Pemastautin cukai di Sweden atau di Malaysia?

Sweden mengenakan cukai ke atas pendapatan seluruh dunia anda jika anda tinggal di sana (bosatt), tinggal di sana secara tetap — sekurang-kurangnya enam bulan berturut-turut, atau tinggal tahunan yang panjang dan tetap — atau, sebagai bekas pemastautin, mengekalkan hubungan penting dengan Sweden (3 kap. 3 § IL). Tiada ujian 183 hari dalam tahun kalendar. Malaysia mengira hari anda di Malaysia (s. 7 Akta Cukai Pendapatan 1967). Jika kedua-dua negara menganggap anda pemastautin, perkara 4(2) Perjanjian Malaysia–Sweden 2002 menentukan.

Semak taraf anda: Malaysia dan Sweden

Percuma, tanpa pendaftaran, kira-kira 3 minit. Kesimpulan di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967, dibandingkan dengan undang-undang Sweden dan perjanjian penghindaran cukai berganda (DTA).

Bila Sweden menganggap anda pemastautin cukai

Ujian pertama ialah sama ada anda bermastautin di Sweden (bosatt): sama ada Sweden tempat anda sebenarnya tinggal, dengan rumah utama anda di sana. Dalam praktiknya orang sedemikian didaftarkan sebagai pemastautin (folkbokförda). Bilangan hari tidak menentukan perkara ini — jika anda berpindah ke Sweden untuk tinggal di sana, anda tertakluk kepada liabiliti cukai tanpa had dari hari anda berpindah.

Ujian kedua ialah tinggal tetap (stadigvarande vistelse): menurut kerja persediaan perundangan dan kes undang-undang, tinggal di Sweden sekurang-kurangnya enam bulan berturut-turut, walaupun merentasi dua tahun kalendar. Perjalanan singkat ke luar (bercuti, pulang ke kampung) tidak memutuskannya. Sweden tidak mengira 183 hari dalam tahun kalendar.

Tinggal yang lebih singkat daripada enam bulan juga boleh menjadi tetap jika ia berulang: mahkamah menimbang tempoh, keluasan dan kekerapan lawatan tahunan. Lima bulan berturut-turut setiap tahun ialah tinggal tetap (HFD 2018 ref. 30 I); empat bulan bersama lawatan lain juga begitu (HFD 2019 not. 26); kira-kira tiga bulan bersama lebih kurang sebulan lawatan lain tidak (HFD 2018 ref. 30 II, HFD 2019 not. 27).

Ujian ketiga hanya terpakai kepada orang yang pernah tinggal di Sweden (bosatt) dan telah pergi: mereka kekal tertakluk kepada liabiliti cukai tanpa had selagi mereka mempunyai hubungan penting dengan Sweden. Bagi warganegara Sweden dan orang yang tinggal di Sweden sekurang-kurangnya sepuluh tahun secara keseluruhan, hubungan sedemikian dianggap wujud selama lima tahun selepas mereka pergi.

Anggapan hubungan penting selama lima tahun selepas pergi terpakai kepada warganegara Sweden dan kepada orang yang bermastautin atau tinggal secara tetap di Sweden sekurang-kurangnya sepuluh tahun secara keseluruhan.

Tanpa kewarganegaraan Sweden anggapan itu hanya terpakai jika anda bermastautin atau tinggal secara tetap di Sweden sekurang-kurangnya sepuluh tahun secara keseluruhan. Jika anda tidak tahu, kami menganggap anggapan itu mungkin terpakai.

Hubungan penting dinilai berdasarkan semua keadaan bersama-sama. Sebagai peraturan, pemberat terbesar diberikan kepada bekas rumah tetap yang dikekalkan selepas pergi; keluarga di Sweden, perniagaan anda sendiri atau pegangan yang memberikan pengaruh ketara ke atas syarikat Sweden, kewarganegaraan dan berapa lama anda pernah tinggal di sana juga diambil kira. Rumah percutian sahaja, sebagai peraturan, tidak mewujudkan hubungan; tinggal lama di luar negara melemahkannya. Anggapan itu terpakai: anda yang perlu menunjukkan bahawa tiada hubungan.

Sama ada anda «tinggal» di Sweden ditentukan berdasarkan fakta (rumah, perpindahan, pendaftaran sebagai pemastautin), jadi kesimpulannya berasas, bukan pasti.

Sweden ialah tempat anda sebenarnya tinggal (bosatt), jadi anda tertakluk kepada liabiliti cukai tanpa had di Sweden (3 kap. 3 § butiran 1 IL) dan membayar cukai ke atas pendapatan seluruh dunia anda (3 kap. 8 § IL) tanpa mengira bilangan hari. Dalam tahun anda berpindah, liabiliti tanpa had bermula dari hari anda menetap di Sweden atau memulakan tinggal tetap; sebelum itu, dan selepas anda pergi (kecuali hubungan penting kekal), liabiliti adalah terhad.
Anda tinggal di Sweden sekurang-kurangnya enam bulan berturut-turut (perjalanan singkat ke luar tidak memutuskan tinggal itu) — ini tinggal tetap (stadigvarande vistelse), dan anda tertakluk kepada liabiliti cukai tanpa had di Sweden (3 kap. 3 § butiran 2 IL), ke atas pendapatan seluruh dunia. Dalam tahun anda berpindah, liabiliti tanpa had bermula dari hari anda menetap di Sweden atau memulakan tinggal tetap; sebelum itu, dan selepas anda pergi (kecuali hubungan penting kekal), liabiliti adalah terhad.
Setiap tahun anda kerap tinggal di Sweden lima bulan berturut-turut atau lebih. Mahkamah Pentadbiran Tertinggi Sweden memutuskan tinggal sedemikian adalah tetap (HFD 2018 ref. 30 I), walaupun orang itu tinggal di luar negara sebahagian besar tahun — jadi anda mungkin tertakluk kepada liabiliti cukai tanpa had di Sweden (3 kap. 3 § butiran 2 IL).
Setiap tahun anda kerap tinggal di Sweden kira-kira empat bulan berturut-turut dan juga membuat lawatan lain. Mahkamah memutuskan tinggal empat bulan setiap musim panas bersama lawatan lain sehingga tiga minggu adalah tetap (HFD 2019 not. 26), tetapi tidak tiga bulan bersama lawatan lain tiga hingga lima minggu (HFD 2018 ref. 30 II, HFD 2019 not. 27). Keputusan bergantung pada keluasan keseluruhan tinggal anda: Sweden mungkin menganggap anda tertakluk kepada liabiliti cukai tanpa had.
Anda meninggalkan Sweden kurang daripada lima tahun lalu dan anggapan hubungan penting terpakai kepada anda (kewarganegaraan Sweden atau sekurang-kurangnya sepuluh tahun bermastautin di sana). Dengan hubungan yang anda kekalkan, anda kekal tertakluk kepada liabiliti cukai tanpa had di Sweden (3 kap. 3 § butiran 3, 7 § IL) — ke atas pendapatan seluruh dunia.
Anda meninggalkan Sweden kurang daripada lima tahun lalu dan anggapan hubungan penting terpakai kepada anda (3 kap. 7 § IL): sehingga anda menunjukkan bahawa tiada hubungan, Sweden menganggap anda tertakluk kepada liabiliti cukai tanpa had (3 kap. 3 § butiran 3 IL).
Anda pernah tinggal di Sweden dan telah mengekalkan hubungan penting dengannya (rumah, keluarga, perniagaan atau pengaruh ketara ke atas syarikat Sweden, dan lain-lain) — Sweden mungkin menganggap anda tertakluk kepada liabiliti cukai tanpa had (3 kap. 3 § butiran 3, 7 § IL). Penilaian melihat semua keadaan bersama-sama, dan tinggal lama di luar negara melemahkan hubungan itu.

Bila anda bukan pemastautin

Anda tidak tinggal di Sweden, tidak tinggal di sana secara tetap dan tiada hubungan penting sebagai bekas pemastautin — anda tertakluk kepada liabiliti cukai terhad di Sweden, hanya ke atas pendapatan tertentu bersumber Sweden: gaji bagi kerja di Sweden, pencen Sweden, fi lembaga — SINK 22.5% (20% mulai 2027); pendapatan daripada harta tak alih Sweden — 30%.
Anda meninggalkan Sweden kurang daripada lima tahun lalu dan anggapan hubungan penting terpakai kepada anda (3 kap. 7 § IL). Anda percaya anda tidak mengekalkan sebarang hubungan, tetapi anda yang perlu membuktikannya: sehingga Skatteverket bersetuju, anda mungkin dianggap tertakluk kepada liabiliti cukai tanpa had. Jika anda membuktikannya — pencukaian terhad, hanya ke atas pendapatan dari Sweden.
Anda pernah tinggal di Sweden, tetapi anggapan hubungan penting tidak terpakai kepada anda (lima tahun atau lebih telah berlalu, atau anda tiada kewarganegaraan Sweden mahupun sepuluh tahun bermastautin di sana). Sama ada anda mempunyai hubungan penting tidak jelas; tanpanya anda tertakluk kepada liabiliti cukai terhad di Sweden, tetapi Skatteverket mungkin menilai hubungan anda (rumah, keluarga, perniagaan) secara berbeza.
Anda tidak tinggal di Sweden enam bulan berturut-turut, tetapi tidak jelas sama ada Sweden tempat anda sebenarnya tinggal (bosatt). Jika ya, anda tertakluk kepada liabiliti cukai tanpa had tanpa mengira bilangan hari; jika tidak, anda dikenakan cukai hanya ke atas pendapatan dari Sweden. Simpan bukti di mana rumah anda dan di mana anda didaftarkan sebagai pemastautin.

Di mana peraturan Sweden bercanggah dengan peraturan cukai Malaysia

Perlanggaran: enam bulan di Sweden semasa Malaysia juga menganggap anda pemastautin. Sweden menganggap anda tertakluk kepada liabiliti cukai tanpa had kerana anda tinggal di sana secara tetap — enam bulan berturut-turut, atau tinggal panjang yang tetap setiap tahun; Malaysia menganggap anda pemastautin di bawah s. 7(1) (182 hari, tempoh yang bersambung dengan 182 hari berturut-turut dalam tahun bersebelahan, atau tahun-tahun sebelumnya). Perkara 4(2) Perjanjian Malaysia–Sweden menentukan: tempat kediaman tetap di satu negara sahaja menjadikan anda pemastautin negara itu; rumah di kedua-dua negara membawa kepada pusat kepentingan vital; kemudian tempat tinggal yang lazim, kewarganegaraan dan persetujuan bersama. Jika perkara 4(2) memberikan taraf pemastautin kepada Malaysia, Sweden hanya mengenakan cukai ke atas pendapatan bersumber Sweden dalam had Perjanjian.
Perlanggaran: anda tinggal di Sweden semasa Malaysia juga menganggap anda pemastautin. Jika Sweden tempat anda sebenarnya tinggal (bosatt), anda tertakluk kepada liabiliti cukai tanpa had di sana dari hari anda menetap, tanpa mengira bilangan hari. Rumah di Sweden biasanya juga merupakan «tempat kediaman tetap yang tersedia» di bawah Perjanjian: jika satu-satunya tempat kediaman tetap anda berada di Sweden, perkara 4(2) menunjuk kepada Sweden; dengan rumah di kedua-dua negara, pusat kepentingan vital menentukan. Malaysia boleh tetap menganggap anda pemastautin dalam tahun perpindahan melalui tempoh yang bersambung dengan 182 hari berturut-turut dalam tahun bersebelahan atau peraturan tahun-tahun sebelumnya (s. 7(1)(b)–(d)).
Perlanggaran: hubungan penting dengan Sweden selepas berpindah ke Malaysia. Bekas pemastautin Sweden kekal tertakluk kepada liabiliti cukai tanpa had selagi dia mempunyai hubungan penting dengan Sweden; bagi warganegara Sweden dan orang yang tinggal di sana sekurang-kurangnya sepuluh tahun, hubungan itu dianggap wujud selama lima tahun selepas pergi. Jika anda telah berpindah ke Malaysia dan menjadi pemastautin Malaysia, kedua-dua negara menganggap anda pemastautin. Perkara 4(2) Perjanjian menentukan: jika satu-satunya tempat kediaman tetap anda berada di Malaysia, anda pemastautin Malaysia bagi tujuan Perjanjian, dan Sweden hanya boleh mengenakan cukai ke atas pendapatan bersumber Sweden dalam had Perjanjian; jika anda mengekalkan bekas rumah anda di Sweden, pusat kepentingan vital yang menentukan. Untuk mengelakkan pertikaian, jual atau sewakan bekas rumah anda untuk jangka panjang dan pindahkan keluarga anda.

Perkara lain yang perlu diketahui

Perjanjian yang terpakai: Perjanjian Malaysia–Sweden 2002. Antara Malaysia dan Sweden terpakai Perjanjian yang ditandatangani di Stockholm pada 12 Mac 2002 dengan Protokol dan Nota Pertukaran (P.U.(A) 272/2003). Ia berkuat kuasa pada 28 Januari 2005 (tarikh Malaysia) dan terpakai mulai 2006; ia menggantikan Perjanjian 1970. Kedua-dua negara menyenaraikannya di bawah MLI, tetapi tarikh kuat kuasa MLI bagi Perjanjian ini tidak disahkan; perkara mengenai pemastautin dan pelepasan cukai tidak berubah dalam apa jua keadaan. Jika anda pemastautin kedua-dua negara, perkara 4(2) menentukan: tempat kediaman tetap → pusat kepentingan vital → tempat tinggal yang lazim → kewarganegaraan → persetujuan bersama. Penggajian: perkara 16 (183 hari dalam mana-mana tempoh 12 bulan); pencen dan bayaran keselamatan sosial: perkara 19; perkhidmatan kerajaan: perkara 20; pelepasan cukai berganda: perkara 23; prosedur persetujuan bersama: perkara 25; had remitans: perkara 27(1). Aktiviti perniagaan luar pesisir Labuan tidak layak mendapat faedah Perjanjian (Nota Pertukaran).
Sweden mengira enam bulan berturut-turut, bukan 183 hari. Sweden tiada ujian 183 hari dalam tahun kalendar: tinggal sekurang-kurangnya enam bulan berturut-turut adalah tetap walaupun merentasi dua tahun kalendar, perjalanan singkat ke luar tidak memutuskannya, dan tinggal tahunan yang tetap selama empat hingga lima bulan juga boleh menjadi tetap. Malaysia mengira 182 hari dalam tahun kalendar (sebarang bahagian hari dikira sebagai satu hari penuh), serta tempoh yang bersambung dengan 182 hari berturut-turut dalam tahun bersebelahan dan tahun-tahun sebelumnya (s. 7(1)). Kiraan ini jarang sepadan: 190 hari di Sweden yang tersebar sepanjang tahun tidak semestinya tinggal tetap, manakala lima bulan berturut-turut setiap musim panas mungkin begitu. Had 183 hari bagi gaji dalam perkara 16(2) Perjanjian pula dikira dalam mana-mana tempoh 12 bulan.
Bekerja di Sweden semasa anda pemastautin Malaysia. Gaji bagi kerja yang dilakukan secara fizikal di Sweden ialah pendapatan bersumber Sweden; bukan pemastautin membayar SINK 22.5% pada 2026 (20% mulai 2027) atau, atas pilihan mereka, pencukaian biasa. Jika Malaysia ialah negara pemastautinan anda di bawah Perjanjian, Sweden tidak boleh mengenakan cukai ke atasnya jika semua syarat perkara 16(2) dipenuhi: tidak lebih daripada 183 hari di Sweden dalam mana-mana tempoh dua belas bulan, majikan bukan pemastautin Sweden, dan gaji tidak ditanggung oleh pertubuhan tetap atau pangkalan tetap majikan di Sweden (6 a § Akta SINK mempunyai peraturan yang sama). Di Malaysia gaji bagi kerja di Sweden ialah pendapatan asing: ia hanya dikenakan cukai jika diterima di Malaysia, dan bagi individu pemastautin dikecualikan hingga 31.12.2036 jika ia telah dikenakan cukai di Sweden; jika tetap bercukai, cukai Sweden dikreditkan (perkara 23(1)).
Pemastautin Sweden yang bekerja di Malaysia: peraturan enam bulan. Jika anda tertakluk kepada liabiliti cukai tanpa had di Sweden dan bekerja sebagai pekerja di Malaysia sekurang-kurangnya enam bulan, Sweden tidak mengenakan cukai ke atas gaji itu setakat ia dikenakan cukai di Malaysia (sexmånadersregeln); selepas sekurang-kurangnya setahun di satu negara gaji dikecualikan walaupun ia tidak dikenakan cukai di sana atas sebab undang-undang atau amalan negara itu (ettårsregeln). Lawatan singkat ke Sweden tidak memutuskan tempoh itu jika tidak melebihi enam hari bagi setiap bulan kerja (72 hari setahun). Malaysia mengenakan cukai ke atas gaji bagi kerja di Malaysia sebagai pendapatan bersumber Malaysia — pemastautin pada kadar berperingkat, bukan pemastautin pada 30% (dikecualikan jika pekerjaan dalam tahun asas tidak melebihi 60 hari). Jika Sweden tetap mengenakan cukai, ia menolak cukai Malaysia (perkara 23(2)(a)).
Bukan pemastautin Sweden: apa yang masih dikenakan cukai oleh Sweden. Dengan liabiliti cukai terhad anda membayar cukai Sweden hanya ke atas pendapatan tertentu dari Sweden: gaji bagi kerja di Sweden, gaji daripada Kerajaan Sweden atau majlis perbandaran, fi lembaga dan pencen Sweden — SINK 22.5% (20% mulai 2027); pendapatan dan keuntungan daripada harta tak alih di Sweden — 30%. Faedah tidak dikenakan cukai di Sweden. Dividen daripada syarikat Sweden dikenakan cukai kupon, yang bagi pemastautin Malaysia dihadkan kepada 15% oleh Perjanjian (perkara 10(2)). Kerana Malaysia mengenakan cukai ke atas pendapatan asing hanya apabila ia dibawa masuk, pengurangan oleh Sweden hanya terpakai kepada jumlah yang dibawa masuk ke atau diterima di Malaysia (perkara 27(1)). Malaysia mengkreditkan cukai Sweden apabila pendapatan itu bercukai di Malaysia (perkara 23(1)); pendapatan asing individu pemastautin yang diterima hingga 31.12.2036 dikecualikan jika ia telah dikenakan cukai di Sweden.
Pencen, bayaran keselamatan sosial dan perkhidmatan kerajaan. Di bawah Perjanjian Malaysia–Sweden, pencen, bayaran di bawah perundangan keselamatan sosial dan anuiti yang timbul di satu negara dan dibayar kepada pemastautin negara yang satu lagi boleh dikenakan cukai di negara asal bayaran itu (perkara 19(1)) — Perjanjian tidak memberikan hak eksklusif kepada negara pemastautinan. Jadi pencen Sweden yang dibayar kepada pemastautin Malaysia dikenakan SINK di Sweden (bagi pencen Kerajaan dengan amaun bebas cukai SEK 3,799 sebulan pada 2026). Di Malaysia pencen dari Sweden ialah pendapatan asing: ia hanya dikenakan cukai jika diterima di Malaysia, dan bagi individu pemastautin dikecualikan hingga 31.12.2036 jika ia telah dikenakan cukai di Sweden. Gaji kerajaan pada umumnya hanya dikenakan cukai di negara yang membayar (perkara 20).
Tahun perpindahan: Sweden membahagikan tahun, Malaysia tidak. Sweden mengenakan cukai mengikut tahun kalendar, tetapi liabiliti tanpa had bermula dari hari anda menetap di Sweden atau memulakan tinggal tetap sehingga anda pergi (atau selagi hubungan penting kekal); bagi baki tahun itu hanya pendapatan dari Sweden dikenakan cukai. Malaysia menentukan taraf pemastautin bagi keseluruhan tahun kalendar: dalam tahun perpindahan anda sama ada pemastautin atau bukan pemastautin sepanjang tahun itu. Padankan tempoh-tempoh itu supaya pendapatan yang sama tidak dikenakan cukai dua kali, dan jika perlu gunakan prosedur persetujuan bersama (perkara 25).
Expertskatt: 25% daripada gaji bebas cukai bagi pakar asing. Warga asing yang tidak tinggal di Sweden dalam lima tahun kalendar sebelumnya dan datang sebagai pakar, penyelidik atau kakitangan utama kepada majikan Sweden, dengan keputusan Forskarskattenämnden, tidak membayar cukai ke atas 25% daripada gaji mereka sehingga tujuh tahun; permohonan mesti dibuat dalam tempoh tiga bulan selepas mula bekerja. Mulai 01.01.2027, 30%, kemasukan warganegara Sweden dan tarikh akhir permohonan enam bulan telah dicadangkan — semak sama ada undang-undang telah diluluskan.
Meninggalkan Sweden: hubungan penting, peraturan sepuluh tahun dan perkara 14(5). IL tiada cukai keluar am bagi individu, tetapi: (1) bekas pemastautin kekal tertakluk kepada liabiliti cukai tanpa had selagi mereka mempunyai hubungan penting (dianggap wujud selama lima tahun bagi warganegara Sweden dan orang dengan sepuluh tahun bermastautin); (2) keuntungan atas saham kekal bercukai di Sweden selama sepuluh tahun kalendar selepas pergi (3 kap. 19 § IL); (3) Perjanjian Malaysia–Sweden membenarkan Sweden mengenakan cukai ke atas keuntungan atas apa-apa harta yang dilupuskan dalam tempoh sepuluh tahun selepas bekas pemastautin Sweden menjadi pemastautin Malaysia (perkara 14(5)). Di Malaysia pendapatan asing hanya dikenakan cukai apabila diterima di Malaysia, dan bagi individu pemastautin dikecualikan hingga 31.12.2036 jika ia telah dikenakan cukai di negara sumber.
Sijil pemastautin. Untuk menggunakan Perjanjian di Sweden sebagai pemastautin Malaysia — bagi pengecualian gaji di bawah perkara 16(2) atau had cukai kupon 15% — dapatkan Sijil Pemastautin daripada LHDN (dalam talian melalui e-Residence). Untuk menggunakan Perjanjian di Malaysia sebagai pemastautin Sweden, minta sijil pemastautin daripada Skatteverket. Simpan bukti cukai yang dibayar di Sweden untuk kredit di Malaysia (perkara 23(1)).

Cara taraf pemastautin dwi diselesaikan

Jika kedua-dua negara menganggap anda pemastautin, Perkara 4(2) perjanjian terpakai: Perjanjian antara Kerajaan Malaysia dengan Kerajaan Kerajaan Sweden bagi Mengelakkan Pencukaian Dua Kali dan Mencegah Pelarian Fiskal berkenaan dengan Cukai atas Pendapatan, dengan Protokol, ditandatangani di Stockholm pada 12 Mac 2002 (Malaysia: P.U. (A) 272/2003; Nota Pertukaran). Ujian digunakan mengikut urutan — kediaman tetap, pusat kepentingan penting, tempat tinggal lazim, kewarganegaraan, dan akhirnya persetujuan bersama antara pihak berkuasa cukai.

Perjanjian secara terperinci: pendapatan, kadar, peraturan 183 hari →

Istilah yang akan anda temui di Sweden

bosatt: bermastautin di Sweden — rumah sebenar anda di Sweden; liabiliti cukai tanpa had dari hari anda menetap
stadigvarande vistelse: tinggal tetap — lazimnya sekurang-kurangnya enam bulan berturut-turut, atau tinggal tahunan yang panjang dan tetap
väsentlig anknytning: hubungan penting bekas pemastautin; dianggap wujud selama lima tahun bagi warganegara Sweden dan orang dengan sepuluh tahun bermastautin
SINK: cukai khas bagi bukan pemastautin ke atas gaji dan pencen Sweden: 22.5% pada 2026, 20% mulai 2027
Skatteverket: Pentadbiran Cukai Sweden
expertskatt: pelepasan bagi pakar asing: 25% daripada gaji bebas cukai sehingga tujuh tahun

Soalan

Adakah saya menjadi pemastautin cukai Sweden selepas 183 hari?

Sweden tidak mengira 183 hari dalam tahun kalendar. Yang penting ialah sama ada anda tinggal di Sweden (bosatt), atau tinggal di sana secara tetap — sebagai peraturan enam bulan berturut-turut, walaupun merentasi dua tahun; tinggal tahunan yang tetap selama empat hingga lima bulan juga boleh menjadi tetap. Malaysia pula mengira 182 hari dalam tahun kalendar.

Bilakah Sweden boleh mengenakan cukai ke atas gaji saya jika saya pemastautin Malaysia?

Gaji bagi kerja di Sweden dikenakan SINK, kecuali semua syarat perkara 16(2) Perjanjian dipenuhi: tidak lebih daripada 183 hari di Sweden dalam mana-mana tempoh dua belas bulan, majikan bukan pemastautin Sweden, dan gaji tidak ditanggung oleh pertubuhan tetap atau pangkalan tetap di Sweden.

Bolehkah Sweden masih mengenakan cukai ke atas saya selepas saya berpindah ke Malaysia?

Ya, dalam beberapa keadaan. Bekas pemastautin kekal tertakluk kepada liabiliti cukai tanpa had selagi mereka mempunyai hubungan penting dengan Sweden; keuntungan atas saham kekal bercukai di Sweden selama sepuluh tahun (3 kap. 19 § IL); dan Perjanjian membenarkan Sweden mengenakan cukai ke atas keuntungan atas harta yang dilupuskan dalam tempoh sepuluh tahun selepas anda menjadi pemastautin Malaysia (perkara 14(5)). Perkara 4(2) Perjanjian menyelesaikan pemastautin berganda.

Sumber

Perundangan dan panduan rasmi

3 kap. 3 § Inkomstskattelag (1999:1229) (IL) — Individu tertakluk kepada liabiliti cukai tanpa had (ke atas pendapatan seluruh dunia) jika mereka: 1) bermastautin di Sweden (bosatt); 2) tinggal di Sweden secara tetap (stadigvarande vistas); 3) mempunyai hubungan penting dengan Sweden (väsentlig anknytning) dan pernah tinggal di sana. Peraturan ini tidak terpakai kepada kakitangan misi diplomatik dan konsular asing, yang tertakluk kepada liabiliti cukai terhad di bawah 3 kap. 17 § butiran 2–4.
Skatteverket — «Skattskyldighet» (liabiliti cukai terhad dan tanpa had; dikemas kini 30.01.2026) — Anda bosatt di Sweden jika rumah sebenar anda berada di Sweden (dan anda kemudian wajib didaftarkan sebagai pemastautin — folkbokförd). Tinggal tetap ialah tinggal di Sweden sekurang-kurangnya enam bulan berturut-turut; gangguan singkat, seperti pulang ke kampung, tidak memutuskannya. Selepas anda pergi, hubungan penting boleh timbul daripada rumah yang anda kekalkan, keluarga, aset yang ketara dan seumpamanya. Sesiapa yang tidak tertakluk kepada liabiliti cukai tanpa had tertakluk kepada liabiliti cukai terhad — hanya ke atas pendapatan tertentu dari Sweden.
3 kap. 7 § IL (hubungan penting) — Hubungan penting bekas pemastautin dinilai berdasarkan semua keadaan bersama-sama: kewarganegaraan Sweden; berapa lama orang itu tinggal di Sweden; tiada tempat tinggal tetap di tempat tertentu di luar negara; tinggal di luar negara atas sebab pengajian atau kesihatan; rumah di Sweden yang dilengkapi untuk didiami sepanjang tahun; keluarga di Sweden; aktiviti perniagaan di Sweden; hubungan ekonomi melalui aset yang memberikan, secara langsung atau tidak langsung, pengaruh ketara ke atas perniagaan di Sweden; harta tak alih di Sweden; keadaan yang serupa. Warganegara Sweden, atau orang yang telah bermastautin atau tinggal secara tetap di Sweden sekurang-kurangnya sepuluh tahun secara keseluruhan, dianggap mempunyai hubungan penting selama lima tahun selepas pergi, kecuali dia menunjukkan sebaliknya.
3 kap. 8 § IL — Orang yang tertakluk kepada liabiliti cukai tanpa had membayar cukai ke atas semua pendapatan mereka — dari Sweden dan dari luar negara — tertakluk kepada pengecualian dalam 3 kap. 9–16 §§ dan kepada perjanjian cukai.
3 kap. 17–18 §§ IL (liabiliti cukai terhad) — Sesiapa yang tidak tertakluk kepada liabiliti cukai tanpa had tertakluk kepada liabiliti cukai terhad — hanya ke atas pendapatan tertentu dari Sweden: gaji, pencen dan fi dalam Akta SINK (di bawah IL, jika anda memilih pencukaian biasa); pendapatan daripada pertubuhan tetap atau harta tak alih di Sweden; keuntungan atas harta tak alih Sweden dan hak penyewa-pemilik Sweden; dividen daripada persatuan ekonomi Sweden, dan lain-lain. Royalti daripada perniagaan dengan pertubuhan tetap di Sweden dikira sebagai pendapatan pertubuhan itu. Faedah tiada dalam senarai.
§§ 5, 6 a, 7 Lag (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK), sebagaimana dipinda oleh SFS 2025:1355 dan 2025:1356 — Bukan pemastautin membayar SINK ke atas gaji Sweden bagi kerja yang dilakukan di Sweden, gaji daripada Kerajaan Sweden, majlis perbandaran atau wilayah (di mana pun kerja dilakukan), fi lembaga daripada syarikat Sweden, pencen Sweden dan faedah sosial tertentu. Kadarnya 22.5% bagi pendapatan yang diterima selepas 31.12.2025 dan 20% bagi pendapatan yang diterima selepas 31.12.2026 (pendapatan pelaut — 15%). Gaji daripada majikan asing dikecualikan jika anda berada di Sweden tidak lebih daripada 183 hari dalam mana-mana tempoh 12 bulan, majikan bukan pemastautin Sweden dan kos tidak ditanggung oleh pertubuhan tetapnya di Sweden (6 a §). Pengecualian 6 a § tidak terpakai bagi penyewaan tenaga kerja kepada pelanggan di Sweden (perniagaan yang dikenakan cukai di Sweden, kerajaan, majlis perbandaran atau wilayah) yang anda bekerja di bawah arahan dan kawalannya (6 a § perenggan kedua), kecuali kerja di Sweden selama tidak lebih daripada 15 hari berturut-turut dan tidak lebih daripada 45 hari keseluruhannya dalam satu tahun kalendar (6 b §).
Skatteverket — «SINK – särskild inkomstskatt för utomlands bosatta» (dikemas kini 30.09.2026) — SINK — 22.5% pada 2026, 20% mulai 01.01.2027; tiada penyata cukai diperlukan. Sebagai ganti SINK anda boleh memilih setiap tahun pencukaian biasa di bawah IL: cukai perbandaran purata dan cukai Kerajaan, potongan perbelanjaan, penyata wajib; elaun asas terpakai jika sekurang-kurangnya 90% pendapatan kerja anda dikenakan cukai di Sweden. Bagi pencen Kerajaan terdapat amaun bebas cukai SEK 3,799 sebulan (2026).
Perjanjian Malaysia–Sweden (Stockholm, 12.03.2002) dengan Protokol dan Nota Pertukaran — P.U.(A) 272/2003 — Ditandatangani di Stockholm pada 12.03.2002 dalam bahasa Melayu, Sweden dan Inggeris (teks Inggeris diutamakan jika terdapat pertikaian); berkuat kuasa 28.01.2005 (tarikh Malaysia; senarai MLI Sweden: 29.01.2005), terpakai mulai tahun taksiran 2006 di Malaysia dan mulai 01.01.2006 di Sweden; menggantikan Perjanjian 1970. Nota Pertukaran: aktiviti perniagaan luar pesisir Labuan dikecualikan (perkara 27(2)). Perjanjian disenaraikan oleh kedua-dua negara di bawah MLI, tetapi tarikh kuat kuasa MLI bagi Perjanjian ini tidak disahkan; perkara 4(2) dan 23 tidak berubah.
LHDN — senarai Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali (PPPDK) menyeluruh — Senarai rasmi perjanjian menyeluruh Malaysia dengan tarikh tandatangan, tarikh berkuat kuasa, tarikh mula dilaksanakan dan status MLI bagi setiap perjanjian.
seksyen 7(1) Akta Cukai Pendapatan 1967 (Akta 53) — Individu ialah pemastautin Malaysia bagi sesuatu tahun asas (bagi individu — tahun kalendar) jika: (a) dia berada di Malaysia 182 hari atau lebih dalam tahun itu; (b) dia berada kurang daripada 182 hari, tetapi tempoh itu bersambung dengan tempoh lain sekurang-kurangnya 182 hari berturut-turut yang dia berada di Malaysia dalam tahun sebelumnya atau dalam tahun berikutnya (ketiadaan sementara yang dibenarkan dikira sebagai sebahagian daripada kedua-dua tempoh, dan had 14 hari lawatan sosial dikongsi oleh kedua-duanya); (c) dia berada 90 hari atau lebih dalam tahun itu dan dalam setiap mana-mana tiga daripada empat tahun sebelumnya dia pemastautin atau berada di Malaysia 90 hari atau lebih; (d) dia pemastautin dalam tahun berikutnya dan pemastautin dalam setiap tiga tahun sebelumnya.
Ketetapan Umum LHDN No. 11/2017 «Residence Status of Individuals» (22.12.2017), perenggan 5–6 — Taraf pemastautin bergantung pada kehadiran fizikal, bukan pada kewarganegaraan atau permit kediaman. Sebahagian hari dikira sebagai satu hari penuh kehadiran (hari ketibaan dan hari berlepas dikira). Penjelasan LHDN dengan contoh bagi setiap kriteria seksyen 7(1)(a)–(d) dan seksyen 7(1B).
Perkara 16(2) dan 15 Perjanjian Malaysia–Sweden (2002) — Saraan pemastautin satu Negara bagi pekerjaan yang dijalankan di Negara yang satu lagi hanya dikenakan cukai di Negara pertama jika (a) penerima berada di Negara yang satu lagi tidak melebihi 183 hari secara keseluruhan dalam mana-mana tempoh dua belas bulan yang bermula atau berakhir dalam tahun kalendar berkenaan, (b) saraan dibayar oleh atau bagi pihak majikan yang bukan pemastautin Negara yang satu lagi, dan (c) saraan tidak ditanggung oleh pertubuhan tetap atau pangkalan tetap majikan di Negara yang satu lagi. Perkhidmatan persendirian bebas (perkara 15) boleh dikenakan cukai di Negara yang satu lagi melalui pangkalan tetap atau jika tempoh tinggal 183 hari atau lebih dalam mana-mana tempoh 12 bulan.
Perkara 4(2) Perjanjian Malaysia–Sweden (2002) — Individu yang menjadi pemastautin kedua-dua Negara: pemastautin hanya Negara tempat dia mempunyai tempat kediaman tetap yang tersedia baginya; jika di kedua-dua Negara — Negara yang hubungan peribadi dan ekonominya lebih rapat (pusat kepentingan vital); jika Negara itu tidak dapat ditentukan atau tiada tempat kediaman tetap di mana-mana Negara — Negara tempat tinggal yang lazimnya; tempat tinggal yang lazim di kedua-dua Negara atau tidak di mana-mana — Negara yang dia warganegaranya; warganegara kedua-dua Negara atau bukan warganegara mana-mana — persetujuan bersama pihak berkuasa kompeten.
Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) (No. 5) 2022, P.U.(A) 234/2022, sebagaimana dipinda oleh P.U.(A) 451/2024; Garis Panduan LHDN mengenai pendapatan yang diterima dari luar Malaysia (20.06.2024), perenggan 5.2.2.1–5.2.2.2 — Pendapatan bersumberkan asing individu pemastautin yang diterima (dibawa masuk secara tunai atau elektronik) di Malaysia mulai 01.01.2022 dikecualikan daripada cukai, kecuali pendapatan yang berkaitan dengan perkongsian di Malaysia — dengan syarat pendapatan itu telah dikenakan cukai di negara sumber, atau tidak dikenakan cukai kerana sistem cukai negara itu, ambang tidak bercukai atau insentif cukai. P.U.(A) 451/2024 (berkuat kuasa 01.01.2027) melanjutkan tempoh pengecualian dari 31.12.2026 hingga 31.12.2036.
Perkara 23 Perjanjian Malaysia–Sweden (2002) — Malaysia: cukai Sweden yang kena dibayar ke atas pendapatan yang diperoleh dari Sweden dibenarkan sebagai kredit terhadap cukai Malaysia ke atas pendapatan itu, tidak melebihi cukai Malaysia yang berkaitan dengannya (perkara 23(1)). Sweden: cukai Malaysia ke atas pendapatan yang boleh dikenakan cukai di Malaysia di bawah Perjanjian ditolak daripada cukai Sweden mengikut undang-undang Sweden (perkara 23(2)(a)); pendapatan yang hanya boleh dikenakan cukai di Malaysia boleh diambil kira bagi kadar cukai Sweden (perkara 23(2)(b)).
3 kap. 9–13 §§ IL (peraturan enam bulan dan peraturan setahun) — Pemastautin Sweden yang tinggal di luar negara sekurang-kurangnya enam bulan kerana pekerjaan tidak membayar cukai Sweden ke atas gaji itu setakat ia dikenakan cukai di negara kerja (kecuali bertentangan dengan undang-undang negara itu atau perjanjian); selepas tinggal sekurang-kurangnya setahun di satu negara — walaupun ia tidak dikenakan cukai di sana kerana undang-undang, amalan pentadbiran atau perjanjian yang bukan perjanjian cukai. Peraturan setahun tidak terpakai kepada kerja untuk Kerajaan, wilayah, majlis perbandaran dan paroki Gereja Sweden (kecuali eksport perkhidmatan) atau kepada Ahli Parlimen Eropah; kedua-dua peraturan tidak terpakai kepada kerja di atas pesawat Sweden, Denmark dan Norway atau di atas kapal (dengan pengecualian berasingan bagi kapal laut asing). Lawatan singkat ke Sweden (bercuti, perjalanan perniagaan) tidak memutuskan tempoh itu jika tidak melebihi enam hari bagi setiap bulan penuh kerja atau 72 hari bagi setiap tahun kerja.
perenggan 21 Jadual 6 Akta Cukai Pendapatan 1967 (LHDN, «Tax treatment of residents and non-residents», 2025) — Pendapatan penggajian bukan pemastautin bagi kerja di Malaysia dikecualikan jika dalam tahun asas pekerjaan itu tidak melebihi 60 hari (dengan pengecualian, contohnya penghibur awam yang dibayar daripada dana awam). Jika tidak, bukan pemastautin membayar 30% tanpa pelepasan atau rebat.
Jadual 1 Bahagian I Akta Cukai Pendapatan 1967 — kadar bagi pemastautin, tahun taksiran 2023–2025 (LHDN) — Kadar bagi pemastautin: 0% hingga RM5,000; 1% — RM5,001–20,000; 3% — RM20,001–35,000; 6% — RM35,001–50,000; 11% — RM50,001–70,000; 19% — RM70,001–100,000; 25% — RM100,001–400,000; 26% — RM400,001–600,000; 28% — RM600,001–2,000,000; 30% — melebihi RM2,000,000. Bukan pemastautin — 30%.
Perkara 10–14 Perjanjian Malaysia–Sweden (2002) — Had cukai di Negara sumber bagi pemilik benefisial yang menjadi pemastautin Negara yang satu lagi: dividen Sweden — 15% (perkara 10(2)); dividen syarikat Malaysia dikecualikan daripada sebarang cukai Malaysia ke atas dividen sebagai tambahan kepada cukai syarikat (perkara 10(3)); faedah — 10% (perkara 11); royalti — 8% (perkara 12); fi perkhidmatan teknikal — 8% (perkara 13). Keuntungan atas harta tak alih dan saham syarikat yang asetnya terutamanya harta tak alih boleh dikenakan cukai di Negara harta itu terletak (perkara 14(1)); keuntungan lain hanya di Negara pemastautinan, tetapi Negara bekas pemastautinan boleh mengenakan cukai ke atas keuntungan individu yang telah menjadi pemastautin Negara yang satu lagi atas harta yang dilupuskan dalam tempoh sepuluh tahun selepas dia berhenti menjadi pemastautinnya (perkara 14(5)).
Perkara 27(1) Perjanjian Malaysia–Sweden (2002) (had pelepasan) — Jika Perjanjian mengecualikan atau mengurangkan cukai di satu Negara ke atas pendapatan, dan di bawah undang-undang Negara yang satu lagi pendapatan itu dikenakan cukai berdasarkan jumlah yang dibawa masuk atau diterima di Negara itu dan bukan jumlah penuh, pengecualian atau pengurangan itu hanya terpakai kepada jumlah yang dibawa masuk atau diterima.
Perkara 19 dan 20 Perjanjian Malaysia–Sweden (2002) — Pencen, bayaran di bawah perundangan keselamatan sosial dan anuiti yang timbul di sesuatu Negara dan dibayar kepada pemastautin Negara yang satu lagi boleh dikenakan cukai di Negara pertama (perkara 19(1)) — tiada peraturan hak eksklusif Negara pemastautinan. Gaji (selain pencen) yang dibayar oleh sesuatu Negara, subbahagian politik atau pihak berkuasa tempatannya bagi perkhidmatan yang diberikan kepadanya hanya dikenakan cukai di Negara itu, tetapi hanya di Negara yang satu lagi jika perkhidmatan diberikan di sana oleh pemastautinnya yang merupakan warganegaranya atau tidak menjadi pemastautinnya semata-mata untuk memberikan perkhidmatan itu (perkara 20(1)); pencen kerajaan termasuk dalam perkara 19.
Perkara 25 Perjanjian Malaysia–Sweden (2002) — Seseorang yang menganggap bahawa tindakan salah satu atau kedua-dua Negara menyebabkan pencukaian yang tidak menurut Perjanjian boleh mengemukakan kesnya kepada pihak berkuasa kompeten Negara pemastautinannya; pihak berkuasa kompeten berusaha menyelesaikan kes itu melalui persetujuan bersama, termasuk kes pemastautin berganda di bawah perkara 4(2)(d).
11 kap. 22–23 §§ IL (expertskatt); rang undang-undang yang dirujuk kepada Majlis Perundangan «Skatteincitament för forskning och utveckling» (Jun 2026) — Pakar, penyelidik dan kakitangan utama lain asing — bukan warganegara Sweden yang tidak bermastautin atau tinggal secara tetap di Sweden dalam lima tahun kalendar sebelumnya dan berniat untuk tinggal tidak lebih daripada tujuh tahun — dengan keputusan Forskarskattenämnden, tidak membayar cukai ke atas 25% daripada gaji mereka sehingga tujuh tahun; majikan mesti syarikat Sweden atau mempunyai pertubuhan tetap di Sweden; permohonan mesti dibuat dalam tempoh tiga bulan selepas mula bekerja. Dicadangkan mulai 01.01.2027 (bagi kerja yang bermula selepas 31.12.2026): 30%, kemasukan warganegara Sweden, 84 bulan yang boleh dibahagikan, tujuh tahun tanpa bermastautin di Sweden, tarikh akhir permohonan enam bulan. Penggubalan belum disahkan setakat 10.11.2026.
3 kap. 19 § IL (peraturan sepuluh tahun) — Orang dengan liabiliti cukai terhad membayar cukai ke atas keuntungan daripada penjualan saham (delägarrätter), kepentingan dalam perkongsian Sweden dan seumpamanya jika dalam tahun penjualan atau dalam mana-mana sepuluh tahun kalendar sebelumnya dia tinggal atau tinggal secara tetap di Sweden. Saham dalam syarikat asing hanya diliputi jika diperoleh dalam tempoh liabiliti cukai tanpa had.
LHDN — Sijil Taraf Mastautin / Certificate of Residence (e-Residence) — Bagi negara yang mempunyai perjanjian pengelakan pencukaian dua kali dengan Malaysia, permohonan dibuat dalam talian melalui e-Residence (MyTax) dengan salinan penuh pasport; sijil dikeluarkan dalam tempoh 10 hari bekerja, percuma, dan dicetak daripada portal. Bagi negara tanpa perjanjian — Borang STM1 dihantar ke cor@hasil.gov.my.
Skatteverket — «Belopp och procent – inkomstår 2026» — 2026: cukai pendapatan Kerajaan — 20% ke atas pendapatan kerja bercukai melebihi SEK 643,000; kadar purata cukai perbandaran — 32.38%; cukai ke atas pendapatan modal — 30%; SINK — 22.5%; amaun asas harga (prisbasbelopp) — SEK 59,200.
45 kap. 33 §, 46 kap. 18 § IL — 22/30 daripada keuntungan atas penjualan rumah (rumah kediaman persendirian atau hak penyewa-pemilik) di Sweden dikenakan cukai, iaitu secara efektif 22% pada kadar cukai pendapatan modal 30%.
Perkara 4(2)(a) Perjanjian Malaysia–Sweden (2002) — Individu yang menjadi pemastautin kedua-dua Negara hendaklah disifatkan sebagai pemastautin Negara tempat dia mempunyai tempat kediaman tetap yang tersedia baginya; jika dia mempunyai tempat kediaman tetap yang tersedia baginya di kedua-dua Negara, dia disifatkan sebagai pemastautin Negara yang hubungan peribadi dan ekonominya lebih rapat (pusat kepentingan vital).
Perkara 4(2)(b) Perjanjian Malaysia–Sweden (2002) — Jika Negara pusat kepentingan vital tidak dapat ditentukan, atau jika dia tidak mempunyai tempat kediaman tetap yang tersedia di mana-mana Negara, dia disifatkan sebagai pemastautin Negara tempat dia mempunyai tempat tinggal yang lazim.
Perkara 4(2)(c), (d) Perjanjian Malaysia–Sweden (2002) — Jika dia mempunyai tempat tinggal yang lazim di kedua-dua Negara atau tidak di mana-mana Negara, dia disifatkan sebagai pemastautin Negara yang dia warganegaranya (c); jika dia warganegara kedua-dua Negara atau bukan warganegara mana-mana Negara, pihak berkuasa kompeten menyelesaikan persoalan itu melalui persetujuan bersama (d; prosedur dalam perkara 25).

Keputusan mahkamah

Högsta förvaltningsdomstolen (HFD, Mahkamah Pentadbiran Tertinggi Sweden), 6034-17 (HFD 2018 ref. 30 I), 30/05/2018 — Seseorang yang, selepas berpindah ke Portugal, merancang untuk tinggal di Sweden lima bulan berturut-turut (Mei hingga September) setiap tahun, ditambah Krismas dan dua perjalanan singkat (182 hari di Sweden dan 183 di Portugal secara keseluruhan), tinggal di Sweden secara tetap dan tertakluk kepada liabiliti cukai tanpa had: tinggal lima bulan secara tetap sudah memadai walaupun anda menghabiskan sebahagian besar tahun di luar negara.
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD, Mahkamah Pentadbiran Tertinggi Sweden), 6736-17 (HFD 2018 ref. 30 II), 30/05/2018 — Pasangan suami isteri yang, selepas berpindah ke Portugal, merancang untuk tinggal di Sweden dari Jun hingga Ogos (kira-kira tiga bulan) setiap tahun dan membuat lawatan tidak tetap kira-kira 30 hari lagi secara keseluruhan tidak tinggal di Sweden secara tetap. Tinggal yang lebih singkat daripada enam bulan dinilai berdasarkan tempoh, keluasan dan kekerapannya; enam bulan berturut-turut atau lebih, sebagai peraturan, ialah tinggal tetap.
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD, Mahkamah Pentadbiran Tertinggi Sweden), 236-19 (HFD 2019 not. 26), 30/10/2019 — Seorang wanita yang tinggal di Portugal yang merancang untuk tinggal di Sweden kira-kira empat bulan musim panas (pertengahan Mei hingga pertengahan September) setiap tahun dan membuat lawatan tidak tetap sehingga tiga minggu lagi secara keseluruhan tinggal di Sweden secara tetap: empat bulan sahaja tidak memadai, tetapi bersama lawatan lain tinggal itu cukup luas untuk menjadi tetap.
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD, Mahkamah Pentadbiran Tertinggi Sweden), 2659-19 (HFD 2019 not. 27), 30/10/2019 — Seorang wanita yang tinggal di Portugal yang merancang untuk tinggal di Sweden tiga bulan musim panas, tiga minggu pada Easter dan sehingga dua minggu lagi lawatan tidak tetap setiap tahun tidak tinggal di Sweden secara tetap: keluasan keseluruhan tinggal itu tidak memadai.
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD, Mahkamah Pentadbiran Tertinggi Sweden), 6452-23 (HFD 2024 not. 19), 25/03/2024 — Seorang warganegara Sweden yang pergi pada 2017 (isterinya pada 2020) dan mengekalkan pangsapuri hak penyewa-pemilik pasangan itu — bekas rumah tetap, yang kini digunakan oleh pasangan itu untuk bercuti — dan saham dalam harta tak alih lain mempunyai hubungan penting dengan Sweden pada 2023 dan 2024. Bekas rumah tetap yang dikekalkan selepas pergi biasanya paling berat.
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD, Mahkamah Pentadbiran Tertinggi Sweden), 5346-19, 08/06/2020 — Pasangan suami isteri warganegara Sweden yang menjual rumah tetap mereka dan, sejurus sebelum berpindah ke Portugal, membeli pangsapuri yang tidak pernah mereka diami dan bercadang untuk digunakan untuk bercuti tidak mempunyai hubungan penting dengan Sweden: rumah percutian sahaja, sebagai peraturan, tidak mewujudkan hubungan sedemikian.
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD, Mahkamah Pentadbiran Tertinggi Sweden), 3479-18 (HFD 2019 ref. 12), 20/03/2019 — Pasangan suami isteri warganegara Sweden yang pergi pada 2004 dan tinggal di Switzerland tidak mempunyai hubungan penting dengan Sweden selepas berpindah ke Bahamas: pengaruh ketara suami ke atas perniagaan Sweden (pegangan kawalan dalam kumpulan Switzerland, diperoleh selepas 2010) diatasi oleh tempoh tinggal di luar negara; rumah percutian dan hutan di Sweden kurang berat.
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD, Mahkamah Pentadbiran Tertinggi Sweden), 1562-20 (HFD 2020 not. 44), 22/10/2020 — Seorang warganegara Sweden yang, melalui syarikat pegangan, secara tidak langsung memegang 18.3% syarikat operasi Sweden yang diasaskannya semasa tinggal di Sweden, dan mengekalkan rumah percutian, mempunyai hubungan penting dengan Sweden selepas berpindah ke Negara EU lain dan tertakluk kepada liabiliti cukai tanpa had; hujahnya berdasarkan kebebasan bergerak dalam EU ditolak.

Dikemas kini 10/11/2026. Keputusan ini untuk makluman sahaja dan bukan nasihat cukai atau undang-undang. LHDN, pihak berkuasa cukai lain dan mahkamah mungkin mentafsir peraturan secara berbeza, termasuk kerana keadaan yang tidak diliputi di sini, dan undang-undang boleh berubah, contohnya selepas Belanjawan tahunan. Rujuk penasihat yang berkelayakan sebelum membuat keputusan.

Semak taraf anda