Pemastautin cukai di Poland atau di Malaysia?

Poland menganggap anda pemastautin jika pusat kepentingan peribadi, atau hanya pusat ekonomi anda, berada di Poland, atau anda berada di sana lebih daripada 183 hari dalam tahun cukai — satu syarat sudah memadai. Malaysia mengira hari anda di Malaysia: 182 hari dalam tahun kalendar, tempoh yang bersambung dengan 182 hari berturut-turut dalam tahun bersebelahan, atau peraturan tahun-tahun sebelumnya (s. 7 Akta Cukai Pendapatan 1967). Jika kedua-dua negara menganggap anda pemastautin, perkara 4(2) Perjanjian Malaysia–Poland 2013 menentukan.

Semak taraf anda: Malaysia dan Poland

Percuma, tanpa pendaftaran, kira-kira 3 minit. Kesimpulan di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967, dibandingkan dengan undang-undang Poland dan perjanjian penghindaran cukai berganda (DTA).

Bila Poland menganggap anda pemastautin cukai

Di Poland kriterianya adalah alternatif: pusat kepentingan peribadi, atau hanya pusat ekonomi, di Poland, atau tempoh berada lebih daripada 183 hari, sudah memadai.

Pusat kepentingan vital anda berada di Poland — di bawah art. 3 ust. 1a Akta PIT anda ialah pemastautin cukai Poland dan dikenakan cukai ke atas pendapatan seluruh dunia.
Pusat kepentingan ekonomi anda berada di Poland — di bawah undang-undang Poland ini sahaja sudah memadai, walaupun keluarga anda tinggal di Malaysia: anda ialah pemastautin cukai Poland.
Anda berada di Poland lebih daripada 183 hari dalam tahun cukai — di bawah art. 3 ust. 1a pkt 2 Akta PIT anda ialah pemastautin cukai Poland; jenis visa atau permit kediaman anda tidak penting.

Bila anda bukan pemastautin

Tiada pusat kepentingan di Poland dan tempoh berada 183 hari atau kurang — anda bukan pemastautin cukai Poland. Pendapatan bersumber Poland (termasuk gaji bagi kerja yang dilaksanakan di Poland) masih dikenakan cukai di sana.

Di mana peraturan Poland bercanggah dengan peraturan cukai Malaysia

Percanggahan: pusat kepentingan di Poland sedangkan anda pemastautin Malaysia. Poland menganggap anda pemastautin kerana pusat peribadi atau ekonomi anda berada di Poland — mana-mana satu sudah memadai — manakala Malaysia menganggap anda pemastautin kerana hari anda di Malaysia (182 hari dalam tahun asas, tempoh yang bersambung dengan 182 hari berturut-turut dalam tahun bersebelahan, atau peraturan tahun-tahun sebelumnya dalam s. 7(1)). Perkara 4(2) Perjanjian Malaysia–Poland menentukan: tempat kediaman tetap; jika di kedua-dua negara, pusat kepentingan vital (hubungan peribadi dan ekonomi bersama-sama); jika ia tidak dapat ditentukan, atau tiada tempat kediaman tetap di mana-mana negara, tempat tinggal yang lazim; kemudian kewarganegaraan; selain itu, persetujuan bersama. Protokol menjelaskan bahawa cukai Malaysia atas dasar wilayah tidak menghalang anda daripada dianggap pemastautin Malaysia bagi Perjanjian.
Percanggahan: lebih daripada 183 hari di Poland sedangkan anda masih pemastautin Malaysia. Poland menganggap anda pemastautin hanya kerana tempoh anda berada di sana. Malaysia boleh menganggap anda pemastautin bagi tahun kalendar yang sama atas alasan lain — tempoh sekurang-kurangnya 182 hari berturut-turut dalam tahun sebelumnya atau berikutnya yang bersambung dengan hari-hari anda, atau peraturan 90 hari dan tahun-tahun sebelumnya (s. 7(1)(b)–(d)), lazimnya dalam tahun berpindah. Di bawah perkara 4(2) Perjanjian, tempat kediaman tetap yang tersedia hanya di Malaysia masih menjadikan anda pemastautin Malaysia bagi Perjanjian; Poland kemudian hanya boleh mengenakan cukai ke atas pendapatan bersumber Poland, seperti gaji bagi kerja di Poland melebihi had perkara 16(2).

Perkara lain yang perlu diketahui

Tepat 183 hari: belum menjadi pemastautin Poland. Akta PIT memerlukan lebih daripada 183 hari dalam tahun cukai (mulai hari ke-184). Poland mengira setiap bahagian hari, termasuk hari ketibaan dan hari berlepas; tempoh berada tidak perlu berterusan. Ambang Malaysia ialah 182 hari dan juga mengira sebahagian hari sebagai satu hari, jadi hari perjalanan boleh dikira di kedua-dua negara.
Bekerja di Poland sebagai pemastautin Malaysia: 183 hari dalam mana-mana 12 bulan (perkara 16(2)). Gaji bagi kerja yang dilaksanakan secara fizikal di Poland — termasuk kerja jarak jauh untuk majikan Malaysia — ialah pendapatan bersumber Poland. Jika Malaysia ialah negara pemastautinan anda di bawah Perjanjian, Poland tidak mengenakan cukai ke atas gaji itu hanya jika ketiga-tiga syarat perkara 16(2) dipenuhi: tidak lebih daripada 183 hari di Poland dalam mana-mana tempoh dua belas bulan yang bermula atau berakhir dalam tahun fiskal berkenaan, majikan bukan pemastautin Poland, dan gaji tidak ditanggung oleh pertubuhan tetap atau tapak tetap majikan di Poland. Jika tidak, Poland mengenakan cukai ke atas gaji bagi hari bekerja di Poland. Di Malaysia gaji sedemikian pada amnya ialah pendapatan bersumberkan asing: ia hanya dikenakan cukai apabila diterima di Malaysia, dan bagi individu pemastautin dikecualikan hingga 31.12.2036 jika ia telah dikenakan cukai di Poland; jika Malaysia tetap mengenakan cukai, cukai Poland dikreditkan (perkara 23(1)).
Cara Malaysia dan Poland mengelakkan cukai berganda. Jika Malaysia ialah negara pemastautinan anda, pendapatan dari Poland hanya boleh dikenakan cukai di Malaysia apabila ia diterima di Malaysia, dan pendapatan asing yang diterima oleh individu pemastautin dikecualikan hingga 31.12.2036 jika ia telah dikenakan cukai di Poland. Jika pendapatan itu tetap bercukai di Malaysia, cukai Poland dikreditkan terhadap cukai Malaysia ke atas pendapatan itu (perkara 23(1); s. 132). Jika Poland ialah negara pemastautinan anda, Poland memotong cukai yang dibayar di Malaysia, tidak melebihi cukai Poland yang berkaitan dengan pendapatan itu (perkara 23(2)(a); kredit berkadar di bawah art. 27 ust. 9 Akta PIT).
Bekerja di Malaysia sebagai pemastautin Poland. Jika Poland ialah negara pemastautinan anda dan anda bekerja secara fizikal di Malaysia, Malaysia mengenakan cukai ke atas gaji bagi kerja itu sebagai bukan pemastautin (30%), kecuali pekerjaan di Malaysia tidak melebihi 60 hari dalam tahun asas. Perkara 16(2) Perjanjian juga melindungi tugasan pendek: Malaysia tidak mengenakan cukai jika anda berada di Malaysia tidak lebih daripada 183 hari dalam mana-mana tempoh dua belas bulan, majikan bukan pemastautin Malaysia dan gaji tidak ditanggung oleh pertubuhan tetap di Malaysia. Cukai Malaysia yang dibayar dipotong daripada cukai Poland (perkara 23(2)(a)).
Tahun berpindah: Poland boleh membahagikan tahun, Malaysia tidak. Poland menganggap anda pemastautin mulai tarikh pusat kepentingan anda berpindah (contohnya, apabila keluarga anda berpindah), jadi tahun Poland boleh dibahagikan. Malaysia tidak membahagikan tahun: taraf anda ditentukan bagi keseluruhan tahun kalendar. Jika kedua-dua negara menganggap anda pemastautin bagi tempoh yang sama, Perjanjian menentukan bagi tempoh itu.
Ulga na powrót — hanya dengan kewarganegaraan Poland atau EU, atau Karta Polaka. Poland mengecualikan pendapatan penggajian dan perniagaan sehingga PLN 85,528 setahun selama empat tahun bagi orang yang memindahkan kediaman mereka ke Poland selepas tiga tahun kalendar sebagai bukan pemastautin dan yang sebelum itu tinggal di salah satu negara yang disenaraikan sekurang-kurangnya tiga tahun. Ia hanya tersedia kepada warganegara Poland, pemegang Karta Polaka atau warganegara EU/EEA/Switzerland — bukan kepada orang yang hanya memegang kewarganegaraan Malaysia. Semak sama ada Malaysia termasuk dalam senarai negara kediaman terdahulu sebelum bergantung pada pelepasan ini.

Cara taraf pemastautin dwi diselesaikan

Jika kedua-dua negara menganggap anda pemastautin, Perkara 4(2) perjanjian terpakai: Perjanjian antara Kerajaan Malaysia dengan Kerajaan Republik Poland bagi Mengelakkan Pencukaian Dua Kali dan Mencegah Pelarian Fiskal berkenaan dengan Cukai atas Pendapatan, dengan Protokol, ditandatangani pada 8 Julai 2013 (Malaysia: Perintah Pelepasan Cukai Dua Kali (Kerajaan Republik Poland) 2014, P.U. (A) 168/2014, pembetulan P.U. (A) 78/2022; Poland: Dz.U. 2023 poz. 582). Ujian digunakan mengikut urutan — kediaman tetap, pusat kepentingan penting, tempat tinggal lazim, kewarganegaraan, dan akhirnya persetujuan bersama antara pihak berkuasa cukai.

Perjanjian secara terperinci: pendapatan, kadar, peraturan 183 hari →

Istilah yang akan anda temui di Poland

rezydencja podatkowa: pemastautinan cukai
ośrodek interesów życiowych: pusat kepentingan vital — peribadi atau ekonomi; mana-mana satu sudah memadai (art. 3 ust. 1a ustawy o PIT)
nieograniczony obowiązek podatkowy: liabiliti cukai tanpa had ke atas pendapatan seluruh dunia
ograniczony obowiązek podatkowy: cukai hanya ke atas pendapatan bersumber Poland, termasuk gaji bagi kerja di Poland
certyfikat rezydencji: sijil pemastautinan cukai
ulga na powrót: pengecualian bagi orang yang berpindah ke Poland: pendapatan kerja dan perniagaan sehingga PLN 85,528 setahun selama empat tahun

Soalan

Keluarga saya di Malaysia, tetapi perniagaan saya di Poland. Di mana saya pemastautin?

Di bawah undang-undang Poland pusat ekonomi di Poland sahaja sudah menjadikan anda pemastautin Poland. Jika Malaysia juga menganggap anda pemastautin, perkara 4(2) Perjanjian menentukan: tempat kediaman tetap → pusat kepentingan vital (hubungan peribadi dan ekonomi bersama-sama) → tempat tinggal yang lazim → kewarganegaraan → persetujuan bersama.

Bilakah Poland boleh mengenakan cukai ke atas gaji saya jika saya pemastautin Malaysia?

Gaji bagi kerja yang dilaksanakan secara fizikal di Poland dikenakan cukai di Poland, kecuali ketiga-tiga syarat perkara 16(2) dipenuhi: tidak lebih daripada 183 hari di Poland dalam mana-mana tempoh dua belas bulan yang bermula atau berakhir dalam tahun fiskal, majikan bukan pemastautin Poland, dan tiada pertubuhan tetap di Poland yang menanggung gaji itu.

Bagaimana Malaysia mengelakkan cukai berganda ke atas pendapatan dari Poland?

Malaysia mengenakan cukai ke atas pendapatan asing hanya apabila ia diterima di Malaysia, dan bagi individu pemastautin pendapatan asing yang diterima hingga 31.12.2036 dikecualikan jika ia telah dikenakan cukai di Poland. Jika pendapatan itu tetap bercukai di Malaysia, cukai Poland dikreditkan (perkara 23(1) Perjanjian; s. 132 Akta Cukai Pendapatan 1967).

Sumber

Perundangan dan panduan rasmi

art. 3 ust. 1 ustawy o PIT — Orang yang mempunyai tempat kediaman di Poland dikenakan cukai ke atas semua pendapatan tanpa mengira di mana ia terbit (liabiliti cukai tanpa had).
art. 3 ust. 1a ustawy o PIT — Individu bermastautin di Poland jika dia mempunyai pusat kepentingan peribadi ATAU ekonomi (pusat kepentingan vital) di Poland, atau berada di Poland lebih daripada 183 hari dalam tahun cukai. Mana-mana satu syarat sudah memadai.
Objaśnienia podatkowe MF z 29.04.2021 (panduan Kementerian Kewangan Poland mengenai pemastautinan cukai) — Setiap syarat (pusat peribadi atau pusat ekonomi) dinilai secara berasingan — mana-mana satu sudah memadai. Bagi 183 hari, setiap bahagian hari dikira, termasuk hari ketibaan dan hari berlepas; tempoh berada tidak perlu berterusan; pemastautinan boleh bermula atau berakhir dalam tahun itu.
art. 3 ust. 2a–2b ustawy o PIT — Bukan pemastautin dikenakan cukai hanya ke atas pendapatan bersumber Poland, termasuk gaji bagi kerja yang dilaksanakan di Poland tanpa mengira di mana ia dibayar.
seksyen 7(1) Akta Cukai Pendapatan 1967 (Akta 53) — Individu ialah pemastautin Malaysia bagi sesuatu tahun asas (bagi individu — tahun kalendar) jika: (a) dia berada di Malaysia 182 hari atau lebih dalam tahun itu; (b) dia berada kurang daripada 182 hari, tetapi tempoh itu bersambung dengan tempoh lain sekurang-kurangnya 182 hari berturut-turut yang dia berada di Malaysia dalam tahun sebelumnya atau dalam tahun berikutnya (ketiadaan sementara yang dibenarkan dikira sebagai sebahagian daripada kedua-dua tempoh, dan had 14 hari lawatan sosial dikongsi oleh kedua-duanya); (c) dia berada 90 hari atau lebih dalam tahun itu dan dalam setiap mana-mana tiga daripada empat tahun sebelumnya dia pemastautin atau berada di Malaysia 90 hari atau lebih; (d) dia pemastautin dalam tahun berikutnya dan pemastautin dalam setiap tiga tahun sebelumnya.
Perkara 4(2) Perjanjian Malaysia–Poland (2013) — Individu yang menjadi pemastautin kedua-dua Negara: (a) disifatkan sebagai pemastautin Negara tempat dia mempunyai tempat kediaman tetap yang tersedia baginya; jika di kedua-dua Negara — Negara yang hubungan peribadi dan ekonominya lebih rapat (pusat kepentingan vital); (b) jika pusat kepentingan vital tidak dapat ditentukan, atau tiada tempat kediaman tetap di mana-mana Negara — Negara tempat tinggal yang lazimnya; (c) jika tempat tinggal yang lazim di kedua-dua Negara atau tidak di mana-mana — Negara yang dia warganegaranya; (d) dalam apa-apa hal lain — persetujuan bersama pihak berkuasa kompeten. MLI tidak mengubah perkara 4(2).
Perenggan 2 Protokol Perjanjian Malaysia–Poland (2013) — Ayat kedua perkara 4(1) (orang yang dikenakan cukai hanya ke atas pendapatan daripada sumber di Negara itu bukan pemastautin) tidak mengecualikan pemastautin Malaysia yang dikenakan cukai atas dasar wilayah.
Perkara 16(2) Perjanjian Malaysia–Poland (2013) — Saraan pemastautin satu Negara bagi penggajian yang dijalankan di Negara yang satu lagi hanya dikenakan cukai di Negara pemastautinan jika (a) penerima berada di Negara yang satu lagi tidak melebihi 183 hari secara keseluruhan dalam mana-mana tempoh dua belas bulan yang bermula atau berakhir dalam tahun fiskal berkenaan, (b) saraan dibayar oleh, atau bagi pihak, majikan yang bukan pemastautin Negara yang satu lagi, dan (c) saraan tidak ditanggung oleh pertubuhan tetap atau tapak tetap yang dimiliki oleh majikan di Negara yang satu lagi.
Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) (No. 5) 2022, P.U.(A) 234/2022, sebagaimana dipinda oleh P.U.(A) 451/2024; Garis Panduan LHDN mengenai pendapatan yang diterima dari luar Malaysia (20.06.2024), perenggan 5.2.2.1–5.2.2.2 — Pendapatan bersumberkan asing individu pemastautin yang diterima (dibawa masuk secara tunai atau elektronik) di Malaysia mulai 01.01.2022 dikecualikan daripada cukai, kecuali pendapatan yang berkaitan dengan perkongsian di Malaysia — dengan syarat pendapatan itu telah dikenakan cukai di negara sumber, atau tidak dikenakan cukai kerana sistem cukai negara itu, ambang tidak bercukai atau insentif cukai. P.U.(A) 451/2024 (berkuat kuasa 01.01.2027) melanjutkan tempoh pengecualian dari 31.12.2026 hingga 31.12.2036.
Perkara 23 Perjanjian Malaysia–Poland (2013) — Malaysia (perenggan 1): cukai Poland yang kena dibayar ke atas pendapatan dari Poland dikreditkan terhadap cukai Malaysia ke atas pendapatan itu, tidak melebihi cukai Malaysia yang berkaitan dengannya. Poland (perenggan 2): (a) potongan daripada cukai Poland sebanyak cukai yang dibayar di Malaysia, tidak melebihi bahagian cukai Poland yang berkaitan dengan pendapatan dari Malaysia; (b) pendapatan yang dikecualikan di Poland di bawah Perjanjian boleh diambil kira dalam mengira cukai ke atas baki pendapatan.
s. 132 dan 133 Akta Cukai Pendapatan 1967 (pelepasan cukai berganda) — Seksyen 132: perjanjian pengelakan pencukaian dua kali yang dibuat oleh Kerajaan Malaysia berkuat kuasa melalui perintah yang diwartakan, dan kredit bagi cukai asing diberikan menurut perjanjian itu; seksyen 133: pelepasan unilateral bagi cukai asing yang dibayar di negara tanpa perjanjian. Jadual 7: kredit bilateral hanya bagi pemastautin dan tidak melebihi cukai Malaysia ke atas pendapatan itu (perenggan 2, 5); kredit unilateral dikira dengan cara yang sama tetapi juga tidak melebihi separuh daripada cukai asing (perenggan 13–14).
art. 27 ust. 8–9 ustawy o PIT — Pendapatan asing sama ada dikecualikan dengan progresi atau cukai asing dikreditkan secara berkadar, bergantung pada perjanjian; di bawah Perjanjian Malaysia–Poland kaedah kredit terpakai (perkara 23(2)(a)).
perenggan 21 Jadual 6 Akta Cukai Pendapatan 1967 (LHDN, «Tax treatment of residents and non-residents», 2025) — Pendapatan penggajian bukan pemastautin bagi kerja di Malaysia dikecualikan jika dalam tahun asas pekerjaan itu tidak melebihi 60 hari (dengan pengecualian, contohnya penghibur awam yang dibayar daripada dana awam). Jika tidak, bukan pemastautin membayar 30% tanpa pelepasan atau rebat.
Ulga na powrót (art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o PIT) — panduan podatki.gov.pl — Bagi orang yang memindahkan kediaman mereka ke Poland selepas 31.12.2021: pendapatan daripada penggajian, kontrak tertentu dan perniagaan dikecualikan sehingga PLN 85,528 setahun (had bersama dengan pelepasan PIT lain) selama empat tahun cukai berturut-turut, jika mereka bukan pemastautin Poland dalam tiga tahun kalendar sebelum berpindah, memegang kewarganegaraan Poland, Karta Polaka atau kewarganegaraan EU/EEA/Switzerland, dan sebelum itu tinggal di salah satu negara yang disenaraikan sekurang-kurangnya tiga tahun.
Perkara 4(2)(a) Perjanjian Malaysia–Poland (2013) — Individu yang menjadi pemastautin kedua-dua Negara hendaklah disifatkan sebagai pemastautin Negara tempat dia mempunyai tempat kediaman tetap yang tersedia baginya; jika dia mempunyai tempat kediaman tetap yang tersedia baginya di kedua-dua Negara, dia disifatkan sebagai pemastautin Negara yang hubungan peribadi dan ekonominya lebih rapat (pusat kepentingan vital).
Perkara 4(2)(b) Perjanjian Malaysia–Poland (2013) — Jika Negara pusat kepentingan vital tidak dapat ditentukan, atau jika dia tidak mempunyai tempat kediaman tetap yang tersedia di mana-mana Negara, dia disifatkan sebagai pemastautin Negara tempat dia mempunyai tempat tinggal yang lazim.
Perkara 4(2)(c), (d) Perjanjian Malaysia–Poland (2013) — Jika dia mempunyai tempat tinggal yang lazim di kedua-dua Negara atau tidak di mana-mana Negara, dia disifatkan sebagai pemastautin Negara yang dia warganegaranya (c); jika dia warganegara kedua-dua Negara atau bukan warganegara mana-mana Negara, pihak berkuasa kompeten menyelesaikan persoalan itu melalui persetujuan bersama (d; prosedur dalam perkara 25).

Dikemas kini 10/11/2026. Keputusan ini untuk makluman sahaja dan bukan nasihat cukai atau undang-undang. LHDN, pihak berkuasa cukai lain dan mahkamah mungkin mentafsir peraturan secara berbeza, termasuk kerana keadaan yang tidak diliputi di sini, dan undang-undang boleh berubah, contohnya selepas Belanjawan tahunan. Rujuk penasihat yang berkelayakan sebelum membuat keputusan.

Semak taraf anda