Activitate independentă (PFA) sau societate: Germania — comparație fiscală

Impozite și contribuții pentru activitatea independentă, în fiecare sistem de impozitare disponibil, și pentru propria societate — pentru un rezident al țării alese, la același profit.

Se încarcă…

Forma

PFA, profesie liberală

Persoană fizică autorizată (PFA)Einzelunternehmen — freiberufliche Tätigkeit (§ 18 EStG)

Lucrați ca persoană fizică „Freiberufler”: profitul se impozitează progresiv (§ 32a EStG) plus contribuția de solidaritate; nu există impozit comercial (Gewerbesteuer). Asigurarea de sănătate și de îngrijire — voluntar la casa publică, cu bază minimă.

Condiții

Consultanța IT este „profesie liberală” doar dacă fiscul o consideră asemănătoare profesiei de inginer (§ 18 alin. 1 nr. 1 EStG, „profesii similare”) — de regulă e nevoie de studii de inginerie/IT sau cunoștințe echivalente. Altfel este activitate comercială (Gewerbe) — vezi forma următoare.
TVA: scutire pentru întreprinderi mici dacă cifra de afaceri de anul trecut ≤ 25.000 EUR și cea din anul curent ≤ 100.000 EUR (§ 19 UStG); altfel facturați TVA 19%.
Asigurarea de pensie nu este obligatorie, dar devine obligatorie (18,6% din profit) dacă lucrați fără angajați, permanent, practic pentru un singur client (§ 2 nr. 9 SGB VI) — nu este inclusă în calcul.

§ 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG · § 32a EStG · §§ 240, 243 SGB V

PFA, activitate comercială

Persoană fizică autorizată (PFA)Einzelunternehmen — Gewerbebetrieb (§ 15 EStG)

Ca la profesia liberală, plus impozitul comercial (Gewerbesteuer): 3,5% din profitul peste 24.500 EUR × cota comunei (Berlin 410%). Cea mai mare parte se scade din impozitul pe venit (4,0 × Messbetrag, § 35 EStG).

Condiții

Trebuie să înregistrați activitatea (Gewerbeanmeldung) la autoritatea locală; cotele comunelor diferă — calculul este pentru Berlin (410%).
TVA: scutire pentru întreprinderi mici dacă cifra de afaceri de anul trecut ≤ 25.000 EUR și cea curentă ≤ 100.000 EUR (§ 19 UStG); altfel TVA 19%.

§ 11 GewStG · § 35 EStG · § 4 Abs. 5b EStG

SRL proprie (GmbH)

SocietateGesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH)

Societatea plătește impozit pe profit 15% + contribuția de solidaritate și impozitul comercial (în Berlin 14,35% din profit) — în total cca 30,2%. Dividendele proprietarului: 25% + contribuția de solidaritate (≈ 26,4%) din suma de peste 1.000 EUR pe an.

Condiții

GmbH necesită capital social de minimum 25.000 EUR (§ 5 GmbHG), constituire notarială și înscriere în registrul comerțului. UG (haftungsbeschränkt) se poate înființa cu 1 EUR (§ 5a GmbHG), se impozitează la fel, dar 1/4 din profitul anual merge în rezerva legală.
Proprietarul fără salariu tot trebuie să aibă asigurare de sănătate: calculul folosește casa publică voluntară, din dividende (sau din baza minimă dacă nu se plătește nimic). În loc de 25%, puteți cere impozitarea parțială a dividendelor (60% la barem, § 32d alin. 2 nr. 3 EStG) — neinclusă.

§ 23 Abs. 1 KStG · § 32d Abs. 1 EStG; § 20 Abs. 9 EStG · §§ 5, 5a GmbHG

Ipoteze de calcul

Tipul activității: Servicii IT / consultanță pentru clienți business

Un singur proprietar, rezident în Germania, fără angajați, fără alte venituri, necăsătorit, fără copii, an complet; fără impozit bisericesc.
Asigurare de sănătate: voluntar la casa publică, cota redusă 14,0% (fără indemnizație de boală) + contribuția suplimentară medie 2,9%; asigurare de îngrijire 3,6% + 0,6% pentru persoanele fără copii. Baza — profitul (dividendele la GmbH) între 15.820 și 69.750 EUR pe an. Asigurarea privată este o alternativă și nu se calculează.
Impozit pe venit: profitul minus contribuțiile de sănătate și îngrijire și forfetul de 36 EUR pentru cheltuieli speciale; impozitul comercial la cota Berlinului de 410%; TVA nu este inclusă.
GmbH: proprietarul nu primește salariu; profitul după impozitare fie se plătește integral ca dividende, fie rămâne în societate.

Surse: § 32a EStG — Tarif 2026 · § 18 EStG — Einkünfte aus selbständiger Arbeit · § 35 EStG — Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb (4,0 × Messbetrag) · § 4 Abs. 5b EStG — Gewerbesteuer keine Betriebsausgabe · § 10c EStG — Sonderausgaben-Pauschbetrag 36 € · § 10 Abs. 1 Nr. 3 EStG — Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge · § 20 Abs. 9 EStG — Sparer-Pauschbetrag 1 000 € · § 32d Abs. 1 EStG — Abgeltungsteuer 25 % · § 3 SolzG 1995 — Freigrenze 20 350 €; Kapitalertragsteuer ohne Freigrenze · § 4 SolzG 1995 — 5,5 % · § 11 GewStG — Freibetrag 24 500 €, Steuermesszahl 3,5 % · Senatsverwaltung für Finanzen Berlin: FAQ Gewerbesteuer — Hebesatz 410 % · § 23 Abs. 1 KStG — 15 % bis 2027 · § 240 SGB V — beitragspflichtige Einnahmen freiwilliger Mitglieder, Mindestbemessung 1/90 der Bezugsgröße je Tag · § 243 SGB V — ermäßigter Beitragssatz 14,0 % · BAnz AT 10.11.2025 B7 — durchschnittlicher Zusatzbeitragssatz 2026: 2,9 % · § 55 Abs. 3 SGB XI — Beitragszuschlag für Kinderlose 0,6 Prozentpunkte (Abs. 1 nennt noch 3,4 %) · § 1 Abs. 1 PBAV 2025 — Beitragssatz soziale Pflegeversicherung 3,6 % ab 1. Januar 2025 · Deutsche Rentenversicherung: Sozialversicherungsrechengrößen 2026 (Bezugsgröße 47 460 €, BBG KV/PV 69 750 €) · GKV-Spitzenverband: Katalog von Einnahmen nach § 240 SGB V (Dividenden beitragspflichtig) · § 2 SGB VI — rentenversicherungspflichtige Selbständige · § 19 UStG — Kleinunternehmer (25 000 € / 100 000 €) · §§ 5, 5a GmbHG — Stammkapital, UG (haftungsbeschränkt)

Verificat: 4 noiembrie 2026

Calcul estimativ pentru un caz tipic: nu include TVA, facilitățile pentru început de activitate, alte venituri și deducerile pentru familie. Nu reprezintă consultanță fiscală.