Taraf pemastautin cukai di China bagi pemastautin Malaysia

China menganggap pemastautin sesiapa yang mempunyai domisil di China dan sesiapa tanpa domisil yang berada di sana 183 hari dalam tahun kalendar, dengan hanya mengira hari 24 jam penuh. Pemastautin tanpa domisil dikenakan cukai ke atas pendapatan asing yang dibayar dari luar negara hanya selepas enam tahun yang layak. Malaysia menggunakan tahun kalendar yang sama tetapi mengira sebahagian hari sebagai satu hari; perkara 4(2) Perjanjian Malaysia–China 1985 menentukan taraf pemastautin berganda.

Semak taraf anda: Malaysia dan China

Percuma, tanpa pendaftaran, kira-kira 3 minit. Kesimpulan di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967, dibandingkan dengan undang-undang China dan perjanjian penghindaran cukai berganda (DTA).

Bila China menganggap anda pemastautin cukai

China tidak menggunakan kewarganegaraan: warganegara China dan asing ialah pemastautin jika mereka mempunyai domisil di China — tempat tinggal yang lazim atas sebab pendaftaran isi rumah (hukou), keluarga atau kepentingan ekonomi — atau, tanpa domisil, tinggal di China 183 hari atau lebih dalam tahun kalendar. Domisil ialah piawaian undang-undang: orang yang berada di luar negara buat sementara untuk belajar, bekerja, melawat keluarga atau melancong dan kembali tinggal di China apabila sebab itu berakhir mengekalkan China sebagai tempat tinggal yang lazim.

Individu tanpa domisil menjadi individu pemastautin dengan agregat 183 hari di China dalam tahun kalendar (termasuk hari ke-183). Hanya hari dengan 24 jam penuh di China dikira — China mengira dalam tahun kalendar (1 Januari – 31 Disember), seperti Malaysia — tetapi Malaysia mengira sebahagian hari di Malaysia sebagai satu hari penuh.

«Peraturan enam tahun» tidak mengubah taraf pemastautin; ia hanya menentukan sama ada pendapatan bersumber asing pemastautin tanpa domisil yang dibayar oleh entiti atau individu asing dikenakan cukai di China.

Anda lazimnya tinggal di China atas sebab pendaftaran isi rumah, keluarga atau kepentingan ekonomi, jadi anda mempunyai domisil di China. Di bawah perkara 1 Undang-Undang Cukai Pendapatan Individu anda individu pemastautin China yang dikenakan cukai ke atas pendapatan seluruh dunia, tanpa mengira bilangan hari anda di China; cukai yang dibayar di luar negara dikreditkan dalam had perkara 7.
Anda tiada domisil di China, tetapi anda tinggal di sana 183 hari atau lebih dalam tahun kalendar, jadi anda individu pemastautin China (perkara 1). Oleh sebab dalam setiap enam tahun sebelumnya anda juga mempunyai 183 hari tanpa sekali pun ketiadaan lebih daripada 30 hari, semua pendapatan anda — dari China dan dari luar negara, termasuk Malaysia — dikenakan cukai di China.
Anda tiada domisil di China, tetapi anda tinggal di sana 183 hari atau lebih dalam tahun kalendar, jadi anda individu pemastautin China (perkara 1). Oleh sebab dalam sekurang-kurangnya satu daripada enam tahun sebelumnya anda mempunyai kurang daripada 183 hari atau sekali ketiadaan lebih daripada 30 hari, pendapatan bersumber asing anda yang dibayar oleh entiti atau individu asing — contohnya pendapatan dari Malaysia yang dibayar oleh pembayar Malaysia — dikecualikan di China selepas memfailkan rekod dengan pihak berkuasa cukai (perkara 4 Peraturan). Pendapatan bersumber China, termasuk gaji bagi kerja di China, dan pendapatan asing yang dibayar oleh entiti China kekal bercukai.
Anda tiada domisil di China, tetapi anda tinggal di sana 183 hari atau lebih dalam tahun kalendar, jadi anda individu pemastautin China (perkara 1). Sama ada China juga mengenakan cukai ke atas pendapatan asing anda bergantung pada peraturan enam tahun: jika dalam setiap enam tahun sebelumnya (dikira mulai 2019) anda mempunyai 183 hari tanpa sekali pun ketiadaan lebih daripada 30 hari, semua pendapatan dikenakan cukai; jika tidak, pendapatan bersumber asing yang dibayar oleh entiti atau individu asing dikecualikan selepas memfailkan rekod.
Anda tinggal di China 183 hari atau lebih dalam tahun kalendar, jadi anda individu pemastautin China sama ada anda mempunyai domisil di sana atau tidak (perkara 1). Dengan domisil, semua pendapatan anda dikenakan cukai di China; tanpanya, pendapatan bersumber asing yang dibayar oleh entiti atau individu asing mungkin dikecualikan di bawah peraturan enam tahun (perkara 4 Peraturan).

Bila anda bukan pemastautin

Anda tiada domisil di China dan tinggal di sana kurang daripada 183 hari dalam tahun kalendar, jadi anda individu bukan pemastautin (perkara 1): China hanya mengenakan cukai ke atas pendapatan anda dari sumber di China. Gaji bagi kerja yang dilakukan di luar China bukan bersumber China; dengan tidak lebih daripada 90 hari di China, bahagian gaji bagi kerja di China yang dibayar oleh majikan asing dan tidak ditanggung oleh pertubuhannya di China dikecualikan (perkara 5 Peraturan).

Di mana peraturan China bercanggah dengan peraturan cukai Malaysia

Perlanggaran: China menganggap anda pemastautin kerana domisil, Malaysia kerana hari. China menganggap individu yang mempunyai domisil di China — tempat tinggal yang lazim atas sebab hukou, keluarga atau kepentingan ekonomi — sebagai pemastautin tanpa mengira bilangan hari di China; Malaysia menganggap anda pemastautin berdasarkan kehadiran fizikal di bawah s. 7(1) Akta Cukai Pendapatan 1967. Ini boleh berlaku, contohnya, jika anda bekerja di Malaysia buat sementara dan akan kembali tinggal di China. Perkara 4(2) Perjanjian Malaysia–China yang menentukan: tempat kediaman tetap; jika di kedua-dua negara — pusat kepentingan vital; kemudian tempat tinggal yang lazim, kewarganegaraan, persetujuan bersama.
Perlanggaran: 183 hari di China dalam tahun kalendar sedangkan anda pemastautin Malaysia. Tanpa domisil di China, 183 hari di China dalam tahun kalendar menjadikan anda individu pemastautin China. Dalam tahun yang sama anda mungkin kekal pemastautin Malaysia — terutamanya di bawah peraturan tempoh berterusan atau tahun-tahun sebelumnya (s. 7(1)(b)–(d)), dan dalam tahun berpindah juga dengan 182 hari kerana Malaysia mengira sebahagian hari sebagai satu hari. Perkara 4(2) Perjanjian kemudian menentukan negara pemastautinan anda; sementara itu peraturan enam tahun China mengehadkan cukai China ke atas pendapatan asing anda.

Perkara lain yang perlu diketahui

Perjanjian yang terpakai: Perjanjian Malaysia–China 1985. Yang terpakai ialah Perjanjian yang ditandatangani di Beijing pada 23 November 1985 (berkuat kuasa 14 September 1986), sebagaimana dipinda oleh Protokol 2000 dan diubah suai oleh MLI; perkara 4 tidak diubah. Jika anda pemastautin kedua-dua negara di bawah undang-undang masing-masing, perkara 4(2) yang menentukan: tempat kediaman tetap → pusat kepentingan vital → tempat tinggal yang lazim → kewarganegaraan → persetujuan bersama. Gaji: perkara 15 (183 hari dalam tahun kalendar); pencen: perkara 18; perkhidmatan kerajaan: perkara 19; pelajar: perkara 21; pelepasan cukai berganda: perkara 23 (kredit di kedua-dua negara); prosedur persetujuan bersama: perkara 25.
Tahun kalendar yang sama, cara mengira hari yang berbeza. Kedua-dua negara menggunakan tahun kalendar. Ujian 183 hari China hanya mengira hari dengan 24 jam penuh di China; Malaysia mengira sebarang bahagian hari di Malaysia sebagai satu hari penuh dan menjadikan anda pemastautin dengan 182 hari, atau dengan tempoh yang lebih pendek di bawah peraturan tempoh berterusan dan tahun-tahun sebelumnya (s. 7(1)(b)–(d)). Hari ketibaan dan hari berlepas mungkin dikira oleh Malaysia tetapi tidak oleh China. Had 183 hari bagi gaji dalam perkara 15(2) Perjanjian dikira dalam tahun kalendar berkenaan.
Pendapatan dari Malaysia bagi pemastautin China tanpa domisil: peraturan enam tahun. Jika anda pemastautin China hanya di bawah ujian 183 hari, China tidak mengenakan cukai ke atas pendapatan bersumber asing anda yang dibayar oleh entiti atau individu asing — contohnya sewa daripada harta di Malaysia, faedah daripada akaun bank Malaysia, atau gaji bagi kerja di Malaysia yang dibayar oleh majikan Malaysia — kecuali dalam setiap enam tahun sebelumnya (dikira mulai 2019) anda mempunyai 183 hari di China tanpa sekali pun ketiadaan lebih daripada 30 hari. Pengecualian itu memerlukan pemfailan rekod dengan pihak berkuasa cukai berwibawa. Gaji bagi kerja di China ialah bersumber China walaupun majikan Malaysia membayarnya.
Bagaimana Malaysia melepaskan cukai berganda ke atas pendapatan dari China. Jika Malaysia ialah negara pemastautinan anda, China masih boleh mengenakan cukai ke atas pendapatan bersumber China sejauh yang dibenarkan oleh Perjanjian — contohnya gaji bagi kerja di China di luar had perkara 15(2), atau sewa harta tanah di China. Malaysia hanya mengenakan cukai ke atas pendapatan asing apabila ia diterima di Malaysia, dan pendapatan asing yang diterima oleh individu pemastautin hingga 31.12.2036 dikecualikan jika ia telah dikenakan cukai di negara sumber — jadi cukai China biasanya kekal sebagai cukai muktamad. Jika pendapatan itu tetap bercukai di Malaysia, Malaysia mengkreditkan cukai China (perkara 23(3); s. 132 Akta Cukai Pendapatan 1967). Jika China ialah negara pemastautinan anda, China mengkreditkan cukai Malaysia ke atas pendapatan dari Malaysia, dalam had yang dikira bagi setiap negara (perkara 23(1); perkara 7 Undang-Undang Cukai Pendapatan Individu); simpan sijil pembayaran cukai Malaysia.
Bekerja di China sebagai pemastautin Malaysia: 183 hari dalam tahun kalendar (perkara 15(2)). Gaji bagi kerja yang dilakukan secara fizikal di China ialah bersumber China di mana jua ia dibayar. Jika Malaysia ialah negara pemastautinan anda di bawah Perjanjian, China tidak mengenakan cukai ke atasnya hanya jika semua syarat perkara 15(2) dipenuhi: tidak melebihi 183 hari di China secara agregat dalam tahun kalendar berkenaan; majikan bukan pemastautin China; dan gaji tidak ditanggung oleh pertubuhan tetap atau pangkalan tetap majikan di China. Undang-undang domestik China sendiri hanya mengecualikan gaji daripada majikan asing sehingga 90 hari (perkara 5 Peraturan). Jika tidak, China mengenakan cukai ke atas gaji bagi hari bekerja anda di China.
Bekerja di Malaysia sebagai pemastautin China. Jika anda pemastautin China dan bukan pemastautin Malaysia, gaji bagi kerja yang dilakukan secara fizikal di Malaysia ialah pendapatan bersumber Malaysia. Undang-undang Malaysia mengecualikannya jika pekerjaan di Malaysia tidak melebihi 60 hari dalam tahun asas (perenggan 21 Jadual 6); di atas had itu, perkara 15(2) Perjanjian mengecualikannya jika anda berada di Malaysia tidak melebihi 183 hari dalam tahun kalendar, majikan bukan pemastautin Malaysia dan gaji tidak ditanggung oleh pertubuhan tetap di Malaysia. Jika tidak, Malaysia mengenakan cukai 30% tanpa pelepasan, dan China mengkreditkan cukai Malaysia (perkara 23(1)).
Tahun ketibaan atau pemergian: tiada pembahagian tahun di kedua-dua negara. China menentukan pemastautinan bagi keseluruhan tahun kalendar; ia tiada peraturan pembahagian tahun. Malaysia juga menentukan taraf anda bagi keseluruhan tahun kalendar. Simpan rekod keluar masuk — China hanya mengira hari dengan 24 jam penuh di China, Malaysia mengira sebahagian hari sebagai satu hari.
Pencen: di negara pemastautin, keselamatan sosial di negara yang membayar. Pencen bagi pekerjaan lalu hanya dikenakan cukai di negara pemastautin anda (perkara 18(1)). Bayaran di bawah skim kebajikan awam sistem keselamatan sosial hanya dikenakan cukai di negara yang membayar (perkara 18(2)). Gaji dan pencen perkhidmatan kerajaan pada dasarnya dikenakan cukai oleh negara yang membayar (perkara 19).
Pemastautin China di bawah Perjanjian: sijil pemastautin cukai China untuk pembayar Malaysia. Jika Perjanjian menjadikan China negara pemastautinan anda, mohon «Sijil Pemastautin Cukai China» daripada pihak berkuasa cukai berwibawa dan berikan kepada pembayar di Malaysia supaya mereka boleh menggunakan kadar Perjanjian (faedah 10%; royalti 10% atau 15% bergantung pada jenisnya) dan bukannya kadar cukai pegangan Malaysia untuk bukan pemastautin. Untuk mengkreditkan cukai Malaysia di China, anda memerlukan sijil pembayaran cukai yang dikeluarkan oleh pihak berkuasa cukai Malaysia.

Cara taraf pemastautin dwi diselesaikan

Jika kedua-dua negara menganggap anda pemastautin, Perkara 4(2) perjanjian terpakai: Perjanjian antara Kerajaan Malaysia dengan Kerajaan Republik Rakyat China bagi Mengelakkan Pencukaian Dua Kali dan Mencegah Pelarian Fiskal berkenaan dengan Cukai atas Pendapatan, dengan Protokol, ditandatangani di Beijing pada 23 November 1985, sebagaimana dipinda oleh Protokol yang ditandatangani pada 5 Jun 2000 (Malaysia: P.U.(A) 96/1986, P.U.(A) 393/2000). Ujian digunakan mengikut urutan — kediaman tetap, pusat kepentingan penting, tempat tinggal lazim, kewarganegaraan, dan akhirnya persetujuan bersama antara pihak berkuasa cukai.

Perjanjian secara terperinci: pendapatan, kadar, peraturan 183 hari →

Istilah yang akan anda temui di China

zhùsuǒ (domisil): tempat tinggal yang lazim di China atas sebab hukou, keluarga atau kepentingan ekonomi — menjadikan anda pemastautin tanpa mengira hari
jūmín gèrén (individu pemastautin): dikenakan cukai di China ke atas pendapatan seluruh dunia
183 hari: hari di China dalam tahun kalendar; hanya hari dengan 24 jam penuh di China dikira
peraturan enam tahun: pemastautin tanpa domisil dikecualikan ke atas pendapatan asing yang dibayar dari luar negara kecuali enam tahun sebelumnya masing-masing mempunyai 183 hari tanpa ketiadaan 30 hari
pendapatan komprehensif: gaji, fi perkhidmatan, saraan pengarang dan royalti yang dikenakan cukai bersama pada 3%–45%
hukou: pendaftaran isi rumah China — salah satu faktor domisil

Soalan

Adakah China mengenakan cukai ke atas pendapatan Malaysia saya jika saya tinggal di China?

Jika anda tiada domisil di China dan menjadi pemastautin hanya di bawah ujian 183 hari, pendapatan asing yang dibayar oleh pembayar asing dikecualikan selepas memfailkan rekod, kecuali anda telah melengkapkan enam tahun berturut-turut yang layak.

Adakah China mengenakan cukai ke atas gaji saya bagi penugasan singkat di China?

Jika Malaysia ialah negara pemastautinan anda di bawah Perjanjian, tidak apabila semua syarat perkara 15(2) dipenuhi: tidak melebihi 183 hari di China dalam tahun kalendar, majikan bukan pemastautin China, dan gaji tidak ditanggung oleh pertubuhan tetap di China.

Bagaimanakah cukai berganda dilepaskan?

Malaysia hanya mengenakan cukai ke atas pendapatan asing apabila ia diterima di Malaysia, dan pendapatan asing individu pemastautin yang diterima hingga 31 Disember 2036 dikecualikan jika ia telah dikenakan cukai di negara sumber. Jika ia tetap bercukai, Malaysia mengkreditkan cukai China (perkara 23(3)). China mengkreditkan cukai Malaysia sehingga cukai China ke atas pendapatan itu (perkara 23(1)).

Sumber

Perundangan dan panduan rasmi

Individual Income Tax Law of the People's Republic of China (seventh amendment of 31 August 2018), Art. 1 — Individu yang mempunyai domisil di China, atau yang tiada domisil tetapi tinggal di China secara agregat 183 hari atau lebih dalam tahun cukai, ialah individu pemastautin dan dikenakan cukai ke atas pendapatan dari dalam dan luar China. Individu tanpa domisil dan tanpa tempat tinggal di China, atau tanpa domisil dan kurang daripada 183 hari, ialah individu bukan pemastautin yang dikenakan cukai hanya ke atas pendapatan dari dalam China. Tahun cukai ialah tahun kalendar (1 Januari – 31 Disember).
Implementation Regulations of the Individual Income Tax Law (State Council Decree No. 707), Art. 2 — Mempunyai domisil di China bermaksud lazimnya tinggal di China atas sebab pendaftaran isi rumah (hukou), keluarga atau kepentingan ekonomi.
Provisions on Several Issues concerning the Levy of Individual Income Tax (Guoshuifa [1994] No. 89), Art. 1 — Tempat tinggal yang lazim ialah piawaian undang-undang untuk menentukan sama ada pembayar cukai ialah pemastautin atau bukan pemastautin; ia tidak bermaksud tempat tinggal sebenar atau tempat tinggal dalam tempoh tertentu. Orang yang tinggal di luar negara untuk belajar, bekerja, melawat keluarga atau melancong dan mesti kembali tinggal di China apabila sebab itu berakhir mempunyai China sebagai tempat tinggal yang lazim.
MOF/STA Announcement No. 34 of 2019 — Bagi individu tanpa domisil, hari pemastautinan ialah hari tinggal di China: hari dengan 24 jam penuh di China dikira, tempoh yang lebih pendek tidak dikira. Jika individu sedemikian tinggal 183 hari dalam tahun cukai dan dalam setiap enam tahun sebelumnya juga mempunyai 183 hari tanpa sekali pun berlepas lebih daripada 30 hari, pendapatan bersumber China dan bersumber asing dikenakan cukai bagi tahun itu; jika tidak, pendapatan bersumber asing yang dibayar oleh entiti atau individu asing dikecualikan. Enam tahun dikira mulai 2019.
Implementation Regulations of the Individual Income Tax Law, Art. 4 — Individu tanpa domisil yang telah tinggal di China selama 183 hari dalam setiap tahun bagi kurang daripada enam tahun berturut-turut, selepas memfailkan rekod dengan pihak berkuasa cukai berwibawa, dikecualikan ke atas pendapatan bersumber asing yang dibayar oleh entiti atau individu asing; sekali berlepas lebih daripada 30 hari dalam mana-mana tahun memulakan semula kiraan.
Implementation Regulations of the Individual Income Tax Law, Art. 3 — Kecuali diperuntukkan sebaliknya, pendapatan daripada perkhidmatan yang dilakukan di China melalui jawatan, pekerjaan atau pelaksanaan kontrak ialah pendapatan dari sumber di China, di mana jua ia dibayar.
Implementation Regulations of the Individual Income Tax Law, Art. 5 — Individu tanpa domisil yang tinggal di China secara agregat tidak melebihi 90 hari dalam tahun cukai dikecualikan ke atas bahagian pendapatan penggajian bersumber China yang dibayar oleh majikan asing dan tidak ditanggung oleh pertubuhan atau tempat majikan di China.
MOF/STA Announcement No. 3 of 2020 (individual income tax on foreign-source income) — Pendapatan daripada perkhidmatan yang dilakukan di luar China ialah pendapatan bersumber asing. Pendapatan komprehensif dan perniagaan asing digabungkan dengan pendapatan domestik daripada jenis yang sama; kategori lain dikira secara berasingan. Had kredit dikira bagi setiap negara (wilayah); lebihan kredit boleh dibawa ke hadapan selama lima tahun cukai; tiada kredit tanpa sijil cukai yang layak; cukai yang terlepas di bawah perjanjian dianggap telah dibayar. Pemastautin mengisytiharkan pendapatan asing antara 1 Mac dan 30 Jun tahun berikutnya. Jika tahun cukai asing berbeza daripada tahun kalendar, tahun kalendar di mana tahun cukai asing berakhir ialah tahun yang sepadan.
Perjanjian Malaysia–China (Beijing, 23.11.1985) dengan Protokol, sebagaimana dipinda oleh Protokol 5.06.2000 — teks disintesis LHDN (termasuk MLI); P.U.(A) 96/1986 — Ditandatangani di Beijing pada 23.11.1985 dalam bahasa Melayu, Cina dan Inggeris (teks Inggeris diutamakan); berkuat kuasa 14.09.1986; terpakai di China mulai 1.01.1987, di Malaysia mulai tahun taksiran 1988. Protokol 2000 hanya meminda perkara 8. Diliputi oleh MLI (berkuat kuasa Malaysia 1.06.2021, China 1.09.2022); perkara 4 tidak diubah.
Perkara 4(2) Perjanjian Malaysia–China (1985) — Individu yang menjadi pemastautin kedua-dua Negara disifatkan sebagai pemastautin Negara tempat dia mempunyai tempat kediaman tetap yang tersedia baginya; jika dia mempunyai tempat kediaman tetap di kedua-dua Negara — Negara yang hubungan peribadi dan ekonominya lebih rapat (pusat kepentingan vital); jika Negara itu tidak dapat ditentukan atau dia tiada tempat kediaman tetap di mana-mana Negara — Negara tempat dia mempunyai tempat tinggal yang lazim; kemudian kewarganegaraan; jika dia warganegara kedua-dua Negara atau bukan warganegara mana-mana Negara — persetujuan bersama pihak berkuasa kompeten.
LHDN — senarai Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali (PPPDK) menyeluruh — Senarai rasmi perjanjian menyeluruh Malaysia dengan tarikh tandatangan, tarikh berkuat kuasa, tarikh mula dilaksanakan dan status MLI bagi setiap perjanjian.
seksyen 7(1) Akta Cukai Pendapatan 1967 (Akta 53) — Individu ialah pemastautin Malaysia bagi sesuatu tahun asas (bagi individu — tahun kalendar) jika: (a) dia berada di Malaysia 182 hari atau lebih dalam tahun itu; (b) dia berada kurang daripada 182 hari, tetapi tempoh itu bersambung dengan tempoh lain sekurang-kurangnya 182 hari berturut-turut yang dia berada di Malaysia dalam tahun sebelumnya atau dalam tahun berikutnya (ketiadaan sementara yang dibenarkan dikira sebagai sebahagian daripada kedua-dua tempoh, dan had 14 hari lawatan sosial dikongsi oleh kedua-duanya); (c) dia berada 90 hari atau lebih dalam tahun itu dan dalam setiap mana-mana tiga daripada empat tahun sebelumnya dia pemastautin atau berada di Malaysia 90 hari atau lebih; (d) dia pemastautin dalam tahun berikutnya dan pemastautin dalam setiap tiga tahun sebelumnya.
Perkara 15(2) Perjanjian Malaysia–China (1985) — Saraan pemastautin satu Negara bagi pekerjaan yang dijalankan di Negara yang satu lagi hanya dikenakan cukai di Negara pemastautin jika penerima berada di Negara yang satu lagi tidak melebihi 183 hari secara agregat dalam tahun kalendar berkenaan, saraan dibayar oleh atau bagi pihak majikan yang bukan pemastautin Negara yang satu lagi, dan saraan tidak ditanggung oleh pertubuhan tetap atau pangkalan tetap majikan di Negara yang satu lagi.
Perkara 23 Perjanjian Malaysia–China (1985) — China (perenggan 1): cukai Malaysia yang dibayar oleh pemastautin China ke atas pendapatan dari Malaysia dikreditkan terhadap cukai China, tidak melebihi cukai China ke atas pendapatan itu. Malaysia (perenggan 3): cukai China ke atas pendapatan dari China dikreditkan terhadap cukai Malaysia ke atas pendapatan itu. Perenggan 2 dan 4: kredit cukai terlepas (tax sparing) bagi insentif cukai kedua-dua negara.
Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) (No. 5) 2022, P.U.(A) 234/2022, sebagaimana dipinda oleh P.U.(A) 451/2024; Garis Panduan LHDN mengenai pendapatan yang diterima dari luar Malaysia (20.06.2024), perenggan 5.2.2.1–5.2.2.2 — Pendapatan bersumberkan asing individu pemastautin yang diterima (dibawa masuk secara tunai atau elektronik) di Malaysia mulai 01.01.2022 dikecualikan daripada cukai, kecuali pendapatan yang berkaitan dengan perkongsian di Malaysia — dengan syarat pendapatan itu telah dikenakan cukai di negara sumber, atau tidak dikenakan cukai kerana sistem cukai negara itu, ambang tidak bercukai atau insentif cukai. P.U.(A) 451/2024 (berkuat kuasa 01.01.2027) melanjutkan tempoh pengecualian dari 31.12.2026 hingga 31.12.2036.
s. 132 dan 133 Akta Cukai Pendapatan 1967 (pelepasan cukai berganda) — Seksyen 132: perjanjian pengelakan pencukaian dua kali yang dibuat oleh Kerajaan Malaysia berkuat kuasa melalui perintah yang diwartakan, dan kredit bagi cukai asing diberikan menurut perjanjian itu; seksyen 133: pelepasan unilateral bagi cukai asing yang dibayar di negara tanpa perjanjian. Jadual 7: kredit bilateral hanya bagi pemastautin dan tidak melebihi cukai Malaysia ke atas pendapatan itu (perenggan 2, 5); kredit unilateral dikira dengan cara yang sama tetapi juga tidak melebihi separuh daripada cukai asing (perenggan 13–14).
Individual Income Tax Law of the People's Republic of China, Art. 7 — Cukai pendapatan yang dibayar di luar negara ke atas pendapatan bersumber asing individu pemastautin boleh dikreditkan terhadap cukai China yang kena dibayar, sehingga cukai China yang dikira di bawah undang-undang China ke atas pendapatan itu.
Implementation Regulations of the Individual Income Tax Law, Arts 21–22 — Had kredit dikira secara berasingan bagi setiap negara (wilayah). Jika cukai yang dibayar di sesebuah negara lebih rendah daripada had, perbezaannya dibayar di China; lebihan boleh dikreditkan terhadap baki had bagi negara yang sama dalam tahun-tahun kemudian, paling lama lima tahun. Tuntutan kredit memerlukan sijil pembayaran cukai yang dikeluarkan oleh pihak berkuasa cukai asing bagi tahun berkenaan.
perenggan 21 Jadual 6 Akta Cukai Pendapatan 1967 (LHDN, «Tax treatment of residents and non-residents», 2025) — Pendapatan penggajian bukan pemastautin bagi kerja di Malaysia dikecualikan jika dalam tahun asas pekerjaan itu tidak melebihi 60 hari (dengan pengecualian, contohnya penghibur awam yang dibayar daripada dana awam). Jika tidak, bukan pemastautin membayar 30% tanpa pelepasan atau rebat.
Perkara 18 dan 19 Perjanjian Malaysia–China (1985) — Pencen bagi pekerjaan lalu hanya dikenakan cukai di Negara pemastautin (perkara 18(1)); bayaran di bawah skim kebajikan awam sistem keselamatan sosial hanya dikenakan cukai di Negara yang membayar (perkara 18(2)). Saraan perkhidmatan kerajaan pada dasarnya hanya dikenakan cukai oleh Negara yang membayar; Negara yang satu lagi jika perkhidmatan dijalankan di sana dan penerima ialah warganegaranya atau tidak menjadi pemastautin semata-mata untuk perkhidmatan itu (perkara 19(1)); pencen kerajaan — perkara 19(2).
国家税务总局公告2025年第4号（关于《中国税收居民身份证明》有关事项的公告），2025年4月1日起施行 — Individu boleh memohon «Sijil Pemastautin Cukai China» daripada pihak berkuasa cukai berwibawa bagi mana-mana tahun kalendar dia menjadi pemastautin cukai China, dengan borang permohonan, dokumen berkaitan kegunaannya dan bukti domisil atau bilangan hari tinggal (contohnya rekod keluar masuk); jika pihak berkuasa dapat menentukannya sendiri, sijil dikeluarkan dalam tempoh 7 hari bekerja. Berkuat kuasa 1.04.2025.
s. 107A, 109, 109A, 109B, 109F Akta Cukai Pendapatan 1967 (LHDN, cukai pegangan) — Cukai yang dipotong oleh pembayar bagi bukan pemastautin: faedah — 15%, royalti — 10% (s. 109); penghibur awam — 15% (s. 109A); bayaran perkhidmatan berkaitan harta, pengurusan teknik atau perundingan, sewa harta alih — 10% (s. 109B, hanya bagi perkhidmatan yang dilaksanakan di Malaysia); pendapatan lain di bawah s. 4(f) — 10% (s. 109F); bayaran kontrak perkhidmatan — 10% + 3% (s. 107A). Perjanjian pengelakan pencukaian dua kali boleh mengurangkan kadar ini.
Individual Income Tax Law, Art. 3 and rate schedules — Pendapatan komprehensif: kadar progresif 3% hingga 45% (pendapatan bercukai tahunan sehingga ¥36,000 — 3%; ¥36,000–144,000 — 10%; ¥144,000–300,000 — 20%; ¥300,000–420,000 — 25%; ¥420,000–660,000 — 30%; ¥660,000–960,000 — 35%; melebihi ¥960,000 — 45%). Pendapatan perniagaan: 5% hingga 35%. Faedah, dividen, pendapatan sewa, keuntungan daripada pindah milik harta dan pendapatan sampingan: 20%.
Individual Income Tax Law, Art. 6 — Pendapatan komprehensif bercukai individu pemastautin: pendapatan tahunan tolak ¥60,000 dan potongan khas, potongan tambahan khas dan potongan lain. Individu bukan pemastautin: gaji bulanan tolak ¥5,000; saraan perkhidmatan peribadi, saraan pengarang dan royalti bagi setiap bayaran.
Individual Income Tax Law, Art. 7 — Individu pemastautin boleh mengkreditkan cukai pendapatan individu yang dibayar di luar negara ke atas pendapatan dari luar China terhadap cukai China yang kena dibayar, tetapi tidak melebihi cukai China ke atas pendapatan asing itu yang dikira di bawah Undang-Undang.
Individual Income Tax Law, Arts 10, 11 and 13 — Pemfailan diperlukan, antara lain, bagi pendapatan bersumber asing dan bagi individu bukan pemastautin dengan gaji daripada dua atau lebih sumber di China. Pendapatan komprehensif dipotong terlebih dahulu setiap bulan atau bagi setiap bayaran dan diselaraskan antara 1 Mac dan 30 Jun tahun berikutnya; pendapatan bersumber asing diisytiharkan antara 1 Mac dan 30 Jun tahun berikutnya; cukai ke atas gaji bukan pemastautin dipotong oleh pembayar tanpa penyelarasan tahunan.
Perkara 4(2)(a) Perjanjian Malaysia–China — Individu yang menjadi pemastautin kedua-dua Negara hendaklah disifatkan sebagai pemastautin Negara tempat dia mempunyai tempat kediaman tetap yang tersedia baginya; jika dia mempunyai tempat kediaman tetap di kedua-dua Negara, dia disifatkan sebagai pemastautin Negara yang hubungan peribadi dan ekonominya lebih rapat (pusat kepentingan vital).
Perkara 4(2)(b) Perjanjian Malaysia–China — Jika Negara pusat kepentingan vital tidak dapat ditentukan, atau jika dia tidak mempunyai tempat kediaman tetap yang tersedia baginya di mana-mana Negara, dia disifatkan sebagai pemastautin Negara tempat dia mempunyai tempat tinggal yang lazim.
Perkara 4(2)(c), (d) Perjanjian Malaysia–China — Jika dia mempunyai tempat tinggal yang lazim di kedua-dua Negara atau tidak di mana-mana Negara, dia disifatkan sebagai pemastautin Negara yang dia warganegaranya (c); jika dia warganegara kedua-dua Negara atau bukan warganegara mana-mana Negara, pihak berkuasa kompeten menyelesaikan persoalan itu melalui persetujuan bersama (d).
Perkara 25 Perjanjian Malaysia–China — Prosedur persetujuan bersama: pihak berkuasa kompeten menyelesaikan melalui persetujuan bersama kesulitan dalam pemakaian Perjanjian; seseorang boleh mengemukakan kesnya kepada pihak berkuasa kompeten Negara tempat dia bermastautin.

Dikemas kini 10/11/2026. Keputusan ini untuk makluman sahaja dan bukan nasihat cukai atau undang-undang. LHDN, pihak berkuasa cukai lain dan mahkamah mungkin mentafsir peraturan secara berbeza, termasuk kerana keadaan yang tidak diliputi di sini, dan undang-undang boleh berubah, contohnya selepas Belanjawan tahunan. Rujuk penasihat yang berkelayakan sebelum membuat keputusan.

Semak taraf anda