Activitate independentă (PFA) sau societate: Pakistan — comparație fiscală

Impozite și contribuții pentru activitatea independentă, în fiecare sistem de impozitare disponibil, și pentru propria societate — pentru un rezident al țării alese, la același profit.

Se încarcă…

Forma

PFA, sistem real

Persoană fizică autorizată (PFA)Sole proprietorship — normal tax regime (Income Tax Ordinance, 2001)

Profitul se impozitează după grila pentru persoane fără salariu: 0% până la 600 000 Rs, apoi 15–45%; peste 10 mil. Rs se adaugă un surcharge de 10% din impozit. Impozitul este cel puțin 4% din încasări, reținut de clienți.

Condiții

Clienții-companii rețin 4% din plățile pentru servicii IT (s. 153(1)(b)); este un impozit minim (s. 153(3)): impozitul nu poate fi sub 4% din încasări, nici în caz de pierdere.
Dacă serviciile sunt considerate „servicii profesionale independente” (de ex. programator care lucrează independent), cota de reținere este 15% (Finance Act 2026), iar impozitul minim devine 15% din încasări. Calculul folosește 4% pentru servicii IT.
Calculul este pentru o persoană din lista contribuabililor activi (ATL); pentru cei din afara ATL cotele de reținere se dublează.
Taxa pe vânzarea serviciilor (sales tax on services) este provincială / ICT, cu cote și reguli de înregistrare proprii; nu este inclusă.

Income Tax Ordinance, 2001, First Schedule, Part I, Division I, clause (1); s. 4AB (surcharge); s. 4C and Division IIB (super tax) · Income Tax Ordinance, 2001, s. 153(1)(b), (3); First Schedule, Part III, Division III, para (2)(i) proviso (IT services 4%) · Finance Act, 2026, s. 4AB proviso, Division IIB table, Division III para (2)(ii) (15% independent professional services)

PFA, export IT (0,25%)

Persoană fizică autorizată (PFA)Sole proprietorship — export of IT / IT-enabled services, final tax under section 154A

Banca reține 0,25% din încasările în valută pentru exportul de servicii IT/ITeS; pentru cei înregistrați la PSEB, în anii fiscali 2024–2029, acesta este impozitul final pe acest venit — fără grilă și fără evidența cheltuielilor.

Condiții

Doar export: clienți din străinătate, încasări printr-o bancă autorizată. Este necesară înregistrarea și certificarea la Pakistan Software Export Board (PSEB); fără ea cota este 1%.
Impozitul este final doar dacă se depun declarația și situațiile de reținere; impozitul străin nu se creditează. Se poate renunța la regim anual, prin declarație.
Taxa pe vânzarea serviciilor (sales tax on services) este provincială / ICT, cu cote și reguli de înregistrare proprii; nu este inclusă.

Income Tax Ordinance, 2001, s. 154A(1)(a), (2), (3); First Schedule, Part III, Division IVA (0.25% PSEB up to tax year 2029, 1% other) · FBR Withholding Tax Rate Card, tax year 2027 — s. 154A

Societate cu asociat unic (SMC)

SocietateSingle member company (private limited, Companies Act, 2017)

Societatea plătește 20% din profit ca small company (cifră de afaceri până la 250 mil. Rs) sau 29%, dar nu mai puțin de 4% din încasări, reținut de clienți. Dividendele — impozit final de 15%.

Condiții

Small company (20%): înregistrată după 1.07.2005, capital vărsat + rezerve nedistribuite ≤ 50 mil. Rs, până la 250 de angajați, cifră de afaceri ≤ 250 mil. Rs, neconstituită prin divizarea unei afaceri existente. Altfel 29%. Calculul verifică doar cifra de afaceri.
Clienții-companii rețin 4% din plățile pentru servicii IT (s. 153(1)(b)); este un impozit minim (s. 153(3)): impozitul nu poate fi sub 4% din încasări, nici în caz de pierdere.
Dividende: impozit final de 15%; 25% dacă societatea nu a plătit impozit din cauza scutirii sau a pierderilor.
O societate înregistrată la PSEB care exportă servicii IT poate folosi și ea regimul de 0,25% din s. 154A.
Calculul este pentru o persoană din lista contribuabililor activi (ATL); pentru cei din afara ATL cotele de reținere se dublează.
Taxa pe vânzarea serviciilor (sales tax on services) este provincială / ICT, cu cote și reguli de înregistrare proprii; nu este inclusă.

Income Tax Ordinance, 2001, First Schedule, Part I, Division II (29%, small company 20%); s. 2(59AB) (small company) · Income Tax Ordinance, 2001, s. 113 and Division IX (1.25%); s. 153(3); s. 4C and Division IIB · Income Tax Ordinance, 2001, s. 5, s. 8; First Schedule, Part I, Division III, clauses (b), (d) (dividends 15% / 25%)

Ipoteze de calcul

Tipul activității: Servicii IT și de consultanță pentru clienți business

Un singur proprietar, rezident în Pakistan, în lista ATL, fără angajați, alte venituri sau copii; anul fiscal 2027 complet (1.07.2026–30.06.2027).
Sistem real și societate: clienții sunt companii din Pakistan care rețin 4% din plățile pentru servicii IT. Forma „export”: toate încasările sunt export prin bancă, iar proprietarul e înregistrat la PSEB.
Contribuțiile EOBI privesc doar angajații, deci proprietarul nu le plătește. Taxa pe vânzarea serviciilor nu este inclusă.
Societate: proprietarul nu primește salariu; profitul după impozitare se distribuie integral ca dividende sau rămâne în societate.

Surse: FBR, Income Tax Ordinance, 2001 (Income Tax Manual Part I, amended up to 30 June 2026) · Finance Act, 2026 (Gazette of Pakistan, 26 June 2026) · FBR Withholding Tax Rate Card, tax year 2027 (updated as per Finance Act 2026)

Verificat: 4 noiembrie 2026

Calcul estimativ pentru un caz tipic: nu include TVA, facilitățile pentru început de activitate, alte venituri și deducerile pentru familie. Nu reprezintă consultanță fiscală.