DoubleTaxationImpozitarea salariilor: China
Câte impozite și contribuții se plătesc din salariu (China), cât rămâne net și ce regimuri fiscale speciale există.
Calcul pentru un salariu brut de 60.000 EUR pe an
| Salariul brut | 491.838 CNY ≈ 60.000 EUR |
|---|---|
| Impozitul pe venit | |
| 个人所得税 | 51.677 CNY ≈ 6.304 EUR |
| Contribuțiile angajatului | |
| 基本养老保险费（个人） | 34.636 CNY ≈ 4.225 EUR |
| 基本医疗保险费（个人） | 8.695 CNY ≈ 1.061 EUR |
| 失业保险费（个人） | 2.165 CNY ≈ 264 EUR |
| 住房公积金（个人） | 51.954 CNY ≈ 6.338 EUR |
| Salariul net | 342.711 CNY ≈ 41.808 EUR |
| Contribuțiile și taxele angajatorului | |
| 基本养老保险费（单位） | 69.273 CNY ≈ 8.451 EUR |
| 基本医疗保险费（含生育保险，单位） | 42.429 CNY ≈ 5.176 EUR |
| 失业保险费（单位） | 2.165 CNY ≈ 264 EUR |
| 工伤保险费 | 866 CNY ≈ 106 EUR |
| 住房公积金（单位） | 51.954 CNY ≈ 6.338 EUR |
| Costul total al angajatorului | 658.525 CNY ≈ 80.334 EUR |
Este luată în calcul doar o parte din impozitele și contribuțiile directe: impozitul pe venitul din salarii și contribuțiile obligatorii. Nu sunt incluse: impozitele pe proprietate și pe clădiri; impozitele pe dividende, dobânzi și alte venituri din investiții; impozitele pe moșteniri și donații; impozitele indirecte — TVA, accize, taxe vamale.
Țara nu este inclusă în raportul OECD Taxing Wages; calculul ne aparține și urmează aceeași metodologie.
Regimuri fiscale speciale
Aceste regimuri nu sunt incluse în calculul de mai sus: fiecare are propriile condiții.
无住所个人居住时间判定标准（“六年规则”）
Pentru cine: Străini fără domiciliu (住所) în China, prezenți în China 183 de zile sau mai mult într-un an.
Veniturile din surse străine plătite de plătitori străini sunt scutite de IIT până la acumularea a șase ani consecutivi cu 183+ zile fără nicio absență unică de peste 30 de zile; o singură absență de peste 30 de zile resetează numărătoarea.
Temeiul legal: 财政部 税务总局公告2019年第34号 第一条; 《个人所得税法实施条例》第四条
外籍个人津补贴免税政策
Pentru cine: Persoane fizice străine care sunt rezidenți fiscali ai Chinei.
În locul deducerilor suplimentare speciale, se poate opta pentru scutirea de IIT a indemnizațiilor rezonabile și documentate pentru locuință, cursuri de limbă și educația copiilor; opțiunea este fixă pentru tot anul, fără combinare. Până la 31 decembrie 2027.
Temeiul legal: 财政部 税务总局公告2023年第29号
海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税优惠
Pentru cine: Talente de pe lista Hainan — recunoscute de provincie sau cu venituri de cel puțin 300 000 CNY pe an în Hainan — care locuiesc acolo 183 de zile pe an (efectiv cel puțin 90) și lucrează pentru o entitate cu activitate reală pe insulă.
IIT aferent venitului cumulat și venitului din activități economice obținute în Hainan care depășește o sarcină efectivă de 15% este scutit. Până la 31 decembrie 2027.
Temeiul legal: 财税〔2020〕32号；财税〔2025〕4号（延续至2027年）；琼府〔2025〕43号（转载：香港工业贸易署）
粤港澳大湾区个人所得税优惠政策
Pentru cine: Specialiști de înaltă calificare și deficitari din străinătate (inclusiv din Hong Kong, Macao, Taiwan) care lucrează în cele nouă orașe din Delta Râului Perlelor.
Guangdong și Shenzhen plătesc o subvenție egală cu diferența dintre sarcina fiscală din China continentală și cea din Hong Kong; subvenția este neimpozabilă. Până la 31 decembrie 2027.
Temeiul legal: 财税〔2023〕34号
横琴粤澳深度合作区个人所得税优惠政策
Pentru cine: Specialiști de înaltă calificare și deficitari de pe listă care lucrează în zona Hengqin; separat, rezidenții din Macao care lucrează acolo.
IIT care depășește o sarcină de 15% este scutit; pentru rezidenții din Macao, partea care depășește sarcina fiscală din Macao. Prelungit de la 1 ianuarie 2026 până la 31 decembrie 2027.
Temeiul legal: 财政部 税务总局关于延续实施横琴粤澳深度合作区个人所得税优惠政策的通知（财税〔2026〕2号；转载：香港工业贸易署）
全年一次性奖金单独计税
Pentru cine: Salariați rezidenți care primesc un bonus anual unic.
Bonusul poate fi exclus din venitul cumulat: cota se determină din baremul lunar pe baza bonusului împărțit la 12 și se aplică întregului bonus. Până la 31 decembrie 2027.
Temeiul legal: 财政部 税务总局公告2023年第30号
经营所得（个体工商户减半征收）
Pentru cine: Gospodării individuale industriale și comerciale (个体工商户), titulari de întreprinderi individuale și asociați persoane fizice.
Venitul din activități economice se impozitează progresiv cu 5–35%; pentru 个体工商户, IIT aferent venitului impozabil anual de până la 2 milioane CNY se reduce la jumătate (2023–2027).
Temeiul legal: 《中华人民共和国个人所得税法》第3条; 财政部 税务总局公告2023年第12号
基本养老金免征个人所得税
Pentru cine: Pensionari care primesc pensia de bază sau plăți de pensionare după reguli unitare de stat.
Pensia de bază, plățile de pensionare și indemnizațiile de instalare plătite după reguli unitare de stat sunt scutite de impozitul pe venit.
Temeiul legal: 《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一款第七项
无住所个人境内居住累计不超过90天的境内所得免税
Pentru cine: Persoane fără domiciliu în China care stau acolo cel mult 90 de zile într-un an fiscal.
Venitul din China (pentru munca în China) plătit de un angajator străin și nesuportat de sediul acestuia din China este scutit.
Temeiul legal: 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第五条
Rezidența fiscală
Când China vă consideră rezident fiscal
- Locuiți în mod obișnuit în China în virtutea înregistrării gospodăriei, a familiei sau a intereselor economice, deci aveți domiciliul în China. Potrivit art. 1 din Legea impozitului pe venitul persoanelor fizice sunteți persoană fizică rezidentă a Chinei, impozitată pe venitul mondial, indiferent de numărul de zile petrecute în China; impozitul plătit în străinătate se creditează în limita prevăzută la art. 7.
- Nu aveți domiciliu în China, dar ați locuit acolo cel puțin 183 de zile în anul calendaristic, deci sunteți persoană fizică rezidentă a Chinei (art. 1). Deoarece și în fiecare dintre cei șase ani anteriori ați avut 183 de zile fără nicio absență mai lungă de 30 de zile, toate veniturile — din China și din străinătate, inclusiv din România — sunt impozabile în China.
- Nu aveți domiciliu în China, dar ați locuit acolo cel puțin 183 de zile în anul calendaristic, deci sunteți persoană fizică rezidentă a Chinei (art. 1). Deoarece în cel puțin unul dintre cei șase ani anteriori ați avut sub 183 de zile sau o absență mai lungă de 30 de zile, veniturile din străinătate plătite de entități sau persoane străine — de exemplu venituri din România plătite de un plătitor român — sunt scutite în China după înregistrarea la autoritatea fiscală (art. 4 din Regulament). Veniturile din China, inclusiv salariul pentru munca din China, și veniturile din străinătate plătite de o entitate chineză rămân impozabile.
- Nu aveți domiciliu în China, dar ați locuit acolo cel puțin 183 de zile în anul calendaristic, deci sunteți persoană fizică rezidentă a Chinei (art. 1). Dacă China vă impozitează și veniturile din străinătate depinde de regula celor șase ani: dacă în fiecare dintre cei șase ani anteriori (numărați din 2019) ați avut 183 de zile fără nicio absență mai lungă de 30 de zile, toate veniturile sunt impozabile; altfel veniturile din străinătate plătite de entități sau persoane străine sunt scutite după înregistrare.
- Ați locuit în China cel puțin 183 de zile în anul calendaristic, deci sunteți persoană fizică rezidentă a Chinei, cu sau fără domiciliu acolo (art. 1). Cu domiciliu, toate veniturile sunt impozabile în China; fără domiciliu, veniturile din străinătate plătite de entități sau persoane străine pot fi scutite potrivit regulii celor șase ani (art. 4 din Regulament).
Ipotezele calculului
- Calcul după metodologia OCDE (OECD Taxing Wages): impozitul pe venit, inclusiv impozitele locale, și contribuțiile angajatului; persoană singură fără copii, anul fiscal 2026, cursul BCE din 2 ianuarie 2026.
- China nu este inclusă în OECD Taxing Wages: sunt incluse asigurările sociale obligatorii de stat (pensii, sănătate inclusiv maternitate, șomaj, accidente de muncă) și fondul de economii pentru locuință (住房公积金); fondul este tratat ca o contribuție obligatorie, deși banii aparțin angajatului.
- Fondul pentru locuință: 12% angajat și 12% angajator (limita superioară a intervalului de 5–12% permis la Beijing); contribuțiile angajatului la asigurările sociale și la fond se deduc ca deduceri speciale (专项扣除).
- Bazele de contribuție: ianuarie–iunie — limitele din 2025 (7.162–35.811 CNY pe lună), iulie–decembrie — limitele din 2026 (7.270–36.348 CNY). Cotele din iulie 2026 sunt presupuse neschimbate.
- Salariu lunar egal, fără bonus anual unic; deducerile suplimentare speciale opționale (copii, credit ipotecar, chirie, părinți) nu au fost aplicate. Asigurarea pentru accidente de muncă 0,2% (cea mai mică clasă de risc a ramurii).
- Impozite locale — localitatea: Beijing
- Perioada fiscală: 2026-01-01 – 2026-12-31
- Curs: 1 EUR = 8.1973 CNY (BCE, cursul de referință al euro, 02.01.2026)
Surse
- 《中华人民共和国个人所得税法》(2018) 第三条、第六条 — 综合所得 3–45%，基本减除费用 60 000 元，专项扣除（社会保险和住房公积金）
- 国家税务总局公告2018年第61号 — 预扣率表一 (36 000 / 144 000 / 300 000 / 420 000 / 660 000 / 960 000)
- Forvis Mazars, Sept. 2025 — Beijing rates 1.07.2025–30.06.2026: pension 16 %/8 %, medical 9.8 %/2 %+3, unemployment 0.5 %/0.5 %, injury 0.2–1.9 %, housing fund 5–12 %, base 7 162–35 811 (京人社发〔2025〕11号)
- 北京市人社局、医保局、税务局《关于2026年度各项社会保险缴费工资基数上下限的通告》— 2026年7月起：7 270–36 348
- 北京住房公积金管理中心《关于2025住房公积金年度缴存有关问题的通知》— 上限 35 811, 下限 2 540, 5–12 %
- 《关于2026住房公积金年度缴存有关问题的通知》— 上限 36 348, 下限 2 540 (1.07.2026–30.06.2027)
- PwC Worldwide Tax Summaries, China — Individual (reviewed 22 Jul 2026)
Date verificate: 01.11.2026. Calcul orientativ pentru un caz tipic. Nu constituie consultanță fiscală.