DoubleTaxationImpozitarea salariilor: Țările de Jos
Câte impozite și contribuții se plătesc din salariu (Țările de Jos), cât rămâne net și ce regimuri fiscale speciale există.
Calcul pentru un salariu brut de 60.000 EUR pe an
| Salariul brut | 60.000 EUR |
|---|---|
| Impozitul pe venit | |
| Inkomstenbelasting (box 1) | 8.681 EUR |
| Contribuțiile angajatului | |
| Premie AOW | 3.824 EUR |
| Premie Anw | 21 EUR |
| Premie Wlz | 2.062 EUR |
| Salariul net | 45.412 EUR |
| Contribuțiile și taxele angajatorului | |
| Premie Algemeen Werkloosheidsfonds (AWf) | 1.572 EUR |
| Premie Arbeidsongeschiktheidsfonds (Aof) | 4.379 EUR |
| Werkgeversbijdrage kinderopvang | 287 EUR |
| Premie Werkhervattingskas (Whk) | 872 EUR |
| Costul total al angajatorului | 67.110 EUR |
Este luată în calcul doar o parte din impozitele și contribuțiile directe: impozitul pe venitul din salarii și contribuțiile obligatorii. Nu sunt incluse: impozitele pe proprietate și pe clădiri; impozitele pe dividende, dobânzi și alte venituri din investiții; impozitele pe moșteniri și donații; impozitele indirecte — TVA, accize, taxe vamale.
Indicatorii oficiali ai OCDE pentru salariul mediu (Taxing Wages 2026, date pentru 2025): povara fiscală a angajatului — 27,9 %, cu contribuțiile angajatorului — 35,9 %. OECD
Regimuri fiscale speciale
Aceste regimuri nu sunt incluse în calculul de mai sus: fiecare are propriile condiții.
Expatregeling (30%-regeling)
Pentru cine: Angajați recrutați din străinătate (au locuit la peste 150 km de granița Țărilor de Jos timp de peste 16 din cele 24 de luni anterioare angajării) cu expertiză specifică: salariu impozabil de peste 48.013 € (sub 30 de ani cu diplomă de master — peste 36.497 €; fără prag pentru cercetători și medici rezidenți).
Angajatorul poate plăti neimpozabil până la 30% din bază (salariu + indemnizație) ca rambursare a costurilor extrateritoriale, limitat la salariul încadrat în norma WNT (262.000 € în 2026); durata — până la 5 ani, redusă cu șederile anterioare în Țările de Jos din ultimii 25 de ani. Din 2027 — 27% și praguri salariale mai mari (reguli tranzitorii pentru cei care aplicau regimul înainte de 2024).
Temeiul legal: Wet op de loonbelasting 1964, art. 31a lid 2 onderdeel e; Uitvoeringsbesluit loonbelasting 1965, art. 10e–10ej
Ondernemersaftrek (zelfstandigenaftrek, startersaftrek) en MKB-winstvrijstelling
Pentru cine: Întreprinzători independenți (ondernemer, inclusiv freelanceri ZZP) care dedică afacerii cel puțin 1.225 de ore pe an (urencriterium — criteriul orelor); MKB-winstvrijstelling (scutirea de profit pentru IMM-uri) se aplică tuturor întreprinzătorilor.
Profitul se impozitează conform baremului general box 1, dar se reduce cu zelfstandigenaftrek (deducerea pentru independenți) de 1.200 € (2026), startersaftrek (deducerea pentru începători) de +2.123 € (de cel mult 3 ori în primii 5 ani), apoi cu MKB-winstvrijstelling de 12,7% din profit; nu există impozit simplificat sau forfetar pentru freelanceri.
Temeiul legal: Wet inkomstenbelasting 2001, art. 3.6, 3.74, 3.76, 3.79a
Tarief en heffingskortingen vanaf de AOW-leeftijd
Pentru cine: Persoanele care au atins vârsta de pensionare AOW (pensia de stat) și sunt contribuabili în Țările de Jos.
De la vârsta AOW nu se mai datorează contribuția AOW (17,90%), deci cota combinată a primei tranșe este 17,85% în loc de 35,75%; se aplică credite fiscale suplimentare pentru vârstnici, în funcție de venit (ouderenkorting).
Temeiul legal: Belastingdienst: tarieven en heffingskortingen 2026 (17,85 % na de AOW-leeftijd)
Rezidența fiscală
Când Țările de Jos vă consideră rezident fiscal
- O locuință în Țările de Jos împreună cu familia, munca sau cea mai mare parte a timpului petrecută acolo înseamnă o legătură personală durabilă: probabil sunteți rezident neerlandez, impozitat pe venitul mondial.
- Nu aveți locuință în Țările de Jos, dar ați petrecut acolo cea mai mare parte a anului — un argument puternic, dar nu decisiv, pentru rezidența neerlandeză; trebuie cântărite toate împrejurările.
Ipotezele calculului
- Calcul după metodologia OCDE (OECD Taxing Wages): impozitul pe venit, inclusiv impozitele locale, și contribuțiile angajatului; persoană singură fără copii, anul fiscal 2026, cursul BCE din 2 ianuarie 2026.
- Angajat sub vârsta de pensionare AOW, contract pe durată nedeterminată; venitul brut include indemnizația de concediu (vakantiegeld 8%) și eventualul al 13-lea salariu, ca în salariul mediu OCDE.
- Prima tranșă 35,75% = impozit 8,10% + prime de asigurări naționale (premies volksverzekeringen) 27,65% (AOW 17,90%, Anw 0,10%, Wlz 9,65%); primele sunt contribuții sociale ale angajatului, ca în OCDE.
- Algemene heffingskorting (creditul fiscal general) și arbeidskorting (creditul fiscal pentru muncă) sunt repartizate între impozit și prime proporțional cu cotele primei tranșe (8,10/35,75 revine impozitului).
- Contribuția angajatului la fondul de pensii sectorial (6,19% peste o franșiză de 17.794 €, parametri OCDE) nu este un impozit (NTCP), dar reduce venitul impozabil și baza contribuțiilor angajatorului.
- Angajator: AWf la cota redusă (contract pe durată nedeterminată), Aof la cota pentru angajatori mari, Whk la cota medie, contribuția pentru îngrijirea copiilor; baza plafonată la 79.409 € pe an.
- Nu sunt incluse: contribuția angajatorului Zvw de 6,10% și prima nominală de asigurare de sănătate (NTCP în OCDE), contribuțiile la pensie ale angajatorului.
- Impozite locale — localitatea: Țările de Jos (cote naționale; nu există impozit local pe venit)
- Perioada fiscală: 2026-01-01 – 2026-12-31
- Curs: 1 EUR = 1 EUR (Euro este moneda națională (nu este necesară conversia), 02.01.2026)
Surse
- Wet inkomstenbelasting 2001 (stand 1.01.2026): art. 2.10 (schijven 8,10 % / 37,56 % / 49,50 %), art. 8.10 (algemene heffingskorting), art. 8.11 (arbeidskorting)
- Belastingdienst: tarieven en heffingskortingen 2026 (gecombineerd tarief eerste schijf 35,75 %; 17,85 % na de AOW-leeftijd)
- Wet financiering sociale verzekeringen, art. 8 lid 3 (premie-inkomen tot de grens van de eerste schijf), art. 11
- Regeling SZW 2 december 2025, Stcrt. 2025, 42324: AOW 17,90 %, Anw 0,10 %, maximumpremieloon 79 409 €, AWf 2,74 % / 7,74 %, Aof 7,63 % / 6,27 %, kinderopvang 0,50 %
- SZW, Bijlagen rekenregels per 1 januari 2026: Wlz 9,65 %, Whk (gemiddeld) 1,52 %, Zvw 6,10 %
- OECD Taxing Wages 2026, Netherlands (classification of contributions, NTCP, pension contribution parameters)
- Uitvoeringsbesluit loonbelasting 1965, art. 10e–10ej (30%-regeling; drempels 48 013 € / 36 497 € voor 2026)
- Ondernemersplein (KVK/Rijksoverheid): vergoeding 30%-regeling wordt 27% vanaf 2027
Date verificate: 01.11.2026. Calcul orientativ pentru un caz tipic. Nu constituie consultanță fiscală.