Activitate independentă (PFA) sau societate: Țările de Jos — comparație fiscală

Impozite și contribuții pentru activitatea independentă, în fiecare sistem de impozitare disponibil, și pentru propria societate — pentru un rezident al țării alese, la același profit.

Se încarcă…

Forma

Întreprindere individuală (eenmanszaak)

Persoană fizică autorizată (PFA)Eenmanszaak (winst uit onderneming, box 1)

Profitul se reduce cu deducerea pentru independenți de 1.200 € și cu scutirea de 12,7% (mkb-winstvrijstelling), iar restul se impozitează în box 1 cu 35,75–49,50%, inclusiv contribuțiile la asigurările naționale; creditele fiscale (algemene heffingskorting, arbeidskorting) reduc suma. Separat se plătește contribuția de sănătate Zvw de 4,85%.

Condiții

Deducerea pentru independenți (zelfstandigenaftrek) se acordă doar dacă lucrați pentru afacere cel puțin 1.225 de ore pe an și mai mult decât la alt loc de muncă (urencriterium); scutirea de 12,7% se aplică oricum. Dacă sunteți „ondernemer” (mai mulți clienți, risc propriu) decide Belastingdienst; altfel venitul este „resultaat uit overige werkzaamheden”, fără aceste facilități.
Dacă venitul impozabil depășește 78.426 €, deducerea și scutirea de 12,7% reduc impozitul doar cu cota de 37,56%, nu cu 49,50%.
Înregistrarea în Registrul Comerțului (KVK) și în scopuri de TVA (btw) este obligatorie; cu o cifră de afaceri sub 20.000 € pe an se poate opta pentru scutirea de TVA (KOR). TVA nu este inclusă în calcul.

Wet inkomstenbelasting 2001, art. 2.10, 2.10a, 3.74–3.79a, 8.10, 8.11 · Belastingdienst, Zelfstandigenaftrek 2026 · Belastingdienst, Mkb-winstvrijstelling 2026 · Regeling zorgverzekering, art. 5.2, 5.4 (Stcrt. 2025, 38055)

Întreprindere individuală la început (startersaftrek)

Persoană fizică autorizată (PFA)Eenmanszaak met startersaftrek

La fel ca la întreprinderea individuală, dar deducerea pentru independenți crește cu deducerea pentru începători de 2.123 € — în total 3.323 €; în acest caz deducerea nu este limitată la profit.

Condiții

Cel mult de 3 ori în primii 5 ani: în ultimii 5 ani nu ați fost antreprenor cel puțin un an și ați folosit zelfstandigenaftrek de cel mult 2 ori. Trebuie îndeplinit urencriterium (1.225 de ore).
Celelalte condiții, plafonul avantajului de 37,56% și regulile TVA sunt aceleași ca la întreprinderea individuală.

Wet inkomstenbelasting 2001, art. 3.76 · Belastingdienst, Startersaftrek

SRL (bv)

SocietateBesloten vennootschap (bv) met directeur-grootaandeelhouder

Profitul societății datorează impozit pe profit de 19% până la 200.000 € și 25,8% peste. Dividendele proprietarului se impozitează în box 2: 24,5% până la 68.843 € și 31% peste; impozitul de 15% reținut de societate (dividendbelasting) se scade din acesta.

Condiții

Proprietarul care lucrează în bv (DGA) trebuie prin lege să primească un „salariu obișnuit” (gebruikelijk loon) — în 2026 cel puțin 58.000 € sau mai mult, dacă acesta este uzual pentru postul respectiv. Calculul nu ține cont de asta (fără salariu), deci povara reală va fi mai mare: salariul se impozitează în box 1, cu contribuții.
Înființare prin act notarial și înscriere în Registrul Comerțului (KVK); bv depune anual declarația de impozit pe profit. Înregistrarea în scopuri de TVA și scutirea KOR (cifră de afaceri până la 20.000 €) — ca la întreprinderea individuală; TVA nu este inclusă în calcul.

Wet op de vennootschapsbelasting 1969, art. 22 · Wet inkomstenbelasting 2001, art. 2.12 (box 2); art. 12a Wet LB 1964 (gebruikelijk loon) · KVK, Belastingtarieven 2026 (gebruikelijk loon, dividendbelasting)

Ipoteze de calcul

Tipul activității: Servicii IT și de consultanță pentru clienți business

Proprietarul este sub vârsta de pensionare AOW, fără partener fiscal, rezident în Țările de Jos tot anul; fără alte venituri și fără active în box 3.
Întreprindere individuală: Belastingdienst consideră activitatea afacere și urencriterium este îndeplinit; se aplică doar zelfstandigenaftrek (plus startersaftrek pentru începători), mkb-winstvrijstelling, algemene heffingskorting și arbeidskorting. Deducerile pentru investiții, rezervele, primele de rentă (lijfrente) și pierderile reportate nu sunt luate în calcul.
Bv: proprietarul nu primește salariu (regula gebruikelijk loon este ignorată — vezi condițiile formei); la distribuire, tot profitul după impozit se plătește ca dividend în același an. Partea fiscală a algemene heffingskorting (8,10/35,75) reduce impozitul din box 2; impozitul reținut de 15% este o plată anticipată și nu apare separat.
Nu sunt incluse TVA, prima nominală de asigurare de sănătate (basispremie) plătită asigurătorului, asigurarea voluntară de invaliditate și taxele locale.

Verificat: 4 noiembrie 2026

Calcul estimativ pentru un caz tipic: nu include TVA, facilitățile pentru început de activitate, alte venituri și deducerile pentru familie. Nu reprezintă consultanță fiscală.