Régimes fiscaux pour les particuliers : Pologne

Régimes préférentiels et spéciaux dans 27 pays pour les personnes qui changent de pays, travaillent à leur compte, investissent ou perçoivent une pension. Pour chacun : conditions, délais et base légale.

Régimes : 10

Ryczałt — impôt forfaitaire sur les recettes sans déduction des charges

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

En vigueurPour les indépendants

Impôt sur les recettes sans déduction des charges : 12 % pour la programmation et le conseil informatique, de 2 à 17 % au total selon l'activité

Détails

Pour qui: Entrepreneurs individuels (JDG) et associés de sociétés de personnes dont les recettes de l'année précédente n'ont pas dépassé 2 000 000 EUR (sans limite la première année d'activité).
Fonctionnement: Impôt sur les recettes sans déduction des charges, à des taux de 2 % à 17 % selon l'activité : p. ex. 12 % — logiciels et conseil informatique, 14 % — santé, architecture, ingénierie, 15 % — conseil et autres services énumérés, 17 % — professions libérales, 8,5 % — la plupart des autres services (12,5 % au-delà de 100 000 PLN pour certains), 3 % — commerce et restauration ; la cotisation santé est un montant fixe par tranche de recettes.
Comment y accéder: Une déclaration au chef du service des impôts (possible via CEIDG) au plus tard le 20 du mois suivant celui du premier revenu de l'année ; le choix est reconduit les années suivantes jusqu'à ce que vous le modifiiez.
Limites et risques: Les charges ne sont pas déductibles ; plafond de 2 000 000 EUR de recettes l'année précédente (aucun plafond la première année d'activité) ; la cotisation santé est un montant fixe par tranche de recettes ; le taux dépend du code de service (PKWiU).
Base légale: Ustawa z 20.11.1998 o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, art. 6 ust. 4, art. 9, art. 12 (t.j. Dz.U. 2025 poz. 843)
Vérifié: 4 novembre 2026

Podatek liniowy — impôt forfaitaire de 19 % sur le bénéfice de l'entreprise

Podatek liniowy 19%

En vigueurPour les indépendants

19 % du bénéfice quel que soit son niveau (au lieu du barème 12 % / 32 %)

Détails

Pour qui: Entrepreneurs individuels qui optent pour cette méthode ; le droit est perdu si des services sont fournis à un employeur actuel ou ancien pour lequel le contribuable a exécuté les mêmes prestations dans le cadre d'un contrat de travail au cours de la même année fiscale.
Fonctionnement: 19 % du bénéfice (recettes moins charges) quel que soit son montant, sans montant de réduction d'impôt ni la plupart des allègements ; cotisation santé de 4,9 % du bénéfice (avec un minimum), déductible du revenu dans la limite d'un plafond annuel ; au-delà de 1 000 000 PLN — contribution de solidarité de 4 %.
Comment y accéder: Une déclaration au chef du service des impôts (possible via CEIDG) au plus tard le 20 du mois suivant celui du premier revenu de l'année ; elle est reconduite les années suivantes.
Limites et risques: Pas de montant de réduction d'impôt et perte de la plupart des allègements ; vous perdez l'option si vous fournissez à votre employeur ancien ou actuel les mêmes services que ceux exécutés pour lui dans le cadre d'un contrat de travail cette année-là ; au-delà de 1 000 000 PLN de revenu, la contribution de solidarité de 4 % s'applique.
Base légale: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 9a ust. 2–3, art. 30c ust. 1–2 (t.j. Dz.U. 2026 poz. 592); ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej, art. 79 ust. 1a
Vérifié: 4 novembre 2026

IP Box — imposition préférentielle des revenus tirés de droits de propriété intellectuelle qualifiés

IP Box (preferencyjne opodatkowanie dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej)

En vigueurPour les indépendants

5 % sur le revenu qualifié tiré de droits de PI qualifiés

Détails

Pour qui: Entrepreneurs (y compris les développeurs de logiciels exerçant en JDG) qui créent, développent ou améliorent des droits de PI qualifiés dans le cadre de leur propre activité de R&D : brevets, modèles d'utilité, dessins et modèles industriels, droit d'auteur sur des logiciels, etc.
Fonctionnement: 5 % sur le revenu qualifié tiré de droits de PI qualifiés (revenu × ratio nexus) ; les autres revenus sont imposés selon la méthode choisie (barème ou 19 %) ; une comptabilité séparée des revenus et des charges par droit de PI est obligatoire.
Comment y accéder: Demandé dans la déclaration annuelle de l'année ; dès le début, vous devez tenir une comptabilité séparée des revenus et des charges pour chaque droit.
Limites et risques: Uniquement pour les revenus de votre propre activité de R&D, ajustés par le ratio nexus ; les autres revenus sont imposés selon la forme choisie ; les cotisations ZUS et la cotisation santé restent dues.
Base légale: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 30ca–30cb (t.j. Dz.U. 2026 poz. 592)
Vérifié: 4 novembre 2026

Ulga dla młodych — PIT nul pour les moins de 26 ans

Ulga dla młodych (zerowy PIT dla osób do 26. roku życia)

En vigueurPour les salariés

PIT à 0 % sur les revenus jusqu'à 85 528 PLN par an

Détails

Pour qui: Personnes de moins de 26 ans percevant des revenus d'emploi, de contrats de mandat (umowa zlecenia), de stages de diplômés et d'apprentissage, ainsi que des allocations de maternité.
Fonctionnement: Exonération de PIT pour les revenus jusqu'à 85 528 PLN par an (plafond commun avec les allègements pour le retour, les familles de 4 enfants et plus et les seniors actifs) ; les cotisations ZUS et santé restent dues en totalité.
Durée: Jusqu'à vos 26 ans
Comment y accéder: Appliqué par l'employeur ou le donneur d'ordre lors du paiement (sur votre déclaration) ou dans la déclaration annuelle.
Limites et risques: Les cotisations ZUS et la cotisation santé sont payées en totalité ; le plafond de 85 528 PLN est partagé entre l'allègement pour les jeunes, celui pour le retour, celui pour les familles de 4 enfants et plus et celui pour les seniors ; les revenus au-delà du plafond sont imposés normalement.
Base légale: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 21 ust. 1 pkt 148, ust. 44
Vérifié: 4 novembre 2026

Ulga na powrót — allègement pour les personnes qui s'installent en Pologne

Ulga na powrót

En vigueurPour ceux qui s'installent

PIT à 0 % sur les revenus jusqu'à 85 528 PLN par an

Détails

Pour qui: Personnes qui transfèrent leur résidence en Pologne et y deviennent résidents fiscaux, si elles n'avaient pas de résidence en Pologne pendant les 3 années civiles complètes précédant le déménagement et ont la nationalité polonaise, la Carte du Polonais (Karta Polaka) ou la nationalité d'un État de l'UE/EEE ou de la Suisse, ou vivaient avant le déménagement dans l'UE/EEE, en Suisse, en Australie, au Royaume-Uni, en Israël, au Canada, en Corée du Sud, au Mexique, en Nouvelle-Zélande, aux États-Unis, au Chili ou au Japon, ou ont auparavant vécu en Pologne pendant au moins 5 années consécutives ; un certificat de résidence fiscale est requis. Les citoyens ukrainiens sans Carte du Polonais qui arrivent directement d'Ukraine et n'ont jamais vécu 5 ans en Pologne ne sont pas éligibles.
Fonctionnement: Exonération de PIT pour les revenus d'emploi, de contrats de mandat et d'activité professionnelle (barème, 19 %, IP Box ou forfait) jusqu'à 85 528 PLN par an pendant 4 années consécutives (à partir de l'année du déménagement ou de la suivante) ; une fois dans la vie ; le plafond est partagé avec les autres allègements à PIT nul ; les cotisations restent dues.
Durée: 4 années consécutives — à partir de l'année du déménagement ou de la suivante ; une fois dans la vie
Comment y accéder: Par l'intermédiaire de votre employeur (sur votre déclaration) ou dans la déclaration annuelle ; conservez un certificat de résidence fiscale ou une autre preuve de résidence à l'étranger pour les années requises.
Limites et risques: Les cotisations ZUS et la cotisation santé sont payées en totalité ; le plafond de 85 528 PLN est partagé entre l'allègement pour les jeunes, celui pour le retour, celui pour les familles de 4 enfants et plus et celui pour les seniors ; les revenus au-delà du plafond sont imposés normalement.
Base légale: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 21 ust. 1 pkt 152, ust. 43–44 (t.j. Dz.U. 2026 poz. 592)
Vérifié: 4 novembre 2026

Ulga dla rodzin 4+ — allègement pour les parents de 4 enfants et plus

Ulga dla rodzin 4+

En vigueurPour les salariés

PIT à 0 % sur les revenus jusqu'à 85 528 PLN par an

Détails

Pour qui: Parents (tuteurs légaux, familles d'accueil) ayant élevé au moins quatre enfants au cours de l'année fiscale.
Fonctionnement: Exonération de PIT pour les revenus d'emploi, de contrats de mandat et d'activité professionnelle (barème, 19 %, IP Box ou forfait) jusqu'à 85 528 PLN par an (plafond partagé avec les autres allègements à PIT nul) ; les cotisations restent dues.
Comment y accéder: Appliqué par l'employeur ou le donneur d'ordre lors du paiement (sur votre déclaration) ou dans la déclaration annuelle.
Limites et risques: Les cotisations ZUS et la cotisation santé sont payées en totalité ; le plafond de 85 528 PLN est partagé entre l'allègement pour les jeunes, celui pour le retour, celui pour les familles de 4 enfants et plus et celui pour les seniors ; les revenus au-delà du plafond sont imposés normalement.
Base légale: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 21 ust. 1 pkt 153, ust. 44–48
Vérifié: 4 novembre 2026

Ulga dla pracujących seniorów — allègement pour les seniors actifs

Ulga dla pracujących seniorów

En vigueurPour les salariés

PIT à 0 % sur les revenus jusqu'à 85 528 PLN par an

Détails

Pour qui: Femmes de 60 ans et plus et hommes de 65 ans et plus qui ont droit à une pension de retraite mais ne la perçoivent pas et sont couverts par l'assurance sociale au titre de ces revenus.
Fonctionnement: Exonération de PIT pour les revenus d'emploi, de contrats de mandat et d'activité professionnelle (barème, 19 %, IP Box ou forfait) jusqu'à 85 528 PLN par an (plafond partagé avec les autres allègements à PIT nul) ; les cotisations restent dues.
Comment y accéder: Appliqué par l'employeur ou le donneur d'ordre lors du paiement (sur votre déclaration) ou dans la déclaration annuelle.
Limites et risques: Les cotisations ZUS et la cotisation santé sont payées en totalité ; le plafond de 85 528 PLN est partagé entre l'allègement pour les jeunes, celui pour le retour, celui pour les familles de 4 enfants et plus et celui pour les seniors ; les revenus au-delà du plafond sont imposés normalement.
Base légale: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 21 ust. 1 pkt 154, ust. 44
Vérifié: 4 novembre 2026

Karta podatkowa — impôt fixe déterminé par le service des impôts

Karta podatkowa

Réservé aux bénéficiaires actuelsPour les indépendants

Un impôt fixe déterminé par le service des impôts, quel que soit le revenu réel

Détails

Pour qui: Uniquement les entrepreneurs qui utilisaient la carte fiscale au 31/12/2021 et n'y ont pas renoncé ni perdu le droit depuis ; fermée aux nouveaux contribuables depuis 2022.
Fonctionnement: Impôt fixe déterminé par le service des impôts selon le type d'activité (petits services, artisanat, commerce de détail), le nombre de salariés et la taille de la localité ; non accessible aux personnes qui s'installent en Pologne.
Comment y accéder: Aucune nouvelle entrée : uniquement ceux qui l'utilisaient au 31/12/2021 et ne l'ont depuis ni abandonnée ni perdue.
Limites et risques: Uniquement pour certains petits services, l'artisanat, le commerce de détail et la restauration énumérés, avec un nombre limité de salariés ; une fois abandonnée ou perdue, elle ne peut être récupérée ; les cotisations ZUS et la cotisation santé sont dues.
Base légale: Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 23, art. 25 ust. 1 pkt 1 (t.j. Dz.U. 2025 poz. 843)
Vérifié: 4 novembre 2026

Impôt forfaitaire sur les revenus étrangers pour les personnes qui s'installent en Pologne

Ryczałt od przychodów zagranicznych osób przenoszących miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

En vigueurPour ceux qui s'installent

Un forfait de 200 000 PLN par an pour l'ensemble des revenus étrangers

Détails

Pour qui: Personnes qui transfèrent leur résidence en Pologne et y deviennent résidents fiscaux, si elles n'avaient pas de résidence en Pologne pendant au moins 5 des 6 années précédant l'année du déménagement ; les membres de leur famille à des conditions réduites.
Fonctionnement: Au lieu du PIT sur l'ensemble des revenus étrangers — un forfait de 200 000 PLN par an (au prorata des mois de résidence l'année du déménagement ; 100 000 PLN pour un membre de la famille). À partir de l'année suivant le déménagement, vous devez dépenser au moins 100 000 PLN par an à des fins déterminées (économie, science, éducation, culture, sport). Les revenus de source polonaise sont imposés selon les règles ordinaires.
Durée: Jusqu'à 10 années consécutives à partir de l'année du déménagement
Comment y accéder: Une déclaration (oświadczenie) au service des impôts avant la fin janvier de l'année suivant le déménagement, avec les certificats de résidence fiscale des années antérieures ; le forfait lui-même est payé au plus tard le 30 avril de l'année suivante.
Limites et risques: Aucune déduction ni imputation sur les revenus étrangers ; vous perdez le régime si le forfait n'est pas payé, si les 100 000 PLN ne sont pas dépensés ou si vous quittez la Pologne ; les revenus des sociétés étrangères contrôlées ne sont pas couverts.
Base légale: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 30j–30p (t.j. Dz.U. 2026 poz. 592)
Vérifié: 4 novembre 2026

Ulga na start — 6 mois sans cotisations sociales ZUS

Ulga na start

En vigueurPour les indépendants

0 PLN de cotisations sociales ZUS pendant 6 mois

Détails

Pour qui: Personnes physiques qui créent une entreprise pour la première fois ou la reprennent au moins 60 mois après sa dernière suspension ou fermeture, et qui ne travaillent pas pour un ancien employeur pour lequel elles ont effectué le même travail dans le cadre d'un contrat de travail l'année en cours ou l'année précédente.
Fonctionnement: Pendant les 6 premiers mois d'activité — pas d'assurance sociale ZUS obligatoire (cotisations retraite, invalidité, maladie et accidents du travail). Le PIT et la cotisation santé sont payés normalement.
Durée: 6 mois à compter du jour du début de l'activité
Comment y accéder: S'applique automatiquement si vous remplissez les conditions ; vous pouvez y renoncer en vous inscrivant à l'assurance sociale ZUS.
Limites et risques: Ces mois n'ouvrent ni droits à la retraite ni indemnités maladie ZUS ; le PIT et la cotisation santé restent dus ; non applicable au travail pour un ancien employeur.
Base légale: Ustawa z 6.03.2018 – Prawo przedsiębiorców, art. 18 (t.j. Dz.U. 2025 poz. 1480)
Vérifié: 4 novembre 2026

Le catalogue décrit les conditions générales. Qu'un régime vous convienne ou non dépend de votre situation et de la décision de l'administration fiscale.