Taraf pemastautin cukai di Austria bagi pemastautin Malaysia

Austria menganggap anda pemastautin cukai jika anda mempunyai rumah di sana yang tersedia untuk anda (Wohnsitz) — bilangan hari tidak penting — atau jika anda tinggal lebih daripada 6 bulan. Malaysia mengira hari kehadiran anda dalam tahun kalendar. Perjanjian Malaysia–Austria 1989, diubah suai oleh MLI, menentukan taraf pemastautin berganda dan pelepasan cukai berganda.

Semak taraf anda: Malaysia dan Austria

Percuma, tanpa pendaftaran, kira-kira 3 minit. Kesimpulan di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967, dibandingkan dengan undang-undang Austria dan perjanjian penghindaran cukai berganda (DTA).

Bila Austria menganggap anda pemastautin cukai

Di Austria, seperti di Jerman, kediaman yang menentukan: Wohnsitz menjadikan anda pemastautin tanpa mengira hari. Tanpa kediaman, kehadiran lebih daripada enam bulan — walaupun merentasi akhir tahun — menjadikan anda pemastautin.

Enam bulan itu dikira secara berturut-turut, bukan dalam tahun kalendar; perjalanan singkat keluar dari Austria (percutian, perjalanan perniagaan, pulang ke kampung halaman) hanya menangguhkan kiraan.

Anda mempunyai rumah di Austria — ini ialah Wohnsitz, dan di bawah § 1 EStG 1988 anda pemastautin Austria dan dikenakan cukai ke atas pendapatan seluruh dunia, walaupun anda jarang berada di sana.
Anda telah berada di Austria lebih daripada enam bulan — ini ialah tempat tinggal yang lazim, dan anda pemastautin Austria secara retrospektif dari hari pertama.
Kontrak pekerjaan atau permit kerja bagi tempoh lebih daripada enam bulan — menurut amalan BMF anda pemastautin Austria dari permulaan tempoh tinggal anda, walaupun pekerjaan itu berakhir lebih awal.

Bila anda bukan pemastautin

Anda tidak mempunyai rumah di Austria dan tempoh tinggal anda tidak melebihi enam bulan — anda bukan pemastautin Austria. Gaji bagi kerja yang dilakukan di Austria masih dikenakan cukai di sana.

Di mana peraturan Austria bercanggah dengan peraturan cukai Malaysia

Perlanggaran: rumah di Austria mencukupi bagi Austria, Malaysia mengira hari. Malaysia menganggap anda pemastautin berdasarkan kehadiran fizikal anda dalam tahun kalendar (182 hari atau lebih, atau peraturan tempoh berterusan dan tahun-tahun sebelumnya); Austria pula, selagi anda mempunyai kediaman di sana yang akan anda kekalkan dan gunakan (§ 26 BAO) — bilangan hari tidak penting. Taraf pemastautin bagi tujuan Perjanjian ditentukan oleh perkara 4(2): jika anda hanya mempunyai tempat kediaman tetap di Austria, anda pemastautin Austria; jika di kedua-dua negara, pusat kepentingan vital yang menentukan, kemudian tempat tinggal yang lazim, kewarganegaraan dan akhirnya prosedur persetujuan bersama. Jika pusat kepentingan vital anda telah berada di luar Austria lebih daripada lima tahun, kediaman di Austria yang dikekalkan hanya merupakan Wohnsitz dalam tahun anda menggunakannya lebih daripada 70 hari (Zweitwohnsitzverordnung).
Perlanggaran: enam bulan di Austria berbanding kiraan tahun kalendar Malaysia. Austria mengira lebih daripada enam bulan kehadiran tanpa mengira sempadan tahun, dan taraf pemastautin kemudiannya terpakai dari hari pertama; perjalanan singkat ke luar negara hanya menangguhkan kiraan. Malaysia menentukan setiap tahun kalendar secara keseluruhan: dengan 182 hari di Malaysia, atau di bawah peraturan tempoh berterusan dan tahun-tahun sebelumnya (s. 7(1)(b)–(d)), anda kekal pemastautin Malaysia bagi tahun itu. Bagi sebahagian tempoh tinggal sedemikian anda mungkin pemastautin kedua-dua negara; pemutus seri dalam perkara 4(2) Perjanjian yang menentukan.
Perlanggaran: kontrak melebihi enam bulan menjadikan anda pemastautin dari hari pertama. Dengan kontrak pekerjaan atau permit kerja bagi tempoh lebih daripada enam bulan, Austria menganggap anda pemastautin dari permulaan tempoh tinggal anda, sedangkan dalam tahun pertama anda biasanya masih pemastautin Malaysia juga (contohnya di bawah peraturan tempoh berterusan atau tahun-tahun sebelumnya dalam s. 7(1)). Bagi tujuan Perjanjian, pemutus seri dalam perkara 4(2) yang menentukan.

Perkara lain yang perlu diketahui

Perjanjian yang terpakai: Perjanjian Malaysia–Austria 1989. Yang terpakai ialah Perjanjian bertarikh 20 September 1989 dengan Protokol (ditandatangani di Vienna, berkuat kuasa sejak 1 Disember 1990), diubah suai oleh MLI (antara lain mukadimah dan ujian tujuan utama; bagi Austria berkesan mulai 1 Januari 2024 bagi cukai pegangan dan 1 Januari 2025 bagi cukai lain); MLI tidak mengubah perkara 4. Jika anda pemastautin kedua-dua negara di bawah undang-undang masing-masing, perkara 4(2) yang menentukan: tempat kediaman tetap → pusat kepentingan vital → tempat tinggal yang lazim → kewarganegaraan; jika anda warganegara kedua-dua negara atau bukan warganegara mana-mana negara, pihak berkuasa kompeten hanya «berusaha» menyelesaikannya melalui persetujuan bersama. Pekerjaan dan profesion: perkara 14 «perkhidmatan peribadi» (183 hari dalam tahun kalendar); pencen dan anuiti: perkara 17 (hanya negara pemastautin); perkhidmatan kerajaan: perkara 18; pelepasan cukai berganda: perkara 22 (Austria biasanya mengecualikan, Malaysia mengkreditkan); prosedur persetujuan bersama: perkara 24.
Bagaimana Malaysia melepaskan cukai berganda ke atas pendapatan dari Austria. Jika Malaysia ialah negara pemastautinan anda di bawah Perjanjian, Austria hanya boleh mengenakan cukai ke atas pendapatan bersumber Austria sejauh yang dibenarkan oleh Perjanjian (contohnya gaji bagi kerja di Austria di luar had perkara 14(2), § 98(1) no. 4 EStG 1988, atau sewa harta tanah di Austria). Malaysia mengkreditkan cukai Austria terhadap cukai Malaysia ke atas pendapatan yang sama mengikut undang-undang Malaysia (perkara 22(1)) — ini hanya berkesan sejauh Malaysia benar-benar mengenakan cukai ke atas pendapatan itu: pendapatan asing yang diterima di Malaysia oleh individu pemastautin hingga 31.12.2036 dikecualikan jika ia telah dikenakan cukai di negara sumber. Pertikaian: prosedur persetujuan bersama di bawah perkara 24.
Bekerja di Austria tanpa menjadi pemastautin Austria: 183 hari dalam tahun kalendar. Bukan pemastautin dikenakan cukai di Austria ke atas gaji bagi kerja yang dilakukan di Austria (§ 98(1) no. 4 EStG 1988), kecuali semua syarat perkara 14(2) Perjanjian Malaysia–Austria dipenuhi: tidak lebih daripada 183 hari di Austria dalam tahun kalendar berkenaan, saraan dibayar oleh atau bagi pihak orang yang bukan pemastautin Austria, dan ia tidak ditanggung oleh pertubuhan tetap di Austria. Perkara 14 juga meliputi kerja bebas: jika pelanggan yang bermastautin di Austria membayar anda, Austria boleh mengenakan cukai ke atas fi bagi kerja yang dilakukan di Austria sejak hari pertama.
Berpindah dari Austria ke Malaysia: cukai keluar ke atas aset modal. Jika anda berpindah dari Austria ke Malaysia dan Austria dengan itu kehilangan hak untuk mengenakan cukai ke atas aset modal anda (saham dan kepentingan lain, unit dana, bon, derivatif, mata wang kripto), kenaikan nilai sehingga perpindahan dianggap terealisasi dan dikenakan cukai 27.5% — tanpa pegangan minimum. Oleh sebab Malaysia bukan negara EU/EEA, cukai itu kena dibayar serta-merta. Keuntungan daripada penjualan saham sedemikian kemudiannya hanya boleh dikenakan cukai oleh negara pemastautin di bawah Perjanjian (perkara 13(3)); perkara 13 tiada peraturan khas bagi bekas pemastautin. Isytiharkan kenaikan nilai itu dalam penyata cukai Austria yang terakhir. Malaysia tidak mengenakan cukai keluar ke atas individu.
Pencen: hanya di negara pemastautin, pencen kerajaan di negara yang membayar. Pencen dan saraan serupa bagi pekerjaan lalu serta anuiti yang berpunca di satu negara dan dibayar kepada pemastautin negara yang satu lagi hanya dikenakan cukai oleh negara pemastautin (perkara 17); Perjanjian tiada peraturan berasingan bagi pencen insurans sosial berkanun. Pesara yang tinggal di Malaysia dengan pencen Austria dikenakan cukai oleh Malaysia — tetapi Malaysia hanya mengenakan cukai ke atas pendapatan asing yang diterima di Malaysia, dan pengecualiannya bagi pendapatan asing individu pemastautin memerlukan pendapatan itu telah dikenakan cukai di negara sumber. Pencen kerajaan hanya dikenakan cukai oleh negara yang membayar (perkara 18(2)) — tanpa pengecualian bagi warganegara negara yang satu lagi.
Pelepasan bagi penyelidik yang berpindah ke Austria (Zuzugsbegünstigung). Saintis dan penyelidik yang berpindah ke Austria demi sains dan penyelidikan boleh memohon elaun rata 30% ke atas pendapatan daripada kerja saintifik selama lima tahun; saintis, penyelidik, artis dan ahli sukan boleh memohon penghapusan beban cukai tambahan akibat perpindahan. Permohonan mesti sampai kepada Finanzamt Österreich dalam tempoh enam bulan selepas berpindah dan memerlukan pengalihan pusat kepentingan vital anda ke Austria. BMF tidak menetapkan syarat kewarganegaraan.
Keselamatan sosial: tiada perjanjian Austria–Malaysia. Austria tiada perjanjian keselamatan sosial dengan Malaysia; Malaysia tidak tersenarai dalam senarai Sozialministerium. Tempoh insurans tidak dicampurkan, dan semasa penempatan anda mungkin wajib mencarum di kedua-dua negara. Perjanjian cukai tidak meliputi caruman keselamatan sosial — jelaskan kedudukan insurans anda dengan majikan dan badan insurans Austria sebelum penempatan.
Pemastautin Austria di bawah Perjanjian: pengesahan pemastautin untuk pembayar Malaysia. Jika Perjanjian menjadikan Austria negara pemastautinan anda, berikan kepada pembayar di Malaysia pengesahan pemastautin yang disahkan oleh Finanzamt (borang ZS-AD) — pembayar Malaysia biasanya hanya memotong cukai pada kadar Perjanjian (faedah paling tinggi 15%, pinjaman diluluskan dikecualikan; royalti 10% atau 15%) jika taraf pemastautin anda disahkan secara bertulis; dividen Malaysia dikecualikan daripada sebarang cukai tambahan ke atas dividen (perkara 10(3)). Simpan dokumen cukai Malaysia untuk pengecualian atau kredit di Austria.

Cara taraf pemastautin dwi diselesaikan

Jika kedua-dua negara menganggap anda pemastautin, Perkara 4(2) perjanjian terpakai: Perjanjian antara Kerajaan Malaysia dengan Kerajaan Republik Austria bagi Mengelakkan Pencukaian Dua Kali dan Mencegah Pelarian Fiskal berkenaan dengan Cukai atas Pendapatan, dengan Protokol, ditandatangani di Vienna pada 20 September 1989 (Malaysia: P.U.(A) 426/1989). Ujian digunakan mengikut urutan — kediaman tetap, pusat kepentingan penting, tempat tinggal lazim, kewarganegaraan, dan akhirnya persetujuan bersama antara pihak berkuasa cukai.

Perjanjian secara terperinci: pendapatan, kadar, peraturan 183 hari →

Istilah yang akan anda temui di Austria

Wohnsitz: domisil — rumah yang tersedia untuk anda, tanpa mengira kekerapan penggunaannya
gewöhnlicher Aufenthalt: tempat tinggal yang lazim — lebih daripada 6 bulan tinggal
unbeschränkte Steuerpflicht: liabiliti cukai tanpa had ke atas pendapatan seluruh dunia (pemastautin)
Zweitwohnsitzverordnung: peraturan rumah kedua: rumah yang digunakan tidak lebih daripada 70 hari setahun boleh diabaikan
Ansässigkeitsbescheinigung (ZS-AD): sijil pemastautin cukai
Finanzamt: pejabat cukai

Soalan

Perjanjian manakah yang terpakai antara Malaysia dan Austria?

Perjanjian yang ditandatangani di Vienna pada 20 September 1989, berkuat kuasa sejak 1 Disember 1990, diubah suai oleh MLI; perkara 4 tidak berubah. Taraf pemastautin berganda diselesaikan di bawah perkara 4(2): tempat kediaman tetap, pusat kepentingan vital, tempat tinggal yang lazim, kewarganegaraan, kemudian persetujuan bersama.

Berapa hari saya boleh bekerja di Austria tanpa cukai Austria ke atas gaji saya?

Di bawah perkara 14(2) Perjanjian, tidak lebih daripada 183 hari dalam tahun kalendar, dengan saraan yang dibayar oleh orang yang bukan pemastautin Austria dan tidak ditanggung oleh pertubuhan tetap di Austria. Perkara 14 juga meliputi kerja bebas: jika pelanggan di Austria membayar anda, Austria boleh mengenakan cukai sejak hari pertama.

Adakah Austria mengenakan cukai apabila saya berpindah ke Malaysia?

Ya, jika Austria kehilangan hak untuk mengenakan cukai ke atas aset modal anda: kenaikan nilai saham, unit dana, bon, derivatif dan mata wang kripto sehingga perpindahan dianggap terealisasi dan dikenakan cukai 27.5%. Oleh sebab Malaysia bukan negara EU/EEA, cukai itu kena dibayar serta-merta.

Sumber

Perundangan dan panduan rasmi

§ 1(2)–(3) EStG 1988 — Orang yang mempunyai domisil (Wohnsitz) atau tempat tinggal yang lazim di Austria mempunyai liabiliti cukai tanpa had (pendapatan seluruh dunia); orang lain hanya dikenakan cukai ke atas pendapatan bersumber Austria (§ 98).
§ 26 BAO — Wohnsitz ialah kediaman yang dikekalkan dalam keadaan yang menunjukkan niat untuk mengekalkan dan menggunakannya. Tempat tinggal yang lazim bermaksud kehadiran yang bukan sekadar sementara; lebih daripada enam bulan di Austria sentiasa mewujudkannya, termasuk bagi enam bulan pertama.
BMF: Persönliche Steuerpflicht (2026) — Bagi Wohnsitz, kediaman itu mesti digunakan sekurang-kurangnya berulang kali; selepas enam bulan kehadiran, liabiliti tanpa had terpakai secara retrospektif.
LStR 2002 para. 3 (version of 04.12.2024) — Wohnsitz bermaksud keupayaan untuk menggunakan kediaman untuk diri sendiri pada bila-bila masa; pendaftaran hanyalah petunjuk; tempat tidur yang dikongsi dengan orang lain dan disediakan oleh majikan tidak mewujudkan Wohnsitz.
LStR 2002 para. 4 — Dengan permit kerja atau kontrak pekerjaan bagi tempoh lebih daripada enam bulan, tempat tinggal yang lazim dan liabiliti tanpa had wujud dari hari pertama; ini berterusan walaupun pekerjaan itu berakhir lebih awal.
LStR 2002 para. 5 (version of 15.12.2023) — Kehadiran lebih daripada enam bulan memberikan liabiliti tanpa had dari hari pertama, walaupun merentasi akhir tahun; perjalanan singkat ke luar negara (percutian, perjalanan perniagaan, pulang ke kampung halaman) menangguhkan kiraan dan tidak dimasukkan, tetapi tidak menetapkannya semula.
§ 98(1) no. 4 EStG 1988 — Bukan pemastautin dikenakan cukai ke atas pendapatan penggajian bagi kerja yang dilakukan atau digunakan (verwertet) di Austria.
Perjanjian Malaysia–Austria (Vienna, 20.09.1989) dengan Protokol, diubah suai oleh MLI — teks disintesis LHDN — Ditandatangani di Vienna pada 20.09.1989 dalam bahasa Malaysia, Jerman dan Inggeris (teks Inggeris diutamakan); berkuat kuasa 01.12.1990. Diubah suai oleh MLI (mukadimah, ujian tujuan utama, perkara 13, 16 dan 17 MLI); berkesan bagi Malaysia mulai 01.01.2024 (cukai pegangan) dan 30.05.2024 (cukai lain), bagi Austria mulai 01.01.2024 (cukai pegangan) dan 01.01.2025 (cukai lain). Perkara 4 tidak diubah.
LHDN — senarai Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali (PPPDK) menyeluruh — Senarai rasmi perjanjian menyeluruh Malaysia dengan tarikh tandatangan, tarikh berkuat kuasa, tarikh mula dilaksanakan dan status MLI bagi setiap perjanjian.
seksyen 7(1) Akta Cukai Pendapatan 1967 (Akta 53) — Individu ialah pemastautin Malaysia bagi sesuatu tahun asas (bagi individu — tahun kalendar) jika: (a) dia berada di Malaysia 182 hari atau lebih dalam tahun itu; (b) dia berada kurang daripada 182 hari, tetapi tempoh itu bersambung dengan tempoh lain sekurang-kurangnya 182 hari berturut-turut yang dia berada di Malaysia dalam tahun sebelumnya atau dalam tahun berikutnya (ketiadaan sementara yang dibenarkan dikira sebagai sebahagian daripada kedua-dua tempoh, dan had 14 hari lawatan sosial dikongsi oleh kedua-duanya); (c) dia berada 90 hari atau lebih dalam tahun itu dan dalam setiap mana-mana tiga daripada empat tahun sebelumnya dia pemastautin atau berada di Malaysia 90 hari atau lebih; (d) dia pemastautin dalam tahun berikutnya dan pemastautin dalam setiap tiga tahun sebelumnya.
Perkara 4(2) Perjanjian Malaysia–Austria (1989) — Individu yang menjadi pemastautin kedua-dua Negara disifatkan sebagai pemastautin Negara tempat dia mempunyai tempat kediaman tetap yang tersedia baginya; jika di kedua-dua Negara — Negara yang hubungan peribadi dan ekonominya lebih rapat (pusat kepentingan vital); jika Negara itu tidak dapat ditentukan atau dia tiada tempat kediaman tetap di mana-mana Negara — Negara tempat tinggal yang lazimnya; kemudian kewarganegaraan; jika dia warganegara kedua-dua Negara atau bukan warganegara mana-mana Negara, pihak berkuasa kompeten hendaklah berusaha menyelesaikan persoalan itu melalui persetujuan bersama. MLI tidak mengubah perkara 4.
Zweitwohnsitzverordnung (BGBl. II No. 528/2003) — Jika pusat kepentingan vital telah berada di luar negara lebih daripada lima tahun kalendar, kediaman di Austria hanya merupakan Wohnsitz dalam tahun ia digunakan lebih daripada 70 hari; rekod hari mesti disimpan.
Perkara 22 Perjanjian Malaysia–Austria (1989) — Malaysia (perenggan 1): tertakluk kepada undang-undang Malaysia mengenai kredit cukai asing, cukai Austria ke atas pendapatan dari Austria dikreditkan terhadap cukai Malaysia ke atas pendapatan itu, terhad kepada bahagian cukai Malaysia yang berkaitan dengannya. Austria (perenggan 2): pendapatan yang boleh dikenakan cukai di Malaysia dikecualikan (a) tetapi boleh diambil kira bagi kadar (c); bagi pendapatan di bawah perkara 8(2), 11(2), 12(2) dan 21, dividen di bawah perkara 10(3) dan faedah di bawah perkara 11(3), Austria mengkreditkan cukai Malaysia (b). Perenggan 3: kredit cukai terlepas bagi dividen (had 40% daripada jumlah kasar) dan faedah pinjaman diluluskan (15%).
Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) (No. 5) 2022, P.U.(A) 234/2022, sebagaimana dipinda oleh P.U.(A) 451/2024; Garis Panduan LHDN mengenai pendapatan yang diterima dari luar Malaysia (20.06.2024), perenggan 5.2.2.1–5.2.2.2 — Pendapatan bersumberkan asing individu pemastautin yang diterima (dibawa masuk secara tunai atau elektronik) di Malaysia mulai 01.01.2022 dikecualikan daripada cukai, kecuali pendapatan yang berkaitan dengan perkongsian di Malaysia — dengan syarat pendapatan itu telah dikenakan cukai di negara sumber, atau tidak dikenakan cukai kerana sistem cukai negara itu, ambang tidak bercukai atau insentif cukai. P.U.(A) 451/2024 (berkuat kuasa 01.01.2027) melanjutkan tempoh pengecualian dari 31.12.2026 hingga 31.12.2036.
s. 132 dan 133 Akta Cukai Pendapatan 1967 (pelepasan cukai berganda) — Seksyen 132: perjanjian pengelakan pencukaian dua kali yang dibuat oleh Kerajaan Malaysia berkuat kuasa melalui perintah yang diwartakan, dan kredit bagi cukai asing diberikan menurut perjanjian itu; seksyen 133: pelepasan unilateral bagi cukai asing yang dibayar di negara tanpa perjanjian. Jadual 7: kredit bilateral hanya bagi pemastautin dan tidak melebihi cukai Malaysia ke atas pendapatan itu (perenggan 2, 5); kredit unilateral dikira dengan cara yang sama tetapi juga tidak melebihi separuh daripada cukai asing (perenggan 13–14).
Perkara 24 Perjanjian Malaysia–Austria (1989) — Prosedur persetujuan bersama: pihak berkuasa kompeten menyelesaikan melalui persetujuan bersama kesulitan dalam pemakaian Perjanjian; seseorang boleh mengemukakan kesnya kepada pihak berkuasa kompeten Negara tempat dia bermastautin.
Perkara 14(2) Perjanjian Malaysia–Austria (1989) (perkhidmatan peribadi) — Saraan individu bagi pekerjaan atau profesion yang dijalankan di Negara yang satu lagi hanya dikenakan cukai di Negara pemastautin jika (a) dia berada di Negara yang satu lagi tidak melebihi 183 hari secara agregat dalam tahun kalendar berkenaan, (b) saraan dibayar oleh atau bagi pihak orang yang bukan pemastautin Negara yang satu lagi, dan (c) ia tidak ditanggung oleh pertubuhan tetap di Negara itu — ketiga-tiga syarat secara kumulatif.
§ 27 Abs. 6 Z 1 EStG 1988; § 27a Abs. 1 Z 2 EStG 1988; § 6 Z 6 EStG 1988 — Jika perpindahan mengehadkan hak Austria untuk mengenakan cukai, kenaikan nilai aset modal (saham, unit dana, bon, derivatif, mata wang kripto) sehingga perpindahan dianggap terealisasi dan dikenakan cukai 27.5% — tanpa pegangan minimum dan tanpa tempoh pemastautinan minimum. Bagi perpindahan ke negara EU/EEA cukai ke atas saham, unit dana, bon dan derivatif, atas permohonan, hanya ditaksir apabila aset benar-benar dijual (lit. a); bagi mata wang kripto hanya bayaran ansuran boleh dipohon (lit. d bersama § 6 Z 6 lit. c dan d); bagi negara lain ia kena dibayar serta-merta.
Perkara 13(3) Perjanjian Malaysia–Austria (1989) — Keuntungan daripada pelupusan harta selain harta tak alih dan harta perniagaan pertubuhan tetap di Negara yang satu lagi hanya dikenakan cukai di Negara pemastautin pelupus; perkara 13 tiada peraturan khas bagi bekas pemastautin.
Perkara 17 dan 18 Perjanjian Malaysia–Austria (1989) — Pencen dan saraan serupa bagi pekerjaan lalu serta anuiti yang berpunca di satu Negara dan dibayar kepada pemastautin Negara yang satu lagi hanya dikenakan cukai di Negara yang satu lagi itu (perkara 17); tiada peraturan berasingan bagi pencen keselamatan sosial. Saraan perkhidmatan kerajaan pada dasarnya hanya dikenakan cukai oleh Negara yang membayar; Negara yang satu lagi jika perkhidmatan dijalankan di sana dan penerima ialah pemastautin yang menjadi warganegaranya atau tidak menjadi pemastautin semata-mata untuk perkhidmatan itu (perkara 18(1)); pencen kerajaan hanya dikenakan cukai oleh Negara yang membayar, tanpa pengecualian bagi warganegara Negara yang satu lagi (perkara 18(2)).
§ 103 EStG 1988; BMF: Zuzugsbegünstigung — Saintis dan penyelidik yang berpindah ke Austria demi kepentingan sains dan penyelidikan boleh memohon elaun rata 30% daripada pendapatan kerja saintifik selama lima tahun (§ 103(1a)); saintis, penyelidik, artis dan ahli sukan boleh memohon penghapusan beban cukai tambahan akibat perpindahan. Permohonan kepada Finanzamt Österreich dalam tempoh enam bulan selepas berpindah (boleh difailkan lebih awal). Perpindahan memerlukan pengalihan pusat kepentingan vital ke kediaman di Austria. Laman BMF tidak menetapkan syarat kewarganegaraan.
Sozialministerium — Übersicht der Abkommen über soziale Sicherheit (Stand 03.08.2026) — Perjanjian keselamatan sosial dua hala wujud dengan 21 negara di luar EU dan EEA (Albania, Australia, Bosnia dan Herzegovina, Brazil, Chile, India, Israel, Jepun, Kanada/Québec, Korea, Kosovo, Moldova, Mongolia, Montenegro, Macedonia Utara, Filipina, Serbia, Tunisia, Türkiye, Amerika Syarikat, Uruguay); Malaysia tidak disenaraikan.
BMF: Formular ZS-AD (Ansässigkeitsbestätigung) — Pengesahan pemastautin bagi tujuan perjanjian cukai berganda: nyatakan Negara perjanjian dan pendapatan yang memerlukan pelepasan, dan kemukakan borang dalam tiga salinan asal kepada Finanzamt (untuk anda, untuk pihak berkuasa asing atau pembayar, untuk pentadbiran cukai Austria); Finanzamt mengesahkan taraf pemastautin dalam bahagian III.
s. 107A, 109, 109A, 109B, 109F Akta Cukai Pendapatan 1967 (LHDN, cukai pegangan) — Cukai yang dipotong oleh pembayar bagi bukan pemastautin: faedah — 15%, royalti — 10% (s. 109); penghibur awam — 15% (s. 109A); bayaran perkhidmatan berkaitan harta, pengurusan teknik atau perundingan, sewa harta alih — 10% (s. 109B, hanya bagi perkhidmatan yang dilaksanakan di Malaysia); pendapatan lain di bawah s. 4(f) — 10% (s. 109F); bayaran kontrak perkhidmatan — 10% + 3% (s. 107A). Perjanjian pengelakan pencukaian dua kali boleh mengurangkan kadar ini.
Perkara 4(2)(a) Perjanjian Malaysia–Austria — Individu yang menjadi pemastautin kedua-dua Negara hendaklah disifatkan sebagai pemastautin Negara tempat dia mempunyai tempat kediaman tetap yang tersedia baginya; jika dia mempunyai tempat kediaman tetap di kedua-dua Negara, dia disifatkan sebagai pemastautin Negara yang hubungan peribadi dan ekonominya lebih rapat (pusat kepentingan vital).
Perkara 4(2)(b) Perjanjian Malaysia–Austria — Jika Negara pusat kepentingan vital tidak dapat ditentukan, atau jika dia tidak mempunyai tempat kediaman tetap yang tersedia baginya di mana-mana Negara, dia disifatkan sebagai pemastautin Negara tempat dia mempunyai tempat tinggal yang lazim.
Perkara 4(2)(c), (d) Perjanjian Malaysia–Austria — Jika dia mempunyai tempat tinggal yang lazim di kedua-dua Negara atau tidak di mana-mana Negara, dia disifatkan sebagai pemastautin Negara yang dia warganegaranya (c); jika dia warganegara kedua-dua Negara atau bukan warganegara mana-mana Negara, pihak berkuasa kompeten hendaklah berusaha menyelesaikan persoalan itu melalui persetujuan bersama (d).
Perkara 24 Perjanjian Malaysia–Austria — Prosedur persetujuan bersama: pihak berkuasa kompeten menyelesaikan melalui persetujuan bersama kesulitan dalam pemakaian Perjanjian; seseorang boleh mengemukakan kesnya kepada pihak berkuasa kompeten Negara tempat dia bermastautin.

Keputusan mahkamah

Verwaltungsgerichtshof (Austria), Ra 2019/15/0145, 05/03/2020 — Wohnsitz ialah keupayaan dari segi undang-undang dan fakta untuk menggunakan kediaman yang boleh didiami pada bila-bila masa; kekerapan ia benar-benar digunakan tidak penting dan tiada bilangan malam minimum diperlukan (keputusan BFG yang memerlukannya telah diketepikan).
Verwaltungsgerichtshof (Austria), Ra 2015/15/0066, 27/11/2017 — Bagi Wohnsitz di bawah § 26 BAO, kawalan sebenar ke atas kediaman itu yang menentukan; pendaftaran polis (ZMR) dan sama ada sewa dibayar tidak menentukan. Kes VAT (pengecualian eksport bagi pembeli asing), tetapi ujian Wohnsitz adalah sama.
Bundesfinanzgericht (Austria), RV/3100198/2020, 09/06/2022 — Bilik dengan bilik mandi sendiri dalam rumah yang dikongsi ialah kediaman: liabiliti cukai tanpa had di Austria, walaupun pusat kepentingan vital berada di Amerika Syarikat.

Dikemas kini 10/11/2026. Keputusan ini untuk makluman sahaja dan bukan nasihat cukai atau undang-undang. LHDN, pihak berkuasa cukai lain dan mahkamah mungkin mentafsir peraturan secara berbeza, termasuk kerana keadaan yang tidak diliputi di sini, dan undang-undang boleh berubah, contohnya selepas Belanjawan tahunan. Rujuk penasihat yang berkelayakan sebelum membuat keputusan.

Semak taraf anda