Taraf pemastautin cukai di Amerika Syarikat bagi pemastautin Malaysia

Amerika Syarikat menganggap anda pemastautin jika anda memegang green card atau memenuhi ujian kehadiran substansial dalam tempoh tiga tahun kalendar; ia mengenakan cukai ke atas warganegaranya di mana-mana pun mereka tinggal. Malaysia mengira hari kehadiran anda dalam tahun kalendar. Malaysia dan Amerika Syarikat tiada perjanjian cukai pendapatan menyeluruh, jadi tiada pemutus seri bagi taraf pemastautin berganda.

Semak taraf anda: Malaysia dan Amerika Syarikat

Percuma, tanpa pendaftaran, kira-kira 3 minit. Kesimpulan di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967, dibandingkan dengan undang-undang Amerika Syarikat dan perjanjian penghindaran cukai berganda (DTA).

Bila Amerika Syarikat menganggap anda pemastautin cukai

Amerika Syarikat mengenakan cukai ke atas pendapatan seluruh dunia warganegaranya tanpa mengira tempat mereka tinggal.

Green card menjadikan anda pemastautin Amerika Syarikat bagi tujuan cukai walaupun anda tinggal di luar negara, sehingga taraf itu dibatalkan atau ditinggalkan.

Amerika Syarikat mengira hari dalam tempoh tiga tahun: semua hari dalam tahun semasa, satu pertiga daripada hari dalam tahun sebelumnya dan satu perenam daripada hari dalam tahun sebelum itu.

Anda warganegara Amerika Syarikat — Amerika Syarikat mengenakan cukai ke atas pendapatan seluruh dunia anda di mana-mana pun anda tinggal (Treas. Reg. § 1.1-1(b)); tiada perjanjian Malaysia–Amerika Syarikat yang boleh mengubahnya.
Anda memegang green card tahun ini — di bawah § 7701(b) anda pemastautin Amerika Syarikat tanpa mengira berapa hari anda berada di Amerika Syarikat.
Hari berwajaran anda dalam tempoh tiga tahun mencapai 183 — anda memenuhi ujian kehadiran substansial dan ialah pemastautin Amerika Syarikat.

Bila anda bukan pemastautin

Anda tidak memenuhi ujian kehadiran substansial dan tidak mempunyai green card — anda orang asing bukan pemastautin (nonresident alien). Amerika Syarikat hanya mengenakan cukai ke atas pendapatan bersumber Amerika Syarikat dan pendapatan yang berkaitan dengan perniagaan di Amerika Syarikat (termasuk gaji bagi kerja yang dilakukan di Amerika Syarikat).
Hari anda di Amerika Syarikat sebagai pelajar, guru, pelatih atau diplomat tidak dikira — anda orang asing bukan pemastautin.
Kurang daripada 183 hari tahun ini dan hubungan yang lebih rapat dengan negara lain (pengecualian hubungan lebih rapat, Borang 8840) — anda orang asing bukan pemastautin.

Di mana peraturan Amerika Syarikat bercanggah dengan peraturan cukai Malaysia

Perlanggaran: pemastautin kedua-dua negara — tiada pemutus seri. Malaysia menganggap anda pemastautin di bawah s. 7 Akta Cukai Pendapatan 1967, dan Amerika Syarikat mengenakan cukai ke atas anda sebagai warganegara, pemegang green card atau pemastautin melalui ujian kehadiran substansial. Tanpa perjanjian, tiada apa-apa yang menyelesaikan konflik ini. Dalam praktiknya pertindihan lebih sempit daripada yang kelihatan: Malaysia mengenakan cukai ke atas pendapatan yang terakru di atau diperoleh dari Malaysia, dan ke atas pendapatan asing hanya apabila ia diterima di Malaysia — dan pendapatan asing individu pemastautin yang diterima di sana hingga 31.12.2036 dikecualikan jika ia telah dikenakan cukai di negara sumber. Cukai berganda oleh itu terutamanya jatuh ke atas pendapatan bersumber Malaysia (gaji bagi kerja di Malaysia, sewa di Malaysia, keuntungan harta tanah Malaysia): Malaysia mengenakan cukai sebagai negara sumber, dan Amerika Syarikat mengkreditkan cukai Malaysia atau membenarkan anda mengecualikan pendapatan diperoleh asing di bawah § 911.
Perlanggaran: pemegang green card yang bermastautin di Malaysia — tiada perjanjian untuk bergantung. Green card menjadikan anda pemastautin Amerika Syarikat bagi keseluruhan tahun tanpa mengira hari yang anda habiskan di Amerika Syarikat. Jika ada perjanjian, pemegang green card kadangkala boleh menuntut pemastautinan di negara yang satu lagi; tanpa perjanjian Malaysia–Amerika Syarikat jalan itu tertutup, dan pengecualian hubungan lebih rapat ialah sebahagian daripada ujian kehadiran substansial, yang tidak terpakai kepada pemegang green card. Jadi selagi anda memegang green card, Amerika Syarikat mengenakan cukai ke atas pendapatan seluruh dunia anda dan Malaysia mengenakan cukai ke atas anda di bawah peraturannya sendiri; cukai berganda hanya dilepaskan melalui kredit cukai asing Amerika Syarikat atau pengecualian pendapatan diperoleh asing. Taraf itu berterusan sehingga green card dibatalkan atau ditinggalkan secara rasmi (Borang I-407).

Perkara lain yang perlu diketahui

Tiada perjanjian cukai pendapatan antara Malaysia dan Amerika Syarikat. Malaysia dan Amerika Syarikat tiada perjanjian cukai pendapatan menyeluruh — hanya perjanjian terhad yang mengecualikan pendapatan daripada pengangkutan laut dan udara (P.U.(A) 242/1989). Akibatnya: tiada pemutus seri, jadi anda boleh menjadi pemastautin penuh kedua-dua negara pada masa yang sama; tiada peraturan 183 hari yang melindungi lawatan kerja singkat (hanya pengecualian domestik Amerika Syarikat bagi tidak lebih 90 hari dan USD 3,000 untuk majikan asing); kadar cukai pegangan Amerika Syarikat 30% ke atas dividen, faedah dan royalti tidak dikurangkan; tiada prosedur persetujuan bersama. Cukai berganda hanya dilepaskan secara unilateral: di Amerika Syarikat melalui kredit cukai asing atau pengecualian pendapatan diperoleh asing (§ 911); di Malaysia terutamanya melalui pengecualian pendapatan asing individu pemastautin — pendapatan asing yang diterima di Malaysia hingga 31.12.2036 dikecualikan jika ia telah dikenakan cukai di negara sumber — dan, jika pendapatan itu tetap bercukai, melalui pelepasan unilateral (s. 133 Akta Cukai Pendapatan 1967) — kredit unilateral tidak melebihi separuh cukai Amerika Syarikat ke atas pendapatan itu (Jadual 7 perenggan 14).
Warganegara Amerika Syarikat yang tinggal di Malaysia: Amerika Syarikat tetap mengenakan cukai. Amerika Syarikat mengenakan cukai ke atas warganegaranya ke atas pendapatan seluruh dunia di mana-mana pun mereka tinggal; tinggal di Malaysia tidak menamatkan kewajipan memfailkan Borang 1040. Tanpa perjanjian Malaysia–Amerika Syarikat, cukai berganda dilepaskan hanya melalui kredit cukai asing bagi cukai Malaysia (Borang 1116) atau pengecualian pendapatan diperoleh asing (§ 911, Borang 2555) jika anda memenuhi ujian pemastautinan bona fide atau kehadiran fizikal 330 hari; tiada kredit dibenarkan bagi cukai Malaysia ke atas pendapatan yang dikecualikan. Di Malaysia, taraf anda bergantung pada hari anda di Malaysia, bukan pada kewarganegaraan.
Bukan warganegara atau pemegang green card: tanpa perjanjian hanya pengecualian hubungan lebih rapat yang membantu. Anda pemastautin Amerika Syarikat hanya di bawah ujian kehadiran substansial. Tanpa perjanjian Malaysia–Amerika Syarikat, anda tidak boleh menuntut taraf bukan pemastautin di bawah pemutus seri. Satu-satunya jalan keluar daripada pemastautinan Amerika Syarikat ialah pengecualian hubungan lebih rapat: kurang daripada 183 hari di Amerika Syarikat dalam tahun itu, tempat cukai (tax home) di Malaysia sepanjang tahun, hubungan yang lebih rapat dengan Malaysia berbanding Amerika Syarikat, Borang 8840 yang difailkan tepat pada masanya, dan tiada permohonan green card (contohnya Borang I-485). Jika ia terpakai, anda orang asing bukan pemastautin yang dikenakan cukai di Amerika Syarikat hanya ke atas pendapatan bersumber Amerika Syarikat dan pendapatan yang berkaitan dengan perniagaan di Amerika Syarikat.
Malaysia mengira 182 hari, Amerika Syarikat mengira hari berwajaran dalam tiga tahun. Ambang Malaysia ialah 182 hari dalam tahun kalendar, dan sebarang bahagian hari di Malaysia dikira sebagai satu hari penuh, jadi hari ketibaan dan hari berlepas dikira. Amerika Syarikat juga mengira setiap hari kehadiran, tetapi ujian kehadiran substansialnya memerlukan sekurang-kurangnya 31 hari dalam tahun itu dan 183 hari berwajaran dalam tiga tahun (semua hari tahun semasa, 1/3 daripada tahun pertama sebelumnya, 1/6 daripada tahun kedua). Kedua-dua negara menggunakan tahun kalendar; selain hari dalam satu tahun, Malaysia juga mengira tempoh berterusan yang merentasi dua tahun dan tahun-tahun anda sebelumnya — jadi kedua-dua negara boleh menganggap anda pemastautin bagi tahun yang sama.
Bekerja di Amerika Syarikat sebagai bukan pemastautin: tiada pengecualian 183 hari. Gaji bagi kerja yang dilakukan di Amerika Syarikat ialah pendapatan bersumber Amerika Syarikat dan dikenakan cukai di sana walaupun bagi orang asing bukan pemastautin, pada kadar berperingkat dalam Borang 1040-NR. Tanpa perjanjian Malaysia–Amerika Syarikat tiada peraturan 183 hari yang mengecualikan lawatan kerja singkat bagi majikan Malaysia. Undang-undang Amerika Syarikat sendiri hanya mengecualikan kes yang sangat kecil: gaji orang asing bukan pemastautin yang berada di Amerika Syarikat tidak lebih daripada 90 hari dalam tahun cukai, bekerja untuk majikan asing yang tidak menjalankan perdagangan atau perniagaan di Amerika Syarikat, dan menerima tidak lebih daripada USD 3,000 bagi kerja itu, bukan pendapatan bersumber Amerika Syarikat. Jika anda pemastautin Malaysia, gaji itu ialah pendapatan asing: Malaysia hanya mengenakan cukai ke atasnya jika ia diterima di Malaysia, dan pendapatan asing individu pemastautin yang diterima hingga 31.12.2036 dikecualikan jika ia telah dikenakan cukai di Amerika Syarikat.
Bukan pemastautin Amerika Syarikat: kadar cukai pegangan penuh. Sebagai orang asing bukan pemastautin, dividen, faedah, sewa, royalti dan pendapatan berkala lain bersumber Amerika Syarikat yang tidak berkaitan dengan perniagaan di Amerika Syarikat dikenakan cukai rata 30% daripada jumlah kasar, biasanya dipotong oleh pembayar. Tanpa perjanjian Malaysia–Amerika Syarikat, kadar ini tidak dikurangkan. Di Malaysia, pendapatan asing sedemikian yang diterima oleh individu pemastautin hingga 31.12.2036 dikecualikan jika ia telah dikenakan cukai di negara sumber.
Pelajar, pelatih dan penyelidik dari Malaysia di Amerika Syarikat. Hari dengan visa F, J, M atau Q sebagai pelajar, atau dengan visa J atau Q sebagai guru atau pelatih, biasanya tidak dikira dalam ujian kehadiran substansial, jadi anda boleh kekal sebagai orang asing bukan pemastautin selama beberapa tahun. Tanpa perjanjian Malaysia–Amerika Syarikat tiada perkara khas bagi pelajar atau guru yang mengecualikan biasiswa atau gaji. Di Malaysia, taraf anda masih bergantung pada hari anda di Malaysia (s. 7 Akta Cukai Pendapatan 1967).
Tiada perjanjian keselamatan sosial (totalization) Malaysia–Amerika Syarikat. Malaysia tidak termasuk dalam senarai SSA bagi perjanjian keselamatan sosial Amerika Syarikat. Cukai Social Security dan Medicare Amerika Syarikat (atau cukai kerja sendiri) terpakai di bawah undang-undang Amerika Syarikat, tiada sijil perlindungan (certificate of coverage) boleh mengecualikan anda, dan tempoh di kedua-dua negara tidak dicampurkan.

Cara taraf pemastautin dwi diselesaikan

Tiada perjanjian penghindaran cukai berganda (DTA) yang berkuat kuasa antara Malaysia dan negara ini.

Istilah yang akan anda temui di Amerika Syarikat

substantial presence test: pemastautinan Amerika Syarikat mengikut hari: 31 hari tahun ini dan 183 hari berwajaran dalam tiga tahun
green card test: pemastautin tetap yang sah ialah pemastautin Amerika Syarikat tanpa mengira hari
exempt individual: pelajar, guru, pelatih atau diplomat yang harinya tidak dikira
closer connection exception: kurang daripada 183 hari dan hubungan lebih rapat dengan negara lain (Borang 8840)
Form 1040-NR: penyata Amerika Syarikat bagi orang asing bukan pemastautin
foreign tax credit: kredit cukai asing (Borang 1116)

Soalan

Adakah terdapat perjanjian cukai antara Malaysia dan Amerika Syarikat?

Tiada perjanjian cukai pendapatan menyeluruh — hanya perjanjian terhad yang mengecualikan pendapatan daripada pengangkutan laut dan udara (P.U.(A) 242/1989). Oleh itu tiada pemutus seri bagi taraf pemastautin berganda, tiada pengurangan kadar cukai pegangan dan tiada prosedur persetujuan bersama.

Berapa hari saya boleh bekerja di Amerika Syarikat tanpa cukai Amerika Syarikat ke atas gaji saya?

Tanpa perjanjian tiada pengecualian 183 hari: gaji bagi kerja yang dilakukan di Amerika Syarikat ialah pendapatan bersumber Amerika Syarikat dan dikenakan cukai di sana walaupun anda orang asing bukan pemastautin (Borang 1040-NR). Di Malaysia, gaji asing yang diterima oleh individu pemastautin hingga 31 Disember 2036 dikecualikan jika ia telah dikenakan cukai di Amerika Syarikat.

Saya warganegara Amerika Syarikat yang tinggal di Malaysia. Adakah saya masih membayar cukai Amerika Syarikat?

Ya. Amerika Syarikat mengenakan cukai ke atas warganegaranya ke atas pendapatan seluruh dunia di mana-mana pun mereka tinggal. Cukai berganda dilepaskan melalui kredit cukai asing bagi cukai Malaysia (Borang 1116) atau pengecualian pendapatan diperoleh asing (§ 911, Borang 2555).

Sumber

Perundangan dan panduan rasmi

Treas. Reg. § 1.1-1(b) — Warganegara Amerika Syarikat, di mana-mana pun mereka bermastautin, dikenakan cukai pendapatan ke atas pendapatan daripada semua sumber.
26 U.S.C. § 7701(b) — Orang asing ialah pemastautin Amerika Syarikat bagi sesuatu tahun kalendar jika dia pemastautin tetap yang sah (green card) pada bila-bila masa dalam tahun itu, memenuhi ujian kehadiran substansial (substantial presence test), atau membuat pilihan tahun pertama.
Treas. Reg. § 301.7701(b)-1(b) — Pemastautin tetap yang sah (pemegang green card) ialah pemastautin Amerika Syarikat bagi tahun kalendar itu tanpa mengira bilangan hari di Amerika Syarikat.
§ 7701(b)(3)(A); Treas. Reg. § 301.7701(b)-1(c) — Ujian kehadiran substansial: sekurang-kurangnya 31 hari dalam tahun semasa dan sekurang-kurangnya 183 hari dengan mengira semua hari tahun semasa, 1/3 daripada hari tahun pertama sebelumnya dan 1/6 daripada hari tahun kedua sebelumnya. Pecahan tidak dibundarkan.
26 U.S.C. § 7701(b)(5); 26 CFR § 301.7701(b)-3(b) (Treas. Reg.) — Hari tidak dikira bagi «individu yang dikecualikan»: individu yang berkaitan dengan kerajaan asing (diplomat), pelajar dengan visa F, J, M atau Q (biasanya sehingga 5 tahun kalendar), guru atau pelatih dengan visa J atau Q (kecuali dikecualikan dalam 2 daripada 6 tahun sebelumnya), dan atlet profesional yang berada sementara di Amerika Syarikat untuk bertanding dalam acara sukan amal (hanya hari pertandingan sebenar). Senarai empat kategori ini lengkap.
IRS Publication 519, U.S. Tax Guide for Aliens — Panduan rasmi IRS bagi orang asing: ujian pemastautin, individu yang dikecualikan, pengecualian hubungan lebih rapat, tahun dwitaraf, pembayar cukai dwipemastautin.
§ 7701(b)(3)(B)–(C); Treas. Reg. §§ 301.7701(b)-2, -8 — Pengecualian hubungan lebih rapat (closer connection exception): kurang daripada 183 hari dalam tahun semasa, tempat cukai (tax home) di negara asing sepanjang tahun, hubungan yang lebih rapat dengan negara itu, dan Borang 8840 yang difailkan tepat pada masanya; tidak tersedia jika anda telah memohon green card (contohnya Borang I-485).
LHDN — senarai PPPDK terhad — Perjanjian terhad bukan perjanjian menyeluruh: perjanjian dengan Amerika Syarikat (P.U.(A) 242/1989) hanya meliputi pendapatan pengangkutan laut dan udara; Argentina juga disenaraikan dalam kategori ini. Perjanjian sedemikian tidak menyelesaikan taraf pemastautin berganda individu — semakan ini menganggapnya sebagai tiada perjanjian.
s. 132 dan 133 Akta Cukai Pendapatan 1967 (pelepasan cukai berganda) — Seksyen 132: perjanjian pengelakan pencukaian dua kali yang dibuat oleh Kerajaan Malaysia berkuat kuasa melalui perintah yang diwartakan, dan kredit bagi cukai asing diberikan menurut perjanjian itu; seksyen 133: pelepasan unilateral bagi cukai asing yang dibayar di negara tanpa perjanjian. Jadual 7: kredit bilateral hanya bagi pemastautin dan tidak melebihi cukai Malaysia ke atas pendapatan itu (perenggan 2, 5); kredit unilateral dikira dengan cara yang sama tetapi juga tidak melebihi separuh daripada cukai asing (perenggan 13–14).
Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) (No. 5) 2022, P.U.(A) 234/2022, sebagaimana dipinda oleh P.U.(A) 451/2024; Garis Panduan LHDN mengenai pendapatan yang diterima dari luar Malaysia (20.06.2024), perenggan 5.2.2.1–5.2.2.2 — Pendapatan bersumberkan asing individu pemastautin yang diterima (dibawa masuk secara tunai atau elektronik) di Malaysia mulai 01.01.2022 dikecualikan daripada cukai, kecuali pendapatan yang berkaitan dengan perkongsian di Malaysia — dengan syarat pendapatan itu telah dikenakan cukai di negara sumber, atau tidak dikenakan cukai kerana sistem cukai negara itu, ambang tidak bercukai atau insentif cukai. P.U.(A) 451/2024 (berkuat kuasa 01.01.2027) melanjutkan tempoh pengecualian dari 31.12.2026 hingga 31.12.2036.
26 U.S.C. § 901(b)(1) — Warganegara Amerika Syarikat boleh mengkreditkan cukai pendapatan yang dibayar atau terakru kepada negara asing (tertakluk kepada had § 904).
26 U.S.C. § 911(a), (d)(1), (d)(6) — Individu yang layak (tempat cukai di luar negara dan pemastautinan bona fide bagi keseluruhan tahun boleh cukai, atau 330 hari penuh di luar negara dalam 12 bulan berturut-turut) boleh memilih untuk mengecualikan pendapatan diperoleh asing dan jumlah perumahan; tiada kredit cukai asing dibenarkan bagi cukai yang berkaitan dengan pendapatan yang dikecualikan.
seksyen 7(1) Akta Cukai Pendapatan 1967 (Akta 53) — Individu ialah pemastautin Malaysia bagi sesuatu tahun asas (bagi individu — tahun kalendar) jika: (a) dia berada di Malaysia 182 hari atau lebih dalam tahun itu; (b) dia berada kurang daripada 182 hari, tetapi tempoh itu bersambung dengan tempoh lain sekurang-kurangnya 182 hari berturut-turut yang dia berada di Malaysia dalam tahun sebelumnya atau dalam tahun berikutnya (ketiadaan sementara yang dibenarkan dikira sebagai sebahagian daripada kedua-dua tempoh, dan had 14 hari lawatan sosial dikongsi oleh kedua-duanya); (c) dia berada 90 hari atau lebih dalam tahun itu dan dalam setiap mana-mana tiga daripada empat tahun sebelumnya dia pemastautin atau berada di Malaysia 90 hari atau lebih; (d) dia pemastautin dalam tahun berikutnya dan pemastautin dalam setiap tiga tahun sebelumnya.
seksyen 3 Akta Cukai Pendapatan 1967; LHDN «Introduction Individual Income Tax» — Cukai dikenakan ke atas pendapatan yang terakru di atau diperoleh dari Malaysia, serta pendapatan dari luar Malaysia yang diterima di Malaysia. Pemastautin dikenakan cukai pada kadar berperingkat dan layak mendapat pelepasan cukai (s. 45A–49); bukan pemastautin dikenakan kadar tetap 30% tanpa pelepasan.
26 U.S.C. §§ 901, 904; IRS — Foreign Tax Credit: how to figure the credit — Kredit tidak boleh melebihi jumlah cukai Amerika Syarikat didarab dengan pendapatan bercukai bersumber asing per jumlah pendapatan bercukai; ia dikira dalam Borang 1116; cukai asing yang tidak digunakan boleh dibawa balik ke tahun sebelumnya dan dibawa ke hadapan 10 tahun.
Ketetapan Umum LHDN No. 11/2017 «Residence Status of Individuals» (22.12.2017), perenggan 5–6 — Taraf pemastautin bergantung pada kehadiran fizikal, bukan pada kewarganegaraan atau permit kediaman. Sebahagian hari dikira sebagai satu hari penuh kehadiran (hari ketibaan dan hari berlepas dikira). Penjelasan LHDN dengan contoh bagi setiap kriteria seksyen 7(1)(a)–(d) dan seksyen 7(1B).
26 U.S.C. §§ 871, 1441; IRS — Taxation of nonresident aliens — Pendapatan yang berkaitan secara efektif dengan perdagangan atau perniagaan di Amerika Syarikat (termasuk gaji bagi perkhidmatan di Amerika Syarikat) dikenakan cukai pada kadar berperingkat; pendapatan tetap atau berkala (faedah, dividen, sewa, royalti) yang tidak berkaitan secara efektif dikenakan cukai rata 30% daripada jumlah kasar kecuali perjanjian menetapkan kadar lebih rendah; penyata: Borang 1040-NR.
26 U.S.C. § 861(a)(3), § 864(b)(1); 26 C.F.R. § 1.861-4(a)(1) — Pampasan bagi kerja peribadi yang dilakukan di Amerika Syarikat ialah pendapatan bersumber Amerika Syarikat, kecuali jika orang asing bukan pemastautin berada di sana buat sementara tidak lebih daripada 90 hari dalam tahun cukai, pampasannya tidak melebihi USD 3,000 secara keseluruhan, dan kerja itu dilakukan untuk orang asing bukan pemastautin, perkongsian asing atau syarikat asing yang tidak menjalankan perdagangan atau perniagaan di Amerika Syarikat.
SSA — U.S. international social security agreements (status) — Senarai SSA bagi perjanjian keselamatan sosial antarabangsa Amerika Syarikat dan statusnya; Malaysia tidak termasuk dalam senarai.
26 U.S.C. § 1411; IRS — Questions and Answers on the Net Investment Income Tax — 3.8% ke atas pendapatan pelaburan bersih melebihi MAGI $200,000 (bujang), $250,000 (pasangan memfailkan bersama), $125,000 (pasangan memfailkan berasingan); jumlah yang dikecualikan di bawah § 911(a)(1) ditambah semula kepada MAGI; orang asing bukan pemastautin — termasuk dwipemastautin yang menuntut taraf bukan pemastautin di bawah perjanjian — tidak tertakluk.

Keputusan mahkamah

United States Tax Court (Mahkamah Cukai Amerika Syarikat), Topsnik v. Commissioner, 146 T.C. No. 1 (docket 2482-14), 20/01/2016 — Taraf pemastautin tetap yang sah berterusan sehingga ia ditinggalkan secara rasmi (Borang I-407); pembayar cukai tidak boleh bergantung pada pemastautinan Jerman di bawah perjanjian kerana dia tidak dikenakan cukai di Jerman ke atas pendapatan seluruh dunianya.

Dikemas kini 10/11/2026. Keputusan ini untuk makluman sahaja dan bukan nasihat cukai atau undang-undang. LHDN, pihak berkuasa cukai lain dan mahkamah mungkin mentafsir peraturan secara berbeza, termasuk kerana keadaan yang tidak diliputi di sini, dan undang-undang boleh berubah, contohnya selepas Belanjawan tahunan. Rujuk penasihat yang berkelayakan sebelum membuat keputusan.

Semak taraf anda