Activitate independentă (PFA) sau societate: Italia — comparație fiscală

Impozite și contribuții pentru activitatea independentă, în fiecare sistem de impozitare disponibil, și pentru propria societate — pentru un rezident al țării alese, la același profit.

Se încarcă…

Forma

Regim forfettario, 15%

Persoană fizică autorizată (PFA)Regime forfetario (legge 23 dicembre 2014, n. 190)

Venitul este 78% din încasări (cheltuielile reale nu contează). Un impozit de 15% înlocuiește IRPEF, suprataxele regională și municipală și IRAP; contribuțiile INPS de 26,07% pe acest venit reduc baza impozabilă.

Condiții

Venituri în anul anterior de până la 85 000 EUR; dacă în anul curent se depășesc 100 000 EUR, regimul încetează imediat. Fără participații în societăți de persoane transparente fiscal sau control asupra unui SRL care lucrează cu aceiași clienți.
Coeficientul de 78% este pentru servicii profesionale (ATECO 69–75, inclusiv consultanță 70.22); pentru software și servicii IT (ATECO 62) — 67%. Fără TVA; salariul din anul anterior de cel mult 35 000 EUR.

Legge 23 dicembre 2014, n. 190, art. 1, commi 54–89 (regime forfetario) · Agenzia delle Entrate, Circolare n. 32/E del 5 dicembre 2023 (regime forfetario: soglia 85 000 €, uscita immediata oltre 100 000 €, aliquote 15 % / 5 %) · Legge 30 dicembre 2018, n. 145, Allegato 2 (sostituisce l'Allegato 4 della L. 190/2014): coefficienti di redditività 78 % / 67 % · INPS, Circolare n. 8 del 3 febbraio 2026 (Gestione separata 2026: 26,07 %, massimale 122 295 €)

Forfettario pentru o activitate nouă, 5%

Persoană fizică autorizată (PFA)Regime forfetario — aliquota agevolata 5 % per le nuove attività

La fel ca forfettario, dar impozitul este de 5% în anul începerii activității și în următorii 4 ani.

Condiții

Activitate nouă: fără activitate de afaceri sau profesională în ultimii 3 ani, iar noua activitate nu continuă o muncă salariată sau independentă anterioară.
Celelalte condiții și plafoane (85 000 / 100 000 EUR, coeficient 78%) ca la forfettario standard.

Legge 23 dicembre 2014, n. 190, art. 1, commi 65 e 65-bis (aliquota 5 % per i primi cinque anni) · Agenzia delle Entrate, Circolare n. 32/E del 5 dicembre 2023 (regime forfetario: soglia 85 000 €, uscita immediata oltre 100 000 €, aliquote 15 % / 5 %) · INPS, Circolare n. 8 del 3 febbraio 2026 (Gestione separata 2026)

Independent, regim ordinar

Persoană fizică autorizată (PFA)Lavoratore autonomo (partita IVA) in regime ordinario

Venit = încasări minus cheltuieli reale. Contribuțiile INPS Gestione separata de 26,07% din venit se deduc; restul — IRPEF 23/33/43% plus suprataxele regiunii Lazio și orașului Roma.

Condiții

Fără plafon de venituri. Înregistrare în scopuri de TVA de la primul euro (22%); persoanele fizice nu plătesc IRAP.
Suprataxele sunt pentru Roma: regională 1,73% (până la 28 000 EUR) sau 1,73–3,33% peste; municipală 0,9% pentru venit peste 14 000 EUR. Alte orașe au alte cote.

TUIR (D.P.R. 917/1986), art. 11 (scaglioni IRPEF 2026); art. 13, commi 5 e 5-ter (detrazione per redditi di lavoro autonomo, testo della L. 30 dicembre 2021, n. 234, art. 1, comma 2) · INPS, Circolare n. 8 del 3 febbraio 2026 (Gestione separata 2026: 26,07 %, massimale 122 295 €) · Regione Lazio: addizionale regionale all'IRPEF 2026 (L.R. 31 dicembre 2025, n. 20)

Societate SRL

SocietateSocietà a responsabilità limitata unipersonale (SRL)

Societatea plătește IRES 24% și IRAP 4,82% (3,9% + majorarea Lazio de 0,92) din profit; dividendele proprietarului — 26% (impozit final). Asociatul care lucrează în societate plătește contribuții INPS minime ca și comerciant.

Condiții

Contribuțiile INPS Gestione commercianti minime (4 611,64 EUR pentru 2026) se aplică dacă asociatul lucrează personal și constant în societate; INPS poate cere contribuții și pe cota de profit a SRL — aspect disputat, neinclus.
IRAP pentru Roma (Lazio): 3,9% + 0,92 puncte din 2026; în alte regiuni cota diferă. Fără angajați, baza IRAP este egală cu profitul. Din bază se scade o deducere fixă de 8 000 EUR (dacă baza nu depășește 180 759,91 EUR; apoi 6 000 / 4 000 / 2 000 EUR și nimic peste 180 999,91 EUR). TVA de la primul euro (22%) nu este inclusă.

TUIR (D.P.R. 917/1986), art. 77 (aliquota IRES 24 %) · D.Lgs. 15 dicembre 1997, n. 446, art. 16 (aliquota IRAP 3,9 %, maggiorabile dalle regioni) · D.Lgs. 15 dicembre 1997, n. 446, art. 11, comma 4-bis (deduzione 8 000 € per basi imponibili fino a 180 759,91 €, soggetti dell'art. 3, comma 1, lett. a)–e)) · Legge regionale Lazio 31 dicembre 2025, n. 20, art. 2, comma 4 (IRAP: maggiorazione di 0,92 punti dal 2026) · D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600, art. 27 (ritenuta 26 % sugli utili) · INPS, Circolare n. 14 del 9 febbraio 2026 (artigiani e commercianti 2026: minimale 18 808 €, contributo minimo commercianti 4 611,64 €)

Ipoteze de calcul

Tipul activității: Servicii IT / de consultanță pentru clienți business (profesionist fără casă profesională, de ex. ATECO 70.22 — consultanță în management)

Un singur proprietar, rezident fiscal în Italia, cu domiciliul la Roma (Lazio), fără angajați, alte venituri sau copii, an complet.
Contribuțiile INPS sunt considerate plătite în același an și deduse integral din baza impozabilă; fără TVA.
La SRL proprietarul nu primește salariu sau indemnizație de administrator; profitul după impozite fie se plătește integral ca dividende, fie rămâne în societate.

Surse: INPS, Circolare n. 8 del 3 febbraio 2026 — Gestione separata, aliquote 2026 · INPS, Circolare n. 14 del 9 febbraio 2026 — artigiani ed esercenti attività commerciali, contributi 2026 · Legge 30 dicembre 2018, n. 145, Allegato 2 (coefficienti di redditività del regime forfetario) · Agenzia delle Entrate, Circolare n. 32/E del 5 dicembre 2023 (regime forfetario: soglia 85 000 €, uscita immediata oltre 100 000 €, aliquote 15 % / 5 %) · Legge 23 dicembre 2014, n. 190, art. 1, commi 54–89 · Scaglioni IRPEF 2026, addizionali Lazio e Roma (TUIR art. 11; L.R. Lazio 20/2025) · Legge 30 dicembre 2021, n. 234, art. 1, comma 2 (nuovo art. 13, commi 5 e 5-ter TUIR) — Gazzetta Ufficiale n. 310 del 31.12.2021, S.O. n. 49 (ripubblicazione GU n. 13 del 18.01.2022, S.O. n. 3) · Legge regionale Lazio 31 dicembre 2025, n. 20, art. 2, comma 4 (maggiorazione IRAP 0,92 punti) · D.Lgs. 15 dicembre 1997, n. 446, art. 11, comma 4-bis (deduzione 8 000 € per basi imponibili fino a 180 759,91 €, soggetti dell'art. 3, comma 1, lett. a)–e))

Verificat: 4 noiembrie 2026

Calcul estimativ pentru un caz tipic: nu include TVA, facilitățile pentru început de activitate, alte venituri și deducerile pentru familie. Nu reprezintă consultanță fiscală.