Activitate independentă (PFA) sau societate: Spania — comparație fiscală

Impozite și contribuții pentru activitatea independentă, în fiecare sistem de impozitare disponibil, și pentru propria societate — pentru un rezident al țării alese, la același profit.

Se încarcă…

Forma

Autónomo (independent)

Persoană fizică autorizată (PFA)Trabajador autónomo — estimación directa simplificada

Contribuția lunară la Seguridad Social depinde de venitul net (15 tranșe). Profitul minus contribuțiile și 5% pentru cheltuieli greu de justificat (până la 2 000 EUR) se impozitează cu IRPF după baremele de stat și al Madridului.

Condiții

Metoda directă simplificată se aplică dacă cifra de afaceri din anul anterior nu depășește 600 000 EUR. TVA 21% de la primul euro (fără prag de scutire pentru aceste servicii); declarații trimestriale 303 și plăți anticipate IRPF 130.
Contribuția se calculează la baza minimă a tranșei în care se încadrează venitul; se poate alege o bază mai mare (pensie mai mare). „Tarifa plana” redusă pentru autónomos noi nu este inclusă (temporară).

Ley 35/2006 del IRPF, art. 28, 30 (estimación directa simplificada), 63, 74 · Real Decreto 439/2007 (Reglamento del IRPF), art. 30 (provisiones y gastos de difícil justificación: 5 %, máximo 2 000 €) · Orden PJC/297/2026, art. 18 (tablas de rendimientos netos y bases de cotización 2026); LGSS art. 308 (RDL 13/2022: deducción por gastos genéricos 7 %)

Societate SL

SocietateSociedad de responsabilidad limitada unipersonal (SL)

Impozitul pe profit în 2026: la o cifră de afaceri sub 1 mil. EUR — 19% pe primii 50 000 EUR și 21% pe rest (sub 10 mil. EUR — 23%, altfel 25%). Dividendele intră în baza de economii IRPF: 19–30%. Proprietarul-administrator cu control trebuie să fie autónomo societario.

Condiții

Cotele reduse depind de cifra de afaceri a societății (calculul folosește veniturile din acest an) și nu se aplică societăților patrimoniale (entidad patrimonial).
Contribuțiile autónomo societario se calculează din dividende minus 3%, dar la o bază de cel puțin 1 424,40 EUR pe lună (baza minimă a grupei 7 din regimul general pentru 2026); TVA (21% de la primul euro) nu este inclusă.

Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, art. 29, 101 y disposición transitoria 44.ª (tipos 2026: 25 % general; 23 % reducida dimensión; 19 %/21 % INCN < 1 000 000 €) · Ley 35/2006 del IRPF, art. 25, 46, 66, 76 (rendimientos del capital mobiliario, base y escalas del ahorro) · Real Decreto Legislativo 8/2015 (LGSS), art. 305.2.b) y 308 (autónomos societarios)

SL nou-înființată, 15%

SocietateSociedad limitada de nueva creación — tipo reducido del 15 %

La fel ca SL, dar impozitul pe profit este 15% în primul an cu bază pozitivă și în anul următor (mai puțin decât cotele de 19/21% pentru societățile mici).

Condiții

Doar pentru o societate nou-înființată cu activitate reală (nu holding sau administrare de patrimoniu) care nu continuă o activitate desfășurată deja de proprietar personal sau prin altă societate.
Calculul arată unul dintre cei doi ani cu cotă redusă; din al treilea an se aplică cota generală (forma „Societate SL”).

Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, art. 29.1 (entidades de nueva creación: 15 % en 2024–2026) · Ley 35/2006 del IRPF, art. 66, 76 (escalas del ahorro)

Ipoteze de calcul

Tipul activității: Servicii IT / de consultanță pentru clienți business (activitate profesională, IAE secțiunea 2)

Un singur proprietar, rezident fiscal în Spania, cu domiciliul la Madrid, fără angajați, alte venituri sau copii, an complet, doar mínimo personal general.
Contribuțiile autónomo sunt considerate plătite în același an la baza minimă a tranșei; reducerea din art. 32.2.3.º LIRPF pentru venit sub 12 000 EUR este inclusă, cea pentru un singur client (art. 32.2.1.º) nu; fără TVA.
La SL proprietarul nu primește salariu; profitul după impozit fie se plătește integral ca dividende, fie rămâne în societate. Contribuția autónomo societario o plătește proprietarul personal și nu reduce impozitele.

Surse: Ley 35/2006 del IRPF, texto consolidado; escala estatal y mínimo · Comunidad de Madrid, Decreto Legislativo 1/2010: escala autonómica y mínimo del contribuyente · Real Decreto 439/2007, Reglamento del IRPF, art. 30 · Real Decreto Legislativo 8/2015 (LGSS), art. 305, 308 y disposición transitoria 1.ª · Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, art. 29 · Orden PJC/297/2026, de 30 de marzo, art. 18 (RETA 2026: tablas de rendimientos y bases, 28,30 % CC, 1,30 % CP, MEI 0,90 %) · Seguridad Social: trabajadores autónomos — bases y tipos 2026 (cese de actividad 0,90 %, formación profesional 0,10 %) · Seguridad Social: bases de cotización 2026 del Régimen General (grupos 4–7: base mínima 1 424,40 €) · Real Decreto-ley 13/2022, art. 308.1.c) LGSS (deducción por gastos genéricos 7 % / 3 %; rendimientos de socios), disposición transitoria 7.ª · Agencia Tributaria: tipos de gravamen del Impuesto sobre Sociedades 2024–2026 · Agencia Tributaria: novedades Ley 7/2024 — escalas del ahorro (art. 66 y 76 LIRPF) desde 1 de enero de 2025 · Agencia Tributaria, Manual práctico IRPF 2025: provisiones y gastos de difícil justificación (5 %, máximo 2 000 €)

Verificat: 4 noiembrie 2026

Calcul estimativ pentru un caz tipic: nu include TVA, facilitățile pentru început de activitate, alte venituri și deducerile pentru familie. Nu reprezintă consultanță fiscală.