Régimes : 6
Imposition d'après la dépense (forfait fiscal)
Besteuerung nach dem Aufwand (Pauschalbesteuerung)
En vigueurPour ceux qui s'installent
L'impôt est calculé sur les dépenses plutôt que sur le revenu ; la base minimale fédérale est de 435 000 CHF (2026).
Détails
- Pour qui
- Personnes sans nationalité suisse qui deviennent intégralement assujetties à l'impôt pour la première fois ou après au moins 10 ans d'absence et n'exercent aucune activité lucrative en Suisse.
- Fonctionnement
- L'impôt sur le revenu est remplacé par un impôt sur les dépenses mondiales : au moins 7 fois le loyer ou la valeur locative (ou 3 fois le prix de la pension), avec une base minimale fédérale de 435 000 CHF (2026) et un calcul de contrôle sur les revenus de source suisse. Supprimé pour les impôts cantonaux et communaux dans le canton de Zurich (votation du 8 février 2009) ; les autres cantons fixent leur propre minimum.
- Comment y accéder
- Demande à l'administration fiscale du canton de domicile ; le canton fixe sa propre base minimale et sa procédure.
- Limites et risques
- Pas pour les citoyens suisses ni pour les personnes qui travaillent en Suisse ; supprimé pour l'impôt cantonal et communal dans le canton de Zurich. L'impôt ne peut être inférieur à l'impôt sur les revenus de source suisse (calcul de contrôle) ; certaines conventions n'accordent un dégrèvement que si tous les revenus provenant de l'État concerné sont imposés.
- Base légale
- Art. 14 DBG; Art. 6 StHG
- Vérifié
- 4 novembre 2026
Impôt à la source et taxation ordinaire ultérieure
Quellensteuer und nachträgliche ordentliche Veranlagung
En vigueurPour les salariés
L'employeur retient l'impôt ; en dessous de 120 000 CHF bruts par an et sans autres revenus, aucune déclaration n'est requise.
Détails
- Pour qui
- Salariés étrangers domiciliés en Suisse sans permis d'établissement (C), et non-résidents percevant un revenu d'activité salariée en Suisse.
- Fonctionnement
- L'employeur retient l'impôt sur chaque paiement aux barèmes de l'impôt à la source du canton de domicile. Si le salaire annuel brut atteint 120 000 CHF ou plus, une taxation ordinaire ultérieure (NOV) est obligatoire ; en dessous, elle est possible sur demande, ce qui permet de faire valoir les déductions effectives.
- Comment y accéder
- S'applique automatiquement. Taxation ordinaire (NOV) sur demande — à demander au plus tard le 31 mars de l'année suivante (en cas de départ, avant de vous annoncer au départ).
- Limites et risques
- Sans NOV, les déductions effectives ne sont pas prises en compte. Une fois choisie, la NOV s'applique jusqu'à la fin de l'imposition à la source — impossible de revenir en arrière.
- Base légale
- Art. 83–89a, 99a DBG; Quellensteuerverordnung (QStV), Art. 9
- Vérifié
- 4 novembre 2026
Déduction des frais professionnels particuliers des expatriés (ExpaV)
Abzug besonderer Berufskosten von Expatriates (ExpaV)
En vigueurPour les salariés
Déductions supplémentaires pour le déménagement, le logement en Suisse et l'école privée de langue étrangère des enfants ; au lieu des frais effectifs de logement et de déménagement, 1 500 CHF par mois.
Détails
- Pour qui
- Cadres dirigeants et spécialistes disposant de qualifications particulières, détachés temporairement en Suisse par un employeur étranger pour 5 ans au maximum.
- Fonctionnement
- En plus des frais professionnels ordinaires : frais de déménagement et de voyage, frais de logement raisonnables en Suisse lorsqu'un logement est conservé à l'étranger, et frais d'écolage des enfants dans une école privée de langue étrangère ; les frais de logement et de déménagement peuvent être déduits à la place de manière forfaitaire à raison de 1 500 CHF par mois.
- Durée
- Pendant le détachement temporaire — 5 ans au maximum.
- Comment y accéder
- Dans la déclaration d'impôt ou, si vous êtes imposé à la source, l'employeur réduit le salaire brut du montant forfaitaire ; frais effectifs plus élevés via la NOV.
- Limites et risques
- Le droit prend fin si le détachement se transforme en emploi permanent. Aucune déduction pour les frais payés directement ou remboursés sur justificatifs par l'employeur, ni pour le logement à l'étranger, l'ameublement, le niveau de prix plus élevé en Suisse ou le conseil fiscal. La règle concerne l'impôt fédéral.
- Base légale
- Verordnung des EFD über den Abzug besonderer Berufskosten von Expatriates (ExpaV), SR 642.118.3, Art. 1–4; Art. 26 DBG
- Vérifié
- 4 novembre 2026
Procédure de décompte simplifiée pour les petits salaires
Vereinfachtes Abrechnungsverfahren
En vigueurPour les salariés
L'impôt sur le revenu est payé à un taux unique avec les cotisations sociales (part fédérale : 0,5 %) ; ce salaire n'a pas à être déclaré.
Détails
- Pour qui
- Salariés faiblement rémunérés : jusqu'à 22 680 CHF par an et par employeur, lorsque la masse salariale totale de l'employeur ne dépasse pas 60 480 CHF (pas pour les sociétés anonymes ni les coopératives).
- Fonctionnement
- L'impôt est prélevé à un taux unique simplifié avec les cotisations sociales et versé par l'intermédiaire de la caisse de compensation AVS (AHV) ; le revenu n'est alors pas inclus dans la taxation ordinaire.
- Comment y accéder
- L'employeur s'affilie à la caisse de compensation AVS (AHV) et effectue le décompte par son intermédiaire pour tous ses salariés.
- Limites et risques
- Uniquement les petits salaires : jusqu'à 22 680 CHF par an et par salarié et une masse salariale totale jusqu'à 60 480 CHF ; pas pour les sociétés anonymes ni les coopératives. Aucune déduction n'est prise en compte.
- Base légale
- Art. 37a DBG; Art. 11 Abs. 4 StHG; Bundesgesetz gegen die Schwarzarbeit (BGSA) — Kantonales Steueramt Zürich
- Vérifié
- 4 novembre 2026
Imposition partielle des dividendes de participations qualifiées
Teilbesteuerung von Dividenden aus qualifizierten Beteiligungen
En vigueurPour les investisseurs
Impôt fédéral sur 70 % seulement des dividendes ; impôt cantonal sur 50 % au moins.
Détails
- Pour qui
- Résidents de Suisse détenant au moins 10 % du capital d'une société ou d'une coopérative.
- Fonctionnement
- Les dividendes et autres distributions provenant d'une telle participation sont imposables à 70 % pour l'impôt fédéral et à 50 % au moins pour l'impôt cantonal (les cantons peuvent imposer davantage). Les gains sur la vente de titres de la fortune privée sont en principe exonérés en Suisse.
- Comment y accéder
- Automatique dans la déclaration d'impôt : indiquez la participation et les dividendes dans l'état des titres.
- Limites et risques
- Uniquement pour les participations de 10 % ou plus ; les participations plus faibles sont imposées en totalité. Les dividendes suisses sont soumis à l'impôt anticipé (Verrechnungssteuer) de 35 %, remboursé une fois déclaré.
- Base légale
- Art. 20 Abs. 1bis, Art. 16 Abs. 3 DBG; Art. 7 Abs. 1 StHG
- Vérifié
- 4 novembre 2026
Imposition séparée des prestations en capital de la prévoyance
Gesonderte Besteuerung von Kapitalleistungen aus Vorsorge
En vigueurPour les retraités
Impôt fédéral à un cinquième du barème normal, séparément des autres revenus.
Détails
- Pour qui
- Personnes recevant un capital d'une caisse de pension (2e pilier) ou du pilier 3a, ainsi que les versements en cas de décès ou d'atteinte durable à la santé.
- Fonctionnement
- Ces prestations sont imposées séparément des autres revenus : impôt fédéral à un cinquième du barème normal, sans déductions sociales ; les cantons les imposent aussi séparément selon leurs propres règles. Pour les personnes domiciliées à l'étranger, l'impôt est retenu à la source.
- Comment y accéder
- Automatique : l'impôt est fixé pour l'année du versement sur la base de l'attestation de l'institution de prévoyance.
- Limites et risques
- Aucune déduction sociale n'est accordée ; l'impôt cantonal s'ajoute séparément et dépend du canton. Les rentes versées mensuellement sont imposées en totalité avec les autres revenus.
- Base légale
- Art. 38, Art. 96 DBG; Art. 11 Abs. 3 StHG
- Vérifié
- 4 novembre 2026
DoubleTaxation