Activitate independentă (PFA) sau societate: Elveția — comparație fiscală

Impozite și contribuții pentru activitatea independentă, în fiecare sistem de impozitare disponibil, și pentru propria societate — pentru un rezident al țării alese, la același profit.

Se încarcă…

Forma

Întreprindere individuală (Einzelfirma)

Persoană fizică autorizată (PFA)Einzelunternehmen (Einzelfirma)

Profitul se impozitează ca venit al proprietarului: impozit federal plus impozitul cantonului și orașului Zürich (bareme progresive). Contribuțiile AHV/IV/EO — până la 10% din profit (cotă redusă sub 60.500 CHF, minimum 530 CHF) — reduc venitul impozabil.

Condiții

Statutul de independent îl recunoaște casa de compensare AHV (de ex. mai mulți clienți, risc propriu); înscrierea în registrul comerțului este obligatorie de la o cifră de afaceri de 100.000 CHF.
TVA: înregistrarea e obligatorie de la 100.000 CHF cifră de afaceri pe an (art. 10 MWSTG). Asigurarea de șomaj, de accidente și pilonul 2 nu sunt obligatorii pentru independenți; contribuțiile la casa de alocații familiale (FAK) sunt obligatorii, dar nu sunt incluse.

Art. 36 DBG; Art. 33 Abs. 1 Bst. d, g, Abs. 1bis DBG · Merkblatt 2.02 — Beiträge der Selbständigerwerbenden an die AHV, die IV und die EO (Stand 1.1.2026)

SRL proprie (GmbH)

SocietateGesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH)

O societate din orașul Zürich plătește impozit pe profit: 8,5% federal + canton și oraș — în total cca 19,5% din profitul înainte de impozitare. Dividendele proprietarului cu participație ≥ 10% se impozitează parțial: 70% la impozitul federal, 50% la impozitul Zürich; fără contribuții AHV pe dividende.

Condiții

Capital social de minimum 20.000 CHF (art. 773 OR), înscriere în registrul comerțului. La dividende societatea reține 35% (Verrechnungssteuer) — rezidentul îl recuperează sau îl compensează, deci nu este un cost în calcul.
Proprietarul fără salariu plătește AHV ca persoană fără activitate lucrativă (calculul folosește minimul de 530 CHF; mai mult dacă averea, inclusiv valoarea părților sociale, ajunge la 350.000 CHF). Fiscul și casa AHV pot recalifica o parte din dividende drept salariu cu contribuții, dacă nu se plătește salariu.

Art. 68 DBG; Art. 20 Abs. 1bis DBG · Art. 7 Abs. 1 StHG · Art. 773 OR

SA proprie (AG)

SocietateAktiengesellschaft (AG)

Se impozitează la fel ca GmbH: impozit pe profit în Zürich cca 19,5%, dividende parțial (70% / 50%). Diferă prin capitalul mai mare și anonimatul acționarilor.

Condiții

Capital social de minimum 100.000 CHF, din care minimum 50.000 CHF vărsați la înființare (art. 621, 632 OR). În rest ca la GmbH (reținerea de 35% pe dividende se restituie; proprietarul fără salariu plătește AHV ca persoană fără activitate).

Art. 621, 632 OR · Art. 68 DBG; Art. 20 Abs. 1bis DBG

Ipoteze de calcul

Tipul activității: Servicii IT / consultanță pentru clienți business

Locul — orașul Zürich (ca la calculul salariilor pentru Elveția): coeficient cantonal 95%, oraș 119% (pentru societăți 129,03%, inclusiv impozitul bisericesc al persoanelor juridice), impozit personal 24 CHF. Alte cantoane și comune au alte cote.
Un singur proprietar, rezident în Elveția, necăsătorit, fără copii, fără angajați, fără alte venituri sau averi, an complet; fără impozit bisericesc personal, fără contribuții la pilonul 3a sau fond de pensii; deducerea primelor de asigurare la maximul pentru persoanele fără pilonul 2/3a (2.700 CHF federal, 4.350 CHF Zürich).
AHV/IV/EO pentru întreprinderea individuală: 10% (barem descrescător de la 5,371% pentru venituri de 10.100–60.500 CHF), baza fiind profitul înainte de contribuțiile înseși, fără dobânda la capitalul propriu; plus taxa administrativă SVA Zürich. Contribuțiile FAK, impozitele pe avere și capital și TVA nu sunt incluse.
GmbH / AG: proprietarul este asociat unic (100%) fără salariu; impozitele societății sunt deductibile; profitul după impozitare fie se plătește integral ca dividende, fie rămâne în societate.

Surse: ESTV, Rundschreiben 2-215-D-2025: Tarif Art. 36 DBG und Abzüge 2026 (Versicherungsabzug 1 800 / 2 700 CHF) · DBG (SR 642.11): Art. 20 Abs. 1bis (70 %), Art. 33, Art. 68 (8,5 %), Stand 1.1.2026 · StHG (SR 642.14): Art. 7 Abs. 1 — Teilbesteuerung mindestens 50 % · ESTV Steuerrechner 2026, Stadt Zürich: Steuerfüsse 95 % / 119 %, juristische Personen 95 % / 129,03 %, Gewinnsteuer einfach 7 %, Versicherungsabzug Kanton 4 350 CHF (ohne Säule 2/3a), Personalsteuer 24 CHF · Kanton Zürich: Verordnung über den Ausgleich der kalten Progression ab 1. Januar 2026 (§ 35 StG — Tarif) · Informationsstelle AHV/IV: Merkblatt 2.02 — Beiträge der Selbständigerwerbenden (Stand 1.1.2026: 10 %, sinkende Skala 10 100–60 500 CHF, Mindestbeitrag 530 CHF) · Informationsstelle AHV/IV: Merkblatt 2.03 — Beiträge der Nichterwerbstätigen (Stand 1.1.2026: Mindestbeitrag 530 CHF) · SVA Zürich: Merkblatt Verwaltungskostenbeiträge ab 2026 · SVA Zürich: Merkblatt Familienzulagen für Selbständigerwerbende (Beitragspflicht bis 148 200 CHF) · MWSTG (SR 641.20): Art. 10 Abs. 2 — Befreiung unter 100 000 CHF Umsatz · VStG (SR 642.21): Art. 13 — Verrechnungssteuer 35 % · OR (SR 220): Art. 621, 632 (AG), Art. 773 (GmbH)

Verificat: 4 noiembrie 2026

Calcul estimativ pentru un caz tipic: nu include TVA, facilitățile pentru început de activitate, alte venituri și deducerile pentru familie. Nu reprezintă consultanță fiscală.