Activitate independentă (PFA) sau societate: România — comparație fiscală

Impozite și contribuții pentru activitatea independentă, în fiecare sistem de impozitare disponibil, și pentru propria societate — pentru un rezident al țării alese, la același profit.

Se încarcă…

Forma

PFA, sistem real

Persoană fizică autorizată (PFA)Persoană fizică autorizată (PFA) – sistem real

Impozit pe venit de 10% din venitul net (încasări minus cheltuieli), după deducerea contribuțiilor. CAS de 25% se datorează la 12 salarii minime (48.600 lei) dacă venitul este între 12 și 24 de salarii minime sau la 24 (97.200 lei) dacă este mai mare; CASS de 10% se aplică întregului venit, cel puțin la 6 și cel mult la 72 de salarii minime.

Condiții

Nu există plafon de venituri; sunt necesare înregistrarea la ONRC și evidența veniturilor și cheltuielilor. Dacă venitul net este sub 12 salarii minime (48.600 lei), CAS este opțională; CASS se datorează cel puțin la 6 salarii minime (24.300 lei), dacă nu aveți salarii de acest nivel; la venit net zero sau pierdere CASS nu se datorează.
Scutire de TVA pentru o cifră de afaceri de până la 395.000 lei pe an; TVA nu este inclusă în calcul.

Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, art. 64, 68, 118 alin. (2), 135^1 alin. (3), 148, 170, 174

PFA, normă de venit

Persoană fizică autorizată (PFA)Persoană fizică autorizată (PFA) – normă de venit

Impozitul de 10% și contribuțiile se calculează la norma de venit stabilită de direcția regională a finanțelor (cel puțin 12 salarii minime), indiferent de venitul real. Posibil doar pentru activitățile din nomenclatorul oficial.

Condiții

Doar activitățile din nomenclatorul aprobat prin Ordinul MFP nr. 925/2017; IT și consultanța (CAEN 62, 7022) nu sunt incluse. Dacă venitul brut anual depășește 25.000 €, din anul următor sistemul real este obligatoriu.

Codul fiscal, art. 69 · Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 925/2017 (Nomenclatorul activităților independente pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit)

SRL, microîntreprindere 1%

SocietateSocietate cu răspundere limitată (SRL) – impozit pe veniturile microîntreprinderilor

Societatea plătește 1% din venituri în loc de impozit pe profit. Condiție: cel puțin un salariat cu normă întreagă sau un administrator cu contract de mandat remunerat cel puțin la nivelul salariului minim; pentru această remunerație se datorează CAS 25%, CASS 10%, impozit 10% și CAM 2,25%. Dividendul — impozit 16% și CASS.

Condiții

Veniturile nu trebuie să depășească 100.000 € nici în anul precedent, nici în anul curent (altfel, din trimestrul depășirii — impozit pe profit 16%); asociatul cu peste 25% poate avea o singură microîntreprindere; situațiile financiare depuse la termen. O societate nou-înființată poate aplica regimul din primul an dacă angajează salariatul în 90 de zile.
Scutire de TVA pentru o cifră de afaceri de până la 395.000 lei pe an; TVA nu este inclusă în calcul.

Codul fiscal, art. 47, 48, 51, 52, 53 (impozitul pe veniturile microîntreprinderilor) · Codul fiscal, art. 76 alin. (2), 139, 220^2–220^3 (contract de mandat: CAS, CASS, CAM); art. 97 alin. (7), 170 (dividende)

SRL, impozit pe profit 16%

SocietateSocietate cu răspundere limitată (SRL) – impozit pe profit

Profitul societății datorează impozit pe profit de 16%. Dividendele distribuite din 2026 — impozit de 16% (reținut de societate) și CASS de 10% la 6, 12 sau 24 de salarii minime, în funcție de suma dividendelor.

Condiții

Nu există plafon de venituri și nici obligația de a avea salariat. CASS pentru dividende: între 6 și 12 salarii minime (24.300–48.600 lei) — baza 6 salarii, între 12 și 24 — 12, de la 24 (97.200 lei) — 24 de salarii.
Scutire de TVA pentru o cifră de afaceri de până la 395.000 lei pe an; TVA nu este inclusă în calcul.

Codul fiscal, art. 17 (16%), art. 97 alin. (7) (dividende 16% din 2026, Legea nr. 141/2025), art. 170 alin. (2)–(4)

Ipoteze de calcul

Tipul activității: Servicii IT și de consultanță pentru clienți business

Un singur proprietar, rezident în România, fără alte venituri și fără salariați (cu excepția contractului de mandat al administratorului, necesar pentru microîntreprindere), an complet.
Plafoanele și bazele CAS/CASS folosesc salariul minim în vigoare la 1 ianuarie 2026: 4.050 lei. Administratorul microîntreprinderii primește lunar salariul minim: 4.050 lei în ianuarie–iunie și 4.325 lei de la 1 iulie; nu se aplică deducerea personală.
PFA: se alege cea mai mică bază CAS permisă; toate cheltuielile sunt documentate și integral deductibile. SRL: proprietarul (cu excepția mandatului la micro) nu primește salariu; la distribuire, tot profitul după impozit se plătește ca dividende în același an.
Plafonul de microîntreprindere de 100.000 € este convertit la cursul de 5,0895 lei (BCE, 2.01.2026); legea folosește cursul de la închiderea exercițiului financiar. TVA, impozitele locale și costurile contabile nu sunt incluse.

Surse: Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, text consolidat ANAF (ultima actualizare: Legea nr. 204/2026): art. 17, 47–53, 64, 68, 69, 76, 97, 118, 135^1, 139, 148, 170, 174, 220^2–220^3, 310 · Ordinul MFP nr. 925/2017 – Nomenclatorul activităților pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit · BCE, cursul de referință al euro (RON, 2.01.2026)

Verificat: 4 noiembrie 2026

Calcul estimativ pentru un caz tipic: nu include TVA, facilitățile pentru început de activitate, alte venituri și deducerile pentru familie. Nu reprezintă consultanță fiscală.