Régimes : 11
Allègement fiscal pour les experts, chercheurs et personnels clés étrangers
Skattelättnader för utländska experter, forskare eller andra nyckelpersoner (expertskatt)
En vigueurPour ceux qui s'installent
25 % de la rémunération exonérés d'impôt sur le revenu et de cotisations patronales pendant au plus 7 ans
Détails
- Pour qui
- Ressortissants étrangers (non citoyens suédois) qui n'étaient ni résidents ni habituellement présents en Suède au cours des 5 années civiles précédant le début de leur travail, travaillent pour un employeur suédois ou pour l'établissement stable d'une société étrangère et prévoient de rester au plus 7 ans : spécialistes, chercheurs, dirigeants ou personnels clés difficiles à recruter en Suède — ou toute personne rémunérée plus de 1,5 montant de base des prix par mois (88 800 SEK pour 2026).
- Fonctionnement
- 25 % du salaire et des autres rémunérations au titre du travail sont exonérés d'impôt sur le revenu ; les remboursements par l'employeur des frais de déménagement, de deux voyages au plus par an vers l'ancien pays d'origine par membre de la famille et des frais de scolarité des enfants sont également exonérés. La part exonérée est aussi exempte de cotisations patronales. L'allègement dure au plus 7 ans à compter du début du séjour en Suède ; Forskarskattenämnden (la commission fiscale pour les experts étrangers) statue.
- Durée
- Au plus 7 ans à compter du jour où a commencé le séjour en Suède
- Comment y accéder
- Une demande écrite de l'employeur ou du salarié adressée à Forskarskattenämnden au plus tard 3 mois après le début du travail en Suède.
- Limites et risques
- Non accessible aux citoyens suédois ni aux personnes résidentes en Suède au cours des 5 années civiles précédentes ; les demandes présentées après 3 mois ne sont pas examinées ; les 75 % restants de la rémunération sont imposés normalement.
- Base légale
- Inkomstskattelag (1999:1229) 11 kap. 22–23 a §§; lag (1999:1305) om Forskarskattenämnden 6 §; socialavgiftslag (2000:980) 2 kap. 12 §
- Vérifié
- 10 novembre 2026
SINK — impôt spécial sur le revenu des non-résidents
Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK)
En vigueurAutres
Taux forfaitaire de 22,5 % en 2026 (20 % à partir de 2027) au lieu de l'impôt progressif, sans déclaration de revenus
Détails
- Pour qui
- Personnes physiques assujetties à l'impôt de manière limitée en Suède (non-résidents) — y compris celles qui viennent y travailler moins de 6 mois — percevant des salaires, jetons de présence, pensions et autres paiements de source suédoise énumérés dans la loi SINK.
- Fonctionnement
- Retenue à la source libératoire de 22,5 % du paiement en 2026 (20 % à partir du 1er janvier 2027 ; 15 % pour les revenus des marins sur des navires marchands suédois), sans déductions ni déclaration ; pour les pensions relevant du Code des assurances sociales, 1/12 de 0,77 montant de base des prix par mois (3 799 SEK en 2026) est exonéré. Au lieu du SINK, il est possible d'opter chaque année pour l'imposition ordinaire selon la loi relative à l'impôt sur le revenu.
- Comment y accéder
- Demande à Skatteverket (service en ligne ou formulaire SKV 4350), par vous-même ou par l'intermédiaire de l'employeur ; après une décision SINK, l'employeur retient l'impôt et aucune déclaration n'est nécessaire. La même demande permet à la place d'opter pour l'imposition ordinaire selon la loi relative à l'impôt sur le revenu (abattement de base et réduction sur les revenus du travail si au moins 90 % des revenus proviennent de Suède).
- Limites et risques
- Non-résidents uniquement ; aucune déduction de frais ; la rémunération versée par un employeur étranger sans établissement stable en Suède pour des séjours d'au plus 183 jours sur 12 mois n'est pas du tout imposée en Suède (sauf en cas de prêt de main-d'œuvre).
- Base légale
- Lag (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta, 3–7 §§ (7 § i lydelse SFS 2025:1355; från 2027 SFS 2025:1356)
- Vérifié
- 10 novembre 2026
Règles des six mois et d'un an — exonération de la rémunération du travail à l'étranger
Sexmånadersregeln och ettårsregeln
En vigueurPour les salariés
La rémunération du travail à l'étranger est exonérée d'impôt suédois
Détails
- Pour qui
- Résidents suédois employés à l'étranger pendant au moins 6 mois (règle des six mois) ou au moins un an dans le même pays (règle d'un an).
- Fonctionnement
- La rémunération du travail à l'étranger est exonérée en Suède si le séjour à l'étranger dure au moins 6 mois et que le revenu est imposé dans l'État d'exercice ; si le séjour dans un même pays dure au moins un an, même lorsque cet État ne l'impose pas en vertu de sa propre législation ou pratique. De courtes visites en Suède sont autorisées : jusqu'à 6 jours par mois complet ou 72 jours par année d'emploi.
- Comment y accéder
- Pas de demande distincte : l'exonération est appliquée lors de l'imposition définitive de l'année ; le salarié doit justifier de la durée du travail à l'étranger et (pour la règle des six mois) du paiement de l'impôt dans l'État d'exercice.
- Limites et risques
- La règle des six mois ne s'applique pas si l'impôt étranger a été perçu en violation de la loi ou d'une convention fiscale ; la règle d'un an ne s'applique pas aux agents de l'État et des communes (sauf exportation de services) ; aucune des deux ne s'applique aux équipages de navires ni aux équipages d'aéronefs suédois, danois ou norvégiens.
- Base légale
- Inkomstskattelag (1999:1229) 3 kap. 9–13 §§
- Vérifié
- 10 novembre 2026
Fonds d'expansion — bénéfice conservé de l'entrepreneur individuel imposé à 20,6 %
Expansionsfond
En vigueurPour les indépendants
20,6 % sur le bénéfice conservé dans l'entreprise au lieu de l'impôt progressif et des cotisations
Détails
- Pour qui
- Entrepreneurs individuels (enskild näringsidkare) et personnes physiques associées de sociétés en nom collectif suédoises (handelsbolag).
- Fonctionnement
- Le bénéfice conservé dans l'entreprise peut être déduit du revenu professionnel moyennant le paiement d'un impôt sur le fonds d'expansion de 20,6 % au lieu de l'impôt progressif sur le revenu et des cotisations des travailleurs indépendants. Lorsque le fonds est réduit (réintégré dans le revenu), le montant est imposé normalement et les 20,6 % déjà payés sont imputés.
- Comment y accéder
- La dotation est demandée dans la déclaration annuelle de revenus.
- Limites et risques
- Le fonds ne peut pas dépasser 125,94 % de la base de capital de l'entreprise ; l'impôt est seulement différé — lorsque le fonds est réduit, le montant est imposé normalement (avec imputation des 20,6 %).
- Base légale
- Inkomstskattelag (1999:1229) 34 kap.; 65 kap. 8 §
- Vérifié
- 10 novembre 2026
Répartition des intérêts — part du bénéfice de l'entrepreneur individuel imposée comme revenu du capital (30 %)
Räntefördelning
En vigueurPour les indépendants
8,55 % du capital de l'entreprise (2026) imposés comme revenu du capital à 30 %
Détails
- Pour qui
- Entrepreneurs individuels et associés de sociétés en nom collectif suédoises disposant d'un capital positif dans l'entreprise.
- Fonctionnement
- Une part du bénéfice égale au capital de l'entreprise au début de l'année multiplié par le taux d'emprunt de l'État à la fin du mois de novembre précédent majoré de 6 points (8,55 % pour 2026) peut être transférée du revenu professionnel vers le revenu du capital, imposé à 30 % sans cotisations des travailleurs indépendants. Si le capital est négatif de plus de 500 000 SEK, la répartition négative est obligatoire (taux + 1 point, 3,55 % pour 2026).
- Comment y accéder
- La répartition positive est demandée à titre facultatif dans la déclaration annuelle de revenus ; la répartition négative est obligatoire.
- Limites et risques
- Limitée au bénéfice ajusté de l'année ; intéressante uniquement avec des fonds propres importants dans l'entreprise.
- Base légale
- Inkomstskattelag (1999:1229) 33 kap. 2–5 §§
- Vérifié
- 10 novembre 2026
Réserve d'étalement fiscal — report de l'impôt sur jusqu'à 30 % du bénéfice de l'entrepreneur individuel pendant 6 ans
Periodiseringsfond
En vigueurPour les indépendants
Report de l'impôt sur jusqu'à 30 % du bénéfice pendant au plus 6 ans
Détails
- Pour qui
- Entrepreneurs individuels et personnes physiques associées de sociétés en nom collectif suédoises.
- Fonctionnement
- Jusqu'à 30 % du bénéfice ajusté de l'année peuvent être déduits sous forme de dotation à une réserve d'étalement fiscal ; elle doit être réintégrée dans le revenu au plus tard la sixième année suivant la déduction (dotations 2026 d'ici 2032). Cela lisse le revenu d'une année sur l'autre et réduit l'impôt d'État les années à bénéfice élevé.
- Durée
- Au plus 6 ans pour chaque dotation
- Comment y accéder
- Demandée dans la déclaration annuelle de revenus.
- Limites et risques
- L'impôt est seulement différé ; les dotations les plus anciennes sont réintégrées en premier.
- Base légale
- Inkomstskattelag (1999:1229) 30 kap. 6–7 §§
- Vérifié
- 10 novembre 2026
Règles 3:12 — dividendes des associés dirigeants imposés à 20 %
Utdelning och kapitalvinst på kvalificerade andelar i fåmansföretag (3:12-reglerna)
En vigueurPour les indépendants
Dividendes dans la limite du plafond (à partir de 322 400 SEK en 2026) imposés à 20 %
Détails
- Pour qui
- Détenteurs de parts qualifiées dans des sociétés fermées (fåmansföretag, généralement des sociétés anonymes) qui, eux-mêmes ou par l'intermédiaire de proches, exercent une activité significative dans la société.
- Fonctionnement
- Les dividendes dans la limite du montant plafond (gränsbelopp) sont imposés comme revenus du capital sur 2/3 de leur montant, soit en pratique à 20 % ; au-delà, comme un salaire (progressivement, jusqu'à 90 montants de base des revenus par an). À partir de 2026, le plafond = un montant de base égal à 4 montants de base des revenus de l'année précédente (322 400 SEK, un par personne) + 50 % des salaires de la société excédant 8 montants de base des revenus + intérêt sur le capital investi au-delà de 100 000 SEK ; la marge inutilisée est reportée.
- Comment y accéder
- Le plafond est calculé et les dividendes déclarés dans la déclaration annuelle de revenus.
- Limites et risques
- Un seul montant de base par personne, quel que soit le nombre de sociétés ; les dividendes excédant le plafond sont imposés comme un salaire ; le bénéfice de la société est d'abord soumis à l'impôt sur les sociétés.
- Base légale
- Inkomstskattelag (1999:1229) 57 kap. 9–11 a, 16, 20, 20 a §§ (i lydelse SFS 2025:1361)
- Vérifié
- 10 novembre 2026
Compte d'épargne en investissements (ISK) — imposé sur un rendement forfaitaire
Investeringssparkonto (ISK)
En vigueurPour les investisseurs
Impôt de 1,065 % du capital excédant 300 000 SEK (2026) au lieu de 30 % sur les plus-values
Détails
- Pour qui
- Personnes physiques titulaires d'un compte d'épargne en investissements auprès d'une banque ou d'une entreprise d'investissement (pour des actions cotées, des fonds et d'autres actifs autorisés).
- Fonctionnement
- Les plus-values et dividendes sur le compte ne sont pas imposés. À la place, un rendement forfaitaire (schablonintäkt) est imposé chaque année à 30 % : capital moyen du compte × (taux d'emprunt de l'État à la fin du mois de novembre précédent + 1 point, minimum 1,25 %). Pour 2026, il est de 3,55 %, soit un impôt de 1,065 % du capital ; à partir de 2026, les premiers 300 000 SEK au total sur l'ISK, l'assurance de capitalisation et le PEPP sont exonérés.
- Comment y accéder
- Ouvrez un compte auprès d'une banque ou d'une entreprise d'investissement ; Skatteverket préremplit le rendement forfaitaire et l'exonération dans la déclaration de revenus.
- Limites et risques
- L'impôt est perçu sur le rendement forfaitaire quel que soit le résultat réel — même une année de pertes.
- Base légale
- Inkomstskattelag (1999:1229) 42 kap. 35–41, 45–48 §§; lag (2011:1268) om investeringssparkonto
- Vérifié
- 10 novembre 2026
Déduction pour investissement dans de petites entreprises
Investeraravdrag
En vigueurPour les investisseurs
Déduction de 50 % de l'investissement (jusqu'à 650 000 SEK par an) des revenus du capital
Détails
- Pour qui
- Personnes physiques qui acquièrent en numéraire des actions lors de la constitution ou d'une augmentation de capital d'une petite entreprise (moins de 50 salariés, chiffre d'affaires ou total du bilan jusqu'à 80 millions de SEK, masse salariale d'au moins 300 000 SEK) et qui sont imposables en Suède sur les plus-values de ces actions.
- Fonctionnement
- La moitié du montant versé est déduite des revenus du capital, jusqu'à 650 000 SEK par an ; le déficit de revenus du capital qui en résulte donne toujours droit à une réduction d'impôt de 30 %, de sorte qu'en pratique jusqu'à 15 % de l'investissement est restitué (max. 195 000 SEK par an).
- Comment y accéder
- Demandée dans la déclaration annuelle de revenus de l'année au cours de laquelle les actions sont intégralement libérées.
- Limites et risques
- La déduction est reprise si les actions sont cédées dans les 5 ans ou si le propriétaire reçoit des transferts de valeur excessifs ; l'assiette totale par société est plafonnée à 20 millions de SEK par an.
- Base légale
- Inkomstskattelag (1999:1229) 43 kap. 4, 13–15, 20–22 §§; 67 kap. 10 §
- Vérifié
- 10 novembre 2026
Abattement de base et réduction sur les revenus du travail majorés pour les personnes de 66 ans et plus
Förhöjt grundavdrag och förhöjt jobbskatteavdrag för personer som fyllt 66 år
En vigueurPour les retraités
Abattement de base jusqu'à 179 100 SEK (2026) et réduction distincte sur les revenus du travail jusqu'à ≈ 37 254 SEK
Détails
- Pour qui
- Personnes âgées de 66 ans au 1er janvier de l'année d'imposition (67 ans à partir de 2027) — retraités et actifs de cet âge.
- Fonctionnement
- L'abattement de base est majoré d'un montant supplémentaire selon le revenu : de 65 800 à 179 100 SEK au total pour 2026 (au lieu de 17 400 à 45 600 SEK). Une réduction distincte sur les revenus du travail s'applique aux revenus d'activité : 22 % jusqu'à 1,75 montant de base des prix, max. 0,6293 montant de base des prix (≈ 37 254 SEK). Pour les salariés de 67 ans et plus, l'employeur ne paie que la cotisation retraite de vieillesse de 10,21 % au lieu de 31,42 %.
- Comment y accéder
- Automatique en fonction de l'âge — dans les barèmes de retenue à la source (colonnes 2–3) et lors de l'imposition définitive.
- Limites et risques
- À partir de 2027, le seuil d'âge est de 67 ans ; la réduction sur les revenus du travail pour les 66 ans et plus ne s'applique qu'aux revenus d'activité, pas aux pensions.
- Base légale
- Inkomstskattelag (1999:1229) 63 kap. 3 a §; 67 kap. 8 §; socialavgiftslag (2000:980) 2 kap. 27 §
- Vérifié
- 10 novembre 2026
Réduction d'impôt régionale pour les habitants des communes du nord et à faible densité de population
Regional skattereduktion
En vigueurAutres
1 675 SEK par an
Détails
- Pour qui
- Personnes physiques inscrites au registre de la population (folkbokförda) au 1er novembre de l'année précédente dans l'une des communes énumérées à l'annexe 67 de la loi relative à l'impôt sur le revenu (principalement dans le Norrland, la Dalécarlie, le Värmland, etc.).
- Fonctionnement
- Une réduction fixe de l'impôt communal sur le revenu de 1 675 SEK par an.
- Comment y accéder
- Automatique, sur la base de l'adresse enregistrée au 1er novembre de l'année précédente.
- Limites et risques
- Ne réduit que l'impôt communal sur le revenu ; pour les chefs d'entreprise, soumise aux règles de l'UE sur les aides d'État de minimis.
- Base légale
- Inkomstskattelag (1999:1229) 67 kap. 34–35 §§, bilaga 67
- Vérifié
- 10 novembre 2026
DoubleTaxation