DoubleTaxationDaně ze mzdy: Spojené království
Kolik daní a pojistného se platí ze mzdy (Spojené království), kolik zbývá čistého a jaké existují zvláštní daňové režimy.
Výpočet pro hrubou mzdu 60 000 € za rok
| Hrubá mzda | 52 314 £ ≈ 60 000 € |
|---|---|
| Daň z příjmů | |
| Income Tax | 8 358 £ ≈ 9 586 € |
| Pojistné zaměstnance | |
| Primary Class 1 National Insurance contributions | 3 057 £ ≈ 3 506 € |
| Čistá mzda | 40 900 £ ≈ 46 908 € |
| Pojistné a daně zaměstnavatele | |
| Secondary Class 1 National Insurance contributions | 7 097 £ ≈ 8 140 € |
| Náklady zaměstnavatele | 59 411 £ ≈ 68 140 € |
Zahrnuta je jen část přímých daní a odvodů: daň z příjmů ze mzdy a povinné pojistné. Nezahrnuty jsou: daně z majetku a nemovitostí; daně z dividend, úroků a dalších kapitálových příjmů; daně z dědictví a darování; nepřímé daně — DPH, spotřební daně, cla.
Oficiální ukazatele OECD pro průměrnou mzdu (Taxing Wages 2026, údaje za rok 2025): daňové zatížení zaměstnance 23,1 %, včetně odvodů zaměstnavatele 32,4 %. OECD
Zvláštní daňové režimy
Tyto režimy nejsou zahrnuty ve výpočtu výše: každý má vlastní podmínky.
4-year foreign income and gains (FIG) regime
Pro koho: Daňoví rezidenti Spojeného království v prvních 4 zdaňovacích letech rezidentství po nejméně 10 po sobě jdoucích zdaňovacích letech nerezidentství (od 6. dubna 2025).
100% úleva na zahraniční příjmy a zisky (dividendy, úroky, nájemné, zisky z činnosti vykonávané zcela v zahraničí), i když jsou převedeny do Spojeného království; zahraniční příjmy ze zaměstnání nejsou zahrnuty (viz OWR). Uplatňuje se v daňovém přiznání Self Assessment; v letech uplatnění se ztrácí Personal Allowance a roční osvobozená částka CGT. Nahrazuje remittance basis zrušený od 6. dubna 2025.
Právní základ: Finance Act 2025, ss. 37, 39 (FIG relief); s. 40, Sch. 9 (remittance basis not available after 2024-25)
Overseas Workday Relief
Pro koho: Zaměstnanci, kteří jsou „qualifying new residents“ (10 let nerezidentství před příjezdem), za práci fyzicky vykonávanou mimo Spojené království, po dobu nejvýše 4 zdaňovacích let.
Osvobozen je příjem ze zaměstnání připadající na pracovní dny v zahraničí, nejvýše do nižší z částek: 30 % kvalifikovaného příjmu ze zaměstnání za rok nebo 300 000 £; prostředky již není nutné držet v zahraničí. Volí se v daňovém přiznání Self Assessment; v roce volby se ztrácí Personal Allowance a roční osvobozená částka CGT.
Právní základ: ITEPA 2003, Part 2, Chapter 5C (inserted by Finance Act 2025, s. 38, Sch. 8)
Temporary Repatriation Facility
Pro koho: Bývalí uživatelé remittance basis se zahraničními příjmy a zisky vzniklými před 6. dubnem 2025.
Dočasná snížená sazba na určené („designated“) zahraniční příjmy a zisky vzniklé před 6. dubnem 2025: 12 % v letech 2025/26 a 2026/27, 15 % v roce 2027/28; po zaplacení lze částky převést do Spojeného království bez dalšího zdanění.
Právní základ: Finance Act 2025, s. 41, Sch. 10
Trading allowance
Pro koho: Fyzické osoby s příjmy z podnikání (kromě příjmů od společnosti, kterou ovládají ony nebo spojená osoba, od osobní společnosti nebo od jejich zaměstnavatele).
Příjmy z podnikání do 1 000 £ ročně jsou osvobozené a není třeba je přiznávat; nad touto částkou lze místo skutečných výdajů odečíst 1 000 £. Od 2024/25 je výchozí pokladní metoda (cash basis) bez limitu obratu.
Právní základ: ITTOIA 2005, Part 6A (trading and miscellaneous income allowances)
Seafarers' Earnings Deduction
Pro koho: Námořníci vykonávající práci zcela nebo zčásti mimo Spojené království s rozhodným obdobím (eligible period) nejméně 365 dní.
Odpočet ve výši výdělku připadajícího na rozhodné období (fakticky 100% osvobození od Income Tax); NICs se nadále platí. Obdobím je 365+ po sobě jdoucích dní v zahraničí nebo kombinované období, v němž je alespoň polovina dní v zahraničí.
Právní základ: ITEPA 2003, ss. 378–385
Remittance basis
Pro koho: Rezidenti Spojeného království s domicilem v zahraničí (non-doms) – do 5. dubna 2025
Daň se platila jen ze zahraničních příjmů a zisků převedených do Spojeného království; za cenu ztráty Personal Allowance a úlevy CGT a po 7 z 9 let rezidentství ročního poplatku £30 000 (po 12 ze 14 – £60 000). Zrušeno od 6. dubna 2025; nahrazeno režimem FIG.
Právní základ: Finance Act 2025, s. 40, Sch. 9; GOV.UK, Tax on foreign income: non-domiciled residents
Individual Savings Account (ISA)
Pro koho: Rezidenti Spojeného království od 18 let (Lifetime ISA – od 18 do 40 let)
Úroky, dividendy a zisky v ISA jsou osvobozeny a nepřiznávají se. V 2026/27 lze vložit až £20 000 (do Lifetime ISA až £4 000 z této částky). Budget 2026 zachoval limit £20 000 i pro cash ISA.
Právní základ: GOV.UK, Individual Savings Accounts (ISAs); HM Treasury, Budget 2026 (cash ISA limit kept at £20,000)
Tax-free pension lump sum
Pro koho: Členové britských penzijních schémat, kteří čerpají důchod (obvykle nejdříve od 55 let podle pravidel schématu)
Obvykle lze až 25 % z každého penzijního fondu vybrat bez daně, celkem nejvýše £268 275 (více při chráněném limitu). Zbytek podléhá Income Tax.
Právní základ: GOV.UK, Tax on your private pension contributions and payments: what's tax-free
Pension Tax Allowance
Pro koho: Osoby nad státním důchodovým věkem s celkovým příjmem nejvýše (nebo mírně nad) plným novým státním důchodem
Důchodci s příjmem do výše plného nového State Pension nebudou platit Income Tax; při mírně vyšším příjmu úleva postupně klesá (taper). Oznámeno v Budget 2026: od 6. dubna 2027 do 5. dubna 2030, zákonem ve Finance Bill 2026-27.
Právní základ: HM Treasury, Budget 2026 (28.10.2026), Income Tax: Pension Tax Allowance
Daňové rezidentství
Kritéria daňového rezidentství: Spojené království
- V britském daňovém roce jste ve Spojeném království strávili 183 dní nebo více — automaticky jste britským rezidentem.
- Váš jediný domov je ve Spojeném království (nemáte domov v zahraničí, ani v Česku, kde byste strávili 30 a více dní) — podle testu domova jste britským rezidentem.
- Práce na plný úvazek ve Spojeném království po dobu 365 dní — jste britským rezidentem.
- Počet dní ve Spojeném království spolu s počtem vašich vazeb dosahuje hranice testu dostatečných vazeb — jste britským rezidentem i s méně než 183 dny.
Předpoklady výpočtu
- Výpočet podle metodiky OECD Taxing Wages: daň z příjmů včetně místních daní a pojistné placené zaměstnancem; jednotlivec bez dětí, zdaňovací období 2026, kurz ECB k 2. lednu 2026.
- Poplatník v Anglii (sazby rUK, jako v OECD Taxing Wages); není skotským poplatníkem; daňový kód 1257L, kategorie NIC A.
- Personal Allowance ve výši 12 570 £ se snižuje o 1 £ za každé 2 £ příjmu nad 100 000 £; daňová pásma se uplatňují na zdanitelný příjem po odečtení této částky.
- NICs jsou vypočteny podle ročních prahů (jako v OECD); při stejné měsíční mzdě je rozdíl oproti měsíčním prahům menší než 1 £ ročně.
- Nezahrnuto: Employment Allowance a Apprenticeship Levy (závisí na zaměstnavateli, OECD je nezahrnuje), automatický zápis do penzijního spoření (soukromý důchod), splátky studentských půjček.
- Místní daně — lokalita: Anglie (sazby „rest of UK“: Anglie, Wales, Severní Irsko)
- Zdaňovací období: 2026-04-06 – 2027-04-05
- Kurz: 1 EUR = 0.8719 GBP (ECB, referenční kurz eura (GBP), 02.01.2026)
Zdroje
- HMRC, Rates and thresholds for employers 2026 to 2027 (Personal Allowance, PAYE bands, Class 1 NIC thresholds and rates)
- GOV.UK, Income Tax rates and Personal Allowances, 2026 to 2027 (Personal Allowance reduced by £1 for every £2 above £100,000)
- OECD Taxing Wages 2026, United Kingdom country note (PA taper from £100,000; employer NIC 15% above £5,000, no UEL; Apprenticeship Levy excluded)
- ECB euro foreign exchange reference rates, GBP, 2 January 2026: 0.87190
Údaje ověřeny: 01.11.2026. Orientační výpočet pro typický případ. Nejde o daňové poradenství.