DoubleTaxationImpozitarea salariilor: Polonia
Câte impozite și contribuții se plătesc din salariu (Polonia), cât rămâne net și ce regimuri fiscale speciale există.
Calcul pentru un salariu brut de 60.000 EUR pe an
| Salariul brut | 252.738 PLN ≈ 60.000 EUR |
|---|---|
| Impozitul pe venit | |
| Podatek dochodowy od osób fizycznych | 41.228 PLN ≈ 9.788 EUR |
| Contribuțiile angajatului | |
| Składka na ubezpieczenie emerytalne | 24.667 PLN ≈ 5.856 EUR |
| Składka na ubezpieczenia rentowe | 3.791 PLN ≈ 900 EUR |
| Składka na ubezpieczenie chorobowe | 6.192 PLN ≈ 1.470 EUR |
| Składka na ubezpieczenie zdrowotne | 19.628 PLN ≈ 4.660 EUR |
| Salariul net | 157.232 PLN ≈ 37.327 EUR |
| Contribuțiile și taxele angajatorului | |
| Składka na ubezpieczenie emerytalne | 24.667 PLN ≈ 5.856 EUR |
| Składka na ubezpieczenia rentowe | 16.428 PLN ≈ 3.900 EUR |
| Składka na ubezpieczenie wypadkowe | 4.221 PLN ≈ 1.002 EUR |
| Składka na Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy | 6.192 PLN ≈ 1.470 EUR |
| Składka na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych | 253 PLN ≈ 60 EUR |
| Costul total al angajatorului | 304.499 PLN ≈ 72.288 EUR |
Este luată în calcul doar o parte din impozitele și contribuțiile directe: impozitul pe venitul din salarii și contribuțiile obligatorii. Nu sunt incluse: impozitele pe proprietate și pe clădiri; impozitele pe dividende, dobânzi și alte venituri din investiții; impozitele pe moșteniri și donații; impozitele indirecte — TVA, accize, taxe vamale.
Indicatorii oficiali ai OCDE pentru salariul mediu (Taxing Wages 2026, date pentru 2025): povara fiscală a angajatului — 24,4 %, cu contribuțiile angajatorului — 35,0 %. OECD
Regimuri fiscale speciale
Aceste regimuri nu sunt incluse în calculul de mai sus: fiecare are propriile condiții.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
Pentru cine: Întreprinzători individuali (JDG) și asociați în societăți de persoane ale căror venituri din anul anterior nu au depășit 2.000.000 EUR (fără limită în primul an de activitate).
Impozit pe venituri fără deducerea cheltuielilor, cu cote de la 2% la 17% în funcție de activitate: de ex. 12% — software și consultanță IT, 14% — sănătate, arhitectură, inginerie, 15% — consultanță și alte servicii enumerate, 17% — profesii liberale, 8,5% — majoritatea celorlalte servicii (12,5% peste 100.000 PLN pentru unele), 3% — comerț și alimentație publică; contribuția de sănătate (składka zdrowotna) este o sumă fixă în funcție de tranșa de venituri.
Podatek liniowy 19%
Pentru cine: Întreprinzători individuali care optează pentru această metodă; dreptul se pierde dacă prestează unui angajator actual sau anterior servicii pe care le-au efectuat pentru acesta în baza unui contract de muncă în același an fiscal.
19% din profit (venituri minus cheltuieli), indiferent de mărime, fără kwota zmniejszająca podatek (suma care reduce impozitul) și fără majoritatea facilităților; contribuția de sănătate (składka zdrowotna) — 4,9% din profit (cel puțin un minim), deductibilă din venit până la o limită anuală; peste 1.000.000 PLN — contribuția de solidaritate (danina solidarnościowa) de 4%.
IP Box (preferencyjne opodatkowanie dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej)
Pentru cine: Întreprinzători (inclusiv dezvoltatori de software cu JDG) care creează, dezvoltă sau îmbunătățesc drepturi de proprietate intelectuală calificate în cadrul propriei activități de cercetare-dezvoltare: brevete, modele de utilitate, desene și modele industriale, drepturi de autor asupra programelor de calculator etc.
5% pe venitul calificat din drepturile de proprietate intelectuală calificate (venit × indicatorul nexus); celelalte venituri se impozitează după metoda aleasă (barem sau 19%); este necesară evidența separată a veniturilor și cheltuielilor pentru fiecare drept.
Temeiul legal: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 30ca–30cb (t.j. Dz.U. 2026 poz. 592)
Ulga dla młodych (zerowy PIT dla osób do 26. roku życia)
Pentru cine: Persoane sub 26 de ani cu venituri din contracte de muncă, contracte de mandat (umowa zlecenia), stagii pentru absolvenți și ucenicie, precum și din indemnizația de maternitate.
Scutire de PIT pentru veniturile de până la 85.528 PLN pe an (limită comună cu facilitățile ulga na powrót, ulga dla rodzin 4+ și ulga dla pracujących seniorów); contribuțiile ZUS și contribuția de sănătate se plătesc integral.
Temeiul legal: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 21 ust. 1 pkt 148, ust. 44
Ulga na powrót
Pentru cine: Persoanele care își mută domiciliul în Polonia și devin rezidenți fiscali, dacă nu au avut domiciliul în Polonia în cei 3 ani calendaristici întregi dinaintea mutării și au cetățenie poloneză, Karta Polaka ori cetățenie UE/SEE/elvețiană, sau înainte de mutare au locuit în UE/SEE, Elveția, Australia, Regatul Unit, Israel, Canada, Coreea de Sud, Mexic, Noua Zeelandă, SUA, Chile sau Japonia, ori anterior au locuit în Polonia cel puțin 5 ani neîntrerupt; este necesar certificatul de rezidență. Cetățenii ucraineni fără Karta Polaka care vin direct din Ucraina și nu au locuit anterior 5 ani în Polonia nu îndeplinesc condițiile.
Scutire de PIT pentru veniturile din muncă, contracte de mandat și activități economice (barem, 19%, IP Box sau ryczałt) de până la 85.528 PLN pe an, timp de 4 ani consecutivi (din anul mutării sau din anul următor); o singură dată în viață; limita este comună cu celelalte facilități de „PIT zero”; contribuțiile se plătesc.
Temeiul legal: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 21 ust. 1 pkt 152, ust. 43–44 (t.j. Dz.U. 2026 poz. 592)
Ulga dla rodzin 4+
Pentru cine: Părinți (tutori legali, familii de plasament) care au crescut cel puțin patru copii în anul fiscal.
Scutire de PIT pentru veniturile din muncă, contracte de mandat și activități economice (barem, 19%, IP Box sau ryczałt) de până la 85.528 PLN pe an (limită comună cu celelalte facilități de „PIT zero”); contribuțiile se plătesc.
Temeiul legal: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 21 ust. 1 pkt 153, ust. 44–48
Ulga dla pracujących seniorów
Pentru cine: Femei cu vârsta de 60+ ani și bărbați cu vârsta de 65+ ani care au dreptul la pensie, dar nu o încasează, și sunt asigurați social pentru venitul respectiv.
Scutire de PIT pentru veniturile din muncă, contracte de mandat și activități economice (barem, 19%, IP Box sau ryczałt) de până la 85.528 PLN pe an (limită comună cu celelalte facilități de „PIT zero”); contribuțiile se plătesc.
Temeiul legal: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 21 ust. 1 pkt 154, ust. 44
Karta podatkowa
Pentru cine: Doar întreprinzătorii care aplicau karta podatkowa (cardul fiscal) la 31.12.2021 și de atunci nu au renunțat la ea și nici nu au pierdut dreptul; închisă pentru noii contribuabili din 2022.
Impozit fix stabilit de organul fiscal în funcție de tipul activității (servicii mărunte, meșteșuguri, comerț cu amănuntul), numărul de angajați și mărimea localității; nu este disponibil pentru persoanele care se mută în Polonia.
Temeiul legal: Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 23, art. 25 ust. 1 pkt 1 (t.j. Dz.U. 2025 poz. 843)
Ryczałt od przychodów zagranicznych osób przenoszących miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
Pentru cine: Persoanele care își mută domiciliul în Polonia și devin rezidenți fiscali, dacă nu au avut domiciliul în Polonia cel puțin 5 din cei 6 ani dinaintea anului mutării; membrii familiei — în condiții reduse.
În loc de PIT pe toate veniturile din străinătate — o sumă fixă de 200 000 PLN pe an (în anul mutării, proporțional cu lunile de rezidență; pentru un membru de familie — 100 000 PLN). Din anul următor mutării trebuie cheltuiți anual cel puțin 100 000 PLN pentru scopuri stabilite (economie, știință, educație, cultură, sport). Veniturile din Polonia se impozitează normal.
Temeiul legal: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 30j–30p (t.j. Dz.U. 2026 poz. 592)
Ulga na start
Pentru cine: Persoanele fizice care încep o afacere pentru prima dată sau o reiau după cel puțin 60 de luni de la ultima suspendare sau încetare și nu lucrează pentru un fost angajator pentru care au făcut aceeași muncă cu contract de muncă în anul curent sau anterior.
În primele 6 luni de activitate — fără asigurări sociale obligatorii la ZUS (pensie, invaliditate, boală, accidente). PIT și contribuția de sănătate se plătesc normal.
Temeiul legal: Ustawa z 6.03.2018 – Prawo przedsiębiorców, art. 18 (t.j. Dz.U. 2025 poz. 1480)
Rezidența fiscală
Când Polonia vă consideră rezident fiscal
- Centrul intereselor dumneavoastră vitale este în Polonia — potrivit art. 3 ust. 1a din Legea PIT sunteți rezident fiscal al Poloniei, impozitat pe venitul mondial.
- Centrul intereselor dumneavoastră economice este în Polonia — după legea poloneză acest lucru este suficient singur, chiar dacă familia locuiește în România: sunteți rezident fiscal al Poloniei.
- Ați stat în Polonia mai mult de 183 de zile în anul fiscal — potrivit art. 3 ust. 1a pkt 2 din Legea PIT sunteți rezident fiscal al Poloniei; temeiul șederii nu contează.
Ipotezele calculului
- Calcul după metodologia OCDE (OECD Taxing Wages): impozitul pe venit, inclusiv impozitele locale, și contribuțiile angajatului; persoană singură fără copii, anul fiscal 2026, cursul BCE din 2 ianuarie 2026.
- Contract de muncă (umowa o pracę), un singur loc de muncă în localitatea de domiciliu: cheltuieli de obținere a venitului (koszty uzyskania przychodu) de 250 PLN pe lună (3.000 PLN pe an); PIT-2 depus (suma care reduce impozitul: 3.600 PLN pe an); vârsta 26+, fără facilitățile pentru tineri, familii 4+ sau seniori; PPK neinclus (facultativ). Brutul este suma anuală, inclusiv primele și al 13-lea salariu (impozitate ca salariu obișnuit).
- Baza PIT — brutul minus toate contribuțiile ZUS ale angajatului (pensie, invaliditate, boală) și cheltuielile de obținere a venitului; contribuția de sănătate (składka zdrowotna) — 9% din brut minus aceste contribuții, nedeductibilă din impozit; OCDE o clasifică drept contribuție a angajatului.
- Contribuția la asigurarea de pensie (emerytalne) este inclusă integral — 9,76% din partea angajatului și 9,76% din partea angajatorului, așa cum se reține efectiv din salariu. OCDE nu include în impozite partea virată către OFE sau în subcontul ZUS (3,65 p.p. de fiecare parte), de aceea indicatorul nostru pentru Polonia este mai mare decât cel al OCDE.
- Contribuțiile pentru pensie, invaliditate, Fundusz Pracy/Fundusz Solidarnościowy și FGŚP — plafonate la de 30 de ori salariul mediu prognozat (282.600 PLN pentru 2026); contribuțiile de boală, accidente și sănătate — fără plafon. Asigurarea de accidente — 1,67% (cota pentru plătitorii cu cel mult 9 asigurați; OCDE folosește o medie de 1,14%).
- Calcul anual, fără rotunjirea avansurilor lunare de PIT la zlot întreg (diferență de câțiva zloți pe an).
- Impozite locale — localitatea: Polonia (cote naționale; nu există impozit local pe venit)
- Perioada fiscală: 2026-01-01 – 2026-12-31
- Curs: 1 EUR = 4.2123 PLN (BCE, cursul de referință al euro (PLN), 02.01.2026)
Surse
- Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. 2026 poz. 592): art. 22 ust. 2 (KUP), art. 26 ust. 1 pkt 2 (odliczenie składek), art. 27 ust. 1 (skala 12 % / 32 %, kwota zmniejszająca 3 600 zł), art. 30h (danina solidarnościowa)
- Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych (t.j. Dz.U. 2026 poz. 199): art. 16 (podział składek), art. 19 ust. 1 (limit 30-krotności), art. 20 ust. 2, art. 22 (stopy, część OFE/subkonto 2,92 % + 4,38 %)
- ZUS: kwota rocznego ograniczenia podstawy wymiaru składek w 2026 r. — 282 600 zł (M.P. 2025 poz. 1206)
- ZUS: wysokość składek 2026 (emerytalne 19,52 %, rentowe 8 %, chorobowe 2,45 %, wypadkowe 1,67 %, FP i FS 2,45 %)
- Ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (t.j. Dz.U. 2025 poz. 1461): art. 79 ust. 1 (9 %), art. 81 ust. 1, 5, 6
- Podatnik.info: całkowity koszt zatrudnienia pracownika w 2026 r. (FGŚP 0,10 %)
- OECD Taxing Wages 2026, Poland (NTCP part of the składka emerytalna, 3.65 pp; classification of the składka zdrowotna)
Date verificate: 01.11.2026. Calcul orientativ pentru un caz tipic. Nu constituie consultanță fiscală.