İşletme vergileri: Brezilya — şahıs işletmesi ve şirket için hesaplayıcı

Sektörü, işletme türünü ve vergilendirme yöntemini seçin, yıllık hasılat ve giderleri girin — hesaplayıcı her vergiyi ve primi, toplamı ve size kalanı gösterir.

Yükleniyor…

İşletme türleri

Serbest çalışan (autônomo) Profissional autônomo (contribuinte individual)

Hizmetleri CNPJ olmadan gerçek kişi olarak verirsiniz: ayrı tüzel kişi yoktur ve tüm mal varlığınızla sorumlusunuz. Bu yalnızca bizzat verdiğiniz hizmetler için geçerlidir; mutat olarak mal satan gerçek kişi vergi açısından tüzel kişi sayılır.

Gereklilikler

Kayıt: CPF (vergi numarası), INSS sigortalısı olarak kayıt ve hizmetler için belediyenin kendi kurallarına göre ISS mükellefi olarak kayıt.
Kayıtlar: livro-caixa (gelir ve gider kasa defteri), tescil gerekmez; giderler yalnızca belgeyle dikkate alınır ve ayın gelirini aşamaz (RIR/2018, md. 68–69).
IRPF: gerçek kişilerden ve yurt dışından elde edilen gelirde — aylık carnê-leão (RIR/2018, md. 118); Brezilyalı şirketlerin ödemelerinde vergiyi şirket keser (md. 685); Receita'nın belirlediği süre içinde yıllık DIRPF beyannamesi (2025 için — 29.05.2026'ya kadar).
INSS: ayın kazancının 1.621 BRL asgari ücret ile 8.475,55 BRL tavan arasındaki kısmının %20'si, yani 2026'da ayda 324,20 ile 1.695,11 BRL arası.

Lei nº 8.212/1991, art. 21, 28 · Decreto nº 9.580/2018 (RIR/2018), art. 68, 118, 162

Vergilendirme yöntemleri

Artan oranlı IRPF (carnê-leão)

Şahıs işletmesiContribuinte individual — IRPF pela tabela progressiva (carnê-leão e ajuste anual)

IRPF, yıllık %0–27,5 tarifesiyle gelir eksi belgeli giderler ve INSS ya da eksi %20 basitleştirilmiş indirim (17.640 BRL'ye kadar) üzerinden — hangisi avantajlıysa — hesaplanır; 2026'da yılda 60.000 BRL'ye kadar gelir fiilen vergilendirilmez. Artı %20 INSS.

Koşullar

Yalnızca bizzat verdiğiniz hizmetler (BT, danışmanlık, özel ders, tamir vb.); ticaret ve kendi ürünlerinizin satışı bu şekilde yapılamaz (RIR/2018, md. 162 § 1 II).
2026 indirimi (Lei 15.270/2025): yılda 60.000 BRL'ye kadar gelir — 2.694,15 BRL'ye kadar indirim; 60.000 ile 88.200 BRL arası — 8.429,73 BRL − 0,095575 × gelir; 88.200 BRL'nin üzerinde — yok.
Müşteri Brezilyalı bir şirketse IRPF'yi ve %11 INSS'yi keser ve ücretinizin üzerine ayrıca %20 INSS'yi kendisi öder (Lei 8.212, md. 22 III, md. 30 § 4).
Belediye, serbest çalışanlardan ISS alabilir (hesaplamaya dahil değildir).

Lei nº 15.270/2025 (Lei 9.250, art. 11-A) · Receita Federal — Tributação de 2026 · Lei nº 8.212/1991, art. 21

MEI Microempreendedor Individual (MEI)

Basitleştirilmiş Simei rejiminde CNPJ'si olan bireysel girişimci (empresário individual): vergiler yerine sabit aylık ödeme, yılda 81.000 BRL'ye kadar hasılat. Ayrı tüzel kişi yoktur — kendi mal varlığınızla sorumlusunuz.

Gereklilikler

CNPJ veren Portal do Empreendedor (gov.br) üzerinden kayıt; MEI'nin açılışı, lisansları, değişiklikleri ve kapanışı için tüm harçlar sıfırdır (LC 123, md. 4 § 3).
Yalnızca Resolução CGSN 140/2018 Anexo XI'de listelenen meslekler; tek işyeri; başka bir şirketin sahibi, ortağı veya yöneticisi olamazsınız; asgari ücretle en fazla 1 çalışan (LC 123, md. 18-A § 4).
DAS-MEI izleyen ayın 20'sine kadar ödenir; yıllık DASN-SIMEI beyannamesi izleyen yılın 31 Mayıs'ına kadar verilir.
Muhasebe veya vergi defteri yok; aylık hasılat raporu (Relatório Mensal de Receitas Brutas) ve faturalar saklanır.

Lei Complementar nº 123/2006, art. 18-A · Receita Federal — Perguntas e Respostas MEI e Simei

Vergilendirme yöntemleri

Simei: sabit aylık DAS-MEI

Şahıs işletmesiMicroempreendedor Individual — Simei (DAS-MEI)

Sabit aylık tutar: asgari ücretin %5'i oranında INSS (2026'da 81,05 BRL) artı 1 BRL ICMS (ticaret, üretim) veya 5 BRL ISS (hizmetler); IRPJ, CSLL, PIS veya COFINS yok. Sahibin kârı hasılatın %8'ine (ticaret, üretim) veya %32'sine (hizmetler) kadar IRPF'den muaftır, kalanı IRPF tarifesiyle vergilendirilir.

Koşullar

Yılda 81.000 BRL'ye kadar hasılat (açılış yılında 6.750 BRL × ay sayısı); 2027'den itibaren 110.000 BRL ve 2028'den itibaren 140.000 BRL (LC 238/2026).
Yalnızca Resolução CGSN 140/2018 Anexo XI'deki meslekler: yazılım geliştirme, danışmanlık, tasarım, çeviri ve mühendislik burada yer almaz; Simples Nacional Anexo V faaliyetleri MEI'den hariç tutulur (LC 123, md. 18-A § 4 I).
Asgari ücretle en fazla 1 çalışan (2027'den itibaren 2'ye kadar); başka şirket yok.
2026'dan itibaren kâr muafiyeti, yılda 600.000 BRL'yi aşan gelirde asgari vergiye tabi olarak uygulanır (P&R IRPF 2026, soru 184).

Lei Complementar nº 123/2006, art. 18-A § 3 V, § 4 · Lei Complementar nº 238/2026 · INSS — Tabela de contribuição mensal 2026 · Receita Federal — Perguntas e Respostas IRPF 2026, q. 184

Şirket (SLU) Sociedade Limitada Unipessoal (SLU)

Tek sahipli limited şirket: sahip yalnızca koyduğu sermaye kadar sorumludur (Código Civil, md. 1.052). Simples Nacional, Lucro Presumido veya Lucro Real kullanabilir.

Gereklilikler

Ana sözleşmenin eyalet Junta Comercial'ında tescili ve Receita Federal'den CNPJ alınması; belediye kaydı (ISS) ve ticaret ve üretim için eyalet kaydı (ICMS).
Zorunlu defter tutma ve yıllık bilanço ile gelir tablosu (Código Civil, md. 1.179).
Simples Nacional: DAS izleyen ayın 20'sine kadar, yıllık DEFIS beyannamesi 31 Mart'a kadar; sahip yurt dışında yaşıyorsa kullanılamaz (LC 123, md. 17 II).
Lucro Presumido: IRPJ ve CSLL üç aylık dönemler halinde hesaplanır (RIR/2018, md. 588); seçim tüm yıl için geçerlidir.

Código Civil (Lei nº 10.406/2002), art. 1.052, 1.179 · Lei Complementar nº 123/2006, art. 3, 17

Vergilendirme yöntemleri

Simples Nacional (tek DAS ödemesi)

ŞirketSociedade Limitada Unipessoal — Simples Nacional

IRPJ, CSLL, PIS, COFINS, işveren primi (CPP) ve ICMS/ISS yerine tek bir aylık DAS ödemesi; oran 12 aylık hasılata ve eke bağlıdır: I — ticaret %4–19, II — üretim %4,5–30, III — hizmetler %6–33, V — BT ve danışmanlık %15,5–30,5 (nominal oranlar eksi sabit indirim). Temettüler IRPF'den muaftır ancak 2026'dan itibaren asgari vergiye dahil edilir.

Koşullar

Yılda 4.800.000 BRL'ye kadar hasılat; 3.600.000 BRL'nin üzerinde ISS ve ICMS DAS dışında ödenir (LC 123, md. 3 II, md. 13-A).
Yazılım geliştirme, danışmanlık, tasarım, mühendislik, çeviri ve reklam Anexo V'e girer; 12 aylık ücretler, pró-labore ve primler hasılatın en az %28'i ise Anexo III uygulanır (fator r, md. 18 § 5-J, § 5-M, § 24). Hesaplama şu ikisinden ucuz olanı alır: pró-labore yok (Anexo V) veya pró-labore = hasılatın %28'i, üzerinden %11 INSS ve IRPF ile (Anexo III).
Sahip yurt dışında yaşayamaz; başka bir şirket sahip olamaz (LC 123, md. 3 § 4 I, md. 17 II).
Defterler bu kârı gösteriyorsa temettüler tamamen muaftır; defter yoksa yalnızca hasılatın %8'i / %32'si eksi DAS (LC 123, md. 14).
Asgari vergi (IRPFM): sahibin temettüleri ve diğer gelirleri yılda 600.000 BRL'yi aşarsa — %10'a kadar (1.200.000 BRL'den itibaren tam %10); tek bir şirketten ayda 50.000 BRL'yi aşan temettülerden peşin olarak %10 kesilir; şirketin IRPJ ve CSLL'si ile birlikte %34'ü aşarsa vergi azaltılır (Lei 9.250, md. 6-A, 16-A, 16-B).

Lei Complementar nº 123/2006, art. 13, 14, 18, Anexos I–V · Lei nº 15.270/2025 (Lei 9.250, art. 6-A, 16-A, 16-B) · Receita Federal — Perguntas e Respostas Simples Nacional, 5.11

Lucro Presumido (varsayımsal kâr)

ŞirketSociedade Limitada Unipessoal — Lucro Presumido

Varsayımsal kâr — hasılatın sabit bir payı — üzerinden %15 IRPJ (yılda 240.000 BRL'yi aşan matrah için +%10) ve %9 CSLL: hizmetler %32, ticaret ve üretim IRPJ için %8 ve CSLL için %12; artı hasılat üzerinden %0,65 PIS ve %3 COFINS ve hizmetler için ISS. Gerçek giderler vergileri azaltmaz.

Koşullar

Önceki yıl hasılatı 78.000.000 BRL'ye kadar (Lei 9.718, md. 13); seçim tüm yıl için geçerlidir.
2026'dan itibaren yılda 5.000.000 BRL'yi aşan hasılatta varsayımsal kâr payı %10 artırılır (ör. %32 → %35,2); IRPJ için 1 Ocak'tan, CSLL için 1 Nisan 2026'dan itibaren (LC 224/2025, md. 4 § 4 VII, § 5, md. 14).
Yılda 120.000 BRL'ye kadar hasılatı olan hizmet şirketleri IRPJ için %32 yerine %16 kullanır; düzenlenmiş meslekler hariç (RIR/2018, md. 592 §§ 4–5).
Temettüler IRPF'den muaftır (Lei 9.249, md. 10), ancak IRPFM asgari vergisine dahil edilir: 600.000 BRL'yi aşan gelirde %10'a kadar, şirketin IRPJ ve CSLL'si ile birlikte %34'ü aşarsa azaltılır.
ISS belediyeye göre %2 ile %5 arasındadır (LC 116, md. 8, 8-A); ticaret ve üretim için ICMS ve IPI dahil değildir.

Lei nº 9.249/1995, art. 3, 10, 15, 20 · Lei nº 7.689/1988, art. 3 III · Lei nº 9.718/1998, art. 8, 13 · Lei Complementar nº 224/2025, art. 4

Sektöre göre kurallar

İşletmelere BT ve danışmanlık

Yazılım geliştirme, BT hizmetleri, şirketlere ve girişimcilere danışmanlık.

MEI kullanılamaz: yazılım geliştirme ve danışmanlık MEI meslek listesinde yer almaz ve danışmanlık Anexo V'e aittir (LC 123, md. 18-A § 4 I).
Simples Nacional: yazılım geliştirme (md. 18 § 5-D IV) ve danışmanlık (§ 5-I IX) Anexo V'tedir (%15,5–30,5); pró-labore dahil bordro hasılatın ≥ %28'i ise Anexo III'tedir (%6–33).
Lucro Presumido: IRPJ ve CSLL matrahı hasılatın %32'sidir; yılda 120.000 BRL'ye kadar hasılatta IRPJ için %16.
Yazılım geliştirme ve BT hizmetlerinde ISS (LC 116, liste kalemi 1) belediyeye göre %2 ile %5 arasındadır.
Yabancı müşterileri olan serbest çalışan IRPF'yi aylık olarak carnê-leão ile öder ve %20 INSS öder; Brezilyalı şirketlerde vergiyi ve %11 INSS'yi müşteri keser.

İşletmelere diğer hizmetler taslak — veriler kontrol ediliyor

Şirketlere pazarlama, tasarım, çeviri, mühendislik, muhasebe ve diğer mesleki hizmetler.

Şirketlere mesleki hizmetler (pazarlama, tasarım, çeviri, mühendislik, muhasebe) için MEI çoğunlukla kullanılamaz — bu meslekler Anexo XI'de yer almaz.
Simples: tasarım, mühendislik, çeviri, reklam ve danışmanlık fator r'ye göre Anexo V'e veya Anexo III'e girer (md. 18 § 5-I V, VI, IX, X); muhasebe büroları doğrudan Anexo III'e girer (§ 5-B XIV).
Lucro Presumido: %32 matrah; indirimli %16 matrah düzenlenmiş mesleklere (mühendisler, muhasebeciler) uygulanmaz, bu nedenle hesaplama bunu kullanmaz.
ISS belediyeye göre %2 ile %5 arasındadır.

Bireylere hizmetler taslak — veriler kontrol ediliyor

Ev hizmetleri, tamir, güzellik, özel ders, fotoğraf — bireysel müşterilere.

Anexo XI'e göre birçok bireysel hizmet mesleği için MEI kullanılabilir (kuaför, manikürcü, bilgisayar tamircisi, özel öğretmen, dil eğitmeni); DAS-MEI 2026: ayda 81,05 BRL INSS + 5 BRL ISS.
Simples: fator r olmadan Anexo III (%6–33) — tamir ve bakım (md. 18 § 5-B IX), eğitim (§ 5-B I); fizyoterapi ve psikoloji — fator r'ye göre Anexo V/III (§ 5-M).
Yalnızca gerçek kişiler için çalışan serbest çalışan, prim süresine dayalı emeklilikten vazgeçerek %20 INSS yerine asgari ücretin %11'ini (ayda 178,31 BRL) ödeyebilir (Lei 8.212, md. 21 § 2 I); hesaplama %20 kullanır.
Lucro Presumido: %32 matrah (yılda 120.000 BRL'ye kadar hasılatta IRPJ için %16); ISS %2–5.

Mal ticareti taslak — veriler kontrol ediliyor

Perakende ve toptan ticaret, çevrimiçi mağaza dahil (ÖTV'li mallar hariç).

Kayıtsız serbest çalışan olarak ticaret yapamazsınız: mutat olarak mal satan gerçek kişi tüzel kişi sayılır (RIR/2018, md. 162 § 1 II).
MEI: DAS-MEI 2026 — ayda 81,05 BRL INSS + 1 BRL ICMS; kârın muaf payı hasılatın %8'idir, kalanı IRPF'ye tabidir.
Simples: Anexo I (%4–19), 3.600.000 BRL hasılata kadar ICMS'yi içerir; bunun üzerinde ICMS ayrıca ödenir (hesaplamaya dahil değildir).
Lucro Presumido: %8 IRPJ matrahı ve %12 CSLL matrahı; hasılat üzerinden %0,65 PIS ve %3 COFINS; ICMS (mallar üzerindeki eyalet vergisi) dahil değildir.

Üretim taslak — veriler kontrol ediliyor

Kendi ürünlerinizi üretip satmak: gıda, mobilya, giyim, el yapımı ürünler.

Kendi ürünlerinizi kayıt olmadan satamazsınız — MEI, empresário individual veya şirket gereklidir (RIR/2018, md. 162 § 1 II).
MEI: Anexo XI birçok küçük ölçekli üretim mesleğini listeler (gıda, giyim, ayakkabı, çanta, oyuncak); DAS-MEI 2026 — ayda 81,05 BRL INSS + 1 BRL ICMS.
Simples: Anexo II (%4,5–30) IPI ve ICMS'yi içerir (LC 123, md. 18 § 4 II).
Lucro Presumido: %8 IRPJ matrahı ve %12 CSLL matrahı; IPI ve ICMS dahil değildir.

Hesaplama varsayımları

Brezilya vergi mukimi tek sahip, çalışanı ve başka geliri yok, 2026 yılının tamamı; hasılat yıl boyunca eşit dağılır ve önceki 12 aya eşittir.
ICMS ve IPI (KDV benzeri, indirim hakkı olan mal vergileri) dahil değildir; Lucro Presumido kapsamında ISS, PIS ve COFINS dahildir, çünkü Simples'ta bunlar DAS'ın parçasıdır. ISS %5'tir (azami oran, LC 116, md. 8).
IRPF yıllık beyanname üzerinden hesaplanır: tam indirimler (livro-caixa giderleri, INSS) ile %20 basitleştirilmiş indirimden (17.640 BRL'ye kadar) avantajlı olanı; Lei 15.270/2025 kapsamındaki 2026 indirimi uygulanır.
Serbest çalışan INSS'si, ayda 1.621 ile 8.475,55 BRL arasında kârın (hasılat eksi giderler) %20'sidir.
Şirket: sahip pró-labore almaz; daha ucuz olduğunda Simples fator r seçeneği (pró-labore = hasılatın %28'i) hariç; vergi sonrası kâr ya tamamen temettü olarak dağıtılır ya da şirkette kalır. Temettüler tamamen muaftır (defter tutulur).
IRPFM asgari vergisi yılın temettüleri (ve pró-labore) üzerinden hesaplanır; redutor şirketin IRPJ ve CSLL'sini kullanır (Simples'ta — LC 123 tablolarına göre bunların DAS içindeki payı). Ayda 50.000 BRL'yi aşan temettülerden alınan %10 peşin vergi yıllık vergiden mahsup edilir.

Kontrol edildi: 10 Kasım 2026

Tipik bir durum için yaklaşık hesaplama: KDV, yeni başlayanlara yönelik teşvikler, diğer gelirler ve aileye bağlı indirimler dahil değildir. Vergi danışmanlığı değildir.