Activitate independentă (PFA) sau societate: Polonia — comparație fiscală

Impozite și contribuții pentru activitatea independentă, în fiecare sistem de impozitare disponibil, și pentru propria societate — pentru un rezident al țării alese, la același profit.

Se încarcă…

Forma

JDG, barem 12/32%

Persoană fizică autorizată (PFA)Jednoosobowa działalność gospodarcza — zasady ogólne (skala podatkowa)

Impozit 12% pe venitul de până la 120.000 PLN și 32% peste, minus suma de reducere de 3.600 PLN; contribuțiile ZUS se scad din venit; contribuția de sănătate — 9% din venit, minimum 432,54 PLN pe lună, nedeductibilă.

Condiții

Contribuții ZUS integrale (fără ulga na start, ZUS preferențial sau mały ZUS plus): bază de 5.652 PLN pe lună, 1.788,29 PLN pe lună fără asigurarea voluntară de boală.
Scutire de TVA până la 240.000 PLN vânzări pe an, dar nu pentru servicii de consultanță: consultanța IT necesită înregistrare în scopuri de TVA de la prima vânzare (programarea poate folosi scutirea). TVA nu este inclusă în calcul.
Peste 1.000.000 PLN venit — contribuția de solidaritate de 4%.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2026 poz. 592): art. 26 ust. 1 pkt 2, art. 27 ust. 1, art. 30h · Ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz.U. 2025 poz. 1461): art. 79 ust. 1, art. 81 ust. 2, 2b · ZUS: wysokość składek za osoby prowadzące działalność gospodarczą w 2026 r.

JDG, impozit liniar 19%

Persoană fizică autorizată (PFA)Jednoosobowa działalność gospodarcza — podatek liniowy 19%

19% din venit fără suma de reducere; contribuția de sănătate — 4,9% din venit, minimum 432,54 PLN pe lună, deductibilă din venit până la 14.100 PLN pe an.

Condiții

Contribuții ZUS integrale (fără ulga na start, ZUS preferențial sau mały ZUS plus): bază de 5.652 PLN pe lună, 1.788,29 PLN pe lună fără asigurarea voluntară de boală.
Scutire de TVA până la 240.000 PLN vânzări pe an, dar nu pentru servicii de consultanță: consultanța IT necesită înregistrare în scopuri de TVA de la prima vânzare (programarea poate folosi scutirea). TVA nu este inclusă în calcul.
Nu se poate alege dacă prestați angajatorului actual sau fost aceleași servicii pe care le-ați efectuat cu contract de muncă în anul curent sau precedent.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2026 poz. 592): art. 9a ust. 2–3, art. 30c, art. 30h · Obwieszczenie Ministra Finansów i Gospodarki z 12.12.2025 (M.P. 2025 poz. 1274): limit 14 100 zł · Ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej (Dz.U. 2025 poz. 1461): art. 79 ust. 1a, art. 81 ust. 2, 2b

JDG, impozit forfetar 12%

Persoană fizică autorizată (PFA)Jednoosobowa działalność gospodarcza — ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

12% din încasări (servicii IT) fără deducerea costurilor; din încasări se scad contribuțiile ZUS și 50% din contribuția de sănătate, fixă pe praguri de încasări anuale: 498,35 / 830,58 / 1.495,04 PLN pe lună.

Condiții

Încasări din anul anterior de până la 2.000.000 EUR (8.517.200 PLN pentru 2026 la cursul NBP din 1.10.2025).
12% se aplică serviciilor IT (software, consultanță software și hardware, administrare de rețele); consultanța în management — 15%.
Contribuții ZUS integrale (fără ulga na start, ZUS preferențial sau mały ZUS plus): bază de 5.652 PLN pe lună, 1.788,29 PLN pe lună fără asigurarea voluntară de boală.
Scutire de TVA până la 240.000 PLN vânzări pe an, dar nu pentru servicii de consultanță: consultanța IT necesită înregistrare în scopuri de TVA de la prima vânzare (programarea poate folosi scutirea). TVA nu este inclusă în calcul.

Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym (Dz.U. 2025 poz. 843): art. 6 ust. 4, art. 7 ust. 2, art. 11 ust. 1, 1a, art. 12 ust. 1 pkt 2b · Ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej (Dz.U. 2025 poz. 1461): art. 81 ust. 2e–2g · ZUS: składka zdrowotna 2026 dla ryczałtu (498,35 / 830,58 / 1 495,04 zł) · NBP: kurs średni EUR z 1.10.2025 — 4,2586 zł

Sp. z o.o. cu asociat unic

SocietateSpółka z ograniczoną odpowiedzialnością (jednoosobowa)

Impozit pe profit 9% (încasări de până la 2 mil. EUR, contribuabil mic) sau 19%; dividende — 19%. Asociatul unic plătește contribuții ZUS integrale și contribuție de sănătate de 830,58 PLN pe lună chiar fără salariu.

Condiții

Cota de 9% se aplică dacă încasările din 2026 nu depășesc 8.431.000 PLN (2 mil. EUR la cursul NBP din 2.01.2026) și firma este contribuabil mic (vânzări cu TVA în anul anterior de până la 2 mil. EUR) sau abia începe; nu se aplică în primii doi ani ai unei firme create prin transformarea unei JDG.
Asociatul unic al unei sp. z o.o. este considerat de ZUS persoană care desfășoară activitate: contribuții ZUS integrale, fără facilități, și contribuție de sănătate la baza de 9.228,64 PLN (salariul mediu în trimestrul IV 2025).
Scutire de TVA până la 240.000 PLN vânzări pe an, dar nu pentru servicii de consultanță: consultanța IT necesită înregistrare în scopuri de TVA de la prima vânzare (programarea poate folosi scutirea). TVA nu este inclusă în calcul.

Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554): art. 19 ust. 1 pkt 1–2, ust. 1a–1e · Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2026 poz. 592): art. 30a ust. 1 pkt 4 (dywidendy 19%) · Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz.U. 2026 poz. 199): art. 8 ust. 6 pkt 4, art. 18 ust. 8 · Ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej (Dz.U. 2025 poz. 1461): art. 81 ust. 2za · NBP: kurs średni EUR z 2.01.2026 — 4,2156 zł

Ipoteze de calcul

Tipul activității: Servicii IT și de consultanță pentru clienți de afaceri (companii și antreprenori)

Un singur proprietar, rezident fiscal polonez, fără angajați, fără alte venituri și fără copii; anul 2026 complet; sume în PLN.
ZUS — contribuții standard integrale („duży ZUS”, 1.788,29 PLN pe lună) după perioadele preferențiale (ulga na start, ZUS preferențial și mały ZUS plus ignorate); fără asigurare voluntară de boală; cota de accidente 1,67%.
Contribuția de sănătate pe an: la barem și impozit liniar — procent din venit (venit minus contribuții ZUS), minimum 12 × 432,54 PLN; la ryczałt — 12 × suma pentru pragul de încasări anuale.
TVA nu este inclusă. Pentru sp. z o.o.: proprietarul nu primește salariu; profitul după impozit fie se plătește integral ca dividende, fie rămâne în firmă; contribuțiile ZUS și de sănătate ale asociatului se datorează în ambele cazuri.

Surse: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. 2026 poz. 592) · Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t.j. Dz.U. 2025 poz. 843) · Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. 2026 poz. 554) · Ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (t.j. Dz.U. 2025 poz. 1461) · Ustawa o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. 2026 poz. 1263): art. 113 ust. 1, 13 · Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych (t.j. Dz.U. 2026 poz. 199) · ZUS: wysokość składek za osoby prowadzące działalność gospodarczą w 2026 r. (2.02.2026) · ZUS: podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie zdrowotne · M.P. 2025 poz. 1274: limit odliczenia składki zdrowotnej w 2026 r. — 14 100 zł · NBP: kurs średni EUR 1.10.2025 (4,2586) i 2.01.2026 (4,2156)

Verificat: 4 noiembrie 2026

Calcul estimativ pentru un caz tipic: nu include TVA, facilitățile pentru început de activitate, alte venituri și deducerile pentru familie. Nu reprezintă consultanță fiscală.