art. 14 DBG; ESTV Steuermäppchen 2025 «Besteuerung nach dem Aufwand» — L'imposizione secondo il dispendio è riservata alle persone che non hanno la cittadinanza svizzera, diventano illimitatamente assoggettate in Svizzera per la prima volta o dopo un'assenza di almeno dieci anni e non esercitano un'attività lucrativa in Svizzera (entrambi i coniugi devono soddisfare i requisiti). Base minima federale per il 2025: 434.700 CHF o sette volte il canone annuo o il valore locativo, se superiore; si applica un calcolo di controllo. Zurigo, Basilea Città, Sciaffusa e Appenzello Esterno non la offrono; Basilea Campagna solo in via transitoria. Se una convenzione lo richiede, la base è estesa ai redditi provenienti dallo Stato contraente (art. 14, cpv. 5, DBG).
artt. 11, 12 e 13 del regolamento (CE) n. 883/2004 — Di regola si applica la legislazione di sicurezza sociale dello Stato in cui si lavora (art. 11, par. 3, lett. a); il lavoratore distaccato per non più di 24 mesi resta soggetto alla legislazione dello Stato d'invio (art. 12, certificato A1); chi lavora in più Stati è soggetto alla legislazione dello Stato di residenza se vi svolge una parte sostanziale dell'attività (art. 13). Il regolamento si applica anche nei rapporti con la Svizzera in virtù dell'Accordo UE–Svizzera sulla libera circolazione delle persone.
Art. 4, par. 2, lett. a), della Convenzione Italia–Svizzera — La persona fisica residente in entrambi gli Stati è considerata residente dello Stato nel quale dispone di un'abitazione permanente; se dispone di un'abitazione permanente in ciascuno degli Stati, dello Stato con il quale le sue relazioni personali ed economiche sono più strette (centro degli interessi vitali).
Art. 4, par. 2, lett. b), della Convenzione Italia–Svizzera — Se non si può determinare lo Stato del centro degli interessi vitali, o se la persona non dispone di un'abitazione permanente in alcuno degli Stati, essa è considerata residente dello Stato in cui soggiorna abitualmente.
Art. 4, par. 2, lett. c) e d), della Convenzione Italia–Svizzera — Se soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati o in nessuno, è considerata residente dello Stato di cui ha la cittadinanza (lett. c); se ha la cittadinanza di entrambi gli Stati o di nessuno, le autorità competenti risolvono la questione di comune accordo (lett. d).
Art. 26 della Convenzione Italia–Svizzera — Il residente può sottoporre il caso all'autorità competente dello Stato di residenza (o di cittadinanza, in caso di discriminazione) entro tre anni dalla prima notificazione della misura; l'accordo raggiunto si applica a prescindere dai termini previsti dal diritto interno (art. 26, par. 1–2).

Giurisprudenza

Tribunale federale svizzero (Bundesgericht), 2C_480/2019, 12/02/2020 — Il domicilio fiscale (Wohnsitz) è il luogo in cui una persona dimora con l'intenzione di rimanervi durevolmente e che è diventato il centro dei suoi interessi vitali; un appartamento all'estero senza prova che vi si viva effettivamente e un indirizzo postale non provano lo spostamento di tale centro; il Wohnsitz richiede di norma una prospettiva di almeno un anno.
Tribunale federale svizzero (Bundesgericht), 9C_496/2023 (BGE 150 II 244), 29/02/2024 — Il trasferimento del Wohnsitz è riconosciuto se, nel complesso, i legami con il nuovo luogo sono più importanti, anche se si conserva un'abitazione in Svizzera. Il Wohnsitz richiede di norma una permanenza prevista di almeno un anno, e l'intenzione di spostarsi più tardi altrove non lo esclude. Nei casi internazionali il luogo di residenza della famiglia non prevale automaticamente.
Tribunale federale svizzero (Bundesgericht), 9C_702/2024, 13/01/2026 — Il domicilio fiscale segue il centro oggettivo degli interessi vitali, non la registrazione: una stanza senza contratto di locazione firmato, un canone pagato in contanti e nessuna prova del trasloco mentre si conserva la precedente abitazione indicano una residenza fittizia; il rifiuto di produrre documenti può essere valutato a sfavore del contribuente. (Controversia intercantonale; stessi criteri dell'art. 3 DBG.)
Tribunale federale svizzero (Bundesgericht), 2C_398/2021, 23/12/2021 — I contribuenti coniugati hanno di norma il Wohnsitz nel luogo dell'abitazione familiare comune (Familienort).
Tribunale federale svizzero (Bundesgericht), 2C_186/2020, 28/12/2020 — La dimora fiscale (Aufenthalt) è cessata con la partenza, quindi l'assoggettamento è durato pro rata per una parte dell'anno, non per l'intero anno.
Tribunale federale svizzero (Bundesgericht), 2C_128/2016, 2C_130/2016, 07/04/2017 — In una situazione di doppia residenza con abitazioni in entrambi gli Stati, l'onere di provare il trasferimento del Wohnsitz spetta al contribuente.
Corte di Cassazione, Sez. 5 (tributaria), ordinanza n. 18009, 06/06/2022 — Periodo d'imposta 2004, quando la Svizzera era ancora nell'elenco: la presunzione di residenza in Italia del cittadino iscritto all'AIRE e trasferito in Svizzera è stata ritenuta superata, perché il centro degli interessi vitali era effettivamente in Svizzera (abitazione, famiglia, lavoro), nonostante la vicinanza al confine.

Aggiornato il 10/11/2026. Il risultato ha solo scopo informativo e non costituisce consulenza fiscale o legale. L'amministrazione finanziaria e i giudici possono interpretare le norme diversamente, anche per circostanze non considerate qui, e la legge cambia. Prima di prendere decisioni si rivolga a un professionista qualificato.

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