Taraf pemastautin cukai di United Kingdom bagi pemastautin Malaysia

UK menentukan pemastautinan di bawah Ujian Pemastautinan Berkanun (SRT) bagi tahun cukainya sendiri (6 April – 5 April): ujian automatik dahulu, kemudian hubungan dengan UK digabungkan dengan hari di UK. Malaysia mengira hari kehadiran anda dalam tahun kalendar, jadi kedua-dua negara boleh menuntut anda bagi bulan yang sama. Perkara 4(2) Perjanjian Malaysia–United Kingdom 1996 kemudian menentukan, dan perkara 24 melepaskan cukai berganda melalui kredit.

Semak taraf anda: Malaysia dan United Kingdom

Percuma, tanpa pendaftaran, kira-kira 3 minit. Kesimpulan di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967, dibandingkan dengan undang-undang United Kingdom dan perjanjian penghindaran cukai berganda (DTA).

Bila United Kingdom menganggap anda pemastautin cukai

UK menentukan pemastautinan di bawah Ujian Pemastautinan Berkanun (SRT) sendiri dan bagi tahun cukainya sendiri — 6 April hingga 5 April — bukan tahun kalendar yang digunakan di Malaysia.

Anda berada di UK 183 hari atau lebih dalam tahun cukai UK — anda secara automatik pemastautin UK.
Satu-satunya rumah anda berada di UK (tiada rumah di luar negara, termasuk di Malaysia, tempat anda berada 30 hari atau lebih) — di bawah ujian rumah anda pemastautin UK.
Kerja sepenuh masa di UK bagi tempoh 365 hari — anda pemastautin UK.
Hari anda di UK bersama hubungan anda dengan UK mencapai ambang ujian hubungan mencukupi — anda pemastautin UK walaupun dengan kurang daripada 183 hari.

Bila anda bukan pemastautin

Anda berada di UK kurang hari daripada yang diperlukan oleh mana-mana ujian UK (16 atau 46) — anda secara automatik bukan pemastautin UK.
Kerja sepenuh masa di luar negara dan kurang daripada 91 hari di UK — di bawah ujian automatik luar negara anda bukan pemastautin UK.
Di bawah ujian hubungan mencukupi anda mempunyai terlalu sedikit hubungan dengan UK bagi bilangan hari anda — anda bukan pemastautin UK.

Di mana peraturan United Kingdom bercanggah dengan peraturan cukai Malaysia

Perlanggaran: UK menganggap anda pemastautin dengan kurang daripada 183 hari. Anda pemastautin Malaysia di bawah s. 7(1) Akta Cukai Pendapatan 1967, dan SRT menjadikan anda pemastautin UK dengan kurang daripada 183 hari di UK — melalui ujian rumah, kerja sepenuh masa di UK atau ujian hubungan mencukupi (keluarga, tempat penginapan, kerja, tahun-tahun sebelumnya). Kedua-dua undang-undang menuntut anda. Perkara 4(2) Perjanjian Malaysia–United Kingdom yang menentukan: tempat kediaman tetap; jika ada rumah di kedua-dua negara, pusat kepentingan vital; jika itu tidak dapat ditentukan, atau anda tiada tempat kediaman tetap di mana-mana negara, tempat tinggal yang lazim; kemudian kewarganegaraan; kemudian persetujuan bersama.
Perlanggaran: 183 hari di UK sedangkan anda masih pemastautin Malaysia. 183 hari dalam tahun cukai UK menjadikan anda pemastautin UK secara automatik. Oleh sebab tahun UK bermula 6 April dan Malaysia melihat tahun kalendar, bulan yang sama boleh dikira oleh kedua-dua negara — biasanya dalam tahun anda berpindah, atau jika anda kekal pemastautin Malaysia di bawah peraturan tempoh berterusan atau tahun-tahun sebelumnya (s. 7(1)(b)–(d)). Perkara 4(2) Perjanjian kemudian menentukan negara pemastautinan anda.
Perlanggaran: selepas kembali ke Malaysia, UK mungkin masih menganggap anda pemastautin. Jika anda pemastautin UK dalam mana-mana tiga tahun cukai UK sebelumnya, 16 hari dan 4 hubungan (atau 46 hari dan 3 hubungan) sudah cukup untuk kekal sebagai pemastautin UK. Jika anda juga pemastautin Malaysia bagi tempoh yang sama, perkara 4(2) Perjanjian yang menentukan; rumah yang dikekalkan di UK diambil kira dalam langkah pertama.

Perkara lain yang perlu diketahui

Perjanjian yang terpakai: Perjanjian Malaysia–United Kingdom 1996. Yang terpakai ialah Perjanjian yang ditandatangani di Kuala Lumpur pada 10 Disember 1996 (berkuat kuasa 8 Julai 1998), sebagaimana dipinda oleh Protokol 2009 yang hanya menyentuh pertukaran maklumat. Malaysia menyenaraikan Perjanjian ini di bawah MLI tetapi membuat reservasi terhadap perkara 4 MLI, jadi pemutus seri kekal seperti dalam teks asal. Jika anda pemastautin kedua-dua negara di bawah undang-undang masing-masing, perkara 4(2) yang menentukan: tempat kediaman tetap → pusat kepentingan vital → tempat tinggal yang lazim → kewarganegaraan → persetujuan bersama. Gaji: perkara 16 (183 hari dalam mana-mana tempoh 12 bulan); pencen: perkara 19; perkhidmatan kerajaan: perkara 20; pelepasan cukai berganda: perkara 24; had remitans: perkara 25(1); prosedur persetujuan bersama: perkara 27.
Tahun berbeza: tahun kalendar di Malaysia, 6 April di UK. Malaysia menentukan taraf pemastautin anda bagi tahun kalendar, manakala tahun cukai UK bermula 6 April hingga 5 April. Setiap negara mengira hari anda mengikut tahunnya sendiri: s. 7(1) Akta Cukai Pendapatan 1967 mengira hari kehadiran di Malaysia dalam tahun kalendar (sebahagian hari dikira sebagai satu hari), SRT mengira hari di UK (berada di UK pada tengah malam) dalam tahun cukai UK. Satu tempoh tinggal, contohnya Oktober hingga Jun, boleh melebihi 183 hari dalam satu tahun cukai UK tetapi kurang daripada 182 hari dalam setiap tahun kalendar Malaysia. Had 183 hari bagi gaji dalam perkara 16(2) Perjanjian dikira dalam mana-mana tempoh dua belas bulan yang bermula atau berakhir dalam tahun fiskal berkenaan.
Bagaimana Malaysia melepaskan cukai berganda ke atas pendapatan dari UK. Jika Malaysia ialah negara pemastautinan anda, UK masih boleh mengenakan cukai ke atas pendapatan bersumber UK sejauh yang dibenarkan oleh Perjanjian — contohnya gaji bagi kerja di UK yang melebihi had perkara 16(2), atau sewa harta tanah di UK. Malaysia hanya mengenakan cukai ke atas pendapatan asing apabila ia diterima di Malaysia, dan pendapatan asing yang diterima oleh individu pemastautin hingga 31.12.2036 dikecualikan jika ia telah dikenakan cukai di negara sumber — jadi cukai UK biasanya kekal sebagai cukai muktamad. Jika pendapatan itu tetap bercukai di Malaysia, Malaysia mengkreditkan cukai UK, tetapi tidak melebihi cukai Malaysia ke atas pendapatan itu (perkara 24(2); s. 132 Akta Cukai Pendapatan 1967). Perjanjian juga mempunyai fasal had remitans: jika UK mengurangkan cukainya ke atas pendapatan yang Malaysia kenakan cukai hanya apabila ia dibawa masuk atau diterima di Malaysia, pengurangan itu hanya terpakai kepada jumlah yang dibawa masuk atau diterima (perkara 25(1)). Pertikaian: prosedur persetujuan bersama di bawah perkara 27.
Bekerja di UK sebagai pemastautin Malaysia: 183 hari dalam mana-mana 12 bulan (perkara 16(2)). Gaji dikenakan cukai di tempat anda bekerja secara fizikal. Jika Malaysia ialah negara pemastautinan anda di bawah Perjanjian, UK tidak mengenakan cukai ke atas gaji bagi kerja di UK hanya jika ketiga-tiga syarat perkara 16(2) dipenuhi: anda berada di UK tidak melebihi 183 hari dalam mana-mana tempoh dua belas bulan yang bermula atau berakhir dalam tahun fiskal berkenaan; majikan bukan pemastautin UK; dan gaji tidak ditanggung oleh pertubuhan tetap atau pangkalan tetap majikan di UK. Jika tidak, UK mengenakan cukai ke atas gaji bagi hari bekerja anda di UK. Gaji itu ialah pendapatan asing bagi Malaysia: ia dikenakan cukai di Malaysia hanya jika diterima di Malaysia dan tidak dikecualikan, dan cukai UK kemudian dikreditkan (perkara 24(2)).
Bekerja di Malaysia sebagai pemastautin UK. Jika anda pemastautin UK dan bukan pemastautin Malaysia, gaji bagi kerja yang dilakukan secara fizikal di Malaysia ialah pendapatan bersumber Malaysia. Undang-undang Malaysia mengecualikannya jika pekerjaan di Malaysia tidak melebihi 60 hari dalam tahun asas (perenggan 21 Jadual 6); di atas had itu, perkara 16(2) Perjanjian mengecualikannya jika anda berada di Malaysia tidak melebihi 183 hari dalam mana-mana tempoh dua belas bulan, majikan bukan pemastautin Malaysia dan gaji tidak ditanggung oleh pertubuhan tetap di Malaysia. Jika tidak, Malaysia mengenakan cukai 30% tanpa pelepasan, dan UK mengkreditkan cukai Malaysia (perkara 24(1)).
Tahun ketibaan atau pemergian: UK boleh membahagikan tahunnya, Malaysia tidak. Dalam keadaan tertentu (memindahkan rumah anda, memulakan atau menamatkan kerja sepenuh masa) tahun cukai UK dibahagikan dan anda dikenakan cukai sebagai bukan pemastautin bagi bahagian di luar negara. Malaysia tidak membahagikan tahun: taraf anda ditentukan bagi keseluruhan tahun kalendar. Jika kedua-dua negara menganggap anda pemastautin bagi sebahagian tahun, Perjanjian terpakai kepada tempoh itu.
Rejim FIG bagi pemastautin baharu UK. Jika anda bukan pemastautin UK selama sekurang-kurangnya 10 tahun sebelum tiba, anda boleh menuntut rejim FIG bagi paling lama 4 tahun cukai pertama pemastautinan UK: pendapatan dan keuntungan asing yang layak — termasuk sewa, faedah dan keuntungan dari Malaysia — tidak dikenakan cukai di UK, tetapi anda kehilangan elaun bebas cukai bagi cukai pendapatan dan CGT, dan pendapatan pekerjaan asing tidak diliputi. Malaysia tetap mengenakan cukai ke atas pendapatan bersumber Malaysia di bawah peraturannya sendiri; tanpa cukai UK ke atas pendapatan itu, tiada apa-apa untuk dikreditkan.
Pencen: di negara pemastautin, pencen kerajaan di negara yang membayar. Pencen bagi pekerjaan lalu dan anuiti hanya dikenakan cukai di negara pemastautin anda (perkara 19); Perjanjian tidak mempunyai peraturan berasingan bagi pencen keselamatan sosial, jadi pencen negeri UK menurut bacaan kami juga jatuh di bawah perkara 19. Pencen kerajaan hanya dikenakan cukai oleh negara yang membayar, kecuali anda pemastautin dan warganegara negara yang satu lagi (perkara 20(2)). Gaji perkhidmatan kerajaan pada dasarnya hanya dikenakan cukai oleh negara yang membayar (perkara 20(1)).
Pelajar dan perantis dari Malaysia di UK (perkara 22). Pelajar, perantis atau penerima geran dari Malaysia yang berada di UK semata-mata untuk pendidikan atau latihan tidak dikenakan cukai di UK ke atas bayaran dari luar UK untuk sara hidup, pendidikan atau latihan, dan ke atas saraan sehingga RM8,000 setahun (perkara 22). Taraf pemastautin UK masih ditentukan oleh SRT.
Pemastautin UK di bawah Perjanjian: sijil pemastautin UK untuk pembayar Malaysia. Jika Perjanjian menjadikan UK negara pemastautinan anda, berikan kepada pembayar di Malaysia sijil pemastautin daripada HMRC supaya mereka boleh menggunakan kadar Perjanjian (faedah 10%, royalti dan fi teknikal 8%) dan bukannya kadar cukai pegangan Malaysia untuk bukan pemastautin. Simpan dokumen cukai Malaysia tentang pendapatan dan cukai yang dibayar untuk kredit dalam penyata UK anda.

Cara taraf pemastautin dwi diselesaikan

Jika kedua-dua negara menganggap anda pemastautin, Perkara 4(2) perjanjian terpakai: Perjanjian antara Kerajaan Malaysia dengan Kerajaan United Kingdom of Great Britain dan Ireland Utara bagi Mengelakkan Pencukaian Dua Kali dan Mencegah Pelarian Fiskal berkenaan dengan Cukai atas Pendapatan, ditandatangani di Kuala Lumpur pada 10 Disember 1996 (P.U.(A) 251/1997), sebagaimana dipinda oleh Protokol yang ditandatangani pada 22 September 2009. Ujian digunakan mengikut urutan — kediaman tetap, pusat kepentingan penting, tempat tinggal lazim, kewarganegaraan, dan akhirnya persetujuan bersama antara pihak berkuasa cukai.

Perjanjian secara terperinci: pendapatan, kadar, peraturan 183 hari →

Istilah yang akan anda temui di United Kingdom

Statutory Residence Test (SRT): ujian berkanun pemastautinan cukai UK: ujian automatik luar negara dan UK, kemudian hubungan mencukupi
UK tax year: 6 April hingga 5 April — berbeza daripada tahun kalendar Malaysia
UK ties: hubungan keluarga, tempat penginapan, kerja, 90 hari dan negara yang dikira di bawah ujian hubungan mencukupi
split year treatment: pembahagian tahun cukai UK kepada bahagian UK dan bahagian luar negara dalam tahun ketibaan atau pemergian
FIG regime: pelepasan 4 tahun bagi pendapatan dan keuntungan asing pemastautin baharu UK selepas 10 tahun di luar negara (mulai 6 April 2025)
HMRC: HM Revenue & Customs — pihak berkuasa cukai UK yang juga mengeluarkan sijil pemastautin

Soalan

Saya berada di UK kurang daripada 183 hari — bolehkah saya masih menjadi pemastautin UK?

Ya. Di bawah SRT, ujian rumah, kerja sepenuh masa di UK atau cukup hubungan dengan UK bersama hari anda di UK boleh menjadikan anda pemastautin dengan kurang daripada 183 hari. Jika Malaysia juga menganggap anda pemastautin, perkara 4(2) Perjanjian Malaysia–United Kingdom yang menentukan.

Adakah UK mengenakan cukai ke atas gaji saya bagi penugasan singkat di UK jika saya kekal pemastautin Malaysia?

Tidak, jika semua syarat perkara 16(2) dipenuhi: tidak melebihi 183 hari di UK dalam mana-mana tempoh dua belas bulan yang bermula atau berakhir dalam tahun fiskal berkenaan, majikan bukan pemastautin UK, dan gaji tidak ditanggung oleh pertubuhan tetap di UK.

Adakah Malaysia mengenakan cukai ke atas pendapatan UK saya?

Malaysia hanya mengenakan cukai ke atas pendapatan asing apabila ia diterima di Malaysia, dan pendapatan asing individu pemastautin yang diterima hingga 31 Disember 2036 dikecualikan jika ia telah dikenakan cukai di negara sumber. Jika ia tetap bercukai, Malaysia mengkreditkan cukai UK (perkara 24(2)). Fasal had remitans dalam perkara 25(1) boleh mengehadkan pelepasan UK kepada jumlah yang dibawa masuk ke Malaysia.

Sumber

Perundangan dan panduan rasmi

Finance Act 2013, Sch. 45 (Statutory Residence Test) — Anda pemastautin UK jika anda memenuhi sekurang-kurangnya satu ujian automatik UK dan tiada satu pun ujian automatik luar negara, atau jika anda memenuhi ujian hubungan mencukupi. Ujian automatik luar negara diutamakan.
Income Tax Act 2007, s. 4(3) — Tahun cukai UK bermula 6 April hingga 5 April berikutnya.
HMRC RDR3 — Statutory Residence Test guidance — Panduan rasmi HMRC tentang Ujian Pemastautinan Berkanun (Statutory Residence Test).
Sch. 45, paras 12–14 — Secara automatik bukan pemastautin: kurang daripada 16 hari di UK (jika pemastautin UK dalam mana-mana 3 tahun cukai sebelumnya), kurang daripada 46 hari (jika tidak), atau kerja sepenuh masa di luar negara dengan kurang daripada 91 hari di UK dan kurang daripada 31 hari bekerja di UK.
Sch. 45, paras 22–23 — Satu hari dikira jika anda berada di UK pada tengah malam; hari transit tidak dikira; sehingga 60 hari di UK kerana keadaan luar biasa (perang, bencana alam) boleh diabaikan.
Sch. 45, para 7 — Secara automatik pemastautin UK: sekurang-kurangnya 183 hari di UK dalam tahun cukai.
Sch. 45, paras 8, 25 — Ujian rumah: rumah di UK tempat anda berada sekurang-kurangnya 30 hari, dan tiada rumah di luar negara tempat anda berada sekurang-kurangnya 30 hari (dinilai dalam tempoh 91 hari).
Sch. 45, para 9 — Kerja sepenuh masa di UK bagi tempoh 365 hari: secara purata sekurang-kurangnya 35 jam seminggu, dengan lebih daripada 75% hari bekerja di UK.
Sch. 45, paras 17–19, 31–38 — Ujian hubungan mencukupi (sufficient ties test): orang yang tiba — 46–90 hari dan 4 hubungan, 91–120 hari dan ≥3, ≥121 hari dan ≥2; orang yang meninggalkan UK (pemastautin UK dalam 1 daripada 3 tahun sebelumnya) — 16–45 hari dan ≥4, 46–90 dan ≥3, 91–120 dan ≥2, ≥121 dan ≥1. Hubungan: keluarga, tempat penginapan, kerja, 90 hari, negara.
Perjanjian Malaysia–United Kingdom (Kuala Lumpur, 10.12.1996) sebagaimana dipinda oleh Protokol 22.09.2009 — teks disatukan HMRC / GOV.UK — Ditandatangani di Kuala Lumpur pada 10.12.1996 dalam bahasa Inggeris dan bahasa Malaysia (teks Inggeris diutamakan); berkuat kuasa 08.07.1998; Protokol 2009 berkuat kuasa 28.12.2010 (pertukaran maklumat; perkara 4 tidak diubah). Perjanjian 1973 ditamatkan. Malaysia menyenaraikan Perjanjian ini di bawah MLI (berkuat kuasa UK 1.10.2018, Malaysia 1.06.2021); Malaysia membuat reservasi terhadap perkara 4 dan 5 MLI, jadi perkara 4 dan 24 Perjanjian tidak berubah.
Perkara 4(2) Perjanjian Malaysia–United Kingdom (1996) — Individu yang menjadi pemastautin kedua-dua Negara disifatkan sebagai pemastautin Negara tempat dia mempunyai tempat kediaman tetap yang tersedia baginya; jika dia mempunyai tempat kediaman tetap di kedua-dua Negara — Negara yang hubungan peribadi dan ekonominya lebih rapat (pusat kepentingan vital); jika Negara itu tidak dapat ditentukan atau dia tiada tempat kediaman tetap di mana-mana Negara — Negara tempat dia mempunyai tempat tinggal yang lazim; kemudian kewarganegaraan; jika dia warganegara kedua-dua Negara atau bukan warganegara mana-mana Negara — persetujuan bersama pihak berkuasa kompeten.
LHDN — senarai Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali (PPPDK) menyeluruh — Senarai rasmi perjanjian menyeluruh Malaysia dengan tarikh tandatangan, tarikh berkuat kuasa, tarikh mula dilaksanakan dan status MLI bagi setiap perjanjian.
seksyen 7(1) Akta Cukai Pendapatan 1967 (Akta 53) — Individu ialah pemastautin Malaysia bagi sesuatu tahun asas (bagi individu — tahun kalendar) jika: (a) dia berada di Malaysia 182 hari atau lebih dalam tahun itu; (b) dia berada kurang daripada 182 hari, tetapi tempoh itu bersambung dengan tempoh lain sekurang-kurangnya 182 hari berturut-turut yang dia berada di Malaysia dalam tahun sebelumnya atau dalam tahun berikutnya (ketiadaan sementara yang dibenarkan dikira sebagai sebahagian daripada kedua-dua tempoh, dan had 14 hari lawatan sosial dikongsi oleh kedua-duanya); (c) dia berada 90 hari atau lebih dalam tahun itu dan dalam setiap mana-mana tiga daripada empat tahun sebelumnya dia pemastautin atau berada di Malaysia 90 hari atau lebih; (d) dia pemastautin dalam tahun berikutnya dan pemastautin dalam setiap tiga tahun sebelumnya.
Perkara 16(2) Perjanjian Malaysia–United Kingdom (1996) — Saraan pemastautin satu Negara bagi pekerjaan yang dijalankan di Negara yang satu lagi hanya dikenakan cukai di Negara pemastautin jika (a) penerima berada di Negara yang satu lagi tidak melebihi 183 hari secara agregat dalam mana-mana tempoh dua belas bulan yang bermula atau berakhir dalam tahun fiskal berkenaan, (b) saraan dibayar oleh atau bagi pihak majikan yang bukan pemastautin Negara yang satu lagi, dan (c) saraan tidak ditanggung oleh pertubuhan tetap atau pangkalan tetap majikan di Negara yang satu lagi.
Perkara 24(1)–(2) Perjanjian Malaysia–United Kingdom (1996) — United Kingdom (perenggan 1): cukai Malaysia ke atas pendapatan dari sumber di Malaysia dikreditkan terhadap cukai UK ke atas pendapatan yang sama. Malaysia (perenggan 2): cukai UK yang dibayar ke atas pendapatan dari UK dikreditkan terhadap cukai Malaysia, tetapi tidak melebihi cukai Malaysia yang berkaitan dengan pendapatan itu. Kredit cukai terlepas (tax sparing) UK bagi insentif Malaysia (perenggan 4–5) tamat bagi keuntungan selepas 31.12.2005.
Perkara 25(1) Perjanjian Malaysia–United Kingdom (1996) — Jika pendapatan dari satu Negara dilepaskan atau dikurangkan cukainya di Negara itu di bawah Perjanjian, dan di Negara yang satu lagi pendapatan itu dikenakan cukai hanya atas jumlah yang dibawa masuk atau diterima di sana, pelepasan itu hanya terpakai kepada jumlah yang dibawa masuk atau diterima.
Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) (No. 5) 2022, P.U.(A) 234/2022, sebagaimana dipinda oleh P.U.(A) 451/2024; Garis Panduan LHDN mengenai pendapatan yang diterima dari luar Malaysia (20.06.2024), perenggan 5.2.2.1–5.2.2.2 — Pendapatan bersumberkan asing individu pemastautin yang diterima (dibawa masuk secara tunai atau elektronik) di Malaysia mulai 01.01.2022 dikecualikan daripada cukai, kecuali pendapatan yang berkaitan dengan perkongsian di Malaysia — dengan syarat pendapatan itu telah dikenakan cukai di negara sumber, atau tidak dikenakan cukai kerana sistem cukai negara itu, ambang tidak bercukai atau insentif cukai. P.U.(A) 451/2024 (berkuat kuasa 01.01.2027) melanjutkan tempoh pengecualian dari 31.12.2026 hingga 31.12.2036.
s. 132 dan 133 Akta Cukai Pendapatan 1967 (pelepasan cukai berganda) — Seksyen 132: perjanjian pengelakan pencukaian dua kali yang dibuat oleh Kerajaan Malaysia berkuat kuasa melalui perintah yang diwartakan, dan kredit bagi cukai asing diberikan menurut perjanjian itu; seksyen 133: pelepasan unilateral bagi cukai asing yang dibayar di negara tanpa perjanjian. Jadual 7: kredit bilateral hanya bagi pemastautin dan tidak melebihi cukai Malaysia ke atas pendapatan itu (perenggan 2, 5); kredit unilateral dikira dengan cara yang sama tetapi juga tidak melebihi separuh daripada cukai asing (perenggan 13–14).
perenggan 21 Jadual 6 Akta Cukai Pendapatan 1967 (LHDN, «Tax treatment of residents and non-residents», 2025) — Pendapatan penggajian bukan pemastautin bagi kerja di Malaysia dikecualikan jika dalam tahun asas pekerjaan itu tidak melebihi 60 hari (dengan pengecualian, contohnya penghibur awam yang dibayar daripada dana awam). Jika tidak, bukan pemastautin membayar 30% tanpa pelepasan atau rebat.
Sch. 45, Part 3 (paras 44–51); HMRC RFIG21010 — Dalam tahun ketibaan atau pemergian, tahun cukai UK boleh, dalam keadaan tertentu, dibahagikan: bahagian di luar negara dikenakan cukai seperti bagi bukan pemastautin. Ia bukan pilihan — ia terpakai secara automatik jika syarat dipenuhi.
Finance Act 2025, s. 37; ITTOIA 2005 ss. 845A–845J; GOV.UK «Check if you can claim the 4-year foreign income and gains regime» (published 6 April 2025) — Mulai 6 April 2025 rejim pendapatan dan keuntungan asing (FIG) 4 tahun menggantikan asas remitans. Tersedia bagi paling lama 4 tahun cukai berturut-turut dari permulaan pemastautinan UK, selepas sekurang-kurangnya 10 tahun bukan pemastautin UK; dituntut dalam penyata Self Assessment; penuntut kehilangan elaun bebas cukai bagi cukai pendapatan dan CGT. Pendapatan pekerjaan asing dan pendapatan pekerjaan tertentu tidak layak.
s. 107A, 109, 109A, 109B, 109F Akta Cukai Pendapatan 1967 (LHDN, cukai pegangan) — Cukai yang dipotong oleh pembayar bagi bukan pemastautin: faedah — 15%, royalti — 10% (s. 109); penghibur awam — 15% (s. 109A); bayaran perkhidmatan berkaitan harta, pengurusan teknik atau perundingan, sewa harta alih — 10% (s. 109B, hanya bagi perkhidmatan yang dilaksanakan di Malaysia); pendapatan lain di bawah s. 4(f) — 10% (s. 109F); bayaran kontrak perkhidmatan — 10% + 3% (s. 107A). Perjanjian pengelakan pencukaian dua kali boleh mengurangkan kadar ini.
Perkara 19 dan 20 Perjanjian Malaysia–United Kingdom (1996) — Pencen dan bayaran lain yang serupa bagi pekerjaan lalu serta anuiti hanya dikenakan cukai di Negara pemastautin penerima (perkara 19); Perjanjian tidak mempunyai peraturan berasingan bagi faedah keselamatan sosial. Saraan perkhidmatan kerajaan pada dasarnya hanya dikenakan cukai oleh Negara yang membayar; Negara yang satu lagi jika perkhidmatan dijalankan di sana dan penerima ialah warganegaranya atau tidak menjadi pemastautin semata-mata untuk memberikan perkhidmatan itu (perkara 20(1)); pencen kerajaan hanya di Negara yang membayar, kecuali penerima ialah pemastautin dan warganegara Negara yang satu lagi (perkara 20(2)).
Perkara 22 Perjanjian Malaysia–United Kingdom (1996) — Pelajar, perantis dan penerima geran yang berada di Negara yang satu lagi semata-mata untuk pendidikan atau latihan tidak dikenakan cukai di sana ke atas bayaran dari luar Negara itu untuk sara hidup, pendidikan atau latihan, serta ke atas saraan sehingga RM8,000 setahun; tiada had masa.
HMRC, Apply for a certificate of residence or letter of confirmation (updated 26.08.2026) — Sijil pemastautin UK dipohon dalam talian di GOV.UK atau melalui pos kepada HMRC, dengan menyatakan perjanjian, negara, jenis pendapatan dan tempoh (bukan tempoh akan datang); sijil dikeluarkan dengan tandatangan elektronik.
Perkara 4(2)(a) Perjanjian Malaysia–United Kingdom — Individu yang menjadi pemastautin kedua-dua Negara hendaklah disifatkan sebagai pemastautin Negara tempat dia mempunyai tempat kediaman tetap yang tersedia baginya; jika dia mempunyai tempat kediaman tetap di kedua-dua Negara, dia disifatkan sebagai pemastautin Negara yang hubungan peribadi dan ekonominya lebih rapat (pusat kepentingan vital).
Perkara 4(2)(b) Perjanjian Malaysia–United Kingdom — Jika Negara pusat kepentingan vital tidak dapat ditentukan, atau jika dia tidak mempunyai tempat kediaman tetap yang tersedia baginya di mana-mana Negara, dia disifatkan sebagai pemastautin Negara tempat dia mempunyai tempat tinggal yang lazim.
Perkara 4(2)(c), (d) Perjanjian Malaysia–United Kingdom — Jika dia mempunyai tempat tinggal yang lazim di kedua-dua Negara atau tidak di mana-mana Negara, dia disifatkan sebagai pemastautin Negara yang dia warganegaranya (c); jika dia warganegara kedua-dua Negara atau bukan warganegara mana-mana Negara, pihak berkuasa kompeten menyelesaikan persoalan itu melalui persetujuan bersama (d).
Perkara 27 Perjanjian Malaysia–United Kingdom (sebagaimana diubah suai oleh Perkara 16 MLI) — Seseorang yang menganggap bahawa tindakan salah satu atau kedua-dua Negara menyebabkan pencukaian yang tidak menurut perjanjian boleh mengemukakan kesnya kepada pihak berkuasa kompeten mana-mana Negara dalam tempoh tiga tahun dari pemberitahuan pertama tindakan itu.

Keputusan mahkamah

Court of Appeal (England dan Wales), A Taxpayer v HMRC [2025] EWCA Civ 106, 13/02/2025 — Kewajipan moral (menjaga anak-anak saudara yang sakit tenat) boleh diambil kira dalam menentukan sama ada keadaan adalah luar biasa untuk mengabaikan hari di bawah perenggan 22(4); seseorang yang mempunyai 50 hari diputuskan bukan pemastautin UK berbanding ambang 45 hari.
First-tier Tribunal (Tax Chamber), Michael Parker v HMRC [2026] UKFTT 652 (TC), 01/05/2026 — Tiga hari dianggap sebagai transit dan satu hari sebagai keadaan luar biasa; dengan baki 89 hari di UK pembayar cukai memenuhi ujian kerja sepenuh masa di luar negara dan bukan pemastautin UK.

Dikemas kini 10/11/2026. Keputusan ini untuk makluman sahaja dan bukan nasihat cukai atau undang-undang. LHDN, pihak berkuasa cukai lain dan mahkamah mungkin mentafsir peraturan secara berbeza, termasuk kerana keadaan yang tidak diliputi di sini, dan undang-undang boleh berubah, contohnya selepas Belanjawan tahunan. Rujuk penasihat yang berkelayakan sebelum membuat keputusan.

Semak taraf anda