DoubleTaxationオランダの給与にかかる税金
オランダで給与から差し引かれる税金と社会保険料、手取り額、特別税制をまとめました。
額面年収 €60,000 の場合
| 額面給与 | €60,000 |
|---|---|
| 所得税 | |
| Inkomstenbelasting (box 1) | €8,681 |
| 社会保険料（本人負担） | |
| Premie AOW | €3,824 |
| Premie Anw | €21 |
| Premie Wlz | €2,062 |
| 手取り | €45,412 |
| 社会保険料（事業主負担）・給与税 | |
| Premie Algemeen Werkloosheidsfonds (AWf) | €1,572 |
| Premie Arbeidsongeschiktheidsfonds (Aof) | €4,379 |
| Werkgeversbijdrage kinderopvang | €287 |
| Premie Werkhervattingskas (Whk) | €872 |
| 雇用主の人件費総額 | €67,110 |
計算に含めているのは直接税・負担金の一部（給与に対する所得税と強制加入の社会保険料）だけです。含めていないもの：財産税・固定資産税、配当・利子などの投資所得に対する税、相続税・贈与税、間接税（付加価値税・消費税、物品税、関税）。
OECDによる平均賃金の公式指標（Taxing Wages 2026、2025年データ）：本人の税負担 27.9 %、事業主負担を含む 35.9 %。 OECD
特別税制
これらの税制は上記の計算に含まれていません。それぞれに独自の適用要件があります。
Expatregeling (30%-regeling)
対象: 国外から採用された（採用前24か月のうち16か月超をオランダ国境から150 km超離れた場所に居住していた）特定の専門性を有する従業員：課税給与が€48,013超（修士号を有する30歳未満の者は€36,497超。研究者および研修医には基準額なし）。
雇用主は、基礎額（給与+手当）の最大30%を域外費用の補填として非課税で支給できる。ただし、WNT基準内の給与に限る（2026年は€262,000）。期間は最長5年で、過去25年以内のオランダでの滞在期間分が短縮される。2027年からは27%となり、給与基準額も引き上げられる（2024年以前から本制度を適用している者には経過措置あり）。
Ondernemersaftrek (zelfstandigenaftrek, startersaftrek) en MKB-winstvrijstelling
対象: 年間1,225時間以上を事業に従事する自営の事業者（ondernemer。ZZPフリーランスを含む）（urencriterium：時間基準）。MKB-winstvrijstelling（中小企業利益免除）はすべての事業者に適用される。
利益はbox 1の一般税率表で課税されるが、自営業者控除（zelfstandigenaftrek）€1,200（2026年）、創業者控除（startersaftrek）+€2,123（最初の5年間で最大3回）、さらに利益の12.7%の中小企業利益免除（MKB-winstvrijstelling）が差し引かれる。フリーランス向けの簡易課税や定額課税はない。
根拠法令: Wet inkomstenbelasting 2001, art. 3.6, 3.74, 3.76, 3.79a
Tarief en heffingskortingen vanaf de AOW-leeftijd
対象: AOW（国の年金）受給年齢に達し、オランダで納税義務のある個人。
AOW 年齢以降は AOW 保険料（17.90%）がかからないため、第1区分の合計税率は35.75%ではなく17.85%になります。所得に応じた高齢者向け税額控除（ouderenkorting）もあります。
根拠法令: Belastingdienst: tarieven en heffingskortingen 2026 (17,85 % na de AOW-leeftijd)
税務上の居住者
オランダで税務上の居住者とされる条件
- オランダの住居に加え、家族、仕事又は時間の大半がオランダにあることは、持続的な個人的つながりです。オランダの居住者である可能性が高く、全世界所得に課税されます。
- オランダに住居はありませんが、年の大半をオランダで過ごしました。オランダの居住者とする有力な（ただし決定的ではない）事情です。すべての事情を総合して判断されます。
計算の前提
- OECD Taxing Wages の方法で計算：所得税（地方税を含む）と本人負担の社会保険料。子どものいない単身者、2026年分、2026年1月2日の欧州中央銀行（ECB）レート。
- AOW年金支給開始年齢未満の従業員、無期雇用契約。総支給額には休暇手当（8% vakantiegeld）および13か月目の給与（ある場合）を含む（OECD平均賃金と同様）。
- 第1税率区分35.75% = 税8.10% + 国民保険料（premies volksverzekeringen）27.65%（AOW 17.90%、Anw 0.10%、Wlz 9.65%）。OECDと同様、保険料は従業員の社会保険料として扱う。
- 一般税額控除（algemene heffingskorting）および勤労税額控除（arbeidskorting）は、第1税率区分の率に比例して税と保険料に配分する（8.10/35.75を税に配分）。
- 業種別年金基金への従業員拠出（€17,794の控除額を超える部分の6.19%、OECDのパラメータ）は税ではない（NTCP）が、課税所得および雇用主拠出の算定基礎を減少させる。
- 雇用主：AWfは低率（無期雇用契約）、Aofは大規模雇用主の率、Whkは平均率、保育拠出金。算定基礎の上限は年€79,409。
- 含まないもの：雇用主のZvw拠出6.10%、名目健康保険料（OECDではNTCP）、雇用主の年金拠出。
- 地方税の基準地: オランダ（全国一律の税率。地方所得税なし）
- 課税期間: 2026-01-01 – 2026-12-31
- 為替レート：1 EUR = 1 EUR（ユーロが自国通貨（換算不要）、2026-01-02）
出典
- Wet inkomstenbelasting 2001 (stand 1.01.2026): art. 2.10 (schijven 8,10 % / 37,56 % / 49,50 %), art. 8.10 (algemene heffingskorting), art. 8.11 (arbeidskorting)
- Belastingdienst: tarieven en heffingskortingen 2026 (gecombineerd tarief eerste schijf 35,75 %; 17,85 % na de AOW-leeftijd)
- Wet financiering sociale verzekeringen, art. 8 lid 3 (premie-inkomen tot de grens van de eerste schijf), art. 11
- Regeling SZW 2 december 2025, Stcrt. 2025, 42324: AOW 17,90 %, Anw 0,10 %, maximumpremieloon 79 409 €, AWf 2,74 % / 7,74 %, Aof 7,63 % / 6,27 %, kinderopvang 0,50 %
- SZW, Bijlagen rekenregels per 1 januari 2026: Wlz 9,65 %, Whk (gemiddeld) 1,52 %, Zvw 6,10 %
- OECD Taxing Wages 2026, Netherlands (classification of contributions, NTCP, pension contribution parameters)
- Uitvoeringsbesluit loonbelasting 1965, art. 10e–10ej (30%-regeling; drempels 48 013 € / 36 497 € voor 2026)
- Ondernemersplein (KVK/Rijksoverheid): vergoeding 30%-regeling wordt 27% vanaf 2027
データ確認日: 2026-11-01. 典型的なケースの概算です。税務上の助言ではありません。