DoubleTaxationConvenzione Italia – Svizzera: residenza, 183 giorni, aliquote
Convenzione tra la Confederazione Svizzera e la Repubblica Italiana per evitare le doppie imposizioni e per regolare talune altre questioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio, con Protocollo aggiuntivo, conclusa a Roma il 9 marzo 1976 (RS 0.672.945.41; RU 1979 461), modificata dai Protocolli del 28 aprile 1978 (RU 1979 484), del 23 febbraio 2015 (RU 2016 2769) e del 23 dicembre 2020 (RU 2023 411)
- Firmata: 09/03/1976
- In vigore dal: 27/03/1979
- Testo ufficiale
Se entrambi gli Stati la considerano residente
- La persona fisica residente in entrambi gli Stati è considerata residente dello Stato nel quale dispone di un'abitazione permanente; se dispone di un'abitazione permanente in ciascuno degli Stati, dello Stato con il quale le sue relazioni personali ed economiche sono più strette (centro degli interessi vitali). Art. 4, par. 2, lett. a), della Convenzione Italia–Svizzera
- Non è considerata residente di uno Stato contraente ai sensi di questo articolo la persona che a) è soltanto il beneficiario apparente dei redditi, che in realtà spettano a una persona non residente di quello Stato, oppure b) come persona fisica non è assoggettata, nello Stato di cui sarebbe residente, alle imposte generalmente applicate su tutti i redditi provenienti dall'altro Stato che vi sono generalmente imponibili secondo la legislazione di quello Stato. Art. 4, par. 5, della Convenzione Italia–Svizzera
- La persona fisica che ha trasferito definitivamente il proprio domicilio da uno Stato all'altro cessa di essere assoggettata nel primo Stato alle imposte per le quali il domicilio è determinante alla fine del giorno del trasferimento; l'assoggettamento nell'altro Stato inizia dalla stessa data. Art. 4, par. 4, della Convenzione Italia–Svizzera
- Se non si può determinare lo Stato del centro degli interessi vitali, o se la persona non dispone di un'abitazione permanente in alcuno degli Stati, essa è considerata residente dello Stato in cui soggiorna abitualmente. Art. 4, par. 2, lett. b), della Convenzione Italia–Svizzera
- Se soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati o in nessuno, è considerata residente dello Stato di cui ha la cittadinanza (lett. c); se ha la cittadinanza di entrambi gli Stati o di nessuno, le autorità competenti risolvono la questione di comune accordo (lett. d). Art. 4, par. 2, lett. c) e d), della Convenzione Italia–Svizzera
Redditi: chi li tassa
| Reddito | Regola della convenzione | Articolo |
|---|---|---|
| Stipendio (lavoro dipendente) | Può tassare lo Stato in cui si svolge il lavoro. Esente se ricorrono tutte: non più di 183 giorni nell'anno d'imposta; il datore di lavoro non è residente di quello Stato; lo stipendio non è a carico di una sua stabile organizzazione lì. | art. 15(2), (4) |
| Lavoro autonomo, impresa, servizi | Stato di residenza; l'altro Stato solo gli utili di una stabile organizzazione (base fissa) lì situata. | art. 7, art. 14 |
| Pensione | Solo lo Stato di residenza. | art. 18 |
| Funzioni pubbliche (impiego statale) | Di norma solo lo Stato che paga; eccezione: servizio nell'altro Stato da parte di un suo cittadino. | art. 19(1) |
| Pensione per servizio pubblico | Di norma solo lo Stato che paga; eccezione: servizio nell'altro Stato da parte di un suo cittadino. | art. 19(1) |
| Affitti da immobili | Può tassare lo Stato in cui si trova l'immobile; lo Stato di residenza elimina la doppia imposizione. | art. 6(1) |
| Dividendi | Stato della fonte: al massimo 15%; lo Stato di residenza elimina la doppia imposizione. | art. 10(2) |
| Interessi (depositi, obbligazioni, prestiti) | Stato della fonte: al massimo 12,5%; lo Stato di residenza elimina la doppia imposizione. | art. 11(2) |
| Canoni (diritti d'autore, licenze) | Stato della fonte: al massimo 5%; lo Stato di residenza elimina la doppia imposizione. | art. 12(2) |
| Vendita di beni o di partecipazioni | Immobili: può tassare lo Stato in cui si trovano. Altri beni, comprese le azioni: solo lo Stato di residenza. | art. 13 |
| Altri redditi | Solo lo Stato di residenza. | art. 21(1) |
Come si elimina la doppia imposizione
- Svizzera: esenzione: il reddito non è tassato, ma concorre a determinare l'aliquota sugli altri redditi (credito per dividendi, interessi, canoni) art. 24(3)-(4)
- Italia: credito per l'imposta pagata nello Stato della fonte, fino all'imposta dello Stato di residenza su quel reddito art. 24(2)
Dati verificati: 10/11/2026. Sintesi per le persone fisiche; condizioni complete, eccezioni e protocolli nel testo della convenzione. Informazione generale, non consulenza legale.