Taxe pentru afaceri: Brazilia — calculator pentru PFA și societate
Alegeți domeniul, forma juridică și sistemul de impozitare, introduceți veniturile și cheltuielile anuale — calculatorul arată fiecare impozit și contribuție, totalul și cât vă rămâne.
Prestați servicii ca persoană fizică fără CNPJ: nu există entitate juridică separată și răspundeți cu toată averea. Funcționează doar pentru serviciile pe care le prestați personal; o persoană fizică ce vinde bunuri în mod obișnuit este tratată fiscal ca persoană juridică.
Cerințe
Înregistrare: CPF (număr fiscal), înregistrare ca contribuabil la INSS și, pentru servicii, la municipalitate ca plătitor de ISS, conform regulilor acesteia.
Evidență: un livro-caixa (registru de casă pentru venituri și cheltuieli), fără înregistrare; cheltuielile se iau în calcul doar cu documente și nu pot depăși venitul lunii (RIR/2018, art. 68–69).
IRPF: pentru veniturile de la persoane fizice și din străinătate — carnê-leão lunar (RIR/2018, art. 118); pentru plățile de la societăți braziliene, societatea reține impozitul (art. 685); declarația anuală DIRPF până la termenul stabilit de Receita (pentru 2025 — până la 29.05.2026).
INSS: 20% din câștigul lunii, între salariul minim de 1.621 BRL și plafonul de 8.475,55 BRL, adică de la 324,20 la 1.695,11 BRL pe lună în 2026.
Persoană fizică autorizată (PFA)Contribuinte individual — IRPF pela tabela progressiva (carnê-leão e ajuste anual)
IRPF după baremul anual de 0–27,5% pe venit minus cheltuielile documentate și INSS sau minus deducerea simplificată de 20% (până la 17.640 BRL) — varianta mai avantajoasă; în 2026, venitul de până la 60.000 BRL pe an este efectiv neimpozitat. Plus 20% INSS.
Condiții
Doar servicii pe care le prestați personal (IT, consultanță, meditații, reparații etc.); comerțul și vânzarea propriilor produse nu sunt posibile în acest mod (RIR/2018, art. 162 § 1 II).
Reducerea pentru 2026 (Lei 15.270/2025): venit de până la 60.000 BRL pe an — reducere de până la 2.694,15 BRL; de la 60.000 la 88.200 BRL — 8.429,73 BRL − 0,095575 × venitul; peste 88.200 BRL — niciuna.
Dacă clientul este o societate braziliană, aceasta reține IRPF și 11% INSS și plătește în plus, din fonduri proprii, încă 20% INSS peste onorariul dvs. (Lei 8.212, art. 22 III, art. 30 § 4).
Municipalitatea poate percepe ISS de la independenți (nu este inclus în calcul).
Întreprinzător individual (empresário individual) cu CNPJ în regimul simplificat Simei: o plată lunară fixă în locul impozitelor, venituri de până la 81.000 BRL pe an. Nu există entitate juridică separată — răspundeți cu propria avere.
Cerințe
Înregistrare prin Portal do Empreendedor (gov.br), care atribuie un CNPJ; toate taxele pentru deschiderea, licențele, modificarea și închiderea unui MEI sunt zero (LC 123, art. 4 § 3).
Doar ocupațiile enumerate în Anexo XI la Resolução CGSN 140/2018; un singur sediu; nu puteți fi proprietar, asociat sau administrator al altei societăți; cel mult 1 angajat cu salariul minim (LC 123, art. 18-A § 4).
DAS-MEI se plătește până pe 20 ale lunii următoare; declarația anuală DASN-SIMEI până la 31 mai a anului următor.
Fără registre contabile sau fiscale; se păstrează raportul lunar al veniturilor (Relatório Mensal de Receitas Brutas) și facturile.
O sumă lunară fixă: INSS de 5% din salariul minim (81,05 BRL în 2026) plus 1 BRL ICMS (comerț, producție) sau 5 BRL ISS (servicii); fără IRPJ, CSLL, PIS sau COFINS. Profitul proprietarului este scutit de IRPF până la 8% (comerț, producție) sau 32% (servicii) din venituri, restul se impozitează după baremul IRPF.
Condiții
Venituri de până la 81.000 BRL pe an (în anul înființării 6.750 BRL × numărul de luni); 110.000 BRL din 2027 și 140.000 BRL din 2028 (LC 238/2026).
Doar ocupațiile din Anexo XI la Resolução CGSN 140/2018: dezvoltarea de software, consultanța, designul, traducerile și ingineria nu figurează acolo; activitățile din Anexo V al Simples Nacional sunt excluse de la MEI (LC 123, art. 18-A § 4 I).
Cel mult 1 angajat cu salariul minim (până la 2 din 2027); nicio altă societate.
Din 2026, scutirea profitului se aplică sub rezerva impozitului minim pe veniturile de peste 600.000 BRL pe an (P&R IRPF 2026, întrebarea 184).
Societate (SLU) Sociedade Limitada Unipessoal (SLU)
Societate cu răspundere limitată cu un singur proprietar: proprietarul răspunde doar în limita aportului la capital (Código Civil, art. 1.052). Poate aplica Simples Nacional, Lucro Presumido sau Lucro Real.
Cerințe
Înregistrarea actului constitutiv la Junta Comercial a statului și obținerea unui CNPJ de la Receita Federal; înregistrarea municipală (ISS) și, pentru comerț și producție, înregistrarea la stat (ICMS).
Contabilitate obligatorie, bilanț anual și cont de profit și pierdere (Código Civil, art. 1.179).
Simples Nacional: DAS până pe 20 ale lunii următoare, declarația anuală DEFIS până la 31 martie; nu este disponibil dacă proprietarul locuiește în străinătate (LC 123, art. 17 II).
Lucro Presumido: IRPJ și CSLL se calculează trimestrial (RIR/2018, art. 588); opțiunea se aplică pentru tot anul.
SocietateSociedade Limitada Unipessoal — Simples Nacional
O singură plată lunară DAS în locul IRPJ, CSLL, PIS, COFINS, al contribuției angajatorului (CPP) și ICMS/ISS; cota depinde de veniturile pe 12 luni și de anexă: I — comerț 4–19%, II — producție 4,5–30%, III — servicii 6–33%, V — IT și consultanță 15,5–30,5% (cote nominale minus o deducere fixă). Dividendele sunt scutite de IRPF, dar din 2026 se iau în calcul pentru impozitul minim.
Condiții
Venituri de până la 4.800.000 BRL pe an; peste 3.600.000 BRL, ISS și ICMS se plătesc în afara DAS (LC 123, art. 3 II, art. 13-A).
Dezvoltarea de software, consultanța, designul, ingineria, traducerile și publicitatea intră în Anexo V; Anexo III se aplică dacă salariile, pró-labore și contribuțiile pe 12 luni reprezintă cel puțin 28% din venituri (fator r, art. 18 § 5-J, § 5-M, § 24). Calculul ia varianta mai ieftină dintre: fără pró-labore (Anexo V) sau pró-labore = 28% din venituri, cu 11% INSS și IRPF pe acesta (Anexo III).
Proprietarul nu poate locui în străinătate; o altă societate nu poate fi proprietar (LC 123, art. 3 § 4 I, art. 17 II).
Dividendele sunt integral scutite dacă evidența contabilă arată acel profit; fără evidență contabilă — doar 8% / 32% din venituri minus DAS (LC 123, art. 14).
Impozitul minim (IRPFM): dacă dividendele și celelalte venituri ale proprietarului depășesc 600.000 BRL pe an — până la 10% (integral 10% de la 1.200.000 BRL); 10% se reține în avans din dividendele de peste 50.000 BRL pe lună de la o societate; impozitul se reduce dacă, împreună cu IRPJ și CSLL ale societății, depășește 34% (Lei 9.250, art. 6-A, 16-A, 16-B).
IRPJ 15% (+10% pe baza de peste 240.000 BRL pe an) și CSLL 9% pe profitul prezumat — o cotă fixă din venituri: servicii 32%, comerț și producție 8% pentru IRPJ și 12% pentru CSLL; plus PIS 0,65% și COFINS 3% pe venituri și ISS pentru servicii. Cheltuielile reale nu reduc impozitele.
Condiții
Venituri din anul anterior de până la 78.000.000 BRL (Lei 9.718, art. 13); opțiunea se aplică pentru tot anul.
Din 2026, cota de profit prezumat se majorează cu 10% (de ex. 32% → 35,2%) pentru veniturile de peste 5.000.000 BRL pe an; pentru IRPJ de la 1 ianuarie, pentru CSLL de la 1 aprilie 2026 (LC 224/2025, art. 4 § 4 VII, § 5, art. 14).
Societățile de servicii cu venituri de până la 120.000 BRL pe an folosesc 16% în loc de 32% pentru IRPJ, cu excepția profesiilor reglementate (RIR/2018, art. 592 §§ 4–5).
Dividendele sunt scutite de IRPF (Lei 9.249, art. 10), dar se iau în calcul pentru impozitul minim IRPFM: până la 10% pe veniturile de peste 600.000 BRL, redus dacă, împreună cu IRPJ și CSLL ale societății, depășește 34%.
ISS este de la 2% la 5%, în funcție de municipalitate (LC 116, art. 8, 8-A); ICMS și IPI pentru comerț și producție nu sunt incluse.
Dezvoltare software, servicii IT, consultanță pentru companii și antreprenori.
MEI nu este disponibil: dezvoltarea de software și consultanța nu figurează pe lista ocupațiilor MEI, iar consultanța aparține Anexo V (LC 123, art. 18-A § 4 I).
Simples Nacional: dezvoltarea de software (art. 18 § 5-D IV) și consultanța (§ 5-I IX) sunt în Anexo V (15,5–30,5%) sau în Anexo III (6–33%) dacă masa salarială, inclusiv pró-labore, este ≥ 28% din venituri.
Lucro Presumido: baza IRPJ și CSLL este 32% din venituri; cu venituri de până la 120.000 BRL pe an — 16% pentru IRPJ.
ISS pentru dezvoltarea de software și serviciile IT (LC 116, punctul 1 din listă) este de la 2% la 5%, în funcție de municipalitate.
Un independent cu clienți străini plătește IRPF lunar prin carnê-leão și 20% INSS; în cazul societăților braziliene, clientul reține impozitul și 11% INSS.
Alte servicii pentru firme ciornă — datele sunt în curs de verificare
Marketing, design, traduceri, inginerie, contabilitate și alte servicii profesionale pentru companii.
MEI nu este, în general, disponibil pentru serviciile profesionale către firme (marketing, design, traduceri, inginerie, contabilitate) — aceste ocupații nu figurează în Anexo XI.
Simples: designul, ingineria, traducerile, publicitatea și consultanța intră în Anexo V sau Anexo III în funcție de fator r (art. 18 § 5-I V, VI, IX, X); birourile de contabilitate intră direct în Anexo III (§ 5-B XIV).
Lucro Presumido: bază de 32%; baza redusă de 16% nu se aplică profesiilor reglementate (ingineri, contabili), de aceea calculul nu o folosește.
ISS este de la 2% la 5%, în funcție de municipalitate.
Servicii pentru populație ciornă — datele sunt în curs de verificare
Servicii casnice, reparații, înfrumusețare, meditații, fotografie — pentru clienți persoane fizice.
MEI este disponibil pentru multe ocupații de servicii către populație (frizer, manichiuristă, repararea calculatoarelor, profesor particular, instructor de limbi străine) conform Anexo XI; DAS-MEI 2026: 81,05 BRL INSS + 5 BRL ISS pe lună.
Simples: Anexo III (6–33%) fără fator r — reparații și întreținere (art. 18 § 5-B IX), învățământ (§ 5-B I); fizioterapie și psihologie — Anexo V/III în funcție de fator r (§ 5-M).
Un independent care lucrează doar pentru persoane fizice poate plăti 11% din salariul minim (178,31 BRL pe lună) în loc de 20% INSS, renunțând la pensia pentru vechime în contribuții (Lei 8.212, art. 21 § 2 I); calculul folosește 20%.
Lucro Presumido: bază de 32% (16% pentru IRPJ cu venituri de până la 120.000 BRL); ISS 2–5%.
Comerț cu bunuri ciornă — datele sunt în curs de verificare
Comerț cu amănuntul și en-gros, inclusiv magazin online (fără produse accizabile).
Nu puteți face comerț ca independent neînregistrat: o persoană fizică ce vinde bunuri în mod obișnuit este tratată ca persoană juridică (RIR/2018, art. 162 § 1 II).
MEI: DAS-MEI 2026 — 81,05 BRL INSS + 1 BRL ICMS pe lună; partea scutită a profitului este 8% din venituri, restul este supus IRPF.
Simples: Anexo I (4–19%) include ICMS până la 3.600.000 BRL venituri; peste această sumă ICMS se plătește separat (nu este inclus în calcul).
Lucro Presumido: bază IRPJ de 8% și bază CSLL de 12%; PIS 0,65% și COFINS 3% pe venituri; ICMS (impozitul de stat pe bunuri) nu este inclus.
Producție ciornă — datele sunt în curs de verificare
Fabricarea și vânzarea propriilor produse: alimente, mobilă, îmbrăcăminte, produse handmade.
Nu puteți vinde propriile produse fără înregistrare — este necesar un MEI, un empresário individual sau o societate (RIR/2018, art. 162 § 1 II).
MEI: Anexo XI enumeră multe ocupații de producție la scară mică (alimente, îmbrăcăminte, încălțăminte, genți, jucării); DAS-MEI 2026 — 81,05 BRL INSS + 1 BRL ICMS pe lună.
Simples: Anexo II (4,5–30%) include IPI și ICMS (LC 123, art. 18 § 4 II).
Lucro Presumido: bază IRPJ de 8% și bază CSLL de 12%; IPI și ICMS nu sunt incluse.
Ipoteze de calcul
Un singur proprietar, rezident fiscal în Brazilia, fără angajați și fără alte venituri, tot anul 2026; veniturile sunt uniforme pe parcursul anului și egale cu cele din ultimele 12 luni.
ICMS și IPI (impozite pe bunuri cu drept de deducere, similare TVA) nu sunt incluse; ISS, PIS și COFINS la Lucro Presumido sunt incluse, deoarece la Simples fac parte din DAS. ISS este de 5% (cota maximă, LC 116, art. 8).
IRPF se calculează în declarația anuală: varianta mai avantajoasă dintre deducerile complete (cheltuielile din livro-caixa, INSS) și deducerea simplificată de 20% (până la 17.640 BRL); se aplică reducerea pentru 2026 conform Lei 15.270/2025.
INSS al independentului este de 20% din profit (venituri minus cheltuieli), în limitele de 1.621 până la 8.475,55 BRL pe lună.
Societate: proprietarul nu primește pró-labore, cu excepția variantei fator r din Simples (pró-labore = 28% din venituri), atunci când este mai ieftină; profitul după impozitare fie se distribuie integral ca dividende, fie rămâne în societate. Dividendele sunt integral scutite (se ține evidență contabilă).
Impozitul minim IRPFM se calculează pe dividendele anului (și pe pró-labore); pentru redutor se folosesc IRPJ și CSLL ale societății (la Simples — partea acestora din DAS conform tabelelor LC 123). Avansul de 10% din dividendele de peste 50.000 BRL pe lună se deduce din impozitul anual.
Calcul estimativ pentru un caz tipic: nu include TVA, facilitățile pentru început de activitate, alte venituri și deducerile pentru familie. Nu reprezintă consultanță fiscală.
DoubleTaxation