Taraf pemastautin cukai di India bagi pemastautin Malaysia

India menentukan pemastautinan bagi tahun cukainya (1 April – 31 Mac) di bawah s. 6 Income-tax Act, 2025: 182 hari, atau 60 hari serta 365 hari dalam empat tahun sebelumnya, dengan peraturan khas bagi warganegara dan orang keturunan India. Pemastautin bukan biasa (RNOR) dikenakan cukai terutamanya ke atas pendapatan India. Malaysia mengira hari dalam tahun kalendar; perkara 4(2) Perjanjian Malaysia–India 2012 menentukan taraf pemastautin berganda.

Semak taraf anda: Malaysia dan India

Percuma, tanpa pendaftaran, kira-kira 3 minit. Kesimpulan di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967, dibandingkan dengan undang-undang India dan perjanjian penghindaran cukai berganda (DTA).

Bila India menganggap anda pemastautin cukai

Tahun cukai India bermula 1 April hingga 31 Mac (tahun cukai 2026-27 = 1 April 2026 – 31 Mac 2027); baginya, pemastautinan ditentukan di bawah s. 6 Income-tax Act, 2025. 182 hari atau lebih di India dalam tahun cukai menjadikan mana-mana individu pemastautin.

Pemastautin ialah «bukan pemastautin biasa» (RNOR) jika dia bukan pemastautin India dalam 9 daripada 10 tahun cukai sebelumnya atau berada di India 729 hari atau kurang dalam 7 tahun cukai sebelumnya.

Dalam tahun warganegara India meninggalkan India untuk bekerja di luar negara atau sebagai anak kapal India, hanya ujian 182 hari terpakai.

Warganegara India yang bukan pemastautin di bawah ujian hari masih boleh disifatkan pemastautin jika pendapatannya selain pendapatan dari sumber asing melebihi ₹15 lakh.

Bagi warganegara India yang tinggal di luar negara dan datang melawat, ujian 60 hari tidak terpakai; dengan pendapatan India melebihi ₹15 lakh, ujian 120 hari terpakai sebagai gantinya.

Ujian 60 hari memerlukan juga 365 hari atau lebih di India dalam empat tahun cukai sebelumnya.

Peraturan pelawat s. 6(4)–(5) juga terpakai kepada orang keturunan India yang bukan warganegara India — seseorang ialah keturunan India jika dia, salah seorang ibu bapanya atau mana-mana datuk neneknya lahir di India yang belum dibahagikan. Pemastautinan yang disifatkan (s. 6(7)) hanya terpakai kepada warganegara.

Anda berada di India 182 hari atau lebih dalam tahun cukai ini — anda pemastautin India di bawah s. 6(2)(a) Income-tax Act, 2025. Sebagai pemastautin dan pemastautin biasa, India mengenakan cukai ke atas pendapatan seluruh dunia anda (s. 5(1)).
Anda berada di India 182 hari atau lebih — anda pemastautin India (s. 6(2)(a)), tetapi bukan pemastautin biasa (RNOR, s. 6(13)(a)) kerana tahun-tahun lepas anda. India mengenakan cukai ke atas pendapatan yang diterima atau terbit di India, dan pendapatan asing hanya jika ia daripada perniagaan yang dikawal di India atau profesion yang ditubuhkan di India (s. 5(1)(c)).
Anda berada di India 182 hari atau lebih — anda pemastautin India (s. 6(2)(a)). Sama ada anda pemastautin biasa bergantung pada tahun-tahun lepas anda (bukan pemastautin dalam 9 daripada 10 tahun cukai sebelumnya, atau 729 hari atau kurang dalam 7 tahun sebelumnya, menjadikan anda RNOR); sehingga anda menyemaknya, anggaplah India mengenakan cukai ke atas pendapatan seluruh dunia anda.
Anda berada di India 60 hari atau lebih dalam tahun cukai ini dan 365 hari atau lebih dalam empat tahun sebelumnya — anda pemastautin India di bawah s. 6(2)(b). Sebagai pemastautin dan pemastautin biasa, India mengenakan cukai ke atas pendapatan seluruh dunia anda (s. 5(1)).
Anda berada di India 60 hari atau lebih dalam tahun cukai ini dan 365 hari atau lebih dalam empat tahun sebelumnya — anda pemastautin (s. 6(2)(b)), tetapi bukan pemastautin biasa (RNOR, s. 6(13)(a)). India mengenakan cukai ke atas pendapatan yang diterima atau terbit di India, dan pendapatan asing hanya jika ia daripada perniagaan yang dikawal di India atau profesion yang ditubuhkan di India (s. 5(1)(c)).
Anda berada di India 60 hari atau lebih dalam tahun cukai ini dan 365 hari atau lebih dalam empat tahun sebelumnya — anda pemastautin India (s. 6(2)(b)). Sama ada anda pemastautin biasa bergantung pada tahun-tahun lepas anda; sehingga anda menyemaknya, anggaplah India mengenakan cukai ke atas pendapatan seluruh dunia anda.
Sebagai warganegara India atau orang keturunan India yang melawat India dengan pendapatan selain pendapatan dari sumber asing melebihi ₹15 lakh, anda berada di India 120 hari atau lebih dalam tahun cukai ini dan 365 hari atau lebih dalam empat tahun sebelumnya — anda pemastautin (s. 6(2)(b) dibaca bersama s. 6(5)) dan, mengikut undang-undang, bukan pemastautin biasa (s. 6(13)(b)). India mengenakan cukai ke atas pendapatan yang diterima atau terbit di India, dan pendapatan asing hanya jika ia daripada perniagaan yang dikawal di India atau profesion yang ditubuhkan di India (s. 5(1)(c)).
Anda warganegara India dengan pendapatan selain pendapatan dari sumber asing melebihi ₹15 lakh dan tidak bertanggungan cukai di mana-mana negara lain atas sebab domisil atau pemastautinan — anda disifatkan pemastautin India (s. 6(7)) dan, mengikut undang-undang, bukan pemastautin biasa (s. 6(13)(c)). India mengenakan cukai ke atas pendapatan yang diterima atau terbit di India, dan pendapatan asing hanya jika ia daripada perniagaan yang dikawal di India atau profesion yang ditubuhkan di India (s. 5(1)(c)).

Bila anda bukan pemastautin

Anda meninggalkan India dalam tahun cukai ini untuk bekerja di luar negara (atau sebagai anak kapal India) dan berada di India kurang daripada 182 hari — anda bukan pemastautin (s. 6(3)) dan tidak disifatkan pemastautin. India hanya mengenakan cukai ke atas pendapatan yang diterima atau terbit di India (s. 5(2)).
Anda tinggal di luar negara dan hanya melawat India: anda berada di sana kurang daripada 182 hari dan tidak memenuhi peraturan 120 hari bagi pelawat dengan pendapatan India melebihi ₹15 lakh (s. 6(4)–(5)), mahupun pemastautinan yang disifatkan — anda bukan pemastautin. India hanya mengenakan cukai ke atas pendapatan yang diterima atau terbit di India (s. 5(2)).
Anda berada di India kurang daripada 182 hari dan tidak memenuhi ujian 60 hari (60 hari tahun ini dan 365 hari dalam empat tahun sebelumnya), dan anda tidak disifatkan pemastautin — anda bukan pemastautin. India hanya mengenakan cukai ke atas pendapatan yang diterima atau terbit di India (s. 5(2)).
Anda bukan warganegara India dan tidak memenuhi ujian 182 hari atau ujian 60 hari (60 hari tahun ini dan 365 hari dalam empat tahun sebelumnya) — anda bukan pemastautin. India hanya mengenakan cukai ke atas pendapatan yang diterima atau terbit di India (s. 5(2)).

Di mana peraturan India bercanggah dengan peraturan cukai Malaysia

Perlanggaran: pemastautin kedua-dua negara — tahun kalendar Malaysia bertemu tahun April–Mac India. Dalam tahun berpindah anda boleh memenuhi ujian Malaysia (182 hari dalam tahun kalendar, atau peraturan tempoh berterusan dan tahun-tahun sebelumnya) dan masih mempunyai 182 hari atau lebih di India dalam tahun cukai India, atau kekal pemastautin India di bawah ujian 60 hari (60 hari dan 365 hari dalam empat tahun sebelumnya) kecuali anda warganegara India yang meninggalkan India untuk bekerja di luar negara (maka hanya 182 hari dikira). Perkara 4(2) Perjanjian Malaysia–India yang menentukan: tempat kediaman tetap → pusat kepentingan vital → tempat tinggal yang lazim (juga jika anda tiada tempat kediaman tetap di mana-mana negara) → kewarganegaraan → persetujuan bersama.
Perlanggaran: peraturan 60 hari India bagi pelawat berulang. Dengan kurang daripada 182 hari dalam tahun cukai India, anda masih pemastautin India jika anda berada di sana 60 hari atau lebih dalam tahun itu dan 365 hari atau lebih dalam empat tahun cukai sebelumnya (s. 6(2)(b)). Ujian 60 hari ini terpakai kepada semua orang kecuali warganegara India atau orang keturunan India yang tinggal di luar India dan datang melawat (bagi mereka 120 hari terpakai jika pendapatan selain pendapatan dari sumber asing melebihi ₹15 lakh, jika tidak hanya ujian 182 hari), dan warganegara India yang meninggalkan India dalam tahun itu untuk bekerja di luar negara atau sebagai anak kapal India (hanya ujian 182 hari). Pelawat perniagaan tetap dari Malaysia boleh memenuhinya tanpa disedari. Jika Malaysia juga menganggap anda pemastautin, perkara 4(2) Perjanjian yang menentukan — tempat kediaman tetap yang tersedia hanya di Malaysia menjadikan anda pemastautin Malaysia bagi tujuan perjanjian. Jika tahun-tahun anda sebelum ini kebanyakannya sebagai bukan pemastautin India, anda mungkin bukan pemastautin biasa, jadi India terutamanya mengenakan cukai ke atas pendapatan India.

Perkara lain yang perlu diketahui

Perjanjian yang terpakai: Perjanjian Malaysia–India 2012. Yang terpakai ialah Perjanjian yang ditandatangani di Putrajaya pada 9 Mei 2012 (berkuat kuasa 26 Disember 2012), yang menggantikan Perjanjian 2001; MLI terpakai tetapi tidak mengubah perkara 4. Jika anda pemastautin kedua-dua negara, perkara 4(2) yang menentukan: tempat kediaman tetap → pusat kepentingan vital → tempat tinggal yang lazim (juga jika anda tiada tempat kediaman tetap di mana-mana negara) → kewarganegaraan → persetujuan bersama. Gaji: perkara 16 (183 hari dalam mana-mana tempoh 12 bulan); pencen: perkara 19; perkhidmatan kerajaan: perkara 20; pelepasan cukai berganda: perkara 24; prosedur persetujuan bersama: perkara 26; had faedah: perkara 28.
Tahun berbeza: tahun kalendar dan 1 April – 31 Mac. Malaysia mengira hari dalam tahun kalendar (dan, di bawah s. 7(1)(b)–(d), juga melihat tempoh yang bersambung dengan 182 hari berturut-turut dalam tahun bersebelahan dan tahun-tahun sebelumnya); India mengira hari dalam tahun cukainya (1 April – 31 Mac) dan juga melihat hari anda dalam empat tahun cukai India sebelumnya. Tempoh tinggal yang sama memberikan jumlah berbeza: contohnya, tempoh dari 1 Januari hingga 30 Jun (181 hari) jatuh dalam satu tahun Malaysia tetapi dibahagikan antara dua tahun cukai India (90 dan 91 hari). Semak kedua-dua kiraan secara berasingan. Had 183 hari bagi gaji dalam perkara 16(2) Perjanjian dikira dalam mana-mana tempoh dua belas bulan yang bermula atau berakhir dalam tahun fiskal berkenaan.
Orang keturunan India: peraturan pelawat. Undang-undang India menganggap seseorang sebagai keturunan India jika dia, salah seorang ibu bapanya atau mana-mana datuk neneknya lahir di India yang belum dibahagikan. Bagi orang sedemikian yang tinggal di luar negara dan melawat India, ujian 60 hari tidak terpakai (s. 6(4)): dengan pendapatan India selain pendapatan dari sumber asing sebanyak ₹15 lakh atau kurang, anda hanya menjadi pemastautin dengan 182 hari atau lebih di India; melebihi ₹15 lakh, dengan 120 hari dan 365 hari dalam empat tahun sebelumnya — dan kemudian anda bukan pemastautin biasa (s. 6(13)(b)). Simpan bukti tempat lahir jika anda bergantung pada peraturan ini.
Bukan pemastautin biasa India: pendapatan dari Malaysia kekal di luar cukai India. Sebagai pemastautin tetapi bukan pemastautin biasa (RNOR) India, pendapatan yang terbit di luar India — contohnya sewa harta di Malaysia atau gaji bagi kerja yang dilakukan di Malaysia — hanya dikenakan cukai di India jika ia daripada perniagaan yang dikawal di India atau profesion yang ditubuhkan di India (s. 5(1)(c)). Taraf RNOR biasanya terpakai jika anda bukan pemastautin dalam 9 daripada 10 tahun cukai India sebelumnya atau berada di India 729 hari atau kurang dalam 7 tahun sebelumnya; semak setiap tahun.
Bekerja di India sebagai pemastautin Malaysia: 183 hari dalam mana-mana 12 bulan (perkara 16(2)). India mengenakan cukai ke atas gaji bagi kerja yang dilakukan di India sebagai pendapatan yang terbit di India, walaupun anda bukan pemastautin dan majikan anda berada di Malaysia. Jika Malaysia ialah negara pemastautinan anda di bawah Perjanjian, India tidak mengenakan cukai ke atasnya hanya jika semua syarat perkara 16(2) dipenuhi: tidak melebihi 183 hari di India dalam mana-mana tempoh dua belas bulan yang bermula atau berakhir dalam tahun fiskal berkenaan; majikan bukan pemastautin India; dan gaji tidak ditanggung oleh pertubuhan tetap atau pangkalan tetap majikan di India. Jika tidak, India mengenakan cukai ke atas gaji bagi hari bekerja anda di India. Gaji itu ialah pendapatan asing bagi Malaysia; jika ia bercukai di Malaysia, cukai India dikreditkan (perkara 24(4)).
Bagaimana India dan Malaysia melepaskan cukai berganda. Jika Malaysia ialah negara pemastautinan anda, India masih boleh mengenakan cukai ke atas pendapatan bersumber India sejauh yang dibenarkan oleh Perjanjian. Malaysia hanya mengenakan cukai ke atas pendapatan asing apabila ia diterima di Malaysia, dan pendapatan asing yang diterima oleh individu pemastautin hingga 31.12.2036 dikecualikan jika ia telah dikenakan cukai di negara sumber; jika pendapatan itu tetap bercukai di Malaysia, cukai India dikreditkan (perkara 24(4); s. 132 Akta Cukai Pendapatan 1967). Jika India ialah negara pemastautinan anda, ia mengenakan cukai ke atas pendapatan seluruh dunia anda dan menolak cukai Malaysia ke atas pendapatan yang boleh dikenakan cukai oleh Malaysia di bawah Perjanjian, sehingga cukai India ke atas pendapatan itu (perkara 24(2); s. 159 Income-tax Act, 2025); tuntutnya dengan Borang No. 44 di bawah peraturan 76 Income-tax Rules, 2026, bersama sijil pendapatan dan cukai Malaysia serta bukti pembayaran.
Bekerja di Malaysia sebagai pemastautin India. Jika anda pemastautin India dan bukan pemastautin Malaysia, gaji bagi kerja yang dilakukan secara fizikal di Malaysia ialah pendapatan bersumber Malaysia. Undang-undang Malaysia mengecualikannya jika pekerjaan di Malaysia tidak melebihi 60 hari dalam tahun asas (perenggan 21 Jadual 6); di atas had itu, perkara 16(2) Perjanjian mengecualikannya jika anda berada di Malaysia tidak melebihi 183 hari dalam mana-mana tempoh dua belas bulan, majikan bukan pemastautin Malaysia dan gaji tidak ditanggung oleh pertubuhan tetap di Malaysia. Jika tidak, Malaysia mengenakan cukai 30% tanpa pelepasan, dan India menolak cukai Malaysia (perkara 24(2)).
Berpindah antara Malaysia dan India: tiada pembahagian tahun di kedua-dua negara. India menentukan taraf anda bagi keseluruhan tahun cukai (1 April – 31 Mac) dan tiada peraturan pembahagian tahun; Malaysia menentukan taraf anda bagi keseluruhan tahun kalendar. Oleh sebab kedua-dua tahun hanya bertindih sebahagiannya, perpindahan boleh menjadikan anda pemastautin kedua-dua negara bagi sebahagian masa; pemutus seri Perjanjian kemudian terpakai.
Pencen dan gaji kerajaan antara India dan Malaysia. Pencen dan anuiti bagi pekerjaan lalu hanya dikenakan cukai di negara pemastautin anda (perkara 19). Pencen kerajaan hanya dikenakan cukai oleh negara yang membayar, kecuali anda pemastautin dan warganegara negara yang satu lagi (perkara 20(2)). Gaji perkhidmatan kerajaan pada dasarnya hanya dikenakan cukai oleh negara yang membayar (perkara 20(1)).
Pemastautin India di bawah Perjanjian: sijil pemastautin India untuk pembayar Malaysia. Jika Perjanjian menjadikan India negara pemastautinan anda, mohon sijil pemastautin India di portal e-pemfailan dalam Borang No. 42 (sijil dikeluarkan dalam Borang No. 43) dan berikan kepada pembayar di Malaysia supaya mereka boleh menggunakan kadar Perjanjian (faedah 10%, royalti dan fi perkhidmatan teknikal 10%) dan bukannya kadar cukai pegangan Malaysia untuk bukan pemastautin. Untuk menolak cukai Malaysia di India, simpan sijil pendapatan dan cukai Malaysia serta bukti pembayaran (Borang No. 44).
Keselamatan sosial: tiada perjanjian India–Malaysia. Malaysia tidak tersenarai dalam senarai EPFO negara-negara yang mempunyai perjanjian keselamatan sosial dengan India. Pekerja yang dihantar dari India ke Malaysia tidak boleh menggunakan sijil perlindungan EPFO untuk dikecualikan daripada caruman Malaysia, dan caruman mungkin perlu dibayar di bawah peraturan kedua-dua negara bagi kerja yang sama. Perjanjian cukai tidak meliputi caruman keselamatan sosial.

Cara taraf pemastautin dwi diselesaikan

Jika kedua-dua negara menganggap anda pemastautin, Perkara 4(2) perjanjian terpakai: Perjanjian antara Kerajaan Republik India dengan Kerajaan Malaysia bagi Mengelakkan Pencukaian Dua Kali dan Mencegah Pelarian Fiskal berkenaan dengan Cukai atas Pendapatan, dengan Protokol, ditandatangani di Putrajaya pada 9 Mei 2012. Ujian digunakan mengikut urutan — kediaman tetap, pusat kepentingan penting, tempat tinggal lazim, kewarganegaraan, dan akhirnya persetujuan bersama antara pihak berkuasa cukai.

Perjanjian secara terperinci: pendapatan, kadar, peraturan 183 hari →

Istilah yang akan anda temui di India

tax year: 1 April – 31 Mac; tahun cukai 2026-27 ialah tahun pertama di bawah Income-tax Act, 2025
resident and ordinarily resident: pemastautin dan pemastautin biasa — dikenakan cukai ke atas pendapatan seluruh dunia
RNOR: pemastautin tetapi bukan pemastautin biasa — pendapatan asing hanya bercukai jika daripada perniagaan atau profesion di India
60-day test: 60 hari dalam tahun itu serta 365 hari dalam empat tahun sebelumnya
person of Indian origin: orang keturunan India — dia, ibu bapa atau datuk neneknya lahir di India yang belum dibahagikan
deemed resident: warganegara India dengan pendapatan India melebihi ₹15 lakh yang tidak bertanggungan cukai di negara lain

Soalan

Bolehkah saya menjadi pemastautin India dengan kurang daripada 182 hari?

Ya: 60 hari dalam tahun cukai India serta 365 hari dalam empat tahun sebelumnya menjadikan anda pemastautin, kecuali bagi warganegara atau orang keturunan India yang datang melawat dan warganegara India yang berlepas untuk bekerja di luar negara. Jika Malaysia juga menganggap anda pemastautin, perkara 4(2) Perjanjian Malaysia–India yang menentukan.

Adakah India mengenakan cukai ke atas gaji saya bagi penugasan singkat di India?

Tidak, jika semua syarat perkara 16(2) dipenuhi: tidak melebihi 183 hari di India dalam mana-mana tempoh dua belas bulan yang bermula atau berakhir dalam tahun fiskal berkenaan, majikan bukan pemastautin India, dan gaji tidak ditanggung oleh pertubuhan tetap di India.

Adakah Malaysia mengenakan cukai ke atas pendapatan India saya?

Malaysia hanya mengenakan cukai ke atas pendapatan asing apabila ia diterima di Malaysia, dan pendapatan asing individu pemastautin yang diterima hingga 31 Disember 2036 dikecualikan jika ia telah dikenakan cukai di negara sumber. Jika ia tetap bercukai, Malaysia mengkreditkan cukai India (perkara 24(4)).

Sumber

Perundangan dan panduan rasmi

Income-tax Act, 2025 (Act No. 30 of 2025), s. 1(3) — Kecuali diperuntukkan sebaliknya, Akta ini berkuat kuasa pada 1 April 2026; tahun cukai 2026-27 ialah tahun cukai pertama di bawahnya.
Income-tax Act, 2025, s. 6(1)–(2) — Taraf pemastautin ditentukan bagi setiap tahun cukai. Individu ialah pemastautin India dalam tahun cukai jika berada di India 182 hari atau lebih dalam tahun itu, atau 60 hari atau lebih dalam tahun itu dan 365 hari atau lebih dalam empat tahun sebelumnya.
Income-tax Act, 2025, s. 6(13)–(14) — Bukan pemastautin biasa (not ordinarily resident): individu yang bukan pemastautin dalam 9 daripada 10 tahun cukai sebelumnya, atau berada di India 729 hari atau kurang dalam 7 tahun cukai sebelumnya; warganegara atau orang keturunan India dengan pendapatan selain pendapatan dari sumber asing melebihi ₹15 lakh yang berada di India 120–181 hari; warganegara yang disifatkan pemastautin di bawah s. 6(7). Pendapatan dari sumber asing: pendapatan yang terakru atau terbit di luar India (kecuali daripada perniagaan yang dikawal di India atau profesion yang ditubuhkan di India) dan tidak disifatkan terakru atau terbit di India.
Income-tax Act, 2025, s. 6(3), (6) — Ujian 60 hari tidak terpakai kepada warganegara India yang meninggalkan India dalam tahun cukai sebagai anak kapal India atau untuk bekerja di luar India; hanya ujian 182 hari terpakai. Hari anak kapal dalam pelayaran dikira seperti yang ditetapkan.
Income-tax Act, 2025, s. 6(7)–(8) — Warganegara India yang jumlah pendapatannya selain pendapatan dari sumber asing melebihi ₹15 lakh dan yang tidak bertanggungan cukai di mana-mana negara atau wilayah lain atas sebab domisil, pemastautinan atau kriteria serupa disifatkan sebagai pemastautin India; ini tidak terpakai kepada individu yang sudah menjadi pemastautin di bawah s. 6(2)–(6).
Income-tax Act, 2025, s. 6(4)–(5) — Ujian 60 hari tidak terpakai kepada warganegara India atau orang keturunan India yang, semasa berada di luar India, datang melawat India; jika jumlah pendapatan orang itu selain pendapatan dari sumber asing melebihi ₹15 lakh, 120 hari menggantikan 60 hari (dengan 365 hari dalam empat tahun sebelumnya).
Income-tax Act, 2025, s. 5 — Pemastautin dikenakan cukai ke atas pendapatan yang diterima atau disifatkan diterima di India, yang terakru atau terbit (atau disifatkan sedemikian) di India, dan yang terakru atau terbit di luar India; bagi bukan pemastautin biasa, pendapatan yang terakru di luar India hanya dimasukkan jika ia daripada perniagaan yang dikawal di India atau profesion yang ditubuhkan di India. Bukan pemastautin hanya dikenakan cukai ke atas pendapatan yang diterima atau disifatkan diterima di India, atau yang terakru atau terbit (atau disifatkan sedemikian) di India.
Government of India clarification on deemed tax residency, relayed by the Consulate General of India, Dubai, 3 February 2020 — Peruntukan pemastautinan yang disifatkan tidak bertujuan memasukkan ke dalam jaring cukai warganegara India yang merupakan pekerja bona fide di negara lain; pendapatan yang mereka peroleh di luar India tidak dikenakan cukai di India kecuali ia diperoleh daripada perniagaan atau profesion di India.
Perjanjian Malaysia–India (Putrajaya, 09.05.2012) dengan Protokol — teks di laman Jabatan Cukai Pendapatan India — Ditandatangani di Putrajaya pada 9.05.2012 dalam bahasa Hindi, Melayu dan Inggeris (teks Inggeris diutamakan); berkuat kuasa 26.12.2012; terpakai di India mulai 1.04.2013, di Malaysia mulai tahun taksiran 2013. Menggantikan Perjanjian 2001. Diliputi oleh MLI (India 1.10.2019, Malaysia 1.06.2021); Malaysia membuat reservasi terhadap perkara 4 MLI, jadi perkara 4 tidak berubah.
Perkara 4(2) Perjanjian Malaysia–India (2012) — Individu yang menjadi pemastautin kedua-dua Negara disifatkan sebagai pemastautin hanya Negara tempat dia mempunyai tempat kediaman tetap yang tersedia baginya; jika dia mempunyai tempat kediaman tetap di kedua-dua Negara — Negara yang hubungan peribadi dan ekonominya lebih rapat (pusat kepentingan vital); jika Negara itu tidak dapat ditentukan atau dia tiada tempat kediaman tetap di mana-mana Negara — Negara tempat dia mempunyai tempat tinggal yang lazim; kemudian kewarganegaraan; jika dia warganegara kedua-dua Negara atau bukan warganegara mana-mana Negara — persetujuan bersama pihak berkuasa kompeten.
Perkara 28 Perjanjian Malaysia–India (2012) — Had faedah: faedah Perjanjian tidak diberikan jika tujuan utama sesuatu transaksi atau pengaturan ialah untuk mendapatkan faedah itu, atau kepada entiti tanpa aktiviti perniagaan bona fide; perenggan 2 Protokol — entiti Labuan dikecualikan kecuali mereka memilih pencukaian di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967.
Income-tax Act, 2025, s. 159
seksyen 7(1) Akta Cukai Pendapatan 1967 (Akta 53) — Individu ialah pemastautin Malaysia bagi sesuatu tahun asas (bagi individu — tahun kalendar) jika: (a) dia berada di Malaysia 182 hari atau lebih dalam tahun itu; (b) dia berada kurang daripada 182 hari, tetapi tempoh itu bersambung dengan tempoh lain sekurang-kurangnya 182 hari berturut-turut yang dia berada di Malaysia dalam tahun sebelumnya atau dalam tahun berikutnya (ketiadaan sementara yang dibenarkan dikira sebagai sebahagian daripada kedua-dua tempoh, dan had 14 hari lawatan sosial dikongsi oleh kedua-duanya); (c) dia berada 90 hari atau lebih dalam tahun itu dan dalam setiap mana-mana tiga daripada empat tahun sebelumnya dia pemastautin atau berada di Malaysia 90 hari atau lebih; (d) dia pemastautin dalam tahun berikutnya dan pemastautin dalam setiap tiga tahun sebelumnya.
Perkara 16(2) Perjanjian Malaysia–India (2012) — Saraan pemastautin satu Negara bagi pekerjaan yang dijalankan di Negara yang satu lagi hanya dikenakan cukai di Negara pemastautin jika (a) penerima berada di Negara yang satu lagi tidak melebihi 183 hari secara agregat dalam mana-mana tempoh dua belas bulan yang bermula atau berakhir dalam tahun fiskal berkenaan, (b) saraan dibayar oleh atau bagi pihak majikan yang bukan pemastautin Negara yang satu lagi, dan (c) saraan tidak ditanggung oleh pertubuhan tetap atau pangkalan tetap majikan di Negara yang satu lagi.
Perkara 24 Perjanjian Malaysia–India (2012) — India (perenggan 2): cukai Malaysia yang dibayar ke atas pendapatan yang boleh dikenakan cukai di Malaysia ditolak daripada cukai India, tidak melebihi cukai India yang berkaitan dengan pendapatan itu. Malaysia (perenggan 4): cukai India ke atas pendapatan dari India dikreditkan terhadap cukai Malaysia ke atas pendapatan itu. Perenggan 3 dan 5: kredit cukai terlepas (tax sparing) bagi insentif cukai kedua-dua negara.
Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) (No. 5) 2022, P.U.(A) 234/2022, sebagaimana dipinda oleh P.U.(A) 451/2024; Garis Panduan LHDN mengenai pendapatan yang diterima dari luar Malaysia (20.06.2024), perenggan 5.2.2.1–5.2.2.2 — Pendapatan bersumberkan asing individu pemastautin yang diterima (dibawa masuk secara tunai atau elektronik) di Malaysia mulai 01.01.2022 dikecualikan daripada cukai, kecuali pendapatan yang berkaitan dengan perkongsian di Malaysia — dengan syarat pendapatan itu telah dikenakan cukai di negara sumber, atau tidak dikenakan cukai kerana sistem cukai negara itu, ambang tidak bercukai atau insentif cukai. P.U.(A) 451/2024 (berkuat kuasa 01.01.2027) melanjutkan tempoh pengecualian dari 31.12.2026 hingga 31.12.2036.
s. 132 dan 133 Akta Cukai Pendapatan 1967 (pelepasan cukai berganda) — Seksyen 132: perjanjian pengelakan pencukaian dua kali yang dibuat oleh Kerajaan Malaysia berkuat kuasa melalui perintah yang diwartakan, dan kredit bagi cukai asing diberikan menurut perjanjian itu; seksyen 133: pelepasan unilateral bagi cukai asing yang dibayar di negara tanpa perjanjian. Jadual 7: kredit bilateral hanya bagi pemastautin dan tidak melebihi cukai Malaysia ke atas pendapatan itu (perenggan 2, 5); kredit unilateral dikira dengan cara yang sama tetapi juga tidak melebihi separuh daripada cukai asing (perenggan 13–14).
Income-tax Rules, 2026, rule 76; Forms No. 44 and 45 — Pemastautin mendapat kredit bagi cukai asing dalam tahun cukai pendapatan itu dikenakan cukai di India; kredit ialah yang lebih rendah antara cukai India ke atas pendapatan itu dan cukai asing, mengikut sumber dan negara; tidak terhadap faedah, fi atau penalti. Borang No. 44 dengan sijil pendapatan dan cukai serta bukti pembayaran, dalam tempoh 12 bulan dari akhir tahun cukai jika penyata difailkan tepat pada masanya.
perenggan 21 Jadual 6 Akta Cukai Pendapatan 1967 (LHDN, «Tax treatment of residents and non-residents», 2025) — Pendapatan penggajian bukan pemastautin bagi kerja di Malaysia dikecualikan jika dalam tahun asas pekerjaan itu tidak melebihi 60 hari (dengan pengecualian, contohnya penghibur awam yang dibayar daripada dana awam). Jika tidak, bukan pemastautin membayar 30% tanpa pelepasan atau rebat.
Perkara 19 dan 20 Perjanjian Malaysia–India (2012) — Pencen dan anuiti bagi pekerjaan lalu hanya dikenakan cukai di Negara pemastautin (perkara 19). Saraan perkhidmatan kerajaan pada dasarnya hanya dikenakan cukai oleh Negara yang membayar; Negara yang satu lagi jika perkhidmatan dijalankan di sana dan penerima ialah warganegaranya atau tidak menjadi pemastautin semata-mata untuk perkhidmatan itu (perkara 20(1)); pencen kerajaan hanya di Negara yang membayar, kecuali penerima ialah pemastautin dan warganegara Negara yang satu lagi (perkara 20(2)).
Income-tax Rules, 2026, rule 75(3); Form No. 42 (application) and Form No. 43 (certificate) — Permohonan sijil pemastautin bagi tujuan perjanjian di bawah s. 159(1)–(2), difailkan di portal e-pemfailan (menggantikan Borang 10FA): tempoh sijil diperlukan, asas taraf pemastautin yang dituntut, alamat dalam tempoh itu, dokumen sokongan; sijil dikeluarkan dalam Borang No. 43.
s. 107A, 109, 109A, 109B, 109F Akta Cukai Pendapatan 1967 (LHDN, cukai pegangan) — Cukai yang dipotong oleh pembayar bagi bukan pemastautin: faedah — 15%, royalti — 10% (s. 109); penghibur awam — 15% (s. 109A); bayaran perkhidmatan berkaitan harta, pengurusan teknik atau perundingan, sewa harta alih — 10% (s. 109B, hanya bagi perkhidmatan yang dilaksanakan di Malaysia); pendapatan lain di bawah s. 4(f) — 10% (s. 109F); bayaran kontrak perkhidmatan — 10% + 3% (s. 107A). Perjanjian pengelakan pencukaian dua kali boleh mengurangkan kadar ini.
EPFO — International Workers: Social Security Agreements — Perjanjian keselamatan sosial India berkuat kuasa dengan Belgium, Jerman, Switzerland, Luxembourg, Perancis, Denmark, Korea, Belanda, Hungary, Finland, Sweden, Republik Czech, Norway, Austria, Kanada, Australia, Jepun, Portugal, Brazil dan Quebec; Malaysia tidak tersenarai. EPFO mengeluarkan sijil perlindungan kepada pekerja yang dihantar ke negara-negara itu.
Income-tax Act, 2025, s. 202(1) Table (new tax regime: nil to ₹4,00,000; 5/10/15/20/25%; 30% above ₹24,00,000) and s. 202(4) (option out of the regime) — Income Tax Department — Sifar sehingga ₹4 lakh; 5% ₹4–8 lakh; 10% ₹8–12 lakh; 15% ₹12–16 lakh; 20% ₹16–20 lakh; 25% ₹20–24 lakh; 30% melebihi ₹24 lakh. Rejim lama tersedia jika dipilih.
Income-tax Act, 2025, s. 156(2), (3) (rebate up to ₹60,000 for resident individuals with total income up to ₹12,00,000; marginal relief) — Income Tax Department — Rebat bagi individu pemastautin dengan jumlah pendapatan sehingga ₹12 lakh (sehingga ₹60,000).
Income-tax Act, 2025, s. 19(1) Table Sl. No. 2 (standard deduction ₹75,000 under the s. 202 regime) — Income Tax Department — Potongan standard ₹75,000 bagi gaji.
Finance Act, 2026 (No. 4 of 2026), s. 3 (surcharge 10/15/25 %; Health and Education Cess 4 %) — Gazette of India — Surcaj 10/15/25% melebihi ₹50 lakh/₹1 crore/₹2 crore; ses kesihatan dan pendidikan 4%.
Income-tax Act, 2025, s. 263 — Tarikh akhir penyata (Jadual dalam s. 263(1)(c)): 31 Julai tahun kewangan berikutnya bagi pembayar cukai yang akaunnya tidak diaudit; 31 Oktober bagi kes audit. Pemastautin selain bukan pemastautin biasa yang memegang apa-apa aset di luar India (termasuk kepentingan kewangan dalam sesuatu entiti) atau mempunyai kuasa menandatangani akaun di luar India mesti memfailkan penyata tanpa mengira pendapatan. Penyata lewat: dalam tempoh 9 bulan dari akhir tahun cukai (atau sebelum taksiran).
Income-tax Act, 2025, s. 393(2) and Table (Notes 2 and 3) — Income Tax Department — Cukai dipotong di punca ke atas pendapatan tertentu yang dibayar atau dikreditkan kepada bukan pemastautin, pada kadar dalam Jadual; bagi No. Siri 10 dan 15, Nota 2 menetapkan 20% atau kadar lebih rendah di bawah perjanjian yang disebut dalam s. 159(1)/(2). Bagi No. Siri 17, kewajipan memotong meliputi setiap pembayar, pemastautin atau bukan pemastautin, sama ada bukan pemastautin itu mempunyai kediaman, tempat perniagaan, hubungan perniagaan atau kehadiran lain di India atau tidak (Nota 3(b)).
Perkara 4(2)(a) Perjanjian Malaysia–India — Individu yang menjadi pemastautin kedua-dua Negara hendaklah disifatkan sebagai pemastautin Negara tempat dia mempunyai tempat kediaman tetap yang tersedia baginya; jika dia mempunyai tempat kediaman tetap di kedua-dua Negara, dia disifatkan sebagai pemastautin Negara yang hubungan peribadi dan ekonominya lebih rapat (pusat kepentingan vital).
Perkara 4(2)(b) Perjanjian Malaysia–India — Jika Negara pusat kepentingan vital tidak dapat ditentukan, atau jika dia tidak mempunyai tempat kediaman tetap yang tersedia baginya di mana-mana Negara, dia disifatkan sebagai pemastautin Negara tempat dia mempunyai tempat tinggal yang lazim.
Perkara 4(2)(c), (d) Perjanjian Malaysia–India — Jika dia mempunyai tempat tinggal yang lazim di kedua-dua Negara atau tidak di mana-mana Negara, dia disifatkan sebagai pemastautin Negara yang dia warganegaranya (c); jika dia warganegara kedua-dua Negara atau bukan warganegara mana-mana Negara, pihak berkuasa kompeten menyelesaikan persoalan itu melalui persetujuan bersama (d).
Perkara 26 Perjanjian Malaysia–India (sebagaimana diubah suai oleh Perkara 16 MLI) — Seseorang yang menganggap bahawa tindakan salah satu atau kedua-dua Negara menyebabkan pencukaian yang tidak menurut perjanjian boleh mengemukakan kesnya kepada pihak berkuasa kompeten mana-mana Negara dalam tempoh tiga tahun dari pemberitahuan pertama tindakan itu.

Dikemas kini 10/11/2026. Keputusan ini untuk makluman sahaja dan bukan nasihat cukai atau undang-undang. LHDN, pihak berkuasa cukai lain dan mahkamah mungkin mentafsir peraturan secara berbeza, termasuk kerana keadaan yang tidak diliputi di sini, dan undang-undang boleh berubah, contohnya selepas Belanjawan tahunan. Rujuk penasihat yang berkelayakan sebelum membuat keputusan.

Semak taraf anda