Activitate independentă (PFA) sau societate: Ucraina — comparație fiscală

Impozite și contribuții pentru activitatea independentă, în fiecare sistem de impozitare disponibil, și pentru propria societate — pentru un rezident al țării alese, la același profit.

Se încarcă…

Forma

FOP, grupa 1 impozit unic

Persoană fizică autorizată (PFA)Фізична особа – підприємець, платник єдиного податку першої групи

Impozit unic fix de până la 332,80 UAH pe lună, taxa militară de 864,70 UAH pe lună și contribuția socială; sunt permise doar vânzarea cu amănuntul în piețe și serviciile casnice pentru populație.

Condiții

Doar vânzare cu amănuntul în piețe și servicii casnice pentru populație; IT și consultanța pentru companii nu sunt permise.
Fără angajați; venit de până la 1.444.049 UAH în 2026 (167 de salarii minime).

Податковий кодекс України, пп. 1 п. 291.4 ст. 291, пп. 1 п. 293.2 ст. 293 · Податковий кодекс України, п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX (військовий збір 10 % мінімальної зарплати)

FOP, grupa 2 impozit unic

Persoană fizică autorizată (PFA)Фізична особа – підприємець, платник єдиного податку другої групи

Impozit unic fix de până la 1.729,40 UAH pe lună, taxa militară de 864,70 UAH pe lună și contribuția socială; serviciile pot fi prestate doar plătitorilor de impozit unic și populației.

Condiții

Servicii doar pentru plătitori de impozit unic și/sau populație; nu se pot presta servicii companiilor din sistemul general.
Până la 10 angajați; venit de până la 7.211.598 UAH în 2026 (834 de salarii minime).

Податковий кодекс України, пп. 2 п. 291.4 ст. 291, пп. 2 п. 293.2 ст. 293 · ДПС: ставки єдиного податку і військового збору з 1 січня 2026 року

FOP, grupa 3 (5%)

Persoană fizică autorizată (PFA)Фізична особа – підприємець, платник єдиного податку третьої групи (ставка 5 %)

5% impozit unic și 1% taxă militară din tot venitul (cheltuielile nu se deduc), plus contribuția socială minimă de 1.902,34 UAH pe lună.

Condiții

Venit de până la 10.091.049 UAH în 2026 (1.167 salarii minime); excedentul se impozitează cu 15% și din trimestrul următor trebuie trecut la sistemul general.
La cota de 5% FOP nu este plătitor de TVA; numărul de angajați nu este limitat.
Activitatea de management al întreprinderilor este interzisă plătitorilor de impozit unic; serviciile IT și consultanța de afaceri sunt permise.

Податковий кодекс України, пп. 3 п. 291.4, пп. 7 пп. 291.5.1 ст. 291, пп. 2 п. 293.3, п. 293.4 ст. 293 · Податковий кодекс України, п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX (військовий збір 1 % доходу для 3 групи) · Закон «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» № 2464-VI, ст. 7, 8

FOP, sistem general

Persoană fizică autorizată (PFA)Фізична особа – підприємець на загальній системі оподаткування

18% impozit pe venit și 5% taxă militară din venitul net (venit minus cheltuieli documentate; contribuția socială nu este cheltuială); contribuția socială — 22% din venitul net, minimum 1.902,34 UAH pe lună, la o bază de cel mult 172.940 UAH pe lună.

Condiții

Fără plafon de venit; sunt necesare registrul de venituri și cheltuieli și documente pentru fiecare cheltuială; declarație anuală.
Înregistrarea în scopuri de TVA este obligatorie când livrările taxabile depășesc 1.000.000 UAH în 12 luni (TVA nu este inclusă în calcul).

Податковий кодекс України, п. 167.1 ст. 167, пп. 177.2, 177.4.3 ст. 177 · Податковий кодекс України, п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX (військовий збір 5 % чистого оподатковуваного доходу) · Закон «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» № 2464-VI, ст. 1, 7, 8

SRL (TOV), sistem general

SocietateТовариство з обмеженою відповідальністю на загальній системі оподаткування

Firma plătește 18% impozit pe profit; din dividendele proprietarului reține 5% impozit pe venit și 5% taxă militară.

Condiții

Dacă proprietarul lucrează ca director cu contract de muncă, firma trebuie să-i plătească cel puțin salariul minim (8.647 UAH pe lună), cu impozit, taxa militară și contribuția socială de 22% — neincluse în calcul.
Înregistrarea în scopuri de TVA este obligatorie când livrările taxabile depășesc 1.000.000 UAH în 12 luni (TVA nu este inclusă în calcul).
SRL poate opta și pentru impozitul unic grupa 3 (venit de până la 10.091.049 UAH); atunci dividendele se impozitează cu 9% — nu este afișat aici.

Податковий кодекс України, п. 136.1 ст. 136 (18 %), пп. 167.5.2 ст. 167 (дивіденди 5 %), п. 170.5 ст. 170 · Податковий кодекс України, п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX (військовий збір 5 % з дивідендів) · ДПС: ставки податку на доходи фізичних осіб (дивіденди 5 % / 9 %)

SRL, rezident Diia City

SocietateТОВ — резидент Дія Сіті, платник податку на прибуток на особливих умовах (податок на виведений капітал)

Profitul nerepartizat nu se impozitează; din dividendele plătite firma achită 9% (baza este suma dividendelor), iar proprietarul 5% impozit pe venit și 5% taxă militară.

Condiții

Statut de rezident Diia City: în medie cel puțin 9 angajați sau specialiști gig, remunerație medie de cel puțin echivalentul a 1.200 EUR pe lună, cel puțin 90% din venit din activități calificate (programare, consultanță IT etc.). În ipoteza „fără angajați” condiția nu este îndeplinită — afișat pentru comparație.
Dividendele sunt scutite de impozit pe venit dacă rezidentul Diia City nu a plătit dividende doi ani calendaristici la rând (neaplicat în calcul).
Dacă proprietarul lucrează ca director cu contract de muncă, firma trebuie să-i plătească cel puțin salariul minim (8.647 UAH pe lună), cu impozit, taxa militară și contribuția socială de 22% — neincluse în calcul.

Податковий кодекс України, п. 136.8 ст. 136, пп. 135.2.1.1 ст. 135, п. 141.10 ст. 141, пп. 170.5.5 ст. 170 · Закон «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» № 1667-IX, ст. 5 (вимоги до резидента Дія Сіті) · ДПС: оподаткування резидентів Дія Сіті (вимоги до резидента, ставка 9 %)

Ipoteze de calcul

Tipul activității: Servicii IT și de consultanță pentru clienți de afaceri (companii și antreprenori)

Un singur proprietar, rezident fiscal în Ucraina, fără angajați, fără alte venituri și fără copii; anul 2026 complet; sume în UAH.
Contribuția socială pentru FOP cu impozit unic este cea minimă (1.902,34 UAH pe lună). Pentru FOP în sistemul general contribuția nu este cheltuială: baza contribuției, a impozitului și a taxei militare este venitul net (venit minus cheltuieli).
TVA nu este inclusă. Cheltuielile sunt cheltuieli documentate ale activității; la impozitul unic grupa 3 nu reduc impozitul.
Pentru companii: proprietarul nu primește salariu și nu are contract de muncă, deci nu se datorează contribuția socială; profitul după impozit fie se plătește integral ca dividende, fie rămâne în firmă.

Surse: Податковий кодекс України (ст. 135, 136, 141, 167, 170, 177, 291, 293; п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX) · Закон «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» № 2464-VI · Закон «Про Державний бюджет України на 2026 рік» № 4695-IX (мінімальна зарплата 8 647 грн, прожитковий мінімум 3 328 грн) · Закон «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» № 1667-IX · ДПС, 01.01.2026: ставки єдиного податку (332,80 / 1 729,40 грн) і військового збору (864,70 грн), мінімальна зарплата 8 647 грн · ДПС (ЗІР): ставки військового збору · ДПС (ЗІР): ставки податку на доходи фізичних осіб · ДПС: інформаційний лист щодо оподаткування резидентів Дія Сіті

Verificat: 4 noiembrie 2026

Calcul estimativ pentru un caz tipic: nu include TVA, facilitățile pentru început de activitate, alte venituri și deducerile pentru familie. Nu reprezintă consultanță fiscală.