DoubleTaxationBérek adóterhe: Kína
Mennyi adót és járulékot fizetnek a bér után (Kína), mennyi marad nettóban, és milyen különleges adózási formák léteznek.
Számítás évi 60 000 EUR bruttó bérre
| Bruttó bér | 491 838 CNY ≈ 60 000 EUR |
|---|---|
| Személyi jövedelemadó | |
| 个人所得税 | 51 677 CNY ≈ 6304 EUR |
| Munkavállalói járulékok | |
| 基本养老保险费（个人） | 34 636 CNY ≈ 4225 EUR |
| 基本医疗保险费（个人） | 8695 CNY ≈ 1061 EUR |
| 失业保险费（个人） | 2165 CNY ≈ 264 EUR |
| 住房公积金（个人） | 51 954 CNY ≈ 6338 EUR |
| Nettó bér | 342 711 CNY ≈ 41 808 EUR |
| Munkáltatói járulékok és adók | |
| 基本养老保险费（单位） | 69 273 CNY ≈ 8451 EUR |
| 基本医疗保险费（含生育保险，单位） | 42 429 CNY ≈ 5176 EUR |
| 失业保险费（单位） | 2165 CNY ≈ 264 EUR |
| 工伤保险费 | 866 CNY ≈ 106 EUR |
| 住房公积金（单位） | 51 954 CNY ≈ 6338 EUR |
| Munkáltatói összköltség | 658 525 CNY ≈ 80 334 EUR |
Csak a közvetlen adók és járulékok egy részét vettük figyelembe: a bér utáni jövedelemadót és a kötelező járulékokat. Nem szerepelnek: a vagyon- és ingatlanadók; az osztalék, a kamat és más befektetési jövedelmek adói; az öröklési és ajándékozási illeték; a közvetett adók — áfa, jövedéki adó, vám.
Az ország nem szerepel az OECD Taxing Wages jelentésben; a számítás saját, ugyanazzal a módszertannal.
Különleges adózási formák
Ezek nem szerepelnek a fenti számításban: mindegyiknek saját feltételei vannak.
无住所个人居住时间判定标准（“六年规则”）
Kinek: Kínában lakóhellyel (住所) nem rendelkező külföldiek, akik egy évben legalább 183 napot Kínában tartózkodnak.
A külföldi kifizetők által fizetett külföldi forrású jövedelem mentes az IIT alól, amíg össze nem gyűlik hat egymást követő, 183+ napos év egyetlen 30 napnál hosszabb távollét nélkül; egyetlen 30 napnál hosszabb távollét lenullázza a számlálást.
Jogszabályi alap: 财政部 税务总局公告2019年第34号 第一条; 《个人所得税法实施条例》第四条
外籍个人津补贴免税政策
Kinek: Kínai adóilletőségű külföldi magánszemélyek.
A különleges kiegészítő levonások helyett választható az ésszerű, igazolt lakhatási, nyelvoktatási és gyermekoktatási juttatások IIT-mentessége; a választás egész évre szól, a kettő nem kombinálható. 2027. december 31-ig.
Jogszabályi alap: 财政部 税务总局公告2023年第29号
海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税优惠
Kinek: Hajnan tehetséglistáján szereplők — a tartomány által elismertek vagy Hajnanban évente legalább 300 000 CNY jövedelmet szerzők —, akik évente 183 napot ott élnek (ténylegesen legalább 90-et), és a szigeten valódi tevékenységet folytató szervezetnél dolgoznak.
A Hajnanban szerzett összevont és vállalkozási jövedelem 15%-os tényleges adóterhet meghaladó IIT-je mentes. 2027. december 31-ig.
Jogszabályi alap: 财税〔2020〕32号；财税〔2025〕4号（延续至2027年）；琼府〔2025〕43号（转载：香港工业贸易署）
粤港澳大湾区个人所得税优惠政策
Kinek: Külföldi (beleértve a hongkongi, makaói és tajvani) magasan képzett és hiányszakemberek, akik a Gyöngy-folyó deltájának kilenc városában dolgoznak.
Kuangtung és Sencsen a szárazföldi Kína és Hongkong adóterhe közötti különbözettel egyenlő támogatást fizet; a támogatás adómentes. 2027. december 31-ig.
Jogszabályi alap: 财税〔2023〕34号
横琴粤澳深度合作区个人所得税优惠政策
Kinek: A listán szereplő, a Hengqin övezetben dolgozó magasan képzett és hiányszakemberek; külön az ott dolgozó makaói lakosok.
A 15%-os terhet meghaladó IIT mentes; makaói lakosoknál a makaói adóterhet meghaladó rész. Meghosszabbítva 2026. január 1-jétől 2027. december 31-ig.
Jogszabályi alap: 财政部 税务总局关于延续实施横琴粤澳深度合作区个人所得税优惠政策的通知（财税〔2026〕2号；转载：香港工业贸易署）
全年一次性奖金单独计税
Kinek: Belföldi illetőségű munkavállalók, akik éves egyszeri bónuszt kapnak.
A bónusz az összevont jövedelemtől elkülönítve kezelhető: az adókulcsot a havi adótáblából a bónusz 12-vel osztott összege alapján határozzák meg, és a teljes bónuszra alkalmazzák. 2027. december 31-ig.
Jogszabályi alap: 财政部 税务总局公告2023年第30号
经营所得（个体工商户减半征收）
Kinek: Egyéni ipari és kereskedelmi háztartások (个体工商户), egyszemélyes vállalkozások tulajdonosai és magánszemély társak.
A vállalkozási jövedelem 5–35%-os progresszív kulccsal adózik; a 个体工商户 esetében az évi 2 millió CNY-ig terjedő adóköteles jövedelem IIT-je feleződik (2023–2027).
Jogszabályi alap: 《中华人民共和国个人所得税法》第3条; 财政部 税务总局公告2023年第12号
基本养老金免征个人所得税
Kinek: Az egységes állami szabályok szerint alapnyugdíjat vagy nyugdíjellátást kapó nyugdíjasok.
Az egységes állami szabályok szerint fizetett alapnyugdíj, nyugdíjellátás és letelepedési juttatás mentes a személyi jövedelemadó alól.
Jogszabályi alap: 《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一款第七项
无住所个人境内居住累计不超过90天的境内所得免税
Kinek: Kínában lakóhellyel nem rendelkező személyek, akik egy adóévben legfeljebb 90 napot töltenek ott.
A kínai forrású jövedelem (kínai munkáért), amelyet külföldi munkáltató fizet, és nem a kínai telephelye visel, adómentes.
Jogszabályi alap: 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第五条
Adóügyi illetőség
Az adóügyi illetőség feltételei: Kína
- Háztartás-nyilvántartása, családja vagy gazdasági érdekei miatt szokásosan Kínában tartózkodik, tehát kínai lakóhelye van. A személyi jövedelemadó-törvény 1. cikke szerint kínai illetőségű, világjövedelme után adóköteles, a Kínában töltött napok számától függetlenül; a külföldön megfizetett adót a 7. cikk keretei között beszámítják.
- Nincs kínai lakóhelye, de a naptári évben legalább 183 napot töltött ott, ezért kínai illetőségű (1. cikk). Mivel az előző hat év mindegyikében is 183 napja volt egyetlen 30 napnál hosszabb kiutazás nélkül, Kínában minden jövedelme adóköteles — a kínai és a külföldi, köztük a magyarországi is.
- Nincs kínai lakóhelye, de a naptári évben legalább 183 napot töltött ott, ezért kínai illetőségű (1. cikk). Mivel az előző hat év legalább egyikében 183 napnál kevesebbet töltött ott, vagy egyetlen 30 napnál hosszabb kiutazása volt, a külföldi szervezetek vagy személyek által fizetett külföldi jövedelme — például a magyar kifizető által fizetett magyarországi jövedelem — Kínában az adóhatóságnak tett bejelentés után mentes (a végrehajtási rendelet 4. cikke). A kínai forrású jövedelem, ideértve a Kínában végzett munka bérét, és a kínai szervezet által fizetett külföldi jövedelem adóköteles.
- Nincs kínai lakóhelye, de a naptári évben legalább 183 napot töltött ott, ezért kínai illetőségű (1. cikk). Hogy Kína a külföldi jövedelmét is adóztatja-e, a hatéves szabálytól függ: ha az előző hat év mindegyikében (2019-től számítva) 183 napja volt egyetlen 30 napnál hosszabb kiutazás nélkül, minden jövedelme adóköteles; egyébként a külföldi szervezetek vagy személyek által fizetett külföldi jövedelem bejelentés után mentes.
- A naptári évben legalább 183 napot töltött Kínában, ezért kínai illetőségű, függetlenül attól, hogy van-e ott lakóhelye (1. cikk). Lakóhellyel minden jövedelme adóköteles Kínában; anélkül a külföldi szervezetek vagy személyek által fizetett külföldi jövedelem a hatéves szabály szerint mentes lehet (a végrehajtási rendelet 4. cikke).
A számítás feltevései
- Számítás az OECD Taxing Wages módszertana szerint: jövedelemadó a helyi adókkal együtt, valamint a munkavállalói járulékok; gyermektelen egyedülálló, 2026-os adóév, az EKB 2026. január 2-i árfolyama.
- Kína nem szerepel az OECD Taxing Wages kiadványban: figyelembe vettük a kötelező állami társadalombiztosítást (nyugdíj-, egészség- – anyasági is –, munkanélküli- és balesetbiztosítás) és a lakás-előtakarékossági alapot (住房公积金); az alapot kötelező járulékként kezeljük, bár a pénz a munkavállalóé.
- Lakásalap: 12% munkavállaló és 12% munkáltató (a Pekingben megengedett 5–12%-os sáv felső határa); a munkavállaló társadalombiztosítási és alapba fizetett járulékai különleges levonásként (专项扣除) levonhatók.
- Járulékalapok: január–június a 2025-ös határok (havi 7162–35 811 CNY), július–december a 2026-os határok (7270–36 348 CNY). A 2026. júliustól érvényes kulcsokat változatlannak feltételeztük.
- Egyenlő havi bér, éves egyszeri bónusz nélkül; a választható különleges kiegészítő levonásokat (gyermek, jelzáloghitel, lakbér, szülők) nem alkalmaztuk. Balesetbiztosítás 0,2% (legalacsonyabb ágazati osztály).
- Helyi adók — település: Peking
- Adózási időszak: 2026-01-01 – 2026-12-31
- Árfolyam: 1 EUR = 8.1973 CNY (EKB euró referencia-árfolyam, 02.01.2026)
Források
- 《中华人民共和国个人所得税法》(2018) 第三条、第六条 — 综合所得 3–45%，基本减除费用 60 000 元，专项扣除（社会保险和住房公积金）
- 国家税务总局公告2018年第61号 — 预扣率表一 (36 000 / 144 000 / 300 000 / 420 000 / 660 000 / 960 000)
- Forvis Mazars, Sept. 2025 — Beijing rates 1.07.2025–30.06.2026: pension 16 %/8 %, medical 9.8 %/2 %+3, unemployment 0.5 %/0.5 %, injury 0.2–1.9 %, housing fund 5–12 %, base 7 162–35 811 (京人社发〔2025〕11号)
- 北京市人社局、医保局、税务局《关于2026年度各项社会保险缴费工资基数上下限的通告》— 2026年7月起：7 270–36 348
- 北京住房公积金管理中心《关于2025住房公积金年度缴存有关问题的通知》— 上限 35 811, 下限 2 540, 5–12 %
- 《关于2026住房公积金年度缴存有关问题的通知》— 上限 36 348, 下限 2 540 (1.07.2026–30.06.2027)
- PwC Worldwide Tax Summaries, China — Individual (reviewed 22 Jul 2026)
Adatok ellenőrizve: 01.11.2026. Tájékoztató jellegű számítás egy tipikus esetre. Nem minősül adótanácsadásnak.