Taraf pemastautin cukai di Itali bagi pemastautin Malaysia

Sejak 2024 Itali menganggap anda pemastautin cukai jika, bagi sebahagian besar tahun, anda mempunyai residenza, domicilio (pusat hubungan peribadi dan keluarga) atau kehadiran fizikal di Itali — sebahagian hari dikira sebagai satu hari penuh. Malaysia mengira hari kehadiran anda dalam tahun kalendar. Perjanjian Malaysia–Itali 1984 menyelesaikan taraf pemastautin berganda.

Semak taraf anda: Malaysia dan Itali

Percuma, tanpa pendaftaran, kira-kira 3 minit. Kesimpulan di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967, dibandingkan dengan undang-undang Itali dan perjanjian penghindaran cukai berganda (DTA).

Bila Itali menganggap anda pemastautin cukai

Sejak 2024 Itali menganggap anda pemastautin jika mana-mana satu kriteria dipenuhi bagi sebahagian besar tahun: kehadiran fizikal (sebahagian hari dikira sebagai satu hari penuh), domicilio (hubungan peribadi dan keluarga utama di Itali), residenza (tempat tinggal yang lazim), atau pendaftaran dalam anagrafe.

Anda berada di Itali 183 hari atau lebih (dengan mengira sebahagian hari) — anda pemastautin Itali, termasuk jika anda bekerja dari jauh dari sana.
Hubungan peribadi dan keluarga utama anda berada di Itali: itulah domicilio, dan sejak 2024 ia menjadikan anda pemastautin Itali walaupun tanpa hari kehadiran.
Anda berdaftar dalam anagrafe — pemastautinan Itali dianggap. Anda hanya boleh menyangkal anggapan itu dengan menunjukkan bahawa tiada satu pun kriteria (kehadiran, domicilio, residenza) dipenuhi.

Bila anda bukan pemastautin

Kurang daripada 183 hari, tiada keluarga dan tiada pendaftaran di Itali — anda bukan pemastautin Itali. Gaji bagi kerja yang dilakukan di Itali masih dikenakan cukai di sana.

Di mana peraturan Itali bercanggah dengan peraturan cukai Malaysia

Perlanggaran: 183 hari di Itali dan pemastautinan di Malaysia. Itali menganggap anda pemastautin kerana anda berada di sana bagi sebahagian besar tahun; Malaysia menganggap anda pemastautin di bawah s. 7(1) Akta Cukai Pendapatan 1967 — contohnya melalui tempoh yang bersambung dengan 182 hari berturut-turut dalam tahun bersebelahan atau tahun-tahun sebelumnya. Pemutus seri Perjanjian yang menentukan (perkara 4(2)): tempat kediaman tetap hanya di Malaysia — pemastautin Malaysia; rumah di kedua-dua negara — hubungan peribadi dan ekonomi yang lebih rapat; kemudian tempat tinggal yang lazim dan kewarganegaraan.
Perlanggaran: keluarga di Itali — pemastautin tanpa sehari pun di sana. Sejak 2024 Itali menganggap sebagai pemastautin sesiapa yang hubungan peribadi dan keluarga utamanya berada di Itali, walaupun tanpa berada di sana. Malaysia melihat kehadiran fizikal. Di bawah Perjanjian, dengan tempat kediaman tetap di kedua-dua negara, pusat kepentingan vital dinilai berdasarkan hubungan peribadi dan ekonomi bersama-sama; jika ia tidak dapat ditentukan — tempat tinggal yang lazim, kemudian kewarganegaraan. Sebelum 2024 Corte di Cassazione mengutamakan kepentingan ekonomi dan mengira keluarga hanya bersama kriteria lain; peraturan baharu tidak berkuat kuasa secara retrospektif (Cass. 19843/2024).
Perlanggaran: pendaftaran dalam anagrafe. Pendaftaran dalam daftar penduduk Itali bagi sebahagian besar tahun mewujudkan anggapan pemastautinan Itali; undang-undang Malaysia tidak mengambil kiranya. Konflik ini diselesaikan oleh perkara 4(2) Perjanjian — Agenzia delle Entrate menerima secara jelas bahawa peraturan perjanjian terpakai walaupun pemastautinan Itali hanya timbul daripada pendaftaran anagrafe.

Perkara lain yang perlu diketahui

Perjanjian yang terpakai: Perjanjian Malaysia–Itali 1984. Yang terpakai ialah Perjanjian antara Kerajaan Republik Itali dengan Kerajaan Malaysia, dengan Protokol dan Pertukaran Nota, yang ditandatangani di Kuala Lumpur pada 28 Januari 1984 dan diratifikasi melalui Undang-Undang Itali No. 607 bertarikh 14 Oktober 1985; ia berkuat kuasa sejak 18 April 1986, tanpa protokol pindaan. MLI tidak mengubahnya kerana Itali belum meratifikasinya. Penomboran tidak mengikut Model OECD: pemastautin — perkara 4(2) (dengan kriteria kewarganegaraan); pekerjaan dan perkhidmatan profesional — perkara 14 (183 hari dalam tahun kalendar); pencen swasta — perkara 17 (hanya negara pemastautin); perkhidmatan kerajaan — perkara 18; pelepasan cukai berganda — perkara 22 (kredit di kedua-dua negara); had pelepasan bagi pendapatan yang dikenakan cukai hanya apabila dibawa masuk — perkara 23; prosedur persetujuan bersama — perkara 25.
Itali dan Malaysia sama-sama mengira sebahagian hari sebagai satu hari penuh. Hari anda tiba di dan meninggalkan Itali dikira sebagai hari di Itali. Malaysia juga mengira sebarang bahagian hari di Malaysia sebagai satu hari penuh, jadi hari perjalanan yang sama boleh dikira di kedua-dua negara dan anda boleh mendapat bilangan hari yang tinggi di kedua-duanya.
Kerja jarak jauh dari Itali. Hari kerja jarak jauh dari Itali ialah hari kehadiran di Itali, dan gaji bagi kerja itu ialah pendapatan bersumber Itali. Jika anda pemastautin Malaysia di bawah Perjanjian, Itali boleh mengenakan cukai ke atas gaji itu kecuali semua syarat perkara 14(2) dipenuhi: tidak lebih daripada 183 hari di Itali dalam tahun kalendar, saraan dibayar oleh orang yang bukan pemastautin Itali, dan ia tidak ditanggung oleh pertubuhan tetap di Itali.
Bagaimana Malaysia melepaskan cukai berganda ke atas pendapatan dari Itali. Jika Malaysia ialah negara pemastautinan anda, Itali masih boleh mengenakan cukai ke atas pendapatan bersumber Itali sejauh yang dibenarkan oleh Perjanjian — contohnya gaji bagi kerja di Itali yang melebihi had perkara 14(2), sewa harta tanah di Itali, atau dividen Itali pada kadar paling tinggi 10%. Malaysia hanya mengenakan cukai ke atas pendapatan asing apabila ia diterima di Malaysia, dan pendapatan asing yang diterima oleh individu pemastautin hingga 31.12.2036 dikecualikan jika ia telah dikenakan cukai di negara sumber. Jika pendapatan itu tetap bercukai di Malaysia, Malaysia mengkreditkan cukai Itali (perkara 22(3); s. 132 Akta Cukai Pendapatan 1967). Jika Itali mengurangkan atau mengecualikan cukainya di bawah Perjanjian dan Malaysia mengenakan cukai ke atas pendapatan itu hanya apabila ia dibawa masuk atau diterima di Malaysia, pengurangan itu hanya terpakai kepada jumlah yang dibawa masuk atau diterima (perkara 23).
Cukai rata Itali bagi pemastautin baharu (perkara 24-bis TUIR). Jika anda bukan pemastautin Itali sekurang-kurangnya sembilan daripada sepuluh tahun cukai sebelumnya, anda boleh memilih untuk membayar cukai ganti tetap ke atas semua pendapatan asing: EUR 300,000 setahun bagi orang yang berpindah ke Itali sejak berkuat kuasanya Undang-Undang 199/2025 (orang yang berpindah lebih awal mengekalkan jumlah yang terpakai semasa mereka berpindah), EUR 50,000 bagi setiap ahli keluarga, sehingga 15 tahun. Anda boleh mengecualikan pendapatan dari negara tertentu — contohnya Malaysia — dan pendapatan itu kemudiannya dikenakan cukai secara biasa dengan kredit cukai asing.
Rejim impatriat Itali (perkara 5 D.Lgs. 209/2023). Pekerja yang berpindah ke Itali yang bukan pemastautin Itali dalam tiga tahun cukai sebelumnya (enam atau tujuh jika mereka pernah bekerja untuk majikan atau kumpulan yang sama), bekerja terutamanya di Itali, memenuhi syarat kelayakan tinggi dan berjanji untuk kekal sebagai pemastautin cukai Itali sekurang-kurangnya empat tahun membayar cukai Itali ke atas hanya 50% pendapatan penggajian atau kerja sendiri mereka (60% dikecualikan dengan anak di bawah umur), dalam had EUR 600,000 setahun. Rejim terpakai bagi tahun perpindahan dan empat tempoh cukai berikutnya; jika pemastautinan tidak dikekalkan selama empat tahun, faedah dituntut balik bersama faedah. Mulai 1 Januari 2027 rejim ini ialah perkara 225 Testo unico baharu (D.Lgs. 117/2026).
Kanun cukai Itali baharu mulai 2027. Mulai 1 Januari 2027 TUIR digantikan oleh kanun baharu (D.Lgs. 117/2026). Peraturan pemastautin tidak berubah; perkara lain dinomborkan semula.
Pencen dan perkhidmatan kerajaan. Pencen bagi pekerjaan swasta yang telah tamat hanya dikenakan cukai di negara pemastautin (perkara 17 Perjanjian); Perjanjian tiada peraturan berasingan bagi pencen keselamatan sosial. Saraan bagi perkhidmatan kerajaan biasanya hanya dikenakan cukai di negara yang membayarnya; negara yang satu lagi boleh mengenakan cukai jika perkhidmatan diberikan di wilayahnya dan anda warganegaranya atau tidak menjadi pemastautinnya semata-mata untuk memberikan perkhidmatan itu (perkara 18(1)). Pencen kerajaan hanya dikenakan cukai di negara yang membayar, kecuali anda warganegara dan pemastautin negara yang satu lagi (perkara 18(2)).
Pemastautin Itali di bawah Perjanjian: sijil pemastautin Itali untuk pembayar Malaysia. Jika Perjanjian menjadikan Itali negara pemastautinan anda, gunakan sijil pemastautin cukai yang dikeluarkan oleh Agenzia delle Entrate: pembayar Malaysia hanya menggunakan kadar Perjanjian (faedah paling tinggi 15%, pinjaman diluluskan dikecualikan; royalti 15%) dengan bukti bertulis pemastautinan anda. Dividen Malaysia dikecualikan daripada cukai dividen tambahan (perkara 10(3)).

Cara taraf pemastautin dwi diselesaikan

Jika kedua-dua negara menganggap anda pemastautin, Perkara 4(2) perjanjian terpakai: Perjanjian antara Kerajaan Republik Itali dengan Kerajaan Malaysia bagi Mengelakkan Pencukaian Dua Kali dan Mencegah Pelarian Fiskal berkenaan dengan Cukai atas Pendapatan, dengan Protokol dan Pertukaran Nota, ditandatangani di Kuala Lumpur pada 28 Januari 1984 (Itali: Undang-Undang No. 607 bertarikh 14 Oktober 1985). Ujian digunakan mengikut urutan — kediaman tetap, pusat kepentingan penting, tempat tinggal lazim, kewarganegaraan, dan akhirnya persetujuan bersama antara pihak berkuasa cukai.

Perjanjian secara terperinci: pendapatan, kadar, peraturan 183 hari →

Istilah yang akan anda temui di Itali

residenza fiscale: pemastautinan cukai
domicilio: pusat hubungan peribadi dan keluarga (mulai 2024)
anagrafe: daftar penduduk perbandaran — pendaftaran ialah anggapan pemastautinan yang boleh disangkal
smart working: kerja jarak jauh — harinya dikira sebagai hari kehadiran
regime dei neo-residenti: rejim cukai rata bagi pemastautin baharu ke atas pendapatan asing
Agenzia delle Entrate: Agensi Hasil Itali

Soalan

Perjanjian manakah yang terpakai antara Malaysia dan Itali?

Perjanjian yang ditandatangani di Kuala Lumpur pada 28 Januari 1984, berkuat kuasa sejak 18 April 1986, tanpa protokol pindaan; MLI tidak terpakai kerana Itali belum meratifikasinya. Taraf pemastautin berganda diselesaikan di bawah perkara 4(2): tempat kediaman tetap, pusat kepentingan vital, tempat tinggal yang lazim, kewarganegaraan, kemudian persetujuan bersama.

Berapa hari saya boleh bekerja di Itali untuk majikan Malaysia tanpa cukai Itali ke atas gaji saya?

Di bawah perkara 14(2) Perjanjian, tidak lebih daripada 183 hari dalam tahun kalendar, dengan saraan yang dibayar oleh orang yang bukan pemastautin Itali dan tidak ditanggung oleh pertubuhan tetap di Itali. Hari kerja jarak jauh dari Itali dikira sebagai hari di Itali.

Adakah Itali mengenakan cukai ke atas pendapatan Malaysia saya jika saya berpindah ke Itali?

Sebagai pemastautin Itali anda dikenakan cukai ke atas pendapatan seluruh dunia, dengan kredit bagi cukai Malaysia. Pemastautin baharu boleh memilih cukai rata tahunan ke atas pendapatan asing (perkara 24-bis TUIR) dan boleh mengecualikan negara tertentu, contohnya Malaysia, daripadanya.

Sumber

Perundangan dan panduan rasmi

art. 2(2) TUIR (DPR 917/1986, as amended from 2024) — Pemastautin ialah sesiapa yang bagi sebahagian besar tahun cukai (dengan mengira sebahagian hari) mempunyai residenza (tempat tinggal yang lazim) atau domicilio (hubungan peribadi dan keluarga utama) di Itali atau berada secara fizikal di sana; pendaftaran dalam anagrafe (daftar penduduk) ialah anggapan yang boleh disangkal. Kriteria itu adalah alternatif.
Agenzia delle Entrate, circolare no. 20/E of 4 Nov 2024 — Kriteria adalah alternatif; ambang 183 hari (184 dalam tahun lompat); sebarang bahagian hari dikira sebagai satu hari; domicilio bermaksud terutamanya hubungan peribadi dan keluarga, bukan ekonomi; 183 hari kerja jarak jauh dari Itali sahaja menjadikan anda pemastautin; pendaftaran anagrafe ialah anggapan yang boleh disangkal; peraturan terpakai mulai 1 Jan 2024; perjanjian cukai diutamakan, termasuk jika pemastautinan Itali hanya timbul daripada pendaftaran anagrafe.
D.Lgs. 19 June 2026, no. 117 (new Testo unico, from 1 Jan 2027) — Mulai 2027 TUIR digantikan oleh kanun baharu: perkara pemastautin 2 dibawa ke hadapan perkataan demi perkataan; pendapatan bukan pemastautin — perkara 25; kredit cukai asing — perkara 185.
art. 23(1)(c) TUIR — Bagi bukan pemastautin, gaji bagi kerja yang dilakukan di Itali dikenakan cukai di Itali.
Perjanjian Itali–Malaysia (Kuala Lumpur, 28.01.1984) dengan Protokol dan Pertukaran Nota — Undang-Undang Itali No. 607 bertarikh 14.10.1985 (Normattiva) — Ditandatangani di Kuala Lumpur pada 28.01.1984 dalam bahasa Itali, Melayu dan Inggeris (teks Inggeris diutamakan); berkuat kuasa 18.04.1986; tiada protokol pindaan. MLI tidak terpakai — Itali telah menandatangani tetapi belum meratifikasinya.
LHDN — senarai Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali (PPPDK) menyeluruh — Senarai rasmi perjanjian menyeluruh Malaysia dengan tarikh tandatangan, tarikh berkuat kuasa, tarikh mula dilaksanakan dan status MLI bagi setiap perjanjian.
seksyen 7(1) Akta Cukai Pendapatan 1967 (Akta 53) — Individu ialah pemastautin Malaysia bagi sesuatu tahun asas (bagi individu — tahun kalendar) jika: (a) dia berada di Malaysia 182 hari atau lebih dalam tahun itu; (b) dia berada kurang daripada 182 hari, tetapi tempoh itu bersambung dengan tempoh lain sekurang-kurangnya 182 hari berturut-turut yang dia berada di Malaysia dalam tahun sebelumnya atau dalam tahun berikutnya (ketiadaan sementara yang dibenarkan dikira sebagai sebahagian daripada kedua-dua tempoh, dan had 14 hari lawatan sosial dikongsi oleh kedua-duanya); (c) dia berada 90 hari atau lebih dalam tahun itu dan dalam setiap mana-mana tiga daripada empat tahun sebelumnya dia pemastautin atau berada di Malaysia 90 hari atau lebih; (d) dia pemastautin dalam tahun berikutnya dan pemastautin dalam setiap tiga tahun sebelumnya.
Perkara 4(2) Perjanjian Malaysia–Itali (1984) — Individu yang menjadi pemastautin kedua-dua Negara disifatkan sebagai pemastautin Negara tempat dia mempunyai tempat kediaman tetap (abitazione permanente); jika di kedua-dua Negara — Negara yang hubungan peribadi dan ekonominya lebih rapat (pusat kepentingan vital); kemudian tempat tinggal yang lazim (soggiorno abituale); kemudian kewarganegaraan; jika tidak, persetujuan bersama pihak berkuasa kompeten. MLI tidak terpakai kepada Perjanjian ini.
Ketetapan Umum LHDN No. 11/2017 «Residence Status of Individuals» (22.12.2017), perenggan 5–6 — Taraf pemastautin bergantung pada kehadiran fizikal, bukan pada kewarganegaraan atau permit kediaman. Sebahagian hari dikira sebagai satu hari penuh kehadiran (hari ketibaan dan hari berlepas dikira). Penjelasan LHDN dengan contoh bagi setiap kriteria seksyen 7(1)(a)–(d) dan seksyen 7(1B).
Perkara 14(2) Perjanjian Malaysia–Itali (1984) (aktiviti peribadi) — Saraan pemastautin satu Negara bagi pekerjaan atau perkhidmatan profesional yang dijalankan di Negara yang satu lagi hanya dikenakan cukai di Negara pemastautin jika dia berada di Negara yang satu lagi tidak melebihi 183 hari dalam tahun kalendar, saraan dibayar oleh orang yang bukan pemastautin Negara yang satu lagi, dan ia tidak ditanggung oleh pertubuhan tetap orang itu di sana.
Perkara 22 dan 23 Perjanjian Malaysia–Itali (1984) — Itali (perkara 22(2)): cukai Malaysia ke atas pendapatan yang boleh dikenakan cukai di Malaysia dikreditkan terhadap cukai Itali, terhad kepada bahagian cukai Itali yang berkaitan dengan pendapatan itu; tiada kredit jika pendapatan itu dikenakan cukai di Itali melalui cukai pegangan muktamad atas permintaan penerima. Malaysia (perkara 22(3)): mengkreditkan cukai Itali terhadap cukai Malaysia ke atas pendapatan yang sama. Perkara 22(4): kredit cukai terlepas bagi pengecualian sementara Malaysia (dividen 10%, faedah 15%, royalti 15%). Perkara 23: jika pendapatan dikenakan cukai di satu Negara hanya atas jumlah yang dibawa masuk atau diterima, pelepasan di Negara yang satu lagi hanya terpakai kepada jumlah itu.
Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) (No. 5) 2022, P.U.(A) 234/2022, sebagaimana dipinda oleh P.U.(A) 451/2024; Garis Panduan LHDN mengenai pendapatan yang diterima dari luar Malaysia (20.06.2024), perenggan 5.2.2.1–5.2.2.2 — Pendapatan bersumberkan asing individu pemastautin yang diterima (dibawa masuk secara tunai atau elektronik) di Malaysia mulai 01.01.2022 dikecualikan daripada cukai, kecuali pendapatan yang berkaitan dengan perkongsian di Malaysia — dengan syarat pendapatan itu telah dikenakan cukai di negara sumber, atau tidak dikenakan cukai kerana sistem cukai negara itu, ambang tidak bercukai atau insentif cukai. P.U.(A) 451/2024 (berkuat kuasa 01.01.2027) melanjutkan tempoh pengecualian dari 31.12.2026 hingga 31.12.2036.
s. 132 dan 133 Akta Cukai Pendapatan 1967 (pelepasan cukai berganda) — Seksyen 132: perjanjian pengelakan pencukaian dua kali yang dibuat oleh Kerajaan Malaysia berkuat kuasa melalui perintah yang diwartakan, dan kredit bagi cukai asing diberikan menurut perjanjian itu; seksyen 133: pelepasan unilateral bagi cukai asing yang dibayar di negara tanpa perjanjian. Jadual 7: kredit bilateral hanya bagi pemastautin dan tidak melebihi cukai Malaysia ke atas pendapatan itu (perenggan 2, 5); kredit unilateral dikira dengan cara yang sama tetapi juga tidak melebihi separuh daripada cukai asing (perenggan 13–14).
art. 24-bis TUIR (D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917), testo in vigore dal 1.1.2026 al 31.12.2026, commi 1–6 — Normattiva — Cukai ganti pilihan ke atas pendapatan asing bagi orang yang menjadi pemastautin Itali dan bukan pemastautin sekurang-kurangnya sembilan daripada sepuluh tahun cukai sebelumnya: EUR 300,000 setahun, EUR 50,000 bagi setiap ahli keluarga; berakhir selepas 15 tahun; negara asing tertentu boleh dikecualikan (perenggan 5), dan pendapatan dari negara itu kemudiannya dikenakan cukai secara biasa dengan kredit cukai asing.
Legge 30 dicembre 2025, n. 199, art. 1, commi 25–26 (GU n. 301 del 30.12.2025, S.O. n. 42) — Normattiva — Menaikkan cukai ganti perkara 24-bis daripada EUR 200,000 kepada EUR 300,000 dan jumlah bagi ahli keluarga daripada EUR 25,000 kepada EUR 50,000, bagi orang yang memindahkan pemastautinan mereka ke Itali mulai berkuat kuasanya undang-undang itu.
art. 5, commi 1 e 3, D.Lgs. 27 dicembre 2023, n. 209 (testo vigente al 1° giugno 2026, Normattiva) — Pendapatan penggajian dan kerja sendiri pekerja yang berpindah ke Itali dikira pada 50% dalam had EUR 600,000 setahun, jika mereka bukan pemastautin Itali dalam tiga tahun cukai sebelumnya, bekerja terutamanya di Itali, memenuhi syarat kelayakan tinggi dan berjanji untuk kekal sebagai pemastautin cukai Itali sekurang-kurangnya empat tahun (jika tidak dikekalkan selama empat tahun, faedah itu hilang dan dituntut balik bersama faedah); rejim terpakai bagi tahun perpindahan dan empat tempoh cukai berikutnya. Mulai 1 Januari 2027 perkara 5 dimansuhkan dan peraturan yang sama terdapat dalam perkara 225 Testo unico baharu (D.Lgs. 19 Jun 2026, no. 117).
D.Lgs. 19 giugno 2026, n. 117, Allegato — Testo unico imposte sui redditi, art. 225 (Regime per la determinazione del reddito dei lavoratori impatriati; GU n. 152 del 3.7.2026, S.O. n. 26) — Normattiva — Rejim yang sama dalam kanun baharu: 50% dalam had EUR 600,000; tempoh bukan pemastautin sebelumnya 3 tahun cukai (6 atau 7 jika anda pernah bekerja untuk majikan atau kumpulan yang sama); 60% dikecualikan jika anda berpindah bersama anak di bawah umur atau anak dilahirkan atau diambil sebagai anak angkat semasa rejim.
Perkara 17 dan 18 Perjanjian Malaysia–Itali (1984) — Pencen bagi pekerjaan lalu hanya dikenakan cukai di Negara pemastautin (perkara 17); tiada peraturan berasingan bagi pencen keselamatan sosial. Saraan perkhidmatan kerajaan pada dasarnya hanya dikenakan cukai oleh Negara yang membayar; Negara yang satu lagi jika perkhidmatan dijalankan di sana dan penerima ialah warganegaranya atau tidak menjadi pemastautin semata-mata untuk perkhidmatan itu (perkara 18(1)); pencen kerajaan hanya di Negara yang membayar kecuali penerima ialah warganegara dan pemastautin Negara yang satu lagi (perkara 18(2)).
Agenzia delle Entrate — Attestato di residenza fiscale contro le doppie imposizioni: come ottenerlo — Agenzia delle Entrate mengeluarkan sijil pemastautin cukai bagi tujuan perjanjian pengelakan pencukaian dua kali atas permohonan pemastautin Itali.
s. 107A, 109, 109A, 109B, 109F Akta Cukai Pendapatan 1967 (LHDN, cukai pegangan) — Cukai yang dipotong oleh pembayar bagi bukan pemastautin: faedah — 15%, royalti — 10% (s. 109); penghibur awam — 15% (s. 109A); bayaran perkhidmatan berkaitan harta, pengurusan teknik atau perundingan, sewa harta alih — 10% (s. 109B, hanya bagi perkhidmatan yang dilaksanakan di Malaysia); pendapatan lain di bawah s. 4(f) — 10% (s. 109F); bayaran kontrak perkhidmatan — 10% + 3% (s. 107A). Perjanjian pengelakan pencukaian dua kali boleh mengurangkan kadar ini.
art. 165 TUIR — Cukai asing dikreditkan sehingga bahagian cukai Itali yang berkaitan dengan pendapatan asing itu.
Agenzia delle Entrate, circolare no. 9/E of 5 Mar 2015 (art. 165 TUIR) — Cukai asing yang boleh dikreditkan ialah cukai ke atas pendapatan atau yang serupa sifatnya, dibayar secara muktamad; cukai yang diliputi oleh perjanjian cukai tidak memerlukan semakan lanjut; jika ragu, permohonan ketetapan (interpello) boleh difailkan.
Perkara 4(2)(a) Perjanjian Malaysia–Itali — Individu yang menjadi pemastautin kedua-dua Negara hendaklah disifatkan sebagai pemastautin Negara tempat dia mempunyai tempat kediaman tetap yang tersedia baginya; jika dia mempunyai tempat kediaman tetap di kedua-dua Negara, dia disifatkan sebagai pemastautin Negara yang hubungan peribadi dan ekonominya lebih rapat (pusat kepentingan vital).
Perkara 4(2)(b) Perjanjian Malaysia–Itali — Jika Negara pusat kepentingan vital tidak dapat ditentukan, atau jika dia tidak mempunyai tempat kediaman tetap yang tersedia baginya di mana-mana Negara, dia disifatkan sebagai pemastautin Negara tempat dia mempunyai tempat tinggal yang lazim.
Perkara 4(2)(c), (d) Perjanjian Malaysia–Itali — Jika dia mempunyai tempat tinggal yang lazim di kedua-dua Negara atau tidak di mana-mana Negara, dia disifatkan sebagai pemastautin Negara yang dia warganegaranya (c); jika dia warganegara kedua-dua Negara atau bukan warganegara mana-mana Negara, pihak berkuasa kompeten menyelesaikan persoalan itu melalui persetujuan bersama (d).
Perkara 25 Perjanjian Malaysia–Itali — Pemastautin yang menganggap bahawa tindakan salah satu atau kedua-dua Negara menyebabkan pencukaian yang tidak menurut Perjanjian boleh mengemukakan kesnya kepada pihak berkuasa kompeten Negara tempat dia bermastautin (atau Negara yang dia warganegaranya, bagi kes tanpa diskriminasi); teks tidak menetapkan had masa. MLI tidak terpakai kepada Perjanjian ini.

Keputusan mahkamah

Corte di Cassazione, Seksyen 5 (cukai), sentenza n. 19843 (Rv. 671648-02), 18/07/2024 — Peraturan pemastautin baharu (D.Lgs. 209/2023) tidak berkuat kuasa secara retrospektif — ia terpakai kepada fakta mulai 1 Jan 2024. Bagi tahun-tahun lebih awal, domicilio bermaksud pusat perniagaan dan kepentingan penting, dan hubungan keluarga hanya diambil kira bersama kriteria lain. Rayuan pembayar cukai (tahun cukai 2009) diisytiharkan tidak boleh diterima.

Dikemas kini 10/11/2026. Keputusan ini untuk makluman sahaja dan bukan nasihat cukai atau undang-undang. LHDN, pihak berkuasa cukai lain dan mahkamah mungkin mentafsir peraturan secara berbeza, termasuk kerana keadaan yang tidak diliputi di sini, dan undang-undang boleh berubah, contohnya selepas Belanjawan tahunan. Rujuk penasihat yang berkelayakan sebelum membuat keputusan.

Semak taraf anda