DoubleTaxationBérek adóterhe: Lengyelország
Mennyi adót és járulékot fizetnek a bér után (Lengyelország), mennyi marad nettóban, és milyen különleges adózási formák léteznek.
Számítás évi 60 000 EUR bruttó bérre
| Bruttó bér | 252 738 PLN ≈ 60 000 EUR |
|---|---|
| Személyi jövedelemadó | |
| Podatek dochodowy od osób fizycznych | 41 228 PLN ≈ 9788 EUR |
| Munkavállalói járulékok | |
| Składka na ubezpieczenie emerytalne | 24 667 PLN ≈ 5856 EUR |
| Składka na ubezpieczenia rentowe | 3791 PLN ≈ 900 EUR |
| Składka na ubezpieczenie chorobowe | 6192 PLN ≈ 1470 EUR |
| Składka na ubezpieczenie zdrowotne | 19 628 PLN ≈ 4660 EUR |
| Nettó bér | 157 232 PLN ≈ 37 327 EUR |
| Munkáltatói járulékok és adók | |
| Składka na ubezpieczenie emerytalne | 24 667 PLN ≈ 5856 EUR |
| Składka na ubezpieczenia rentowe | 16 428 PLN ≈ 3900 EUR |
| Składka na ubezpieczenie wypadkowe | 4221 PLN ≈ 1002 EUR |
| Składka na Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy | 6192 PLN ≈ 1470 EUR |
| Składka na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych | 253 PLN ≈ 60 EUR |
| Munkáltatói összköltség | 304 499 PLN ≈ 72 288 EUR |
Csak a közvetlen adók és járulékok egy részét vettük figyelembe: a bér utáni jövedelemadót és a kötelező járulékokat. Nem szerepelnek: a vagyon- és ingatlanadók; az osztalék, a kamat és más befektetési jövedelmek adói; az öröklési és ajándékozási illeték; a közvetett adók — áfa, jövedéki adó, vám.
Az OECD hivatalos mutatói az átlagbérre (Taxing Wages 2026, 2025-ös adatok): a munkavállaló adóterhe 24,4 %, a munkáltatói járulékokkal 35,0 %. OECD
Különleges adózási formák
Ezek nem szerepelnek a fenti számításban: mindegyiknek saját feltételei vannak.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
Kinek: Egyéni vállalkozók (JDG) és személyegyesítő társaságok tagjai, akiknek előző évi bevétele nem haladta meg a 2 000 000 EUR-t (a tevékenység első évében nincs korlát).
Bevételalapú adó költséglevonás nélkül, a tevékenységtől függően 2%-tól 17%-ig terjedő kulcsokkal: pl. 12% — szoftverfejlesztés és IT-tanácsadás, 14% — egészségügy, építészet, mérnöki tevékenység, 15% — tanácsadás és más felsorolt szolgáltatások, 17% — szabadfoglalkozások, 8,5% — a legtöbb egyéb szolgáltatás (egyeseknél 100 000 PLN felett 12,5%), 3% — kereskedelem és vendéglátás; az egészségbiztosítási járulék (składka zdrowotna) a bevételi sávtól függő fix összeg.
Podatek liniowy 19%
Kinek: Egyéni vállalkozók, akik ezt az adózási módot választják; a jogosultság megszűnik, ha az adózó jelenlegi vagy korábbi munkáltatójának olyan szolgáltatást nyújt, amelyet ugyanabban az adóévben munkaszerződés alapján végzett annak részére.
A nyereség (bevétel mínusz költségek) 19%-a, összegtől függetlenül, a kwota zmniejszająca podatek (adócsökkentő összeg) és a legtöbb kedvezmény nélkül; egészségbiztosítási járulék (składka zdrowotna) a nyereség 4,9%-a (legalább a minimum), amely éves korlátig levonható a jövedelemből; 1 000 000 PLN felett — 4%-os szolidaritási adó (danina solidarnościowa).
IP Box (preferencyjne opodatkowanie dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej)
Kinek: Vállalkozók (köztük JDG-t működtető szoftverfejlesztők), akik saját kutatás-fejlesztési tevékenységük keretében minősített szellemitulajdon-jogokat hoznak létre, fejlesztenek vagy tökéletesítenek: szabadalmak, használati minták, formatervezési minták, számítógépi programok szerzői joga stb.
5% a minősített szellemitulajdon-jogokból származó minősített jövedelemre (jövedelem × nexus-mutató); az egyéb jövedelem a választott módszer szerint adózik (adótábla vagy 19%); jogonként külön nyilvántartás szükséges a bevételekről és a költségekről.
Jogszabályi alap: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 30ca–30cb (t.j. Dz.U. 2026 poz. 592)
Ulga dla młodych (zerowy PIT dla osób do 26. roku życia)
Kinek: 26 év alatti személyek munkaviszonyból, megbízási szerződésből (umowa zlecenia), pályakezdő gyakornoki programokból és tanulószerződéses gyakorlatokból, valamint anyasági ellátásból származó jövedelemmel.
PIT-mentesség évi 85 528 PLN-ig (közös korlát az ulga na powrót, az ulga dla rodzin 4+ és az ulga dla pracujących seniorów kedvezményekkel); a ZUS-járulékokat és az egészségbiztosítási járulékot teljes összegben meg kell fizetni.
Jogszabályi alap: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 21 ust. 1 pkt 148, ust. 44
Ulga na powrót
Kinek: Akik lakóhelyüket Lengyelországba teszik át és ott adóilletőséget szereznek, ha a költözés előtti 3 teljes naptári évben nem volt lengyel lakóhelyük, és lengyel állampolgárok, Lengyel Kártyával vagy EU/EGT/svájci állampolgársággal rendelkeznek, vagy a költözés előtt az EU/EGT-ben, Svájcban, Ausztráliában, az Egyesült Királyságban, Izraelben, Kanadában, Dél-Koreában, Mexikóban, Új-Zélandon, az USA-ban, Chilében vagy Japánban éltek, vagy korábban legalább 5 évig megszakítás nélkül Lengyelországban éltek; illetőségigazolás szükséges. A Lengyel Kártya nélküli, közvetlenül Ukrajnából érkező ukrán állampolgárok, akik korábban nem éltek 5 évig Lengyelországban, nem jogosultak.
PIT-mentesség a munkaviszonyból, megbízási szerződésekből és vállalkozásból (adótábla, 19%, IP Box vagy ryczałt) származó jövedelemre évi 85 528 PLN-ig, 4 egymást követő évben (a költözés évétől vagy a következő évtől); életben egyszer; a korlát közös a többi „nulla PIT” kedvezménnyel; a járulékokat meg kell fizetni.
Jogszabályi alap: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 21 ust. 1 pkt 152, ust. 43–44 (t.j. Dz.U. 2026 poz. 592)
Ulga dla rodzin 4+
Kinek: Szülők (törvényes gyámok, nevelőszülők), akik az adóévben legalább négy gyermeket neveltek.
PIT-mentesség a munkaviszonyból, megbízási szerződésekből és vállalkozásból (adótábla, 19%, IP Box vagy ryczałt) származó jövedelemre évi 85 528 PLN-ig (a korlát közös a többi „nulla PIT” kedvezménnyel); a járulékokat meg kell fizetni.
Jogszabályi alap: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 21 ust. 1 pkt 153, ust. 44–48
Ulga dla pracujących seniorów
Kinek: 60 éves és idősebb nők, valamint 65 éves és idősebb férfiak, akik jogosultak nyugdíjra, de azt nem veszik fel, és a jövedelem után társadalombiztosítási kötelezettség alá tartoznak.
PIT-mentesség a munkaviszonyból, megbízási szerződésekből és vállalkozásból (adótábla, 19%, IP Box vagy ryczałt) származó jövedelemre évi 85 528 PLN-ig (a korlát közös a többi „nulla PIT” kedvezménnyel); a járulékokat meg kell fizetni.
Jogszabályi alap: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 21 ust. 1 pkt 154, ust. 44
Karta podatkowa
Kinek: Csak azok a vállalkozók, akik 2021.12.31-én a karta podatkowát (adókártyát) alkalmazták, és azóta nem mondtak le róla, illetve nem veszítették el a jogosultságot; 2022 óta új adózók számára nem elérhető.
Az adóhivatal által a tevékenység típusa (kisebb szolgáltatások, kézművesség, kiskereskedelem), az alkalmazottak száma és a település mérete alapján megállapított fix összegű adó; Lengyelországba költözők számára nem elérhető.
Jogszabályi alap: Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 23, art. 25 ust. 1 pkt 1 (t.j. Dz.U. 2025 poz. 843)
Ryczałt od przychodów zagranicznych osób przenoszących miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
Kinek: Akik lakóhelyüket Lengyelországba helyezik és ott adóilletőséget szereznek, ha a költözés évét megelőző 6 évből legalább 5-ben nem volt lengyel lakóhelyük; családtagjaik kedvezőbb feltételekkel.
Az összes külföldi jövedelem utáni PIT helyett évi fix 200 000 PLN (a költözés évében a rezidens hónapok arányában; családtagnál 100 000 PLN). A költözést követő évtől évente legalább 100 000 PLN-t kell meghatározott célokra (gazdaság, tudomány, oktatás, kultúra, sport) fordítani. A lengyel jövedelem a szokásos szabályok szerint adózik.
Jogszabályi alap: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 30j–30p (t.j. Dz.U. 2026 poz. 592)
Ulga na start
Kinek: Magánszemélyek, akik először kezdenek vállalkozni, vagy legalább 60 hónappal a legutóbbi szüneteltetés vagy megszüntetés után újrakezdik, és nem dolgoznak olyan volt munkáltatónak, akinél a folyó vagy előző évben ugyanezt munkaviszonyban végezték.
Az első 6 hónapban nincs kötelező ZUS társadalombiztosítás (nyugdíj-, rokkantsági, betegség- és balesetbiztosítási járulék). PIT és egészségügyi hozzájárulás a szokásos módon fizetendő.
Jogszabályi alap: Ustawa z 6.03.2018 – Prawo przedsiębiorców, art. 18 (t.j. Dz.U. 2025 poz. 1480)
Adóügyi illetőség
Az adóügyi illetőség feltételei: Lengyelország
- Létérdekeinek központja Lengyelországban van — a PIT-törvény 3. cikk 1a. bekezdése szerint lengyel adóügyi illetőségű, a világjövedelme után adóköteles.
- Gazdasági érdekeinek központja Lengyelországban van — a lengyel jog szerint ez önmagában elegendő, akkor is, ha családja Magyarországon él: lengyel adóügyi illetőségű.
- Az adóévben több mint 183 napot tartózkodott Lengyelországban — a PIT-törvény 3. cikk 1a. bekezdés 2. pontja szerint lengyel adóügyi illetőségű.
A számítás feltevései
- Számítás az OECD Taxing Wages módszertana szerint: jövedelemadó a helyi adókkal együtt, valamint a munkavállalói járulékok; gyermektelen egyedülálló, 2026-os adóév, az EKB 2026. január 2-i árfolyama.
- Munkaszerződés (umowa o pracę), egyetlen munkahely a lakóhely szerinti településen: a bevételszerzés költségei (koszty uzyskania przychodu) havi 250 PLN (évi 3 000 PLN); PIT-2 benyújtva (adócsökkentő összeg évi 3 600 PLN); életkor 26+, a fiatalok, a 4+ családok és a dolgozó idősek kedvezménye nélkül; a PPK nem szerepel (önkéntes). A bruttó az éves összeg a prémiumokkal és a 13. havi fizetéssel együtt (ezek a rendes bérrel azonosan adóznak).
- PIT-alap — a bruttó mínusz a munkavállaló összes ZUS-járuléka (nyugdíj-, rokkantsági, betegségi) és a bevételszerzés költségei; egészségbiztosítási járulék (składka zdrowotna) — a bruttó e járulékokkal csökkentett összegének 9%-a, az adóból nem vonható le; az OECD munkavállalói járulékként sorolja be.
- A nyugdíjbiztosítási járulékot (emerytalne) teljes egészében figyelembe vettük — 9,76% a munkavállaló és 9,76% a munkáltató részéről, ahogyan ténylegesen levonják a bérből. Az OECD az OFE-be vagy a ZUS alszámlára kerülő részt (oldalanként 3,65 százalékpont) nem számítja az adók közé, ezért a lengyel mutatónk magasabb az OECD-énél.
- A nyugdíj- és rokkantsági járulék, valamint a Fundusz Pracy/Fundusz Solidarnościowy és az FGŚP hozzájárulás felső határa az előre jelzett átlagbér 30-szorosa (2026-ra 282 600 PLN); a betegségi, baleseti és egészségbiztosítási járulékra nincs felső határ. Baleseti járulék 1,67% (legfeljebb 9 biztosítottat bejelentő befizetők kulcsa; az OECD 1,14%-os átlagot használ).
- Éves számítás, a havi PIT-előlegek egész zlotyra kerekítése nélkül (évente néhány zloty eltérés).
- Helyi adók — település: Lengyelország (országos kulcsok; helyi jövedelemadó nincs)
- Adózási időszak: 2026-01-01 – 2026-12-31
- Árfolyam: 1 EUR = 4.2123 PLN (EKB euró referencia-árfolyam (PLN), 02.01.2026)
Források
- Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. 2026 poz. 592): art. 22 ust. 2 (KUP), art. 26 ust. 1 pkt 2 (odliczenie składek), art. 27 ust. 1 (skala 12 % / 32 %, kwota zmniejszająca 3 600 zł), art. 30h (danina solidarnościowa)
- Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych (t.j. Dz.U. 2026 poz. 199): art. 16 (podział składek), art. 19 ust. 1 (limit 30-krotności), art. 20 ust. 2, art. 22 (stopy, część OFE/subkonto 2,92 % + 4,38 %)
- ZUS: kwota rocznego ograniczenia podstawy wymiaru składek w 2026 r. — 282 600 zł (M.P. 2025 poz. 1206)
- ZUS: wysokość składek 2026 (emerytalne 19,52 %, rentowe 8 %, chorobowe 2,45 %, wypadkowe 1,67 %, FP i FS 2,45 %)
- Ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (t.j. Dz.U. 2025 poz. 1461): art. 79 ust. 1 (9 %), art. 81 ust. 1, 5, 6
- Podatnik.info: całkowity koszt zatrudnienia pracownika w 2026 r. (FGŚP 0,10 %)
- OECD Taxing Wages 2026, Poland (NTCP part of the składka emerytalna, 3.65 pp; classification of the składka zdrowotna)
Adatok ellenőrizve: 01.11.2026. Tájékoztató jellegű számítás egy tipikus esetre. Nem minősül adótanácsadásnak.