Activitate independentă (PFA) sau societate: Statele Unite ale Americii — comparație fiscală

Impozite și contribuții pentru activitatea independentă, în fiecare sistem de impozitare disponibil, și pentru propria societate — pentru un rezident al țării alese, la același profit.

Se încarcă…

Forma

Sole proprietor / LLC cu un singur membru

Persoană fizică autorizată (PFA)Sole proprietorship / single-member LLC

Profitul se raportează în Schedule C din Form 1040. Plătiți impozit federal de 10–37%, self-employment tax de 15,3% pe 92,35% din profit (partea de 12,4% doar până la 184.500 USD), impozit Michigan 4,25% și Detroit 2,4%. Jumătate din SE tax se deduce din venit; deducerea QBI este de până la 20% din profit, dar consultanța e „specified service”, deci dispare între 201.750 și 276.750 USD venit impozabil.

Condiții

În SUA nu există TVA; taxele pe vânzări ale statelor și orașelor nu sunt incluse.
Deducere QBI minimă de 400 USD dacă QBI din afacerea activă (după reducerea pentru consultanță) este de cel puțin 1.000 USD; peste 276.750 USD venit impozabil consultanța nu dă drept la QBI.
Additional Medicare Tax de 0,9% — pe venitul din activități independente peste 200.000 USD.

IRS, Rev. Proc. 2025-32 (2026: tax table for unmarried individuals, standard deduction $16,100, maximum zero / 15% rate amounts $49,450 / $545,500, §199A threshold $201,750 and phase-in to $276,750, §199A(i) minimum deduction $400) · IRS, Topic no. 554, Self-employment tax (92.35% of net earnings; $400 minimum) · IRS, Self-employment tax (Social Security and Medicare taxes): 15.3% = 12.4% + 2.9%; for 2026 the first $184,500 is subject to the social security part · IRS, Topic no. 560, Additional Medicare tax (0.9% above $200,000) · 26 U.S.C. §199A as amended by Pub. L. 119-21 (OBBBA) §70105: (b)(3)(B), (d)(2)–(3) specified service trade or business, (i) minimum deduction · IRS, Instructions for Form 8995-A (QBI includes the deductible part of self-employment tax; consulting is a specified service trade or business) · Michigan Department of Treasury, State individual income tax rate for 2026 tax year (4.25%) · Michigan Department of Treasury, Calendar year tax information (2026 personal exemption $5,900) · City of Detroit, Income Tax Information (residents 2.4%, corporations 2.00%, personal exemption $600)

Corporație (C corporation)

SocietateC corporation

Corporația plătește impozit federal pe profit de 21%, Michigan Corporate Income Tax de 6% (doar la încasări brute de cel puțin 350.000 USD; cu creditul pentru afaceri mici efectiv 1,8% cât timp profitul nu depășește 160.000 USD) și impozit Detroit de 2%. Dividendele către dumneavoastră sunt calificate: federal 0 / 15 / 20%, peste 200.000 USD încă 3,8% NIIT, plus 4,25% Michigan și 2,4% Detroit.

Condiții

În SUA nu există TVA; taxele pe vânzări ale statelor și orașelor nu sunt incluse.
Creditul pentru afaceri mici din Michigan (1,8%) se aplică doar dacă încasările brute sunt de cel mult 20 mil. USD și partea acționarului din profit de cel mult 180.000 USD; între 160.000 și 180.000 USD creditul scade cu 20–80%.
Un LLC cu un singur membru poate opta să fie impozitat ca o corporație (Form 8832). S corporation nu este afișată, deoarece cere un salariu rezonabil pentru proprietar.

IRS, Instructions for Form 1120 (Schedule J line 1a: taxable income × 21%; line 17: state and local taxes deductible) · Michigan Department of Treasury, Corporate Income Tax (6%; no filing if apportioned gross receipts under $350,000; small business alternative credit 1.8%) · MCL 206.671 (Income Tax Act of 1967), small business alternative credit: $180,000 shareholder test and reductions from $160,000 · Michigan Revenue Administrative Bulletin 2020-26, Small business alternative credit · MCL 206.623(2): taxes on or measured by net income added back to the CIT base · City of Detroit, Income Tax Information (residents 2.4%, corporations 2.00%, personal exemption $600) · IRS, Rev. Proc. 2025-32 (2026: tax table for unmarried individuals, standard deduction $16,100, maximum zero / 15% rate amounts $49,450 / $545,500, §199A threshold $201,750 and phase-in to $276,750, §199A(i) minimum deduction $400) · IRS, Topic no. 559, Net investment income tax (3.8%; $200,000 single) · Michigan Department of Treasury, State individual income tax rate for 2026 tax year (4.25%) · Michigan Department of Treasury, Calendar year tax information (2026 personal exemption $5,900)

Ipoteze de calcul

Tipul activității: Servicii IT / de consultanță pentru clienți persoane juridice

Un singur proprietar, rezident fiscal al acestei țări, fără angajați, fără copii, fără alte venituri; activitate pe tot anul.
Locuiește în Detroit, Michigan; statut single, deducere standard de 16.100 USD; impozitele statului și orașului nu se deduc ca itemized deductions.
Consultanța este considerată „specified service trade or business” pentru §199A. Corporația: anul fiscal este anul calendaristic 2026, toate încasările se alocă statului Michigan și orașului Detroit, dividendele sunt calificate.
Companie: proprietarul este unicul asociat și director și nu ia salariu; profitul după impozitul pe profit fie se plătește integral ca dividende în același an, fie rămâne în companie.
Cheltuielile sunt costuri de afaceri documentate, deductibile integral în anul în care sunt suportate; amortizarea, pierderile din anii anteriori și contribuțiile voluntare la pensie nu sunt modelate.
TVA (sau GST/HST) și taxele pe vânzări nu sunt incluse: se transferă clienților și nu reduc profitul.

Surse: IRS, Rev. Proc. 2025-32 (2026: tax table for unmarried individuals, standard deduction $16,100, maximum zero / 15% rate amounts $49,450 / $545,500, §199A threshold $201,750 and phase-in to $276,750, §199A(i) minimum deduction $400) · IRS, Topic no. 554, Self-employment tax (92.35% of net earnings; $400 minimum) · IRS, Self-employment tax (Social Security and Medicare taxes): 15.3% = 12.4% + 2.9%; for 2026 the first $184,500 is subject to the social security part · IRS, Topic no. 560, Additional Medicare tax (0.9% above $200,000) · IRS, Topic no. 559, Net investment income tax (3.8%; $200,000 single) · 26 U.S.C. §199A as amended by Pub. L. 119-21 (OBBBA) §70105: (b)(3)(B), (d)(2)–(3) specified service trade or business, (i) minimum deduction · IRS, Instructions for Form 8995-A (QBI includes the deductible part of self-employment tax; consulting is a specified service trade or business) · IRS, Instructions for Form 1120 (Schedule J line 1a: taxable income × 21%; line 17: state and local taxes deductible) · Michigan Department of Treasury, State individual income tax rate for 2026 tax year (4.25%) · Michigan Department of Treasury, Calendar year tax information (2026 personal exemption $5,900) · Michigan Department of Treasury, Corporate Income Tax (6%; no filing if apportioned gross receipts under $350,000; small business alternative credit 1.8%) · MCL 206.671 (Income Tax Act of 1967), small business alternative credit: $180,000 shareholder test and reductions from $160,000 · Michigan Revenue Administrative Bulletin 2020-26, Small business alternative credit · MCL 206.623(2): taxes on or measured by net income added back to the CIT base · City of Detroit, Income Tax Information (residents 2.4%, corporations 2.00%, personal exemption $600)

Verificat: 4 noiembrie 2026

Calcul estimativ pentru un caz tipic: nu include TVA, facilitățile pentru început de activitate, alte venituri și deducerile pentru familie. Nu reprezintă consultanță fiscală.