DoubleTaxationDaně ze mzdy: Švýcarsko
Kolik daní a pojistného se platí ze mzdy (Švýcarsko), kolik zbývá čistého a jaké existují zvláštní daňové režimy.
Výpočet pro hrubou mzdu 60 000 € za rok
| Hrubá mzda | 55 776 CHF ≈ 60 000 € |
|---|---|
| Daň z příjmů | |
| Direkte Bundessteuer | 298 CHF ≈ 321 € |
| Staatssteuer Kanton Zürich | 1 596 CHF ≈ 1 717 € |
| Gemeindesteuer Stadt Zürich | 1 999 CHF ≈ 2 150 € |
| Personalsteuer | 24 CHF ≈ 26 € |
| Pojistné zaměstnance | |
| AHV/IV/EO | 2 956 CHF ≈ 3 180 € |
| ALV | 614 CHF ≈ 660 € |
| Čistá mzda | 48 290 CHF ≈ 51 947 € |
| Pojistné a daně zaměstnavatele | |
| AHV/IV/EO | 2 956 CHF ≈ 3 180 € |
| ALV | 614 CHF ≈ 660 € |
| Náklady zaměstnavatele | 59 346 CHF ≈ 63 840 € |
Zahrnuta je jen část přímých daní a odvodů: daň z příjmů ze mzdy a povinné pojistné. Nezahrnuty jsou: daně z majetku a nemovitostí; daně z dividend, úroků a dalších kapitálových příjmů; daně z dědictví a darování; nepřímé daně — DPH, spotřební daně, cla.
Oficiální ukazatele OECD pro průměrnou mzdu (Taxing Wages 2026, údaje za rok 2025): daňové zatížení zaměstnance 18,1 %, včetně odvodů zaměstnavatele 23,0 %. OECD
Zvláštní daňové režimy
Tyto režimy nejsou zahrnuty ve výpočtu výše: každý má vlastní podmínky.
Besteuerung nach dem Aufwand (Pauschalbesteuerung)
Pro koho: Cizinci bez švýcarského občanství, kteří poprvé nebo po nejméně 10leté nepřítomnosti podléhají neomezené daňové povinnosti a nevykonávají ve Švýcarsku výdělečnou činnost.
Daň z příjmů se nahrazuje daní z celosvětových životních nákladů: nejméně 7násobek nájemného nebo nájemní hodnoty (nebo 3násobek ceny za stravu a ubytování), s federálním minimálním základem 435 000 CHF (2026) a kontrolním výpočtem z příjmů ze švýcarských zdrojů. Pro kantonální a obecní daně v kantonu Curych zrušeno (hlasování z 8. 2. 2009); ostatní kantony stanoví vlastní minimum.
Právní základ: Art. 14 DBG; Art. 6 StHG
Quellensteuer und nachträgliche ordentliche Veranlagung
Pro koho: Zahraniční zaměstnanci s bydlištěm ve Švýcarsku bez povolení k usazení (C) a nerezidenti s příjmy ze zaměstnání ve Švýcarsku.
Zaměstnavatel sráží daň z každé výplaty podle sazeb srážkové daně (Quellensteuer) kantonu bydliště. Činí-li roční hrubá mzda 120 000 CHF nebo více, je dodatečné řádné vyměření (NOV) povinné; pod touto hranicí je možné na žádost, což umožňuje uplatnit skutečné odpočty.
Právní základ: Art. 83–89a, 99a DBG; Quellensteuerverordnung (QStV), Art. 9
Abzug besonderer Berufskosten von Expatriates (ExpaV)
Pro koho: Vedoucí pracovníci a specialisté se zvláštní kvalifikací dočasně — nejvýše na 5 let — vyslaní do Švýcarska zahraničním zaměstnavatelem.
Navíc k běžným výdajům na dosažení příjmu: náklady na stěhování a cesty, přiměřené náklady na bydlení ve Švýcarsku při zachování bydliště v zahraničí a školné dětí v soukromé cizojazyčné škole; náklady na bydlení a stěhování lze místo toho odečíst paušálně 1 500 CHF měsíčně.
Právní základ: Verordnung des EFD über den Abzug besonderer Berufskosten von Expatriates (ExpaV), SR 642.118.3, Art. 1–4; Art. 26 DBG
Vereinfachtes Abrechnungsverfahren
Pro koho: Nízko placení zaměstnanci: do 22 680 CHF ročně u jednoho zaměstnavatele, nepřesahuje-li celkový objem mezd zaměstnavatele 60 480 CHF (neplatí pro kapitálové společnosti ani družstva).
Daň se sráží jednotnou zjednodušenou sazbou spolu se sociálními příspěvky a odvádí se prostřednictvím vyrovnávací pokladny AHV; tento příjem se pak nezahrnuje do řádného vyměření.
Právní základ: Art. 37a DBG; Art. 11 Abs. 4 StHG; Bundesgesetz gegen die Schwarzarbeit (BGSA) — Kantonales Steueramt Zürich
Teilbesteuerung von Dividenden aus qualifizierten Beteiligungen
Pro koho: Rezidenti Švýcarska, kteří vlastní alespoň 10 % kapitálu společnosti nebo družstva.
Dividendy a jiná rozdělení z takového podílu podléhají federální dani jen ze 70 %, kantonální nejméně z 50 % (kanton může víc). Zisky z prodeje soukromých cenných papírů jsou ve Švýcarsku zásadně osvobozené.
Právní základ: Art. 20 Abs. 1bis, Art. 16 Abs. 3 DBG; Art. 7 Abs. 1 StHG
Gesonderte Besteuerung von Kapitalleistungen aus Vorsorge
Pro koho: Osoby pobírající jednorázovou výplatu z penzijního fondu (2. pilíř) nebo pilíře 3a a plnění při úmrtí či trvalé újmě na zdraví.
Tyto výplaty se daní odděleně od ostatních příjmů: federální daň pětinou běžné sazby, bez sociálních odpočtů; kantony je také daní zvlášť podle svých pravidel. U osob žijících v zahraničí se daň sráží u zdroje.
Právní základ: Art. 38, Art. 96 DBG; Art. 11 Abs. 3 StHG
Daňové rezidentství
Kritéria daňového rezidentství: Švýcarsko
- Byt a rodina ve Švýcarsku zakládají daňové bydliště (Wohnsitz): jste švýcarským rezidentem s neomezenou daňovou povinností (spolkové, kantonální a obecní daně z celosvětových příjmů).
- Ve Švýcarsku jste pobývali nejméně 30 dnů při práci (nebo 90 dnů bez práce) — jde o daňový pobyt (Aufenthalt): jste švýcarským rezidentem od prvního dne pobytu.
Předpoklady výpočtu
- Výpočet podle metodiky OECD Taxing Wages: daň z příjmů včetně místních daní a pojistné placené zaměstnancem; jednotlivec bez dětí, zdaňovací období 2026, kurz ECB k 2. lednu 2026.
- Bydliště ve městě Curych (jako v OECD): federální přímá daň, kantonální a obecní daně (Steuerfuss 2026: kanton 95 %, město 119 % jednoduché daně) a Personalsteuer 24 CHF; církevní daň není zahrnuta.
- Řádné vyměření daně. Cizinci bez povolení C jsou zdaňováni srážkou u zdroje (Quellensteuer), takže konečná částka se může lišit.
- Odpočty: AHV/IV/EO 5,3 %, pojištění v nezaměstnanosti 1,1 % (do 148 200 CHF), důchodový příspěvek zaměstnance do BVG 7,83 % koordinované mzdy (odhad OECD; mzda minus 26 460 CHF, bez horní hranice); výdaje na dosažení příjmu 3 % čisté mzdy (2 000–4 000 CHF); pojistné v maximální výši 1 800 CHF (federálně) a 2 900 CHF (Curych). Zdanitelný příjem se nezaokrouhluje dolů na 100 CHF (rozdíl několika franků), aby mezní sazba nezávisela na kroku zaokrouhlení.
- Stejně jako v OECD se povinné nedaňové platby nezapočítávají jako daně: pojistné zdravotního pojištění, příspěvky do BVG, úrazové pojištění a příspěvky do pokladen rodinných přídavků (FAK).
- Místní daně — lokalita: Curych (kanton a město Curych)
- Zdaňovací období: 2026-01-01 – 2026-12-31
- Kurz: 1 EUR = 0.9296 CHF (ECB, referenční kurz eura (CHF), 02.01.2026)
Zdroje
- ESTV, Rundschreiben 2-215-D-2025 vom 11.09.2025: Tarif Art. 36 DBG und Abzüge für 2026
- Kanton Zürich: Verordnung über den Ausgleich der kalten Progression ab 1. Januar 2026 (§ 35 StG — Tarif)
- ESTV Steuerrechner 2026, Zürich (Steuerfuss 95 % / 119 %, Personalsteuer 24 CHF, Versicherungsabzug 2 900 CHF, Berufsauslagen 2 000–4 000 CHF)
- Swissmem: Sozialversicherungsbeiträge 2026 (AHV/IV/EO 5,3 %, ALV 1,1 % bis 148 200 CHF, BVG)
- Informationsstelle AHV/IV: Sozialversicherungen in der Schweiz, Stand 1.1.2026 (BVG-Grenzbeträge)
- Regierungsrat Zürich, RRB 2010/1776 (Abschaffung der Aufwandbesteuerung im Kanton)
- OECD Taxing Wages 2026, Switzerland
Údaje ověřeny: 01.11.2026. Orientační výpočet pro typický případ. Nejde o daňové poradenství.