Activitate independentă (PFA) sau societate: Austria — comparație fiscală

Impozite și contribuții pentru activitatea independentă, în fiecare sistem de impozitare disponibil, și pentru propria societate — pentru un rezident al țării alese, la același profit.

Se încarcă…

Forma

PFA, cheltuieli reale

Persoană fizică autorizată (PFA)Einzelunternehmen — Einnahmen-Ausgaben-Rechnung

Profit = venituri minus cheltuieli reale și contribuțiile SVS. Se scade o deducere de bază de 15% (până la 4.950 EUR), restul se impozitează progresiv 0–55%.

Condiții

Aveți nevoie de autorizație comercială (Gewerbeberechtigung) pentru activitatea liberă IT și de calitatea de membru al Camerei Economice; asigurarea SVS este obligatorie de la primul euro, minimum cca 160,81 EUR pe lună.
TVA: scutire pentru întreprinderi mici la o cifră de afaceri de până la 55.000 EUR pe an (§ 6 alin. 1 pct. 27 UStG); peste — TVA 20%.

§ 10 EStG 1988 (Gewinnfreibetrag) · §§ 2, 25 GSVG

PFA, forfetare de bază

Persoană fizică autorizată (PFA)Einzelunternehmen — Basispauschalierung (§ 17 Abs. 1 EStG)

În locul cheltuielilor reale se scad 6% din cifra de afaceri (consultanță tehnică; maximum 25.200 EUR) plus contribuțiile SVS. În rest ca la cheltuieli reale: deducerea de bază de 15% și baremul 0–55%.

Condiții

Cifra de afaceri din anul anterior de maximum 420.000 EUR; fără obligația de a ține contabilitate în partidă dublă. Cota de 6% se aplică consultanței comerciale sau tehnice; alte servicii IT pot beneficia de 15% (până la 63.000 EUR).
Merită doar dacă cheltuielile reale sunt mai mici decât forfetul; alte costuri (chirie, echipamente) nu se pot deduce separat.

§ 17 Abs. 1, 2 EStG 1988 · § 10 Abs. 1 Z 6 EStG 1988

PFA, forfetare microîntreprindere

Persoană fizică autorizată (PFA)Einzelunternehmen — Pauschalierung für Kleinunternehmer (§ 17 Abs. 3a EStG)

Pentru microîntreprinderi fără TVA: cheltuielile se consideră 20% din venituri (servicii; maximum 11.000 EUR), separat se scad doar contribuțiile SVS. Apoi deducerea de bază de 15% și baremul 0–55%.

Condiții

Doar dacă se aplică scutirea de TVA pentru microîntreprinderi: cifra de afaceri ≤ 55.000 EUR atât în anul anterior, cât și în cel curent. Serviciile IT sunt „activitate de servicii” (20%, nu 45%).

§ 17 Abs. 3a EStG 1988 · § 6 Abs. 1 Z 27 UStG 1994 · BMF (USP): Kleinunternehmerpauschalierung

SRL proprie (GmbH)

SocietateGesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH)

Societatea plătește impozit pe profit de 23% (minimum 500 EUR pe an). Dividendele se impozitează cu 27,5% (KESt). Proprietarul-administrator fără salariu este totuși asigurat la SVS: contribuții din dividende sau, fără plăți, din baza minimă.

Condiții

Capital social de minimum 10.000 EUR (§ 6 GmbHG). Asociatul numit administrator al unei GmbH membre a Camerei Economice este asigurat obligatoriu la SVS (§ 2 alin. 1 pct. 3 GSVG); dividendele intră în baza de contribuții (până la 97.020 EUR pe an).
Impozitul minim de 500 EUR se plătește și în caz de pierdere; surplusul se compensează în anii următori.

§ 22 Abs. 1 KStG 1988 · § 24 Abs. 4 KStG 1988 · § 27a Abs. 1 Z 2 EStG 1988 · § 2 Abs. 1 Z 3 GSVG

Ipoteze de calcul

Tipul activității: Servicii IT / consultanță pentru clienți business

Un singur proprietar, rezident în Austria, fără angajați, fără alte venituri, fără copii, an complet; activitate IT liberă (autorizație comercială, membru al Camerei Economice), nu în primii ani de activitate.
SVS 2026: pensie 18,5%, sănătate 6,8%, „Selbständigenvorsorge” 1,53% dintr-o bază de 551,10–8.085 EUR pe lună; accidente 12,95 EUR pe lună. Pentru PFA, baza este profitul înainte de contribuțiile de pensie și sănătate. Cotizațiile la Camera Economică nu sunt incluse.
Impozit pe venit după baremul 2026; deducerea de bază din profit de 15% (până la 4.950 EUR) fără partea legată de investiții; TVA nu este inclusă.
GmbH: proprietarul este asociat unic și administrator fără salariu; profitul după impozitare fie se plătește integral ca dividende, fie rămâne în societate.

Surse: USP (BMF): Tarifstufen 2026 · § 10 EStG 1988 — Gewinnfreibetrag (Grundfreibetrag 15 % bis 33 000 €) · § 17 EStG 1988 — Basispauschalierung (6 %, max. 25 200 €; Umsatz ≤ 420 000 €) und Kleinunternehmerpauschalierung (20 %, max. 11 000 €) · BMF (USP): Pauschalierung — Basispauschalierung und Kleinunternehmerpauschalierung, Stand 1.1.2026 · § 6 Abs. 1 Z 27 UStG 1994 — Kleinunternehmergrenze 55 000 € · WKO: Gewerbliche Sozialversicherungsbeiträge — Ausmaß, Stand 01.01.2026 (PV 18,5 %, KV 6,8 %, SV 1,53 %, UV 12,95 €, Mindest-/Höchstbeitragsgrundlage 551,10 € / 8 085 €) · § 2 GSVG — Pflichtversicherung (Z 1 Kammermitglieder, Z 3 Gesellschafter-Geschäftsführer) · § 25 GSVG — Beitragsgrundlage, Mindest- und Höchstbeitragsgrundlage · § 49 BMSVG — Selbständigenvorsorge für GSVG-Krankenversicherte · § 8 Abs. 1 Z 3 lit. a ASVG — Unfallversicherung der Kammermitglieder und GmbH-Gesellschafter-Geschäftsführer · VwGH 02.07.2024, Ro 2023/08/0006 — Gewinnausschüttungen in der GSVG-Beitragsgrundlage · § 22 Abs. 1 KStG 1988 — 23 % ab 2024 · § 24 Abs. 4 KStG 1988 — Mindeststeuer 5 % des Mindeststammkapitals · § 6 Abs. 1 GmbHG — Stammkapital mindestens 10 000 € · § 27a Abs. 1 Z 2 EStG 1988 — besonderer Steuersatz 27,5 %

Verificat: 4 noiembrie 2026

Calcul estimativ pentru un caz tipic: nu include TVA, facilitățile pentru început de activitate, alte venituri și deducerile pentru familie. Nu reprezintă consultanță fiscală.