Taraf pemastautin cukai di Ukraine bagi pemastautin Malaysia

Ukraine menganggap anda pemastautin cukai jika anda mempunyai rumah di sana; jika anda mempunyai rumah di dua negara, jika pusat kepentingan vital anda berada di Ukraine; jika tidak, selepas 183 hari dalam tahun kalendar; dan akhirnya berdasarkan kewarganegaraan. Malaysia pula mengira hari kehadiran anda dalam tahun kalendar. Perjanjian Malaysia–Ukraine 2016 menyelesaikan taraf pemastautin berganda di bawah perkara 4(2).

Semak taraf anda: Malaysia dan Ukraine

Percuma, tanpa pendaftaran, kira-kira 3 minit. Kesimpulan di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967, dibandingkan dengan undang-undang Ukraine dan perjanjian penghindaran cukai berganda (DTA).

Bila Ukraine menganggap anda pemastautin cukai

Kriteria pertama ialah sama ada anda mempunyai tempat kediaman (rumah) di Ukraine.

Jika satu-satunya rumah anda berada di Ukraine, anda pemastautin Ukraine. Jika anda mempunyai rumah di kedua-dua negara, pusat kepentingan vital yang menentukan. Undang-undang Ukraine merujuk kepada rumah di mana-mana negara asing; alat ini bertanya tentang rumah di Malaysia.

Anda tidak mempunyai rumah di Ukraine. Jika anda tidak mempunyai rumah di mana-mana, bilangan hari di Ukraine yang menentukan.

Kanun Cukai menamakan dua petunjuk yang mencukupi bagi pusat kepentingan vital: tempat keluarga anda tinggal dan tempat anda berdaftar sebagai usahawan.

FOP (fizychna osoba-pidpryiemets) ialah pendaftaran individu sebagai usahawan individu di Ukraine.

Hubungan peribadi dan ekonomi anda dengan setiap negara dibandingkan.

183 hari atau lebih — pemastautin. Kurang daripada itu — kewarganegaraan yang menentukan.

Syarat ini «mencukupi tetapi bukan eksklusif»: pihak berkuasa cukai juga boleh menimbang hubungan lain.

Kami menyemak hari anda di Ukraine: dalam praktiknya pihak berkuasa cukai dan mahkamah bergantung pada data lintasan sempadan.

Di bawah Kanun Cukai kriteria digunakan mengikut urutan, dan 183 hari hanya penting jika rumah atau pusat kepentingan tidak dapat ditentukan (Mahkamah Rayuan Pentadbiran Kedua, kes 520/23643/24). Pada masa yang sama Mahkamah Agung dalam kes 461/1800/17 memutuskan bahawa warganegara asing yang berada lebih daripada 183 hari di Ukraine ialah pemastautin.

Kami menyemak hari anda di Ukraine: dalam praktiknya pihak berkuasa cukai dan mahkamah bergantung pada data lintasan sempadan.

Satu-satunya rumah anda berada di Ukraine — anda pemastautin cukai Ukraine.
Keluarga anda tinggal secara tetap di Ukraine — syarat yang mencukupi bagi pusat kepentingan vital di Ukraine.
Anda berdaftar sebagai usahawan individu (FOP) di Ukraine — syarat yang mencukupi bagi pusat kepentingan vital di Ukraine.
Anda telah mengisytiharkan Ukraine sebagai tempat kediaman utama anda — alasan yang mencukupi untuk menganggap anda pemastautin.
Pusat kepentingan vital anda berada di Ukraine.
Anda berada di Ukraine 183 hari atau lebih — anda pemastautin cukai Ukraine.
Kriteria terdahulu tidak memberikan jawapan; sebagai warganegara Ukraine anda dianggap pemastautin Ukraine.

Bila anda bukan pemastautin

Pusat kepentingan vital anda berada di Malaysia; di bawah Kanun Cukai anda mungkin bukan pemastautin Ukraine.
Anda tidak mempunyai rumah di Ukraine tetapi mempunyai rumah di Malaysia — di bawah Kanun Cukai anda mungkin bukan pemastautin Ukraine.
Kriteria terdahulu tidak memberikan jawapan dan anda bukan warganegara Ukraine — anda mungkin bukan pemastautin Ukraine.
Anda tidak mempunyai rumah di Ukraine tetapi mempunyai rumah di Malaysia, jadi di bawah Kanun Cukai anda mungkin bukan pemastautin. Tetapi anda berada di Ukraine 183 hari atau lebih — pihak berkuasa cukai mungkin menganggap anda pemastautin dan anda perlu menyangkalnya dengan dokumen.
Pusat kepentingan vital anda berada di Malaysia, jadi di bawah Kanun Cukai anda mungkin bukan pemastautin. Tetapi anda berada di Ukraine 183 hari atau lebih — pihak berkuasa cukai mungkin menganggap anda pemastautin dan anda perlu menyangkalnya dengan dokumen.

Di mana peraturan Ukraine bercanggah dengan peraturan cukai Malaysia

Perlanggaran: Ukraine melihat rumah dan kepentingan penting, Malaysia mengira hari. Di bawah lata Kanun Cukai Ukraine (rumah → pusat kepentingan vital → 183 hari → kewarganegaraan), Ukraine menganggap anda pemastautin dan mengenakan cukai ke atas pendapatan seluruh dunia anda. Malaysia menentukan taraf pemastautin berdasarkan kehadiran fizikal dalam tahun kalendar: 182 hari atau lebih, atau tempoh yang lebih pendek yang bersambung dengan 182 hari berturut-turut dalam tahun sebelumnya atau berikutnya, atau 90 hari dengan tahun-tahun sebelumnya (s. 7(1) Akta Cukai Pendapatan 1967); rumah atau keluarga di Malaysia bukan ujian dengan sendirinya. Oleh itu kedua-dua negara boleh menuntut anda — contohnya jika anda menyewa pangsapuri di Ukraine tetapi berada 182 hari atau lebih di Malaysia. Perkara 4(2) Perjanjian Malaysia–Ukraine yang menentukan: tempat kediaman tetap → pusat kepentingan vital → tempat tinggal yang lazim (juga jika anda tiada tempat kediaman tetap di mana-mana Negara) → kewarganegaraan → persetujuan bersama.

Perkara lain yang perlu diketahui

Perjanjian Malaysia–Ukraine yang terpakai. Perjanjian yang ditandatangani di Putrajaya pada 4 Ogos 2016 berkuat kuasa sejak 29 Disember 2021 dan terpakai mulai 1 Januari 2022. Ia diubah suai oleh MLI (mukadimah, ujian tujuan utama, peraturan pertubuhan tetap dan prosedur persetujuan bersama), tetapi tidak dalam peraturan pemutus seri pemastautin (perkara 4) atau perkara pelepasan cukai berganda (perkara 23). Perkhidmatan profesional — perkara 15; penggajian — perkara 16(2); pencen — perkara 19; perkhidmatan kerajaan — perkara 20; pelajar — perkara 21. Perjanjian tidak terpakai kepada entiti Labuan yang tidak memilih pencukaian di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967. «TCU» dalam nota ini bermaksud Kanun Cukai Ukraine.
Bagaimana Malaysia melepaskan cukai berganda ke atas pendapatan dari Ukraine. Jika Malaysia ialah negara pemastautinan anda, Ukraine masih boleh mengenakan cukai ke atas pendapatan bersumber Ukraine sejauh yang dibenarkan oleh Perjanjian — contohnya gaji bagi kerja di Ukraine yang melebihi had perkara 16(2), atau sewa harta tanah di Ukraine. Malaysia hanya mengenakan cukai ke atas pendapatan asing apabila ia diterima di Malaysia, dan pendapatan asing yang diterima oleh individu pemastautin hingga 31.12.2036 dikecualikan jika ia telah dikenakan cukai di negara sumber — jadi cukai Ukraine biasanya kekal sebagai cukai muktamad. Jika pendapatan itu tetap bercukai di Malaysia, Malaysia mengkreditkan cukai Ukraine, terhad kepada cukai Malaysia ke atas pendapatan itu (perkara 23(1)(i); s. 132 Akta Cukai Pendapatan 1967). Pertikaian mengenai pencukaian yang tidak menurut Perjanjian: prosedur persetujuan bersama dalam tempoh tiga tahun (perkara 25).
Mengkreditkan cukai Malaysia di Ukraine: anda memerlukan sijil cukai Malaysia yang dibayar. Sebagai pemastautin Ukraine, anda melaporkan semua pendapatan asing dalam penyata tahunan (selewat-lewatnya 1 Mei tahun berikutnya; cukai dibayar selewat-lewatnya 1 Ogos). Cukai Malaysia hanya boleh dikreditkan sehingga cukai Ukraine ke atas pendapatan itu (perkara 23(1)(ii) Perjanjian) dan hanya jika anda mendapatkan daripada pihak berkuasa cukai Malaysia dokumen yang menunjukkan cukai yang dibayar serta asas cukai, dilegalisasi melainkan perjanjian antarabangsa memperuntukkan sebaliknya (perenggan 13.5 TCU). Kedua-dua negara menggunakan tahun kalendar bagi individu, jadi tempohnya sepadan. Kami tidak menemui panduan rasmi Ukraine tentang dokumen Malaysia yang diterima.
Levi ketenteraan Ukraine: kadar dan kedudukan dalam Perjanjian. Selain cukai pendapatan individu 18%, pemastautin Ukraine membayar levi ketenteraan 5% ke atas kebanyakan pendapatan, termasuk pendapatan asing (kadar berkuat kuasa sejak 1 Disember 2024). Kami tidak menyemak sama ada levi itu ialah cukai yang diliputi oleh Perjanjian Malaysia–Ukraine, sama ada Ukraine mengkreditkan cukai Malaysia terhadapnya, atau sama ada Malaysia memberikan kredit baginya.
Cukai tunggal Ukraine (FOP) dan pengecualian di Malaysia. Usahawan individu berdaftar (FOP) boleh memilih sistem dipermudahkan. Kumpulan 3 membayar cukai tunggal 5% daripada perolehan (3% jika berdaftar untuk VAT), ditambah levi ketenteraan 1% daripada pendapatan dan caruman sosial bersatu (ЄСВ). Pendaftaran sebagai FOP itu sendiri ialah petunjuk yang mencukupi bagi pusat kepentingan vital di Ukraine di bawah Kanun Cukai. Jika Perjanjian menjadikan anda pemastautin Malaysia dan anda tiada pertubuhan tetap atau pangkalan tetap di Ukraine, keuntungan perniagaan dan fi perkhidmatan profesional hanya boleh dikenakan cukai oleh Malaysia (perkara 7, 15); bagi perkhidmatan yang anda berikan secara fizikal di Ukraine selama 183 hari atau lebih dalam mana-mana tempoh dua belas bulan, Ukraine juga boleh mengenakan cukai. Malaysia mengecualikan pendapatan asing yang diterima hanya jika ia telah dikenakan cukai di negara sumber; kami tidak menemui penjelasan rasmi LHDN sama ada cukai tunggal FOP dianggap sebagai pencukaian sedemikian.
Bekerja di Ukraine sebagai bukan pemastautin: 183 hari dalam mana-mana dua belas bulan. Jika anda bukan pemastautin Ukraine (atau pemutus seri menjadikan anda pemastautin Malaysia), gaji bagi kerja di Ukraine hanya dikenakan cukai di Malaysia jika anda berada di Ukraine tidak lebih daripada 183 hari dalam mana-mana tempoh dua belas bulan yang bermula atau berakhir dalam tahun fiskal berkenaan, majikan bukan pemastautin Ukraine, dan gaji tidak ditanggung oleh pertubuhan tetap atau pangkalan tetap di Ukraine (perkara 16(2) Perjanjian). Jika tidak, Ukraine mengenakan cukai ke atas gaji bersumber Ukraine (subperenggan 162.1.2 TCU).
Pelajar dan pelatih dari Malaysia di Ukraine: perkara 21. Bayaran yang diterima oleh pelajar atau pelatih dari sumber di luar Ukraine untuk sara hidup, pendidikan atau latihannya tidak dikenakan cukai di Ukraine jika dia berada di Ukraine semata-mata untuk pendidikan atau latihan (perkara 21 Perjanjian); Perjanjian tidak menetapkan had masa. Sama ada anda pemastautin Ukraine masih ditentukan oleh Kanun Cukai.
Pencen dan perkhidmatan kerajaan. Pencen bagi pekerjaan lalu hanya dikenakan cukai di negara tempat anda bermastautin (perkara 19 Perjanjian); Perjanjian tidak mempunyai peraturan berasingan bagi pencen keselamatan sosial. Gaji perkhidmatan kerajaan biasanya hanya dikenakan cukai oleh negara yang membayarnya; negara yang satu lagi boleh mengenakan cukai jika perkhidmatan itu dijalankan di sana dan anda warganegaranya atau menjadi pemastautinnya bukan semata-mata untuk perkhidmatan itu. Pencen kerajaan hanya dikenakan cukai oleh negara yang membayar, kecuali anda pemastautin dan warganegara negara yang satu lagi (perkara 20).
Membuktikan taraf pemastautin: sijil Malaysia dan Ukraine. Untuk menuntut faedah Perjanjian di Ukraine sebagai pemastautin Malaysia, anda memerlukan Sijil Pemastautin Malaysia (Certificate of Residence) yang dipohon dalam talian melalui e-Residence LHDN, beserta terjemahan, bagi tempoh pendapatan itu dibayar. Pembayar Malaysia yang menggunakan Perjanjian kepada pemastautin Ukraine memerlukan sijil taraf pemastautin cukai Ukraine; Perkhidmatan Cukai Negeri mengeluarkannya, juga bagi tahun-tahun lepas. Mahkamah Ukraine tidak akan mengisytiharkan anda bukan pemastautin dalam kes berasingan — taraf hanya diputuskan dalam pertikaian konkrit dengan pihak berkuasa cukai (lihat kedudukan undang-undang).

Cara taraf pemastautin dwi diselesaikan

Jika kedua-dua negara menganggap anda pemastautin, Perkara 4(2) perjanjian terpakai: Perjanjian antara Kerajaan Malaysia dengan Kerajaan Ukraine bagi Mengelakkan Pencukaian Dua Kali dan Mencegah Pelarian Fiskal berkenaan dengan Cukai atas Pendapatan (Putrajaya, 04.08.2016). Ujian digunakan mengikut urutan — kediaman tetap, pusat kepentingan penting, tempat tinggal lazim, kewarganegaraan, dan akhirnya persetujuan bersama antara pihak berkuasa cukai.

Perjanjian secara terperinci: pendapatan, kadar, peraturan 183 hari →

Istilah yang akan anda temui di Ukraine

податковий резидент (podatkovyi rezydent): pemastautin cukai di bawah Kanun Cukai Ukraine
місце проживання (mistse prozhyvannia): rumah yang tersedia untuk anda di Ukraine
центр життєвих інтересів: pusat kepentingan vital
ФОП (FOP): usahawan individu, selalunya di bawah rejim cukai tunggal dipermudahkan
військовий збір: levi ketenteraan yang dikenakan di atas cukai pendapatan individu
ДПС (DPS): Perkhidmatan Cukai Negeri Ukraine

Soalan

Perjanjian manakah yang terpakai antara Malaysia dan Ukraine?

Perjanjian yang ditandatangani di Putrajaya pada 4 Ogos 2016, berkuat kuasa sejak 29 Disember 2021 dan terpakai mulai 1 Januari 2022, dengan pengubahsuaian MLI. Taraf pemastautin berganda diselesaikan di bawah perkara 4(2): tempat kediaman tetap, pusat kepentingan vital, tempat tinggal yang lazim, kewarganegaraan, kemudian persetujuan bersama.

Berapa hari saya boleh bekerja di Ukraine untuk majikan Malaysia tanpa cukai Ukraine ke atas gaji saya?

Di bawah perkara 16(2) Perjanjian, tidak lebih daripada 183 hari dalam mana-mana tempoh dua belas bulan, dengan majikan yang bukan pemastautin Ukraine dan gaji yang tidak ditanggung oleh pertubuhan tetap atau pangkalan tetap di Ukraine.

Bolehkah mahkamah Ukraine mengisytiharkan saya bukan pemastautin?

Tidak dalam kes berasingan. Mahkamah Agung Ukraine memutuskan taraf pemastautin hanya dalam pertikaian konkrit dengan pihak berkuasa cukai — contohnya mengenai ketetapan cukai individu atau taksiran cukai. Untuk menetapkan taraf anda, mohon ketetapan cukai individu daripada Perkhidmatan Cukai Negeri dengan semua fakta dan bukti.

Sumber

Perundangan dan panduan rasmi

sub-para. (c) of sub-p. 14.1.213 p. 14.1 Art. 14 of the Tax Code of Ukraine (TCU) — Pemastautin ialah individu yang mempunyai tempat kediaman (domisil) di Ukraine.
sub-para. (c) of sub-p. 14.1.213 p. 14.1 Art. 14 of the Tax Code of Ukraine (TCU), para. 2 — Jika individu itu juga mempunyai tempat kediaman di negara asing, dia ialah pemastautin jika dia mempunyai tempat kediaman tetap di Ukraine; jika dia juga mempunyai tempat kediaman tetap di negara asing, dia ialah pemastautin jika hubungan peribadi atau ekonominya lebih rapat dengan Ukraine (pusat kepentingan vital).
sub-para. (c) of sub-p. 14.1.213 p. 14.1 Art. 14 of the Tax Code of Ukraine (TCU), para. 3 — Jika pusat kepentingan vital tidak dapat ditentukan, atau individu itu tidak mempunyai tempat kediaman tetap di mana-mana negara, dia ialah pemastautin jika berada di Ukraine sekurang-kurangnya 183 hari (termasuk hari ketibaan dan hari berlepas) dalam satu atau beberapa tempoh dalam tahun cukai.
sub-para. (c) of sub-p. 14.1.213 p. 14.1 Art. 14 of the Tax Code of Ukraine (TCU), para. 6 — Syarat yang mencukupi (tetapi bukan eksklusif) untuk menentukan pusat kepentingan vital ialah tempat kediaman tetap ahli keluarga individu itu atau pendaftarannya sebagai entiti perniagaan.
sub-para. (c) of sub-p. 14.1.213 p. 14.1 Art. 14 of the Tax Code of Ukraine (TCU), penultimate para. — Alasan yang mencukupi untuk menganggap individu sebagai pemastautin ialah penentuannya sendiri bahawa tempat kediaman utamanya berada di Ukraine, atau pendaftarannya sebagai orang yang bekerja sendiri.
sub-para. (c) of sub-p. 14.1.213 p. 14.1 Art. 14 of the Tax Code of Ukraine (TCU), para. 4 — Jika taraf pemastautin tidak dapat ditentukan di bawah peraturan sebelumnya, individu itu ialah pemastautin jika dia warganegara Ukraine.
Tax authority knowledge base (ZIR), category 135.06 — FOP boleh mendapatkan sijil yang mengesahkan taraf pemastautin cukai Ukraine bagi mana-mana tahun lepas (Perintah Kementerian Kewangan No. 248 bertarikh 19.08.2022).
seksyen 7(1) Akta Cukai Pendapatan 1967 (Akta 53) — Individu ialah pemastautin Malaysia bagi sesuatu tahun asas (bagi individu — tahun kalendar) jika: (a) dia berada di Malaysia 182 hari atau lebih dalam tahun itu; (b) dia berada kurang daripada 182 hari, tetapi tempoh itu bersambung dengan tempoh lain sekurang-kurangnya 182 hari berturut-turut yang dia berada di Malaysia dalam tahun sebelumnya atau dalam tahun berikutnya (ketiadaan sementara yang dibenarkan dikira sebagai sebahagian daripada kedua-dua tempoh, dan had 14 hari lawatan sosial dikongsi oleh kedua-duanya); (c) dia berada 90 hari atau lebih dalam tahun itu dan dalam setiap mana-mana tiga daripada empat tahun sebelumnya dia pemastautin atau berada di Malaysia 90 hari atau lebih; (d) dia pemastautin dalam tahun berikutnya dan pemastautin dalam setiap tiga tahun sebelumnya.
Ketetapan Umum LHDN No. 11/2017 «Residence Status of Individuals» (22.12.2017), perenggan 5–6 — Taraf pemastautin bergantung pada kehadiran fizikal, bukan pada kewarganegaraan atau permit kediaman. Sebahagian hari dikira sebagai satu hari penuh kehadiran (hari ketibaan dan hari berlepas dikira). Penjelasan LHDN dengan contoh bagi setiap kriteria seksyen 7(1)(a)–(d) dan seksyen 7(1B).
Perkara 4(2) Perjanjian Malaysia–Ukraine (2016) — Individu yang menjadi pemastautin kedua-dua Negara disifatkan sebagai pemastautin hanya Negara tempat dia mempunyai tempat kediaman tetap; jika dia mempunyai tempat kediaman tetap di kedua-dua Negara — pemastautin Negara yang hubungan peribadi dan ekonominya lebih rapat (pusat kepentingan vital); jika pusat kepentingan vital tidak dapat ditentukan atau tiada tempat kediaman tetap di mana-mana Negara — Negara tempat dia mempunyai tempat tinggal yang lazim; kemudian kewarganegaraan; jika tidak, pihak berkuasa kompeten menyelesaikan persoalan itu melalui persetujuan bersama. MLI tidak mengubah perkara ini.
Perjanjian antara Kerajaan Malaysia dengan Kerajaan Ukraine (Putrajaya, 04.08.2016), teks disintesis dengan MLI — LHDN — Ditandatangani di Putrajaya pada 04.08.2016; berkuat kuasa 29.12.2021, terpakai mulai 01.01.2022 (jadual perjanjian LHDN). Diubah suai oleh MLI: mukadimah, ujian tujuan utama (PPT), peraturan pertubuhan tetap dan prosedur persetujuan bersama; perkara 4 dan 23 tidak diubah. Protokol: entiti Labuan dikecualikan kecuali mereka memilih Akta Cukai Pendapatan 1967.
LHDN — senarai Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali (PPPDK) menyeluruh — Senarai rasmi perjanjian menyeluruh Malaysia dengan tarikh tandatangan, tarikh berkuat kuasa, tarikh mula dilaksanakan dan status MLI bagi setiap perjanjian.
Perkara 23 Perjanjian Malaysia–Ukraine (2016) — Malaysia (perenggan 1(i)): tertakluk kepada undang-undang Malaysia, cukai Ukraine yang dibayar di bawah Perjanjian ke atas pendapatan dari Ukraine dikreditkan terhadap cukai Malaysia ke atas pendapatan itu, terhad kepada bahagian cukai Malaysia yang berkaitan dengan pendapatan itu. Ukraine (perenggan 1(ii)): cukai Malaysia ditolak daripada cukai Ukraine ke atas pendapatan yang sama, terhad kepada cukai Ukraine yang berkaitan dengan pendapatan itu; pendapatan yang dikecualikan boleh diambil kira bagi kadar. Perenggan 2: pelepasan cukai terlepas (tax sparing) bagi insentif Malaysia selama 12 tahun dari 1 Januari selepas Perjanjian berkuat kuasa.
Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) (No. 5) 2022, P.U.(A) 234/2022, sebagaimana dipinda oleh P.U.(A) 451/2024; Garis Panduan LHDN mengenai pendapatan yang diterima dari luar Malaysia (20.06.2024), perenggan 5.2.2.1–5.2.2.2 — Pendapatan bersumberkan asing individu pemastautin yang diterima (dibawa masuk secara tunai atau elektronik) di Malaysia mulai 01.01.2022 dikecualikan daripada cukai, kecuali pendapatan yang berkaitan dengan perkongsian di Malaysia — dengan syarat pendapatan itu telah dikenakan cukai di negara sumber, atau tidak dikenakan cukai kerana sistem cukai negara itu, ambang tidak bercukai atau insentif cukai. P.U.(A) 451/2024 (berkuat kuasa 01.01.2027) melanjutkan tempoh pengecualian dari 31.12.2026 hingga 31.12.2036.
s. 132 dan 133 Akta Cukai Pendapatan 1967 (pelepasan cukai berganda) — Seksyen 132: perjanjian pengelakan pencukaian dua kali yang dibuat oleh Kerajaan Malaysia berkuat kuasa melalui perintah yang diwartakan, dan kredit bagi cukai asing diberikan menurut perjanjian itu; seksyen 133: pelepasan unilateral bagi cukai asing yang dibayar di negara tanpa perjanjian. Jadual 7: kredit bilateral hanya bagi pemastautin dan tidak melebihi cukai Malaysia ke atas pendapatan itu (perenggan 2, 5); kredit unilateral dikira dengan cara yang sama tetapi juga tidak melebihi separuh daripada cukai asing (perenggan 13–14).
Perkara 25 Perjanjian Malaysia–Ukraine (sebagaimana diubah suai oleh Perkara 16 MLI) — Prosedur persetujuan bersama: jika seseorang menganggap bahawa tindakan salah satu atau kedua-dua Negara menyebabkan pencukaian yang tidak menurut Perjanjian, dia boleh mengemukakan kesnya kepada pihak berkuasa kompeten mana-mana Negara dalam tempoh tiga tahun dari pemberitahuan pertama tentang pencukaian sedemikian.
ГУ ДПС у Тернопільській області, «Іноземні доходи: правила декларування та оподаткування» (лютий 2026) — довідка іноземного податкового органу про суму сплаченого податку, належним чином легалізована, якщо інше не передбачено міжнародними договорами (п. 13.5 ст. 13 ПКУ) — Untuk mengkreditkan cukai yang dibayar di luar negara, pembayar cukai mesti mendapatkan daripada pihak berkuasa asing yang memungut cukai itu sijil jumlah cukai yang dibayar serta asas dan/atau objek cukai; sijil itu mesti dilegalisasi melainkan perjanjian antarabangsa Ukraine memperuntukkan sebaliknya.
State Tax Service of Ukraine, Ternopil region: brochure on foreign income (February 2026) — Pendapatan asing pemastautin dikenakan cukai pendapatan individu 18% dan levi ketenteraan 5%; penyata tahunan perlu difailkan selewat-lewatnya 1 Mei tahun berikutnya dan cukai dibayar selewat-lewatnya 1 Ogos; kredit memerlukan sijil daripada pihak berkuasa cukai asing yang menunjukkan cukai yang dibayar, dilegalisasi dengan sewajarnya melainkan perjanjian memperuntukkan sebaliknya, dan tidak boleh melebihi cukai Ukraine.
p. 170.11 Art. 170 and Art. 179 TCU — Pendapatan asing pemastautin dimasukkan ke dalam pendapatan bercukai tahunan dan diisytiharkan dalam penyata tahunan; cukai asing dikreditkan di bawah perkara 13 TCU.
p. 16-1 subsection 10 Section XX TCU (military levy) — Kerajaan Ukraine, 25 Disember 2024: gaji, sewa, hadiah, faedah deposit dan pendapatan lain individu tertakluk kepada levi ketenteraan 5% mulai 1 Disember 2024.
ДПС, ЗІР — «Спрощена система оподаткування (єдиний податок)»: третя група — 3 % доходу у разі сплати ПДВ, 5 % у разі включення ПДВ до складу єдиного податку (п. 293.3 ПКУ); «Військовий збір» (https://zir.tax.gov.ua/docs/stavki/viysjkoviy_zbir.pdf): 1 % доходів для платників єдиного податку третьої групи — Cukai tunggal kumpulan 3: 3% daripada pendapatan jika VAT dibayar, 5% jika VAT termasuk dalam cukai tunggal; levi ketenteraan bagi kumpulan 3: 1% daripada pendapatan, dibayar setiap suku tahun; caruman sosial bersatu (ЄСВ) dibayar setiap bulan (sumber sekunder: Buhplatforma, 28 Mei 2025).
Perkara 7 dan 15 Perjanjian Malaysia–Ukraine (2016) — Keuntungan perniagaan hanya dikenakan cukai di Negara pemastautin kecuali melalui pertubuhan tetap di Negara yang satu lagi (perkara 7); pendapatan perkhidmatan profesional boleh dikenakan cukai di Negara yang satu lagi jika ia boleh dikaitkan dengan pangkalan tetap di sana, atau jika individu itu berada di sana 183 hari atau lebih dalam mana-mana tempoh dua belas bulan yang bermula atau berakhir dalam tahun fiskal berkenaan (perkara 15).
Perkara 16(2) Perjanjian Malaysia–Ukraine (2016) — Saraan pemastautin satu Negara bagi pekerjaan yang dijalankan di Negara yang satu lagi hanya dikenakan cukai di Negara pemastautin jika penerima berada di Negara yang satu lagi tidak melebihi 183 hari secara agregat dalam mana-mana tempoh dua belas bulan yang bermula atau berakhir dalam tahun fiskal berkenaan, saraan dibayar oleh atau bagi pihak majikan yang bukan pemastautin Negara yang satu lagi, dan saraan itu tidak ditanggung oleh pertubuhan tetap atau pangkalan tetap majikan di Negara yang satu lagi.
sub-p. 162.1.2 TCU — Bukan pemastautin hanya dikenakan cukai ke atas pendapatan bersumber Ukraine.
Perkara 21 Perjanjian Malaysia–Ukraine (2016) — Pelajar atau pelatih yang berada di Negara yang satu lagi semata-mata untuk pendidikan atau latihan tidak dikenakan cukai di sana ke atas bayaran yang diterima dari sumber di luar Negara itu bagi sara hidup, pendidikan atau latihannya; tiada had masa dinyatakan.
Perkara 19 dan 20 Perjanjian Malaysia–Ukraine (2016) — Pencen dan anuiti bagi pekerjaan lalu hanya dikenakan cukai di Negara pemastautin penerima (perkara 19); tiada peraturan berasingan bagi faedah keselamatan sosial. Gaji perkhidmatan kerajaan pada dasarnya hanya dikenakan cukai oleh Negara yang membayar; Negara yang satu lagi boleh mengenakan cukai jika perkhidmatan dijalankan di sana dan penerima ialah pemastautin serta warganegaranya, atau tidak menjadi pemastautin semata-mata untuk memberikan perkhidmatan itu; pencen kerajaan hanya dikenakan cukai oleh Negara yang membayar kecuali penerima ialah pemastautin dan warganegara Negara yang satu lagi (perkara 20).
LHDN — Sijil Taraf Mastautin / Certificate of Residence (e-Residence) — Bagi negara yang mempunyai perjanjian pengelakan pencukaian dua kali dengan Malaysia, permohonan dibuat dalam talian melalui e-Residence (MyTax) dengan salinan penuh pasport; sijil dikeluarkan dalam tempoh 10 hari bekerja, percuma, dan dicetak daripada portal. Bagi negara tanpa perjanjian — Borang STM1 dihantar ke cor@hasil.gov.my.
Arts. 162, 167, 170, 179 TCU
ДПС, ЗІР — «Податок на доходи фізичних осіб» (таблиця ставок): іноземні доходи — 18 %; дивіденди, нараховані нерезидентами, — 9 %; та «Військовий збір» (https://zir.tax.gov.ua/docs/stavki/viysjkoviy_zbir.pdf): іноземні доходи — 5 % — Pendapatan asing: cukai pendapatan individu 18%, dividen daripada bukan pemastautin 9%, levi ketenteraan 5%; kredit bagi cukai asing hanya jika perjanjian pengelakan pencukaian dua kali memperuntukkannya.
Perkara 4(2)(a) Perjanjian — Individu disifatkan sebagai pemastautin hanya Negara tempat dia mempunyai tempat kediaman tetap; jika dia mempunyai tempat kediaman tetap di kedua-dua Negara — pemastautin Negara yang hubungan peribadi dan ekonominya lebih rapat (pusat kepentingan vital).
Perkara 4(2)(b) Perjanjian — Jika pusat kepentingan vital tidak dapat ditentukan atau tiada tempat kediaman tetap di mana-mana Negara — pemastautin Negara tempat individu itu mempunyai tempat tinggal yang lazim.
Perkara 4(2)(c), (d) Perjanjian — Tempat tinggal yang lazim di kedua-dua Negara atau tidak di mana-mana — pemastautin Negara yang dia warganegaranya; jika dia warganegara kedua-dua Negara atau bukan warganegara mana-mana — pihak berkuasa kompeten menyelesaikan persoalan itu melalui persetujuan bersama.
Perkara 25 Perjanjian (sebagaimana diubah suai oleh Perkara 16 MLI) — Prosedur persetujuan bersama: jika seseorang menganggap bahawa tindakan salah satu atau kedua-dua Negara menyebabkan pencukaian yang tidak menurut Perjanjian, dia boleh mengemukakan kesnya kepada pihak berkuasa kompeten mana-mana Negara dalam tempoh tiga tahun dari pemberitahuan pertama tentang pencukaian sedemikian.

Keputusan mahkamah

Mahkamah Agung Ukraine (Mahkamah Kasasi Sivil), 760/12263/23, 31/10/2024 — Warganegara asing yang tinggal secara tetap di Ukraine bersama keluarganya sejak 2004, memegang permit pemastautin tetap dan mempunyai tempat kediaman berdaftar ialah pemastautin Ukraine; mahkamah menggunakan, antara lain, subperenggan 14.1.213 TCU.
Mahkamah Rayuan Pentadbiran Kedua (Ukraine), 520/23643/24, 17/04/2025 — Jika rumah dan pusat kepentingan vital seseorang berada di luar negara (UAE), kehadiran di Ukraine sekurang-kurangnya 183 hari «bukan syarat untuk menganggap [orang itu] sebagai pemastautin Ukraine»: kriteria digunakan mengikut urutan.
Mahkamah Agung Ukraine (Mahkamah Kasasi Pentadbiran), 461/1800/17, 03/06/2021 — Seorang warganegara Poland yang, menurut data kastam, berada 340 hari di Ukraine dalam setahun (lebih daripada 183) diputuskan sebagai pemastautin Ukraine; dapatan mahkamah rendah bahawa dia bukan pemastautin adalah salah. Hari kehadiran ditentukan daripada rekod lintasan sempadan.
Mahkamah Agung Ukraine (Mahkamah Kasasi Pentadbiran), 1840/2871/18, 09/07/2019 — Kriteria pemastautin dalam subperenggan 14.1.213 TCU «tidak terhad kepada kewarganegaraan atau tempat kediaman orang itu»; «kewarganegaraan negara lain semata-mata tidak mengesahkan taraf orang itu sebagai bukan pemastautin». Sebaik sahaja pihak berkuasa cukai mengemukakan bukti, orang itu mesti menyangkalnya dan membuktikan taraf bukan pemastautin dengan dokumen.

Dikemas kini 10/11/2026. Keputusan ini untuk makluman sahaja dan bukan nasihat cukai atau undang-undang. LHDN, pihak berkuasa cukai lain dan mahkamah mungkin mentafsir peraturan secara berbeza, termasuk kerana keadaan yang tidak diliputi di sini, dan undang-undang boleh berubah, contohnya selepas Belanjawan tahunan. Rujuk penasihat yang berkelayakan sebelum membuat keputusan.

Semak taraf anda