DoubleTaxationDaně ze mzdy: Čína
Kolik daní a pojistného se platí ze mzdy (Čína), kolik zbývá čistého a jaké existují zvláštní daňové režimy.
Výpočet pro hrubou mzdu 60 000 € za rok
| Hrubá mzda | 491 838 CN¥ ≈ 60 000 € |
|---|---|
| Daň z příjmů | |
| 个人所得税 | 51 677 CN¥ ≈ 6 304 € |
| Pojistné zaměstnance | |
| 基本养老保险费（个人） | 34 636 CN¥ ≈ 4 225 € |
| 基本医疗保险费（个人） | 8 695 CN¥ ≈ 1 061 € |
| 失业保险费（个人） | 2 165 CN¥ ≈ 264 € |
| 住房公积金（个人） | 51 954 CN¥ ≈ 6 338 € |
| Čistá mzda | 342 711 CN¥ ≈ 41 808 € |
| Pojistné a daně zaměstnavatele | |
| 基本养老保险费（单位） | 69 273 CN¥ ≈ 8 451 € |
| 基本医疗保险费（含生育保险，单位） | 42 429 CN¥ ≈ 5 176 € |
| 失业保险费（单位） | 2 165 CN¥ ≈ 264 € |
| 工伤保险费 | 866 CN¥ ≈ 106 € |
| 住房公积金（单位） | 51 954 CN¥ ≈ 6 338 € |
| Náklady zaměstnavatele | 658 525 CN¥ ≈ 80 334 € |
Zahrnuta je jen část přímých daní a odvodů: daň z příjmů ze mzdy a povinné pojistné. Nezahrnuty jsou: daně z majetku a nemovitostí; daně z dividend, úroků a dalších kapitálových příjmů; daně z dědictví a darování; nepřímé daně — DPH, spotřební daně, cla.
Země není zahrnuta ve zprávě OECD Taxing Wages; výpočet je náš — podle stejné metodiky.
Zvláštní daňové režimy
Tyto režimy nejsou zahrnuty ve výpočtu výše: každý má vlastní podmínky.
无住所个人居住时间判定标准（“六年规则”）
Pro koho: Cizinci bez bydliště (住所) v Číně, kteří v Číně pobývají 183 dní nebo více v roce.
Příjmy ze zahraničních zdrojů vyplácené zahraničními plátci jsou osvobozeny od IIT, dokud neuplyne šest po sobě jdoucích let s pobytem 183+ dní bez jediné nepřítomnosti delší než 30 dní; jedna nepřítomnost delší než 30 dní počítání „vynuluje“.
Právní základ: 财政部 税务总局公告2019年第34号 第一条; 《个人所得税法实施条例》第四条
外籍个人津补贴免税政策
Pro koho: Cizinci, kteří jsou čínskými daňovými rezidenty.
Místo zvláštních doplňkových odpočtů lze zvolit osvobození přiměřených, doložených příspěvků na bydlení, jazykovou výuku a vzdělávání dětí od IIT; volba platí na celý rok, kombinovat nelze. Do 31. 12. 2027.
Právní základ: 财政部 税务总局公告2023年第29号
海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税优惠
Pro koho: Talenty ze seznamu Chaj-nanu — uznané provincií nebo s příjmem v Chaj-nanu alespoň 300 000 CNY ročně — kteří tam žijí 183 dní v roce (skutečně alespoň 90 dní) a pracují pro subjekt se skutečnou činností na ostrově.
IIT z úhrnného příjmu a příjmu z podnikání dosaženého na Hainanu, převyšující efektivní zatížení 15 %, se promíjí. Do 31. 12. 2027.
Právní základ: 财税〔2020〕32号；财税〔2025〕4号（延续至2027年）；琼府〔2025〕43号（转载：香港工业贸易署）
粤港澳大湾区个人所得税优惠政策
Pro koho: Zahraniční (včetně z Hongkongu, Macaa a Tchaj-wanu) vysoce kvalifikovaní a nedostatkoví odborníci pracující v devíti městech delty Perlové řeky.
Provincie Kuang-tung a Šen-čen vyplácejí dotaci ve výši rozdílu mezi daňovým zatížením v pevninské Číně a v Hongkongu; dotace je osvobozena od daně. Do 31. 12. 2027.
Právní základ: 财税〔2023〕34号
横琴粤澳深度合作区个人所得税优惠政策
Pro koho: Vysoce kvalifikovaní a nedostatkoví odborníci ze seznamu pracující v zóně Hengqin; zvlášť rezidenti Macaa, kteří tam pracují.
IIT nad zatížení 15 % se promíjí; u rezidentů Macaa nad daňové zatížení v Macau. Prodlouženo od 1. 1. 2026 do 31. 12. 2027.
Právní základ: 财政部 税务总局关于延续实施横琴粤澳深度合作区个人所得税优惠政策的通知（财税〔2026〕2号；转载：香港工业贸易署）
全年一次性奖金单独计税
Pro koho: Zaměstnanci-rezidenti, kteří dostávají roční jednorázový bonus.
Bonus lze nezahrnout do úhrnného příjmu: sazba se určí podle měsíční tabulky z částky bonusu vydělené 12 a použije se na celý bonus. Do 31. 12. 2027.
Právní základ: 财政部 税务总局公告2023年第30号
经营所得（个体工商户减半征收）
Pro koho: Individuální živnostníci (个体工商户), vlastníci individuálních podniků a společníci – fyzické osoby.
Příjmy z podnikání se daní progresivní sazbou 5–35 %; u 个体工商户 se IIT z části ročního zdanitelného příjmu do 2 mil. CNY snižuje na polovinu (2023–2027).
Právní základ: 《中华人民共和国个人所得税法》第3条; 财政部 税务总局公告2023年第12号
基本养老金免征个人所得税
Pro koho: Důchodci pobírající základní důchod nebo výsluhové dávky podle jednotných státních pravidel.
Základní důchod, výsluhové dávky a příspěvky na usazení vyplácené podle jednotných státních pravidel jsou osvobozeny od daně z příjmů.
Právní základ: 《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一款第七项
无住所个人境内居住累计不超过90天的境内所得免税
Pro koho: Osoby bez bydliště v Číně, které tam pobývají nejvýše 90 dní v daňovém roce.
Čínský příjem (za práci v Číně) vyplácený zahraničním zaměstnavatelem a nenesený jeho provozovnou v Číně je osvobozen.
Právní základ: 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第五条
Daňové rezidentství
Kritéria daňového rezidentství: Čína
- V Číně se obvykle zdržujete z důvodu registrace domácnosti, rodiny nebo hospodářských zájmů, máte tedy v Číně domicil. Podle čl. 1 zákona o dani z příjmů fyzických osob jste čínským rezidentem s celosvětovou daňovou povinností bez ohledu na počet dnů strávených v Číně; daň zaplacená v zahraničí se započte v mezích čl. 7.
- V Číně nemáte domicil, ale v kalendářním roce jste tam pobývali 183 dnů nebo déle, jste tedy čínským rezidentem (čl. 1). Protože jste i v každém z šesti předchozích let měli 183 dnů bez jediného výjezdu delšího než 30 dnů, podléhají v Číně dani všechny vaše příjmy — z Číny i ze zahraničí, včetně Česka.
- V Číně nemáte domicil, ale v kalendářním roce jste tam pobývali 183 dnů nebo déle, jste tedy čínským rezidentem (čl. 1). Protože jste alespoň v jednom z šesti předchozích let měli méně než 183 dnů nebo jediný výjezd delší než 30 dnů, jsou vaše zahraniční příjmy vyplácené zahraničními subjekty nebo osobami — například příjmy z Česka vyplácené českým plátcem — v Číně po oznámení správci daně osvobozeny (čl. 4 nařízení). Příjmy z čínských zdrojů, včetně mzdy za práci v Číně, a zahraniční příjmy vyplácené čínským subjektem dani podléhají.
- V Číně nemáte domicil, ale v kalendářním roce jste tam pobývali 183 dnů nebo déle, jste tedy čínským rezidentem (čl. 1). Zda Čína zdaní i vaše zahraniční příjmy, závisí na pravidle šesti let: měli-li jste v každém z šesti předchozích let (počítáno od roku 2019) 183 dnů bez jediného výjezdu delšího než 30 dnů, podléhají dani všechny příjmy; jinak jsou zahraniční příjmy vyplácené zahraničními subjekty nebo osobami po oznámení osvobozeny.
- V kalendářním roce jste v Číně pobývali 183 dnů nebo déle, jste tedy čínským rezidentem bez ohledu na to, zda tam máte domicil (čl. 1). S domicilem podléhají v Číně dani všechny vaše příjmy; bez něj mohou být zahraniční příjmy vyplácené zahraničními subjekty nebo osobami osvobozeny podle pravidla šesti let (čl. 4 nařízení).
Předpoklady výpočtu
- Výpočet podle metodiky OECD Taxing Wages: daň z příjmů včetně místních daní a pojistné placené zaměstnancem; jednotlivec bez dětí, zdaňovací období 2026, kurz ECB k 2. lednu 2026.
- Čína není zahrnuta v OECD Taxing Wages: zahrnuto je povinné státní sociální pojištění (důchodové, zdravotní včetně mateřského, v nezaměstnanosti, úrazové) a bytový fond (住房公积金); fond je považován za povinný odvod, přestože prostředky patří zaměstnanci.
- Bytový fond: 12 % zaměstnanec a 12 % zaměstnavatel (horní hranice pekingského rozpětí 5–12 %); odvody zaměstnance na sociální pojištění a do fondu se odečítají jako zvláštní odpočty (专项扣除).
- Vyměřovací základy: leden–červen – limity pro rok 2025 (7 162–35 811 CNY měsíčně), červenec–prosinec – limity pro rok 2026 (7 270–36 348 CNY). Sazby od července 2026 jsou předpokládány beze změny.
- Stejná měsíční mzda bez ročního jednorázového bonusu; volitelné zvláštní doplňkové odpočty (děti, hypotéka, nájem, rodiče) nejsou uplatněny. Úrazové pojištění 0,2 % (nejnižší odvětvová třída).
- Místní daně — lokalita: Peking
- Zdaňovací období: 2026-01-01 – 2026-12-31
- Kurz: 1 EUR = 8.1973 CNY (ECB, referenční kurz eura, 02.01.2026)
Zdroje
- 《中华人民共和国个人所得税法》(2018) 第三条、第六条 — 综合所得 3–45%，基本减除费用 60 000 元，专项扣除（社会保险和住房公积金）
- 国家税务总局公告2018年第61号 — 预扣率表一 (36 000 / 144 000 / 300 000 / 420 000 / 660 000 / 960 000)
- Forvis Mazars, Sept. 2025 — Beijing rates 1.07.2025–30.06.2026: pension 16 %/8 %, medical 9.8 %/2 %+3, unemployment 0.5 %/0.5 %, injury 0.2–1.9 %, housing fund 5–12 %, base 7 162–35 811 (京人社发〔2025〕11号)
- 北京市人社局、医保局、税务局《关于2026年度各项社会保险缴费工资基数上下限的通告》— 2026年7月起：7 270–36 348
- 北京住房公积金管理中心《关于2025住房公积金年度缴存有关问题的通知》— 上限 35 811, 下限 2 540, 5–12 %
- 《关于2026住房公积金年度缴存有关问题的通知》— 上限 36 348, 下限 2 540 (1.07.2026–30.06.2027)
- PwC Worldwide Tax Summaries, China — Individual (reviewed 22 Jul 2026)
Údaje ověřeny: 01.11.2026. Orientační výpočet pro typický případ. Nejde o daňové poradenství.