Pemastautin cukai di Brazil atau di Malaysia?

Brazil menganggap anda pemastautin jika anda tinggal di sana secara tetap, masuk dengan visa tetap atau dengan kontrak pekerjaan di Brazil — dari hari ketibaan — atau tinggal lebih daripada 183 hari dalam 12 bulan, dari hari ke-184. Taraf pemastautin berakhir pada hari pemergian muktamad jika anda memfailkan notis pemergian; jika tidak, selepas 12 bulan di luar negara. Malaysia mengira hari anda di Malaysia dalam tahun kalendar (s. 7 Akta Cukai Pendapatan 1967). Malaysia dan Brazil tidak mempunyai perjanjian pengelakan pencukaian dua kali, jadi tiada peraturan penentu antara kedua-dua negara.

Semak taraf anda: Malaysia dan Brazil

Percuma, tanpa pendaftaran, kira-kira 3 minit. Kesimpulan di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967, dibandingkan dengan undang-undang Brazil dan perjanjian penghindaran cukai berganda (DTA).

Bila Brazil menganggap anda pemastautin cukai

Brazil tiada satu ambang hari bagi semua orang: taraf pemastautin bergantung pada sama ada anda tinggal di Brazil secara tetap, pada visa yang anda gunakan untuk masuk dan tujuannya, dan bagi tinggal sementara pada 184 hari dalam 12 bulan. Taraf pemastautin bermula pada tarikh tertentu (hari ketibaan atau hari ke-184) dan berakhir pada hari pemergian muktamad, jadi tahun itu dibahagikan kepada tempoh-tempoh.

Bagi tinggal sementara ambangnya 184 hari (lebih daripada 183) kehadiran, berturut-turut atau tidak, dalam 12 bulan dari hari ketibaan. Jika 184 hari tidak dicapai dalam 12 bulan, tempoh 12 bulan baharu bermula dengan kemasukan berikutnya. Anda menjadi pemastautin dari hari anda mencapai 184 hari — bukan dari awal tahun.

Pemergian muktamad dengan notis (Comunicação de Saída Definitiva do País) menjadikan anda bukan pemastautin dari hari berlepas. Tanpa notis, seperti dalam pemergian sementara, anda kekal pemastautin bagi 12 bulan berturut-turut pertama di luar negara dan menjadi bukan pemastautin dari hari berikutnya.

Anda tinggal di Brazil secara tetap — anda pemastautin cukai Brazil (art. 2 IN SRF nº 208/2002) dan membayar cukai pendapatan peribadi (IRPF) ke atas pendapatan seluruh dunia. Warga asing dengan visa tetap, atau warganegara Brazil yang kembali untuk menetap, ialah pemastautin dari hari ketibaan. Tinggal tetap dinilai berdasarkan fakta: di mana anda tinggal dan di mana keluarga, pekerjaan dan harta anda berada.
Anda masuk dengan visa sementara untuk bekerja di bawah kontrak pekerjaan di Brazil (atau menandatangani kontrak sedemikian semasa tinggal) — anda pemastautin cukai Brazil dari hari ketibaan (dari hari kontrak ditandatangani), tanpa mengira bilangan hari (art. 2 IN SRF nº 208/2002, art. 17 RIR/2018), dan membayar IRPF ke atas pendapatan seluruh dunia.
Anda tinggal di Brazil lebih daripada 183 hari (berturut-turut atau tidak) dalam 12 bulan — anda pemastautin cukai Brazil dari hari anda mencapai 184 hari (art. 2 IN SRF nº 208/2002; menurut art. 17, II RIR/2018, pencukaian sebagai pemastautin meliputi pendapatan mulai hari selepas tempoh itu genap); mulai tarikh itu Brazil mengenakan cukai ke atas pendapatan seluruh dunia anda, dan sebelumnya hanya ke atas pendapatan dari sumber Brazil, sebagai pendapatan bukan pemastautin.
Anda bekerja di luar negara sebagai pekerja pejabat kerajaan Brazil — anda kekal pemastautin cukai Brazil tanpa mengira bilangan hari di Brazil (art. 2 IN SRF nº 208/2002, arts. 15, 37 RIR/2018). Pekerja syarikat milik Kerajaan dan kakitangan kedutaan yang diambil secara tempatan tidak diliputi.
Anda meninggalkan Brazil secara tetap dalam tahun yang dipilih — sehingga hari berlepas anda pemastautin cukai Brazil, dan dari hari berlepas anda bukan pemastautin, dengan syarat anda memfailkan notis pemergian muktamad selewat-lewatnya akhir Februari tahun berikutnya. Declaração de Saída Definitiva do País difailkan bagi tempoh pemastautin; pendapatan bersumber Brazil selepas berlepas dikenakan cukai melalui potongan di sumber (art. 14 RIR/2018).
Anda pergi tanpa notis pemergian muktamad, atau secara sementara, dan 12 bulan berturut-turut di luar negara belum berlalu — dalam tahun yang dipilih anda kekal pemastautin cukai Brazil dan membayar IRPF ke atas pendapatan seluruh dunia (art. 2 IN SRF nº 208/2002, art. 14 § 3 RIR/2018). Jika anda pergi untuk selama-lamanya, failkan notis pemergian muktamad selewat-lewatnya akhir Februari tahun berikutnya — anda kemudian menjadi bukan pemastautin dari hari berlepas.
Anda pergi tanpa notis pemergian muktamad, atau secara sementara, dan 12 bulan berturut-turut di luar negara genap dalam tahun yang dipilih — sehingga hari itu anda pemastautin cukai Brazil, dan dari hari berikutnya anda bukan pemastautin (art. 3 IN SRF nº 208/2002, art. 14 § 3 RIR/2018). Failkan Comunicação de Saída Definitiva do País selewat-lewatnya pada hari terakhir Februari tahun berikutnya dan, bagi tempoh pemastautin, Declaração de Saída Definitiva do País (P&R IRPF 2026, soalan 117).

Bila anda bukan pemastautin

Anda meninggalkan Brazil secara tetap sebelum tahun yang dipilih bermula dan memfailkan notis pemergian muktamad — anda bukan pemastautin cukai Brazil (art. 3 IN SRF nº 208/2002). Brazil hanya mengenakan cukai ke atas pendapatan bersumber Brazil, melalui potongan di sumber (gaji dan perkhidmatan — 25%, kebanyakan pendapatan lain — 15%, dividen mulai 2026 — 10%). Jika anda telah kembali dengan niat untuk tinggal di Brazil, anda pemastautin semula dari hari ketibaan.
Anda pergi tanpa notis, atau secara sementara, dan 12 bulan berturut-turut di luar negara genap sebelum tahun yang dipilih bermula — anda bukan pemastautin cukai Brazil (art. 3 IN SRF nº 208/2002). Brazil hanya mengenakan cukai ke atas pendapatan bersumber Brazil, melalui potongan di sumber. Jika anda tidak memfailkan Declaração de Saída Definitiva do País bagi tahun pemergian, anda masih boleh berbuat demikian kemudian (dalam tempoh lima tahun) — dengan penalti.
Anda datang ke Brazil secara sementara dan tidak mencapai 184 hari dalam 12 bulan, dan anda tiada kontrak pekerjaan di Brazil, visa tetap atau permit pemastautin — anda bukan pemastautin cukai Brazil (art. 3 IN SRF nº 208/2002). Brazil hanya mengenakan cukai ke atas pendapatan bersumber Brazil, melalui potongan di sumber (gaji dan perkhidmatan — 25%, kebanyakan pendapatan lain — 15%, dividen mulai 2026 — 10%).
Anda tidak tinggal mahupun berada di Brazil — anda bukan pemastautin cukai Brazil (art. 3 IN SRF nº 208/2002). Brazil hanya boleh mengenakan cukai ke atas pendapatan bersumber Brazil, melalui potongan di sumber.

Di mana peraturan Brazil bercanggah dengan peraturan cukai Malaysia

Perlanggaran: pemastautin kedua-dua negara — tiada perjanjian untuk menyelesaikannya. Brazil menganggap anda pemastautin (tinggal tetap, visa kerja, 184 hari dalam 12 bulan atau 12 bulan pertama selepas pemergian tanpa notis), dan Malaysia juga (s. 7(1): 182 hari dalam tahun kalendar, tempoh yang bersambung dengan 182 hari berturut-turut dalam tahun bersebelahan, atau tahun-tahun sebelumnya). Tanpa perjanjian tiada yang menyelesaikan percanggahan ini: setiap negara menggunakan undang-undangnya sendiri. Brazil mengenakan cukai ke atas pendapatan seluruh dunia anda, termasuk gaji Malaysia (carnê-leão bulanan), dan menolak cukai Malaysia hanya jika anda membuktikan timbal balik. Malaysia mengenakan cukai ke atas pendapatan bersumber Malaysia, dan ke atas pendapatan dari Brazil hanya jika ia diterima di Malaysia — dan bagi individu pemastautin pendapatan itu dikecualikan hingga 31.12.2036 jika ia telah dikenakan cukai di Brazil. Jadi beban berganda terutamanya jatuh pada pendapatan bersumber Malaysia yang juga dikenakan cukai oleh Brazil.
Perlanggaran: pemastautin Brazil dari hari pertama, pemastautin Malaysia bagi tahun itu. Dengan kontrak pekerjaan di Brazil, visa tetap atau perpindahan tetap, Brazil menganggap anda pemastautin dari hari ketibaan, tanpa mengira bilangan hari. Malaysia menentukan taraf bagi keseluruhan tahun kalendar: dalam tahun anda pergi, anda boleh kekal pemastautin Malaysia dengan 182 hari di Malaysia, atau dengan tempoh berterusan dari tahun sebelumnya, atau di bawah peraturan tahun-tahun sebelumnya (s. 7(1)(b)–(d)). Tanpa perjanjian kedua-dua status kekal: bagi tempoh selepas ketibaan, Brazil mengenakan cukai ke atas pendapatan seluruh dunia anda, dan Malaysia ke atas pendapatan bersumber Malaysia anda (dan pendapatan asing yang diterima di Malaysia, dengan pengecualian FSI).

Perkara lain yang perlu diketahui

Tiada perjanjian pengelakan pencukaian dua kali antara Malaysia dan Brazil. Malaysia dan Brazil tidak mempunyai perjanjian pengelakan pencukaian dua kali: Brazil tiada dalam senarai perjanjian menyeluruh Malaysia (LHDN). Akibatnya: tiada peraturan penentu (tie-breaker), jadi anda boleh menjadi pemastautin penuh kedua-dua negara pada masa yang sama; tiada peraturan 183 hari yang melindungi perjalanan kerja singkat; kadar cukai pegangan tidak dikurangkan; tiada prosedur persetujuan bersama. Cukai berganda hanya dilepaskan secara unilateral. Di Malaysia: pendapatan asing hanya dikenakan cukai apabila diterima di Malaysia, pendapatan asing individu pemastautin yang diterima hingga 31.12.2036 dikecualikan jika ia telah dikenakan cukai di negara sumber, dan jika ia tetap bercukai, cukai asing dilepaskan melalui pelepasan unilateral (s. 133; kredit unilateral tidak melebihi separuh cukai asing — Jadual 7 perenggan 14). Di Brazil: cukai asing hanya ditolak jika negara sumber memberikan timbal balik (art. 115 RIR/2018) — Receita tidak menyenaraikan Malaysia, jadi anda perlu membuktikan timbal balik.
Mengira hari: 184 hari dalam 12 bulan dan 182 hari dalam tahun kalendar. Brazil tidak mengira hari dalam tahun kalendar: bagi tinggal sementara ambangnya ialah 184 hari (berturut-turut atau tidak) dalam 12 bulan dari hari ketibaan, dan taraf pemastautin bermula pada tarikh tertentu (hari ke-184) — tahun itu dibahagikan kepada tempoh-tempoh. Malaysia mengira 182 hari dalam tahun kalendar (sama dalam tahun lompat), sebarang bahagian hari di Malaysia dikira sebagai satu hari penuh, dan taraf ditentukan bagi keseluruhan tahun; Malaysia juga melihat tempoh yang bersambung dengan 182 hari berturut-turut dalam tahun bersebelahan dan tahun-tahun sebelumnya. Simpan rekod perjalanan hari demi hari yang sesuai untuk kedua-dua kiraan.
Bekerja di Brazil semasa anda pemastautin Malaysia. Sebagai bukan pemastautin Brazil, pendapatan anda bersumber Brazil — termasuk gaji dan bayaran perkhidmatan yang dibayar oleh sumber di Brazil — dikenakan cukai pegangan 25% (kebanyakan pendapatan lain 15%). Tanpa perjanjian tiada pengecualian 183 hari dan tiada kadar yang dikurangkan. Berhati-hati: kontrak pekerjaan di Brazil atau 184 hari dalam 12 bulan menjadikan anda pemastautin Brazil. Di Malaysia gaji bagi kerja di Brazil ialah pendapatan asing: ia hanya dikenakan cukai jika diterima di Malaysia, dan bagi individu pemastautin dikecualikan hingga 31.12.2036 jika ia telah dikenakan cukai di Brazil.
Bukan pemastautin Brazil: kadar cukai pegangan penuh. Sebagai bukan pemastautin anda membayar cukai Brazil hanya ke atas pendapatan bersumber Brazil, dipotong di sumber: gaji dan perkhidmatan 25%; faedah, sewa, royalti, fi perkhidmatan teknikal dan pendapatan lain 15%; dividen yang dibayar ke luar negara mulai 2026 — 10%; keuntungan modal atas harta di Brazil 15–22.5%. Pencen Brazil dikenakan cukai pada skala progresif, bukan pada kadar 25% (STF, Tema 1.174). Tanpa perjanjian Malaysia–Brazil kadar ini tidak dikurangkan. Di Malaysia pendapatan ini hanya dikenakan cukai jika diterima di Malaysia, dan bagi individu pemastautin dikecualikan hingga 31.12.2036 jika ia telah dikenakan cukai di Brazil — jadi cukai Brazil biasanya satu-satunya cukai.
Berpindah dari Brazil ke Malaysia: bila anda berhenti menjadi pemastautin Brazil. Taraf pemastautin Malaysia tidak menamatkan taraf pemastautin Brazil dengan sendirinya. Untuk menjadi bukan pemastautin dari hari berlepas, failkan Comunicação de Saída Definitiva do País selewat-lewatnya hari terakhir Februari tahun berikutnya, dan Declaração de Saída Definitiva do País bagi tempoh pemastautin; tanpa notis anda kekal pemastautin Brazil bagi 12 bulan pertama di luar negara. Maklumkan semua pembayar di Brazil tentang tarikh berlepas, supaya mereka memotong cukai sebagai bagi bukan pemastautin. Di Malaysia, daftar fail cukai (e-Daftar) jika anda akan mempunyai pendapatan bercukai.
Sijil pemastautin tanpa perjanjian. Tanpa perjanjian, sijil pemastautin tidak mengurangkan cukai pegangan di mana-mana negara; ia hanya berfungsi sebagai bukti taraf pemastautin cukai anda — contohnya untuk pengecualian FSI di Malaysia atau untuk membuktikan bahawa anda bukan lagi pemastautin Brazil. Bagi negara tanpa perjanjian dengan Malaysia, Sijil Pemastautin Malaysia dipohon dengan Borang STM1 (cor@hasil.gov.my). Simpan bukti cukai yang dipotong di Brazil (informe de rendimentos) untuk pelepasan di Malaysia.

Cara taraf pemastautin dwi diselesaikan

Tiada perjanjian penghindaran cukai berganda (DTA) yang berkuat kuasa antara Malaysia dan negara ini.

Istilah yang akan anda temui di Brazil

Receita Federal: pihak berkuasa cukai persekutuan Brazil
IRPF: cukai pendapatan peribadi Brazil — skala progresif sehingga 27.5%
carnê-leão: bayaran cukai bulanan wajib ke atas pendapatan dari luar negara dan pendapatan lain yang tidak dipotong di sumber
Comunicação de Saída Definitiva do País: notis pemergian muktamad, difailkan selewat-lewatnya akhir Februari tahun berikutnya
Declaração de Saída Definitiva do País: penyata cukai bagi tempoh pemastautin dalam tahun pemergian
CPF: nombor pendaftaran pembayar cukai individu Brazil

Soalan

Adakah terdapat perjanjian cukai antara Malaysia dan Brazil?

Tidak. Tiada peraturan penentu, tiada pengecualian 183 hari bagi kerja singkat dan tiada kadar cukai pegangan yang dikurangkan. Brazil menolak cukai Malaysia hanya jika Malaysia memberikan timbal balik — Receita tidak menyenaraikan Malaysia, jadi anda perlu membuktikannya. Malaysia mengenakan cukai ke atas pendapatan asing hanya apabila diterima di Malaysia, dan bagi individu pemastautin pendapatan itu dikecualikan hingga 31.12.2036 jika ia telah dikenakan cukai di Brazil.

Bagaimanakah Brazil mengira 184 hari?

Bagi tinggal sementara Brazil mengira hari kehadiran, berturut-turut atau tidak, dalam 12 bulan dari hari ketibaan. Pada hari ke-184 anda menjadi pemastautin — dari hari itu, bukan dari awal tahun. Jika 184 hari tidak dicapai dalam 12 bulan, tempoh 12 bulan baharu bermula dengan kemasukan berikutnya. Dengan kontrak pekerjaan di Brazil anda pemastautin dari hari pertama.

Apa yang perlu saya lakukan apabila meninggalkan Brazil ke Malaysia?

Failkan Comunicação de Saída Definitiva do País selewat-lewatnya hari terakhir Februari tahun berikutnya dan Declaração de Saída Definitiva do País bagi tempoh pemastautin, dan maklumkan pembayar di Brazil tentang tarikh pemergian anda. Tanpa notis, anda kekal pemastautin Brazil bagi 12 bulan pertama di luar negara.

Sumber

Perundangan dan panduan rasmi

art. 2 IN SRF nº 208/2002 (residente no Brasil) — Pemastautin Brazil ialah orang yang: tinggal secara tetap di Brazil; keluar untuk bekerja sebagai pekerja pejabat kerajaan Brazil di luar negara; masuk dengan visa tetap — dari hari ketibaan; masuk dengan visa sementara untuk bekerja di bawah kontrak pekerjaan (atau sebagai doktor biasiswa program Mais Médicos) — dari hari ketibaan; masuk dengan visa sementara lain — dari hari 184 hari tinggal (berturut-turut atau tidak) dicapai dalam tempoh 12 bulan, atau dari hari memperoleh visa tetap atau kontrak pekerjaan jika itu berlaku lebih awal; warganegara Brazil yang berstatus bukan pemastautin dan kembali dengan niat untuk menetap — dari hari ketibaan; orang yang keluar secara sementara atau tetap tanpa memfailkan notis pemergian muktamad — dalam 12 bulan berturut-turut pertama ketiadaan.
art. 3 IN SRF nº 208/2002 (não residente) — Bukan pemastautin ialah orang yang tidak tinggal secara tetap di Brazil dan tidak termasuk dalam art. 2; orang yang keluar secara tetap — dari hari berlepas (notis pemergian muktamad adalah wajib); orang yang keluar secara sementara — dari hari selepas genap 12 bulan berturut-turut di luar negara; orang yang masuk dengan visa sementara dan tinggal sehingga 183 hari (berturut-turut atau tidak) dalam tempoh 12 bulan; pekerja pejabat kerajaan asing di Brazil. Jika 184 hari tidak dicapai dalam 12 bulan, tempoh 12 bulan baharu dikira dari kemasukan berikutnya.
arts. 16–17 RIR/2018 (Decreto nº 9.580/2018); art. 12 Lei nº 9.718/1998 — Orang dengan visa tetap dikenakan cukai sebagai pemastautin dari hari ketibaan (art. 16). Orang dengan visa sementara — sebagai pemastautin dari hari ketibaan jika dia datang untuk bekerja di bawah kontrak pekerjaan, atau dari hari selepas genap tinggal lebih daripada 183 hari (berturut-turut atau tidak) dalam tempoh 12 bulan; sehingga itu pendapatannya dikenakan cukai sebagai pendapatan bukan pemastautin (art. 17).
art. 14 RIR/2018 (Lei nº 3.470/1958, art. 17) — Pemastautin yang pergi secara tetap dalam sesuatu tahun kalendar memfailkan Declaração de Saída Definitiva do País bagi pendapatan dari 1 Januari hingga hari sebelum berlepas; pendapatan selepas berlepas dikenakan cukai melalui potongan di sumber sebagai pendapatan bukan pemastautin. Sesiapa yang pergi tanpa penyata ini dikenakan cukai sebagai pemastautin bagi 12 bulan pertama ketiadaan, dan sebagai bukan pemastautin mulai bulan ke-13.
arts. 9, 11, 11-A IN SRF nº 208/2002; art. 16 IN RFB nº 2.312/2026 (Perguntas e Respostas IRPF 2026, soalan 114–126) — Notis pemergian muktamad (Comunicação de Saída Definitiva do País) difailkan selewat-lewatnya hari terakhir Februari tahun berikutnya — ia tidak boleh difailkan selepas tarikh itu; Declaração de Saída Definitiva do País — selewat-lewatnya tarikh akhir penyata tahunan (bagi pemergian 2025 — selewat-lewatnya 29.05.2026), dan cukai dibayar sekali gus pada tarikh yang sama. Penalti bagi penyata lewat ialah R$ 165.74 atau 1% daripada cukai sebulan, sehingga 20%. Bekas pemastautin mesti memberitahu semua pembayar pendapatan di Brazil tentang tarikh berlepas.
art. 47 (VII), arts. 118–120 RIR/2018; arts. 2–6 Lei nº 14.754/2023 — Pemastautin dikenakan cukai ke atas pendapatan yang diterima di luar negara sama ada dibawa masuk ke Brazil atau tidak. Gaji, pencen dan sewa dari luar negara — bayaran wajib bulanan (carnê-leão) pada skala progresif, diambil kira dalam penyata tahunan. Pendapatan daripada pelaburan kewangan di luar negara dan dividen syarikat asing — 15% dalam penyata tahunan (sejak 2024); keuntungan syarikat asing terkawal dalam bidang kuasa cukai istimewa atau dengan pendapatan aktif di bawah 60% — setiap tahun pada 31 Disember.
arts. 15, 37 RIR/2018 — Pemastautin yang bekerja di luar negara untuk pejabat kerajaan Brazil dan dibayar dalam mata wang asing dikenakan cukai sebagai pemastautin; 25% daripada jumlah yang diterima dimasukkan ke dalam asas cukai.
arts. 741, 744–746, 760, 763, 765, 767 RIR/2018; art. 7 Lei nº 9.779/1999 — Pendapatan bersumber Brazil bukan pemastautin dikenakan cukai di sumber: 25% — gaji dan pendapatan lain daripada kerja dan perkhidmatan (art. 746); 15% — kadar am (art. 744), faedah (art. 760), sewa harta tak alih di Brazil selepas perbelanjaan yang didokumenkan (art. 763), perkhidmatan teknikal dan pentadbiran (art. 765), royalti (art. 767); 25% — bagi pemastautin bidang kuasa cukai istimewa; keuntungan modal atas harta di Brazil — pada kadar bagi pemastautin, 15–22.5% (art. 745).
art. 10 §§ 4–5, art. 10-A Lei nº 9.249/1995 (sebagaimana dipinda oleh Lei nº 15.270/2025) — Mulai 01.01.2026, keuntungan dan dividen yang dibayar ke luar negara tertakluk kepada potongan 10% di sumber (kecuali keuntungan bagi tempoh sehingga dan termasuk 2025 yang pengagihannya diluluskan selewat-lewatnya 31.12.2025); atas pilihan penerima kredit boleh diberikan jika kadar cukai efektif syarikat ditambah 10% ini melebihi kadar nominal (sebagai peraturan 34%).
LHDN — senarai Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali (PPPDK) menyeluruh — Senarai rasmi perjanjian menyeluruh Malaysia dengan tarikh tandatangan, tarikh berkuat kuasa, tarikh mula dilaksanakan dan status MLI bagi setiap perjanjian.
s. 132 dan 133 Akta Cukai Pendapatan 1967 (pelepasan cukai berganda) — Seksyen 132: perjanjian pengelakan pencukaian dua kali yang dibuat oleh Kerajaan Malaysia berkuat kuasa melalui perintah yang diwartakan, dan kredit bagi cukai asing diberikan menurut perjanjian itu; seksyen 133: pelepasan unilateral bagi cukai asing yang dibayar di negara tanpa perjanjian. Jadual 7: kredit bilateral hanya bagi pemastautin dan tidak melebihi cukai Malaysia ke atas pendapatan itu (perenggan 2, 5); kredit unilateral dikira dengan cara yang sama tetapi juga tidak melebihi separuh daripada cukai asing (perenggan 13–14).
Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) (No. 5) 2022, P.U.(A) 234/2022, sebagaimana dipinda oleh P.U.(A) 451/2024; Garis Panduan LHDN mengenai pendapatan yang diterima dari luar Malaysia (20.06.2024), perenggan 5.2.2.1–5.2.2.2 — Pendapatan bersumberkan asing individu pemastautin yang diterima (dibawa masuk secara tunai atau elektronik) di Malaysia mulai 01.01.2022 dikecualikan daripada cukai, kecuali pendapatan yang berkaitan dengan perkongsian di Malaysia — dengan syarat pendapatan itu telah dikenakan cukai di negara sumber, atau tidak dikenakan cukai kerana sistem cukai negara itu, ambang tidak bercukai atau insentif cukai. P.U.(A) 451/2024 (berkuat kuasa 01.01.2027) melanjutkan tempoh pengecualian dari 31.12.2026 hingga 31.12.2036.
art. 115 RIR/2018; art. 4 Lei nº 14.754/2023 — Cukai pendapatan asing ditolak daripada cukai Brazil hanya jika perjanjian antarabangsa dengan Negara sumber memperuntukkannya atau Negara itu memberikan timbal balik bagi pendapatan dari Brazil; tidak melebihi kenaikan cukai Brazil yang disebabkan oleh kemasukan pendapatan itu; bagi pendapatan di bawah Lei 14.754/2023 kredit yang tidak digunakan tidak boleh dibawa ke tahun lain.
Perguntas e Respostas IRPF 2026, soalan 136 dan 142 (timbal balik bagi kredit cukai asing) — Receita menganggap Jerman, United Kingdom dan Amerika Syarikat memberikan timbal balik bagi pendapatan dari Brazil, jadi pemastautin Brazil boleh menolak cukai pendapatan yang dibayar di sana tanpa bukti lanjut (AD SRF 28/2000, AD SRF 48/2000, ADE SRF 72/2005, ADI SRF 16/2005); bagi negara lain pembayar cukai mesti membuktikan timbal balik. Timbal balik tidak meliputi cukai yang dibayar kepada negeri dan perbandaran (soalan 142).
seksyen 7(1) Akta Cukai Pendapatan 1967 (Akta 53) — Individu ialah pemastautin Malaysia bagi sesuatu tahun asas (bagi individu — tahun kalendar) jika: (a) dia berada di Malaysia 182 hari atau lebih dalam tahun itu; (b) dia berada kurang daripada 182 hari, tetapi tempoh itu bersambung dengan tempoh lain sekurang-kurangnya 182 hari berturut-turut yang dia berada di Malaysia dalam tahun sebelumnya atau dalam tahun berikutnya (ketiadaan sementara yang dibenarkan dikira sebagai sebahagian daripada kedua-dua tempoh, dan had 14 hari lawatan sosial dikongsi oleh kedua-duanya); (c) dia berada 90 hari atau lebih dalam tahun itu dan dalam setiap mana-mana tiga daripada empat tahun sebelumnya dia pemastautin atau berada di Malaysia 90 hari atau lebih; (d) dia pemastautin dalam tahun berikutnya dan pemastautin dalam setiap tiga tahun sebelumnya.
Ketetapan Umum LHDN No. 11/2017 «Residence Status of Individuals» (22.12.2017), perenggan 5–6 — Taraf pemastautin bergantung pada kehadiran fizikal, bukan pada kewarganegaraan atau permit kediaman. Sebahagian hari dikira sebagai satu hari penuh kehadiran (hari ketibaan dan hari berlepas dikira). Penjelasan LHDN dengan contoh bagi setiap kriteria seksyen 7(1)(a)–(d) dan seksyen 7(1B).
LHDN — Pendaftaran (e-Daftar) — Individu yang mempunyai pendapatan bercukai mendaftar fail cukai dan mendapatkan nombor pengenalan cukai (TIN) melalui e-Daftar di MyTax.
LHDN — Sijil Taraf Mastautin / Certificate of Residence (e-Residence) — Bagi negara yang mempunyai perjanjian pengelakan pencukaian dua kali dengan Malaysia, permohonan dibuat dalam talian melalui e-Residence (MyTax) dengan salinan penuh pasport; sijil dikeluarkan dalam tempoh 10 hari bekerja, percuma, dan dicetak daripada portal. Bagi negara tanpa perjanjian — Borang STM1 dihantar ke cor@hasil.gov.my.
Lei nº 15.191/2025 (skala bulanan); arts. 3-A, 11-A Lei nº 9.250/1995 (sebagaimana dipinda oleh Lei nº 15.270/2025) — Skala bulanan mulai 2026: sehingga R$ 2,428.80 — tiada cukai; kemudian 7.5%, 15%, 22.5%; melebihi R$ 4,664.68 — 27.5%. Mulai 2026 cukai dikurangkan supaya ia sifar bagi pendapatan bercukai sehingga R$ 5,000 sebulan; pengurangan itu berkurangan secara beransur-ansur sehingga R$ 7,350 sebulan (angka tahunan — R$ 60,000 dan R$ 88,200).
arts. 6-A, 16-A, 16-B Lei nº 9.250/1995 (sebagaimana dipinda oleh Lei nº 15.270/2025) — Mulai 2026 — cukai minimum bagi orang dengan jumlah pendapatan melebihi R$ 600,000 setahun: kadarnya meningkat secara linear kepada 10% pada pendapatan R$ 1,200,000 atau lebih; asasnya termasuk pendapatan dikecualikan dan dividen (tidak termasuk keuntungan modal, faedah akaun simpanan dan sekuriti tertentu yang mendapat keistimewaan cukai); cukai pendapatan yang dibayar dan cukai syarikat (melalui «pengurang») ditolak daripadanya. Dividen melebihi R$ 50,000 sebulan daripada satu syarikat kepada seorang pemastautin — potongan 10%.

Dikemas kini 10/11/2026. Keputusan ini untuk makluman sahaja dan bukan nasihat cukai atau undang-undang. LHDN, pihak berkuasa cukai lain dan mahkamah mungkin mentafsir peraturan secara berbeza, termasuk kerana keadaan yang tidak diliputi di sini, dan undang-undang boleh berubah, contohnya selepas Belanjawan tahunan. Rujuk penasihat yang berkelayakan sebelum membuat keputusan.

Semak taraf anda