Pemastautin cukai di Republik Czech atau di Malaysia?

Republik Czech menganggap anda pemastautin jika anda mempunyai tempat kediaman tetap di sana dengan niat untuk tinggal secara tetap (bydliště) atau berada di sana sekurang-kurangnya 183 hari dalam tahun kalendar; pusat kepentingan vital tidak diuji dalam undang-undang domestik. Malaysia mengira hari anda di Malaysia (s. 7 Akta Cukai Pendapatan 1967). Jika kedua-dua negara menganggap anda pemastautin, perkara 4(2) Perjanjian Malaysia–Republik Czech 1996 menentukan.

Semak taraf anda: Malaysia dan Republik Czech

Percuma, tanpa pendaftaran, kira-kira 3 minit. Kesimpulan di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967, dibandingkan dengan undang-undang Republik Czech dan perjanjian penghindaran cukai berganda (DTA).

Bila Republik Czech menganggap anda pemastautin cukai

Undang-undang Czech tidak menguji pusat kepentingan vital: tempat kediaman tetap di Republik Czech (bydliště) atau 183 hari kehadiran sudah memadai.

Anda mempunyai tempat kediaman tetap di Republik Czech (bydliště), jadi di bawah undang-undang Czech anda ialah pemastautin cukai Czech mulai hari rumah itu wujud, di mana pun keluarga anda tinggal.
Anda berada di Republik Czech 183 hari atau lebih dalam tahun kalendar — anda ialah pemastautin cukai Czech bagi keseluruhan tahun, secara retrospektif mulai 1 Januari.

Bila anda bukan pemastautin

Anda berada di Republik Czech hanya untuk belajar atau mendapatkan rawatan perubatan — di bawah § 2(3) ZDP anda ialah bukan pemastautin walaupun selepas 183 hari.
Tiada tempat kediaman tetap di Republik Czech dan kurang daripada 183 hari — anda bukan pemastautin Czech. Pendapatan bersumber Czech (termasuk gaji bagi kerja yang dilaksanakan secara fizikal di Republik Czech) masih dikenakan cukai di sana.

Di mana peraturan Republik Czech bercanggah dengan peraturan cukai Malaysia

Percanggahan: rumah di Republik Czech sudah memadai bagi pemastautinan Czech. Undang-undang Czech tidak melihat pusat kepentingan vital: tempat kediaman tetap di Republik Czech menjadikan anda pemastautin walaupun keluarga dan kehidupan ekonomi anda berada di Malaysia (NSS, 10 Afs 195/2017). Malaysia menganggap anda pemastautin berdasarkan hari anda di Malaysia (s. 7(1)). Jika kedua-dua negara menganggap anda pemastautin, perkara 4(2) Perjanjian Malaysia–Republik Czech menentukan: tempat kediaman tetap; jika di kedua-dua negara, pusat kepentingan vital; kemudian tempat tinggal yang lazim, kewarganegaraan dan persetujuan bersama.
Percanggahan: 183 hari di Republik Czech dengan rumah di Malaysia. Selepas 183 hari Republik Czech menganggap anda pemastautin bagi keseluruhan tahun mulai 1 Januari, manakala Malaysia juga boleh menganggap anda pemastautin bagi tahun kalendar yang sama — contohnya melalui tempoh yang bersambung dengan 182 hari berturut-turut dalam tahun bersebelahan atau peraturan tahun-tahun sebelumnya (s. 7(1)(b)–(d)). Di bawah perkara 4(2) Perjanjian, jika anda mempunyai tempat kediaman tetap hanya di Malaysia, anda ialah pemastautin Malaysia bagi Perjanjian. Tetapi menurut metodologi GFŘ, walaupun flat sewa di Republik Czech boleh menjadi tempat kediaman tetap — maka pusat kepentingan vital yang menentukan.

Perkara lain yang perlu diketahui

Bekerja di Republik Czech sebagai pemastautin Malaysia: 183 hari dalam tahun kalendar (perkara 16(2)). Gaji bagi kerja yang dilaksanakan secara fizikal di Republik Czech ialah pendapatan bersumber Czech walaupun majikannya di Malaysia. Jika Malaysia ialah negara pemastautinan anda di bawah Perjanjian, Republik Czech tidak mengenakan cukai ke atas gaji itu hanya jika ketiga-tiga syarat perkara 16(2) dipenuhi: tidak lebih daripada 183 hari di Republik Czech dalam tahun kalendar berkenaan, majikan bukan pemastautin Czech, dan gaji tidak ditanggung oleh pertubuhan tetap majikan di Republik Czech. Di Malaysia gaji sedemikian pada amnya ialah pendapatan bersumberkan asing: ia hanya dikenakan cukai apabila diterima di Malaysia, dan bagi individu pemastautin dikecualikan hingga 31.12.2036 jika ia telah dikenakan cukai di Republik Czech; jika Malaysia tetap mengenakan cukai, cukai Czech dikreditkan (perkara 24(1)).
Cara Malaysia dan Republik Czech mengelakkan cukai berganda. Jika Malaysia ialah negara pemastautinan anda, pendapatan dari Republik Czech hanya boleh dikenakan cukai di Malaysia apabila ia diterima di Malaysia, dan pendapatan asing yang diterima oleh individu pemastautin dikecualikan hingga 31.12.2036 jika ia telah dikenakan cukai di Republik Czech. Jika pendapatan itu tetap bercukai di Malaysia, cukai Czech dikreditkan terhadap cukai Malaysia ke atas pendapatan itu (perkara 24(1); s. 132). Jika Republik Czech ialah negara pemastautinan anda, ia memberikan kredit biasa: cukai yang dibayar di Malaysia dipotong, tidak melebihi cukai Czech ke atas pendapatan itu (perkara 24(3); § 38f ZDP).
Bekerja di Malaysia sebagai pemastautin Czech. Jika Republik Czech ialah negara pemastautinan anda dan anda bekerja secara fizikal di Malaysia, Malaysia mengenakan cukai ke atas gaji bagi kerja itu sebagai bukan pemastautin (30%), kecuali pekerjaan di Malaysia tidak melebihi 60 hari dalam tahun asas. Perkara 16(2) Perjanjian juga melindungi tugasan pendek: Malaysia tidak mengenakan cukai jika anda berada di Malaysia tidak lebih daripada 183 hari dalam tahun kalendar, majikan bukan pemastautin Malaysia dan gaji tidak ditanggung oleh pertubuhan tetap di Malaysia. Cukai Malaysia yang dibayar dipotong daripada cukai Czech (perkara 24(3)).
Tahun berpindah: Republik Czech membahagikan tahun di bawah perjanjian, Malaysia tidak. Republik Czech mengiktiraf pemastautinan tahun dibahagikan di bawah perjanjian (dělená rezidence): bagi sebahagian tahun anda mungkin pemastautin Malaysia bagi Perjanjian, bagi sebahagian lagi pemastautin Czech. Malaysia menentukan taraf anda bagi keseluruhan tahun kalendar. Kedua-dua negara menggunakan tahun kalendar sebagai tahun cukai.

Cara taraf pemastautin dwi diselesaikan

Jika kedua-dua negara menganggap anda pemastautin, Perkara 4(2) perjanjian terpakai: Perjanjian antara Kerajaan Malaysia dengan Kerajaan Republik Czech bagi Mengelakkan Pencukaian Dua Kali dan Mencegah Pelarian Fiskal berkenaan dengan Cukai atas Pendapatan, ditandatangani di Kuala Lumpur pada 8 Mac 1996 (Malaysia: P.U.(A) 393/1996; Republik Czech: Sb. 71/1998). Ujian digunakan mengikut urutan — kediaman tetap, pusat kepentingan penting, tempat tinggal lazim, kewarganegaraan, dan akhirnya persetujuan bersama antara pihak berkuasa cukai.

Perjanjian secara terperinci: pendapatan, kadar, peraturan 183 hari →

Istilah yang akan anda temui di Republik Czech

daňový rezident: pemastautin cukai
bydliště: tempat kediaman tetap yang anda berniat untuk terus didiami
obvykle se zdržuje: tempat berada lazim — sekurang-kurangnya 183 hari dalam tahun kalendar
dělená rezidence: pemastautinan dibahagikan dalam tahun ketibaan atau pemergian
potvrzení o daňovém rezidentství: sijil pemastautinan cukai
Finanční správa: Pentadbiran Kewangan Czech

Soalan

Saya menyewa flat di Prague tetapi keluarga saya di Malaysia. Adakah saya pemastautin Czech?

Di bawah undang-undang Czech, tempat kediaman tetap dengan niat untuk tinggal di sana sudah memadai, di mana pun keluarga anda tinggal. Jika Malaysia juga menganggap anda pemastautin, perkara 4(2) Perjanjian menentukan: dengan rumah di kedua-dua negara, pusat kepentingan vital — dan keluarga di Malaysia menariknya ke Malaysia.

Bilakah Republik Czech boleh mengenakan cukai ke atas gaji saya jika saya pemastautin Malaysia?

Gaji bagi kerja di Republik Czech dikenakan cukai di sana, kecuali anda berada di Republik Czech tidak lebih daripada 183 hari dalam tahun kalendar, majikan bukan pemastautin Czech dan tiada pertubuhan tetap di Republik Czech yang menanggung gaji itu (perkara 16(2) Perjanjian).

Bilakah pemastautinan Czech bermula?

183 hari menjadikan anda pemastautin bagi keseluruhan tahun secara retrospektif mulai 1 Januari; bydliště menjadikan anda pemastautin mulai hari ia wujud. Di bawah perjanjian, Republik Czech mengiktiraf tahun dibahagikan (dělená rezidence), manakala Malaysia menentukan taraf bagi keseluruhan tahun kalendar.

Sumber

Perundangan dan panduan rasmi

§ 2(2) Akta No. 586/1992 Sb. mengenai Cukai Pendapatan (ZDP) — Pemastautin cukai Czech ialah orang yang mempunyai bydliště (domisil) di Republik Czech atau lazimnya berada di sana; pemastautin dikenakan cukai ke atas pendapatan seluruh dunia.
§ 2(4) ZDP — Seseorang lazimnya berada di Republik Czech jika dia berada di sana sekurang-kurangnya 183 hari dalam tahun kalendar, secara berterusan atau dalam beberapa tempoh; setiap hari yang dimulakan dikira. Bydliště ialah tempat kediaman tetap yang dimiliki dalam keadaan yang menunjukkan niat untuk tinggal di sana secara tetap.
Direktorat Kewangan Am Czech (GFŘ), «Informace k určování daňové rezidence fyzických osob», ruj. 39105/26/7100-20113-010370 (2026) — 183 hari menjadikan anda pemastautin secara retrospektif mulai 1 Januari; bydliště menjadikan anda pemastautin mulai hari ia wujud; tahun dibahagikan (dělená rezidence) mungkin di bawah perjanjian; hari ketibaan dan berlepas dikira bagi kedua-dua negara; permit kediaman atau negara insurans kesihatan tidak penting; beban pembuktian terletak pada pembayar cukai.
§ 2(3) ZDP — Orang yang berada di Republik Czech hanya untuk belajar atau mendapatkan rawatan perubatan ialah bukan pemastautin, walaupun dia lazimnya berada di sana.
§ 22(1)(b) ZDP — Gaji bagi kerja yang dilaksanakan di Republik Czech ialah pendapatan bersumber Czech, siapa pun majikannya.
seksyen 7(1) Akta Cukai Pendapatan 1967 (Akta 53) — Individu ialah pemastautin Malaysia bagi sesuatu tahun asas (bagi individu — tahun kalendar) jika: (a) dia berada di Malaysia 182 hari atau lebih dalam tahun itu; (b) dia berada kurang daripada 182 hari, tetapi tempoh itu bersambung dengan tempoh lain sekurang-kurangnya 182 hari berturut-turut yang dia berada di Malaysia dalam tahun sebelumnya atau dalam tahun berikutnya (ketiadaan sementara yang dibenarkan dikira sebagai sebahagian daripada kedua-dua tempoh, dan had 14 hari lawatan sosial dikongsi oleh kedua-duanya); (c) dia berada 90 hari atau lebih dalam tahun itu dan dalam setiap mana-mana tiga daripada empat tahun sebelumnya dia pemastautin atau berada di Malaysia 90 hari atau lebih; (d) dia pemastautin dalam tahun berikutnya dan pemastautin dalam setiap tiga tahun sebelumnya.
Perkara 4(2) Perjanjian Malaysia–Republik Czech — Individu yang menjadi pemastautin kedua-dua Negara: (a) disifatkan sebagai pemastautin Negara tempat dia mempunyai tempat kediaman tetap yang tersedia baginya; jika di kedua-dua Negara — Negara yang hubungan peribadi dan ekonominya lebih rapat (pusat kepentingan vital); (b) jika pusat kepentingan vital tidak dapat ditentukan, atau tiada tempat kediaman tetap di mana-mana Negara — Negara tempat tinggal yang lazimnya; (c) jika tempat tinggal yang lazim di kedua-dua Negara atau tidak di mana-mana — Negara yang dia warganegaranya; (d) jika warganegara kedua-dua Negara atau bukan warganegara mana-mana — persetujuan bersama pihak berkuasa kompeten. MLI tidak mengubah perkara 4.
Perkara 16(2) Perjanjian Malaysia–Republik Czech — Saraan pemastautin satu Negara bagi penggajian yang dijalankan di Negara yang satu lagi hanya dikenakan cukai di Negara pemastautinan jika (a) penerima berada di Negara yang satu lagi tidak melebihi 183 hari secara keseluruhan dalam tahun kalendar berkenaan, (b) saraan dibayar oleh, atau bagi pihak, majikan yang bukan pemastautin Negara yang satu lagi, dan (c) saraan tidak ditanggung oleh pertubuhan tetap majikan di Negara yang satu lagi.
Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) (No. 5) 2022, P.U.(A) 234/2022, sebagaimana dipinda oleh P.U.(A) 451/2024; Garis Panduan LHDN mengenai pendapatan yang diterima dari luar Malaysia (20.06.2024), perenggan 5.2.2.1–5.2.2.2 — Pendapatan bersumberkan asing individu pemastautin yang diterima (dibawa masuk secara tunai atau elektronik) di Malaysia mulai 01.01.2022 dikecualikan daripada cukai, kecuali pendapatan yang berkaitan dengan perkongsian di Malaysia — dengan syarat pendapatan itu telah dikenakan cukai di negara sumber, atau tidak dikenakan cukai kerana sistem cukai negara itu, ambang tidak bercukai atau insentif cukai. P.U.(A) 451/2024 (berkuat kuasa 01.01.2027) melanjutkan tempoh pengecualian dari 31.12.2026 hingga 31.12.2036.
Perkara 24 Perjanjian Malaysia–Republik Czech — Malaysia (perenggan 1): cukai Czech yang kena dibayar ke atas pendapatan dari Republik Czech dikreditkan terhadap cukai Malaysia ke atas pendapatan itu, tidak melebihi cukai Malaysia yang berkaitan dengannya. Republik Czech (perenggan 3): kredit biasa — potongan daripada cukai Czech sebanyak cukai yang dibayar di Malaysia, tidak melebihi bahagian cukai Czech yang berkaitan dengan pendapatan itu. Perenggan 2 dan 4–5: cukai yang dilepaskan di bawah insentif tertentu dianggap telah dibayar (tax sparing).
s. 132 dan 133 Akta Cukai Pendapatan 1967 (pelepasan cukai berganda) — Seksyen 132: perjanjian pengelakan pencukaian dua kali yang dibuat oleh Kerajaan Malaysia berkuat kuasa melalui perintah yang diwartakan, dan kredit bagi cukai asing diberikan menurut perjanjian itu; seksyen 133: pelepasan unilateral bagi cukai asing yang dibayar di negara tanpa perjanjian. Jadual 7: kredit bilateral hanya bagi pemastautin dan tidak melebihi cukai Malaysia ke atas pendapatan itu (perenggan 2, 5); kredit unilateral dikira dengan cara yang sama tetapi juga tidak melebihi separuh daripada cukai asing (perenggan 13–14).
§ 38f ZDP — Cukai berganda dihapuskan seperti yang diperuntukkan dalam perjanjian yang terpakai — melalui kredit biasa atau pengecualian dengan progresi.
perenggan 21 Jadual 6 Akta Cukai Pendapatan 1967 (LHDN, «Tax treatment of residents and non-residents», 2025) — Pendapatan penggajian bukan pemastautin bagi kerja di Malaysia dikecualikan jika dalam tahun asas pekerjaan itu tidak melebihi 60 hari (dengan pengecualian, contohnya penghibur awam yang dibayar daripada dana awam). Jika tidak, bukan pemastautin membayar 30% tanpa pelepasan atau rebat.
Perkara 4(2)(a) Perjanjian Malaysia–Republik Czech — Individu yang menjadi pemastautin kedua-dua Negara hendaklah disifatkan sebagai pemastautin Negara tempat dia mempunyai tempat kediaman tetap yang tersedia baginya; jika dia mempunyai tempat kediaman tetap di kedua-dua Negara, dia disifatkan sebagai pemastautin Negara yang hubungan peribadi dan ekonominya lebih rapat (pusat kepentingan vital).
Perkara 4(2)(b) Perjanjian Malaysia–Republik Czech — Jika Negara pusat kepentingan vital tidak dapat ditentukan, atau jika dia tidak mempunyai tempat kediaman tetap yang tersedia baginya di mana-mana Negara, dia disifatkan sebagai pemastautin Negara tempat dia mempunyai tempat tinggal yang lazim.
Perkara 4(2)(c), (d) Perjanjian Malaysia–Republik Czech — Jika dia mempunyai tempat tinggal yang lazim di kedua-dua Negara atau tidak di mana-mana Negara, dia disifatkan sebagai pemastautin Negara yang dia warganegaranya (c); jika dia warganegara kedua-dua Negara atau bukan warganegara mana-mana Negara, pihak berkuasa kompeten menyelesaikan persoalan itu melalui persetujuan bersama (d).
Perkara 26 Perjanjian Malaysia–Republik Czech — Prosedur persetujuan bersama: pihak berkuasa kompeten menyelesaikan melalui persetujuan bersama kesulitan dalam pemakaian Perjanjian; seseorang boleh mengemukakan kesnya kepada pihak berkuasa kompeten Negara tempat dia bermastautin.

Keputusan mahkamah

Nejvyšší správní soud (Mahkamah Pentadbiran Agung, Republik Czech), 10 Afs 195/2017-57, 16/07/2018 — Akta Cukai Pendapatan tidak menggunakan konsep pusat kepentingan vital: yang penting bagi bydliště ialah tempat kediaman tetap di Republik Czech dengan niat untuk tinggal di sana secara tetap; keluarga di luar negara tidak relevan di bawah undang-undang domestik.
Nejvyšší správní soud (Mahkamah Pentadbiran Agung, Republik Czech), 7 Afs 251/2014-40, 22/01/2015 — Bydliště tidak sama dengan alamat berdaftar atau pemilikan harta tanah — ini hanya petunjuk tidak langsung; kesimpulan berdasarkan pendaftaran sahaja, tanpa menimbang pekerjaan, pengajian dan keluarga di luar negara, tidak dapat dikaji semula.

Dikemas kini 10/11/2026. Keputusan ini untuk makluman sahaja dan bukan nasihat cukai atau undang-undang. LHDN, pihak berkuasa cukai lain dan mahkamah mungkin mentafsir peraturan secara berbeza, termasuk kerana keadaan yang tidak diliputi di sini, dan undang-undang boleh berubah, contohnya selepas Belanjawan tahunan. Rujuk penasihat yang berkelayakan sebelum membuat keputusan.

Semak taraf anda