Pemastautin cukai di Hungary atau di Malaysia?

Hungary menganggap warganegaranya sebagai pemastautin semata-mata kerana kewarganegaraan (warganegara berkembar hanya dengan alamat berdaftar di Hungary); bagi orang lain — hak pemastautinan jangka panjang, satu-satunya tempat kediaman tetap di Hungary, pusat kepentingan vital atau 183 hari. Malaysia mengira hari anda di Malaysia (s. 7 Akta Cukai Pendapatan 1967). Jika kedua-dua negara menganggap anda pemastautin, perkara 4(2) Perjanjian Malaysia–Hungary 1989 menentukan.

Semak taraf anda: Malaysia dan Hungary

Percuma, tanpa pendaftaran, kira-kira 3 minit. Kesimpulan di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967, dibandingkan dengan undang-undang Hungary dan perjanjian penghindaran cukai berganda (DTA).

Bila Hungary menganggap anda pemastautin cukai

Hungary menganggap warganegaranya sebagai pemastautin semata-mata kerana kewarganegaraan; warganegara berkembar hanya jika dia mempunyai alamat berdaftar di Hungary. Bagi orang lain: hak pemastautinan jangka panjang, tempat kediaman tetap, pusat kepentingan vital atau 183 hari.

Undang-undang Hungary bertanya sama ada satu-satunya tempat kediaman tetap anda berada di Hungary; rumah di Malaysia (atau di tempat lain) membawa anda kepada ujian pusat kepentingan vital.

Anda warganegara Hungary dengan alamat berdaftar di Hungary — di bawah Szja tv. anda ialah pemastautin Hungary semata-mata kerana kewarganegaraan, tanpa mengira hari atau rumah.
Anda hanya memegang kewarganegaraan Hungary — di bawah Szja tv. anda ialah pemastautin Hungary semata-mata kerana kewarganegaraan, tanpa mengira hari atau rumah.
Anda memegang hak pemastautinan jangka panjang (tetap) di Hungary — di bawah Szja tv. anda ialah pemastautin Hungary.
Satu-satunya tempat kediaman tetap anda berada di Hungary — anda ialah pemastautin Hungary.
Pusat kepentingan vital anda berada di Hungary — anda ialah pemastautin Hungary.
Pusat kepentingan vital anda tidak dapat ditentukan dan anda berada di Hungary 183 hari atau lebih dalam tahun kalendar — itu ialah tempat tinggal yang lazim, jadi anda ialah pemastautin Hungary.

Bila anda bukan pemastautin

Di bawah undang-undang Hungary anda bukan pemastautin Hungary. Pendapatan bersumber Hungary (termasuk gaji bagi kerja yang dilaksanakan secara fizikal di Hungary) masih dikenakan cukai di sana; jika Perjanjian Malaysia–Hungary menjadikan anda pemastautin Malaysia, perkara 15(2) boleh mengecualikan tugasan pendek.

Di mana peraturan Hungary bercanggah dengan peraturan cukai Malaysia

Pemastautin kedua-dua negara: perkara 4(2) Perjanjian Malaysia–Hungary menentukan. Hungary dan Malaysia kedua-duanya menganggap anda pemastautin di bawah undang-undang masing-masing. Perkara 4(2) Perjanjian Malaysia–Hungary menentukan: tempat kediaman tetap; jika di kedua-dua negara, pusat kepentingan vital; jika ia tidak dapat ditentukan, atau tiada tempat kediaman tetap di mana-mana negara, tempat tinggal yang lazim; kemudian kewarganegaraan; dan akhirnya persetujuan bersama (perkara 25). Alasan taraf Hungary seperti kewarganegaraan dengan alamat berdaftar atau hak pemastautinan jangka panjang tidak secara langsung menentukan keputusan perjanjian — hanya kewarganegaraan menjadi ujian, dan itu pun hanya pada langkah (c).
Percanggahan: kewarganegaraan Hungary dan alamat di Hungary. Jika anda memegang kewarganegaraan Hungary dan alamat berdaftar di Hungary (kad alamat), Hungary menganggap anda pemastautin semata-mata kerana kewarganegaraan — walaupun anda tinggal di Malaysia. Malaysia tidak melihat kewarganegaraan dalam menentukan taraf pemastautin; ia mengira hari anda di Malaysia. Jika kedua-dua negara menganggap anda pemastautin, perkara 4(2) Perjanjian menentukan; kewarganegaraan hanya relevan jika tempat kediaman tetap, pusat kepentingan vital dan tempat tinggal yang lazim tidak memberikan jawapan. Membatalkan pendaftaran alamat di Hungary menghapuskan pemastautinan berdasarkan kewarganegaraan (ujian lain masih terpakai).
Percanggahan: hak pemastautinan jangka panjang di Hungary. Dengan hak pemastautinan jangka panjang Hungary menganggap anda pemastautin secara automatik, tanpa mengira rumah atau pusat kepentingan vital anda (Kúria, Kfv.I.35.493/2019/7). Jika Malaysia juga menganggap anda pemastautin, perkara 4(2) Perjanjian menentukan — dalam kes Kúria itu, hubungan keluarga dan ekonomi di Hungary menyebabkan hujah pemastautinan negara yang satu lagi ditolak.
Percanggahan: pusat kepentingan vital di Hungary. Jika pusat kepentingan vital anda berada di Hungary, Hungary menganggap anda pemastautin walaupun anda mengekalkan rumah di Malaysia. Kúria menimbang hubungan keluarga dan ekonomi, terutamanya di mana anda menggunakan akaun bank dan kad anda setiap hari. Jika Malaysia juga menganggap anda pemastautin dan anda mempunyai tempat kediaman tetap di kedua-dua negara, pusat kepentingan vital juga menjadi ujian perjanjian (perkara 4(2)(a)) — jadi bukti yang sama penting di kedua-dua peringkat.

Perkara lain yang perlu diketahui

Bekerja di Hungary sebagai pemastautin Malaysia: 183 hari dalam tahun kalendar (perkara 15(2)). Kerja yang dilaksanakan secara fizikal di Hungary — termasuk kerja jarak jauh untuk majikan Malaysia — ialah pendapatan bersumber Hungary. Jika Malaysia ialah negara pemastautinan anda di bawah Perjanjian, Hungary tidak mengenakan cukai ke atas gaji itu hanya jika ketiga-tiga syarat perkara 15(2) dipenuhi: tidak lebih daripada 183 hari di Hungary dalam tahun kalendar berkenaan, majikan bukan pemastautin Hungary, dan gaji tidak ditanggung oleh pertubuhan tetap majikan di Hungary. Jika tidak, Hungary mengenakan cukai ke atas gaji bagi hari bekerja di Hungary. Di Malaysia gaji sedemikian pada amnya ialah pendapatan bersumberkan asing: ia hanya dikenakan cukai apabila diterima di Malaysia, dan bagi individu pemastautin dikecualikan hingga 31.12.2036 jika ia telah dikenakan cukai di Hungary; jika Malaysia tetap mengenakan cukai, cukai Hungary dikreditkan (perkara 23(1)).
Cara Malaysia dan Hungary mengelakkan cukai berganda. Jika Malaysia ialah negara pemastautinan anda, pendapatan dari Hungary hanya boleh dikenakan cukai di Malaysia apabila ia diterima di Malaysia, dan pendapatan asing yang diterima oleh individu pemastautin dikecualikan hingga 31.12.2036 jika ia telah dikenakan cukai di Hungary. Jika pendapatan itu tetap bercukai di Malaysia, cukai Hungary dikreditkan terhadap cukai Malaysia ke atas pendapatan itu (perkara 23(1); s. 132). Jika Hungary ialah negara pemastautinan anda, Hungary mengecualikan pendapatan yang boleh dikenakan cukai oleh Malaysia, seperti gaji bagi kerja di Malaysia, tetapi mengambil kiranya bagi kadar; bagi dividen, faedah dan royalti dari Malaysia ia memotong cukai Malaysia (perkara 23(2)). Kredit domestik 90% dalam § 32(1) Szja tv. hanya terpakai jika perjanjian tidak memperuntukkan sebaliknya.
Bekerja di Malaysia sebagai pemastautin Hungary. Jika Hungary ialah negara pemastautinan anda dan anda bekerja secara fizikal di Malaysia, Malaysia mengenakan cukai ke atas gaji bagi kerja itu sebagai bukan pemastautin (30%), kecuali pekerjaan di Malaysia tidak melebihi 60 hari dalam tahun asas. Perkara 15(2) Perjanjian juga melindungi tugasan pendek: Malaysia tidak mengenakan cukai jika anda berada di Malaysia tidak lebih daripada 183 hari dalam tahun kalendar, majikan bukan pemastautin Malaysia dan gaji tidak ditanggung oleh pertubuhan tetap di Malaysia. Jika Malaysia mengenakan cukai ke atas gaji itu, Hungary mengecualikannya dengan progresi (perkara 23(2)).

Cara taraf pemastautin dwi diselesaikan

Jika kedua-dua negara menganggap anda pemastautin, Perkara 4(2) perjanjian terpakai: Perjanjian antara Kerajaan Republik Rakyat Hungary dengan Kerajaan Malaysia bagi Mengelakkan Pencukaian Dua Kali dan Mencegah Pelarian Fiskal berkenaan dengan Cukai atas Pendapatan, dengan Protokol, ditandatangani di Budapest pada 22 Mei 1989. Ujian digunakan mengikut urutan — kediaman tetap, pusat kepentingan penting, tempat tinggal lazim, kewarganegaraan, dan akhirnya persetujuan bersama antara pihak berkuasa cukai.

Perjanjian secara terperinci: pendapatan, kadar, peraturan 183 hari →

Istilah yang akan anda temui di Hungary

belföldi illetőségű: pemastautin cukai Hungary
külföldi illetőségű: bukan pemastautin
lakcímkártya: kad alamat — tempat kediaman berdaftar
létérdekek központja: pusat kepentingan vital
illetőségigazolás: sijil pemastautinan cukai
NAV: Pentadbiran Cukai dan Kastam Kebangsaan Hungary

Soalan

Saya warganegara Hungary dan tinggal di Malaysia. Adakah saya masih pemastautin Hungary?

Ya, jika anda hanya memegang kewarganegaraan Hungary, atau memegang kewarganegaraan lain tetapi masih mempunyai alamat berdaftar di Hungary. Jika Malaysia juga menganggap anda pemastautin, perkara 4(2) Perjanjian menentukan: tempat kediaman tetap → pusat kepentingan vital → tempat tinggal yang lazim → kewarganegaraan → persetujuan bersama.

Bilakah Hungary boleh mengenakan cukai ke atas gaji saya jika saya pemastautin Malaysia?

Kerja yang dilaksanakan secara fizikal di Hungary, termasuk kerja jarak jauh, ialah pendapatan bersumber Hungary. Hungary tidak mengenakan cukai ke atasnya hanya jika anda berada di Hungary tidak lebih daripada 183 hari dalam tahun kalendar, majikan bukan pemastautin Hungary dan tiada pertubuhan tetap di Hungary yang menanggung gaji itu (perkara 15(2) Perjanjian).

Bagaimana Hungary melepaskan cukai berganda ke atas pendapatan dari Malaysia?

Sebagai pemastautin Hungary, pendapatan yang boleh dikenakan cukai oleh Malaysia di bawah Perjanjian — seperti gaji bagi kerja di Malaysia — dikecualikan di Hungary dengan progresi; bagi dividen, faedah dan royalti, Hungary memotong cukai Malaysia, tidak melebihi cukai Hungary ke atas pendapatan itu (perkara 23(2)).

Sumber

Perundangan dan panduan rasmi

§ 3 perkara 2(a) Akta CXVII Tahun 1995 mengenai Cukai Pendapatan Peribadi (Szja tv.) — Setiap warganegara Hungary ialah pemastautin, kecuali warganegara berkembar yang tidak mempunyai kediaman atau tempat tinggal yang lazim (alamat berdaftar) di Hungary.
Buku kecil NAV 04 «Magánszemélyek külföldről származó jövedelme» (20.02.2026) — Warganegara Hungary kekal sebagai pemastautin walaupun tinggal di luar negara bertahun-tahun (kecuali warganegara berkembar tanpa alamat di Hungary); kategori pemastautin disenaraikan seperti dalam § 3 perkara 2 Szja tv.
§ 3 perkara 2(c) Szja tv. — Pemastautin: warganegara negara ketiga yang memegang hak pemastautinan jangka panjang di Hungary, dan orang tanpa kewarganegaraan.
§ 3 perkara 2(d) Szja tv. — Individu lain ialah pemastautin jika (da) satu-satunya tempat kediaman tetap mereka berada di Hungary; (db) pusat kepentingan vital mereka berada di Hungary, jika mereka tidak mempunyai tempat kediaman tetap di Hungary atau juga mempunyai satu di luar negara; (dc) tempat tinggal yang lazim mereka berada di Hungary, jika kedua-dua ujian di atas tidak menentukan.
§ 7 perkara 44 Akta CL Tahun 2017 mengenai Peraturan Percukaian (Art.) — Tempat tinggal yang lazim di Hungary: sekurang-kurangnya 183 hari berada di sana dalam tahun kalendar; hari ketibaan dan hari berlepas dikira sebagai hari penuh.
§ 3 perkara 4(d) Szja tv. — Pendapatan penggajian bersumber di tempat kerja itu lazimnya dilaksanakan: kerja yang dilaksanakan secara fizikal di Hungary (termasuk kerja jarak jauh untuk majikan asing) ialah pendapatan bersumber Hungary.
Perkara 4(2) Perjanjian Malaysia–Hungary — Individu yang menjadi pemastautin kedua-dua Negara: (a) disifatkan sebagai pemastautin Negara tempat dia mempunyai tempat kediaman tetap yang tersedia baginya; jika di kedua-dua Negara — Negara yang hubungan peribadi dan ekonominya lebih rapat (pusat kepentingan vital); (b) jika pusat kepentingan vital tidak dapat ditentukan, atau tiada tempat kediaman tetap di mana-mana Negara — Negara tempat tinggal yang lazimnya; (c) jika tempat tinggal yang lazim di kedua-dua Negara atau tidak di mana-mana — Negara yang dia warganegaranya; (d) jika warganegara kedua-dua Negara atau bukan warganegara mana-mana — persetujuan bersama pihak berkuasa kompeten. MLI tidak mengubah perkara 4.
Perkara 25 Perjanjian Malaysia–Hungary (sebagaimana diubah suai oleh Perkara 16 MLI) — Seseorang yang menganggap bahawa tindakan salah satu atau kedua-dua Negara menyebabkan pencukaian yang tidak menurut perjanjian boleh mengemukakan kesnya kepada pihak berkuasa kompeten mana-mana Negara dalam tempoh tiga tahun dari pemberitahuan pertama tindakan itu.
seksyen 7(1) Akta Cukai Pendapatan 1967 (Akta 53) — Individu ialah pemastautin Malaysia bagi sesuatu tahun asas (bagi individu — tahun kalendar) jika: (a) dia berada di Malaysia 182 hari atau lebih dalam tahun itu; (b) dia berada kurang daripada 182 hari, tetapi tempoh itu bersambung dengan tempoh lain sekurang-kurangnya 182 hari berturut-turut yang dia berada di Malaysia dalam tahun sebelumnya atau dalam tahun berikutnya (ketiadaan sementara yang dibenarkan dikira sebagai sebahagian daripada kedua-dua tempoh, dan had 14 hari lawatan sosial dikongsi oleh kedua-duanya); (c) dia berada 90 hari atau lebih dalam tahun itu dan dalam setiap mana-mana tiga daripada empat tahun sebelumnya dia pemastautin atau berada di Malaysia 90 hari atau lebih; (d) dia pemastautin dalam tahun berikutnya dan pemastautin dalam setiap tiga tahun sebelumnya.
Ketetapan Umum LHDN No. 11/2017 «Residence Status of Individuals» (22.12.2017), perenggan 5–6 — Taraf pemastautin bergantung pada kehadiran fizikal, bukan pada kewarganegaraan atau permit kediaman. Sebahagian hari dikira sebagai satu hari penuh kehadiran (hari ketibaan dan hari berlepas dikira). Penjelasan LHDN dengan contoh bagi setiap kriteria seksyen 7(1)(a)–(d) dan seksyen 7(1B).
Perkara 15(2) Perjanjian Malaysia–Hungary — Saraan pemastautin satu Negara bagi penggajian yang dijalankan di Negara yang satu lagi hanya dikenakan cukai di Negara pemastautinan jika (a) penerima berada di Negara yang satu lagi tidak melebihi 183 hari secara keseluruhan dalam tahun kalendar berkenaan, (b) saraan dibayar oleh, atau bagi pihak, majikan yang bukan pemastautin Negara yang satu lagi, dan (c) saraan tidak ditanggung oleh pertubuhan tetap majikan di Negara yang satu lagi.
Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) (No. 5) 2022, P.U.(A) 234/2022, sebagaimana dipinda oleh P.U.(A) 451/2024; Garis Panduan LHDN mengenai pendapatan yang diterima dari luar Malaysia (20.06.2024), perenggan 5.2.2.1–5.2.2.2 — Pendapatan bersumberkan asing individu pemastautin yang diterima (dibawa masuk secara tunai atau elektronik) di Malaysia mulai 01.01.2022 dikecualikan daripada cukai, kecuali pendapatan yang berkaitan dengan perkongsian di Malaysia — dengan syarat pendapatan itu telah dikenakan cukai di negara sumber, atau tidak dikenakan cukai kerana sistem cukai negara itu, ambang tidak bercukai atau insentif cukai. P.U.(A) 451/2024 (berkuat kuasa 01.01.2027) melanjutkan tempoh pengecualian dari 31.12.2026 hingga 31.12.2036.
Perkara 23 Perjanjian Malaysia–Hungary — Malaysia (perenggan 1): cukai Hungary yang kena dibayar ke atas pendapatan dari Hungary dikreditkan terhadap cukai Malaysia ke atas pendapatan itu, tidak melebihi cukai Malaysia yang berkaitan dengannya. Hungary (perenggan 2): pendapatan yang boleh dikenakan cukai di Malaysia di bawah Perjanjian dikecualikan, tetapi boleh diambil kira bagi kadar cukai ke atas baki pendapatan (pengecualian dengan progresi); bagi dividen, faedah dan royalti (perkara 10–12) Hungary memotong cukai yang dibayar di Malaysia, tidak melebihi cukai Hungary ke atas pendapatan itu. Perenggan 3: cukai Malaysia yang dilepaskan di bawah insentif dianggap telah dibayar (tax sparing).
s. 132 dan 133 Akta Cukai Pendapatan 1967 (pelepasan cukai berganda) — Seksyen 132: perjanjian pengelakan pencukaian dua kali yang dibuat oleh Kerajaan Malaysia berkuat kuasa melalui perintah yang diwartakan, dan kredit bagi cukai asing diberikan menurut perjanjian itu; seksyen 133: pelepasan unilateral bagi cukai asing yang dibayar di negara tanpa perjanjian. Jadual 7: kredit bilateral hanya bagi pemastautin dan tidak melebihi cukai Malaysia ke atas pendapatan itu (perenggan 2, 5); kredit unilateral dikira dengan cara yang sama tetapi juga tidak melebihi separuh daripada cukai asing (perenggan 13–14).
§ 32(1) Szja tv. — Jika asas cukai disatukan seorang pemastautin termasuk pendapatan bersumber asing yang dikenakan cukai di negara sumber, cukai Hungary dikurangkan — melainkan perjanjian memperuntukkan sebaliknya — sebanyak 90% daripada cukai asing yang dibayar, tetapi tidak melebihi cukai Hungary ke atas pendapatan itu. Tanpa perjanjian, cukai asing tidak boleh dikreditkan terhadap cukai ke atas pendapatan bersumber Hungary; cukai asing yang boleh dibayar balik tidak dikira.
perenggan 21 Jadual 6 Akta Cukai Pendapatan 1967 (LHDN, «Tax treatment of residents and non-residents», 2025) — Pendapatan penggajian bukan pemastautin bagi kerja di Malaysia dikecualikan jika dalam tahun asas pekerjaan itu tidak melebihi 60 hari (dengan pengecualian, contohnya penghibur awam yang dibayar daripada dana awam). Jika tidak, bukan pemastautin membayar 30% tanpa pelepasan atau rebat.
Perkara 4(2)(a) Perjanjian Malaysia–Hungary — Individu yang menjadi pemastautin kedua-dua Negara hendaklah disifatkan sebagai pemastautin Negara tempat dia mempunyai tempat kediaman tetap yang tersedia baginya; jika dia mempunyai tempat kediaman tetap di kedua-dua Negara, dia disifatkan sebagai pemastautin Negara yang hubungan peribadi dan ekonominya lebih rapat (pusat kepentingan vital).
Perkara 4(2)(b) Perjanjian Malaysia–Hungary — Jika Negara pusat kepentingan vital tidak dapat ditentukan, atau jika dia tidak mempunyai tempat kediaman tetap yang tersedia baginya di mana-mana Negara, dia disifatkan sebagai pemastautin Negara tempat dia mempunyai tempat tinggal yang lazim.
Perkara 4(2)(c), (d) Perjanjian Malaysia–Hungary — Jika dia mempunyai tempat tinggal yang lazim di kedua-dua Negara atau tidak di mana-mana Negara, dia disifatkan sebagai pemastautin Negara yang dia warganegaranya (c); jika dia warganegara kedua-dua Negara atau bukan warganegara mana-mana Negara, pihak berkuasa kompeten menyelesaikan persoalan itu melalui persetujuan bersama (d).

Keputusan mahkamah

Kúria (Mahkamah Agung Hungary), Kfv.I.35.493/2019/7, 30/04/2020 — Seorang warganegara Vietnam dengan taraf pemastautin tetap (letelepedett) yang tinggal di Hungary bersama keluarganya sejak 1989 ialah pemastautin Hungary di bawah § 3 perkara 2(c) Szja tv.; hubungan keluarga dan ekonominya mengesahkan perkara ini, jadi hujahnya mengenai pemastautinan Vietnam di bawah perkara 4 perjanjian ditolak (kes cukai pendapatan berikutan audit perbelanjaan berbanding pendapatan).
Kúria (Mahkamah Agung Hungary), Kfv.I.35.013/2016/10, 16/06/2016 — Seorang warganegara Georgia yang tinggal di Budapest sejak 2006 diputuskan sebagai pemastautin Hungary: pusat kepentingan vital ditentukan secara menyeluruh berdasarkan hubungan keluarga dan ekonomi yang paling rapat (rumah, syarikat, kontrak pekerjaan, akaun bank dan penggunaan kad).
Kúria (Mahkamah Agung Hungary), Kfv.I.35.118/2020/4, 09/04/2020 — Seseorang yang mendakwa tinggal di Jerman diputuskan sebagai pemastautin Hungary: hubungan ekonomi yang lebih rapat adalah penentu bagi pusat kepentingan vital, terutamanya jika orang itu kerap menggunakan akaun bank dan kad.
Kúria (Mahkamah Agung Hungary), Kfv.VI.35.085/2017/12, 24/01/2018 — Seorang warganegara asing dengan permit imigresen, rumah berdaftar di Budapest, serta keluarga, syarikat dan akaun di Hungary ialah pemastautin dengan liabiliti cukai tanpa had, kerana hubungan peribadi, keluarga dan ekonominya yang paling rapat menghala ke Hungary.

Dikemas kini 10/11/2026. Keputusan ini untuk makluman sahaja dan bukan nasihat cukai atau undang-undang. LHDN, pihak berkuasa cukai lain dan mahkamah mungkin mentafsir peraturan secara berbeza, termasuk kerana keadaan yang tidak diliputi di sini, dan undang-undang boleh berubah, contohnya selepas Belanjawan tahunan. Rujuk penasihat yang berkelayakan sebelum membuat keputusan.

Semak taraf anda